Главный специалист по аудиту

Главный руководитель аудита ( CAE ), директор по аудиту , директор внутреннего аудита , генеральный аудитор или генеральный контролер — это независимый корпоративный руководитель высокого уровня , несущий общую ответственность за внутренний аудит .

Публичные корпорации обычно имеют внутренний аудит. ^[1] отдел, возглавляемый главным руководителем аудита («CAE»), который функционально подчиняется комитету по аудиту совета директоров , а административное подчинение - главному исполнительному директору .

Эта профессия не регулируется, хотя существует ряд международных органов по стандартизации, примером которых является Институт внутренних аудиторов («IIA»). IIA установило Стандарты профессиональной практики внутреннего аудита. ^[2] и насчитывает более 150 000 членов, представляющих 165 стран, в том числе около 65 000 сертифицированных внутренних аудиторов . ^[3]

CAE по своей сути является независимой функцией; в противном случае он может стать неработоспособным и некачественным. ^{[ нужна ссылка ]} (но есть много степеней по уровню независимости и эффективности). Функция CAE существует только для того, чтобы составлять третий уровень контроля в организации, который должен быть независим от контроля первого уровня (уровень первого уровня принадлежит руководству организации, которое в первую очередь отвечает за действующую деятельность). в соответствии с правилами организации) и последовательно второго уровня (которые являются вспомогательными подразделениями, т.е. юридическими, кадровыми, риск-функцией, финансовым контролем и т. д.). Эффективная независимость является результатом как позиции CAE, так и прерогатив/гарантий, предоставленных организацией или ее руководителями (например, советом директоров или комитетом по аудиту). ^{[ нужна ссылка ]}

Поскольку руководитель внутреннего аудита понимает риски и меры контроля, стратегию компании и нормативно-правовую среду, руководитель внутреннего аудита может взять на себя дополнительные организационные обязанности помимо традиционного внутреннего аудита. ^[4]

Независимое отношение

Руководители высшего звена должны быть независимыми при выполнении своих обязанностей, чтобы они могли выполнять свою работу свободно, не допуская вмешательства, и максимально объективно. Независимость позволяет им выносить беспристрастные и непредвзятые суждения, которые необходимы для правильной оценки управления и контроля. Это также позволяет им рассматривать финансовые действия, процедуры и решения со стороны. Это может оказаться важным при обеспечении объективной уверенности в системе внутреннего контроля.

Организационная независимость

Для эффективного выполнения своей роли руководителям внутреннего аудита требуется независимость от руководства , чтобы обеспечить возможность неограниченной оценки управленческой организационная деятельности и персонала. Это можно проанализировать по различным пунктам ниже:

(другой анализ независимости см. в разделе « организационная независимость, анализируемая IIA »)

Все приведенные ниже элементы должны быть предоставлены руководителю внутреннего аудита в основных правилах организации или указаны в уставе аудита. одобрен комитетом по аудиту и опубликован в организации ( Стандарт IIA 1110 «Организационная независимость» и стандарт 1000C1).

Независимая функция: конфликт интересов не допускается.

Несмотря на то, что CAE формально могут входить в структуру управления организации (в число « руководителей »), они не участвуют в каком-либо процессе принятия управленческих решений и не принимают на себя никакой ответственности за выполнение деятельности компании.

Руководители внутреннего аудита могут давать рекомендации руководству (должны, если речь идет о соблюдении требований , управлении рисками , внутреннем контроле ...) и совету директоров (или аналогичному надзорному органу) относительно того, как лучше выполнять свои обязанности. Но они остаются независимыми от наблюдения или аудита деятельности.

Иерархическая независимость

Основным заказчиком деятельности внутреннего аудита является организация, на которую возложен надзор за деятельностью руководства. Обычно это комитет по аудиту , подкомитет совета директоров . Для обеспечения иерархической независимости большинство руководителей аудита отчитываются перед председателем комитета по аудиту о выполнении его/ее обязанностей.

Определение (и регулярный пересмотр) объема функции должно быть согласовано между руководителем внутреннего аудита и комитетом по аудиту . внутреннего аудита Годовой план работы , который по практическим соображениям должен обсуждаться с проверяемыми лицами, подлежит утверждению единоличным комитетом по аудиту , советом директоров или другим соответствующим руководящим органом (Стандарт IIA 1110 «Организационная независимость»).

Внутренние правила и практика управления внутреннего аудита ( руководство по аудиту ) находятся в ведении директора внутреннего аудита.

Независимый статус

Независимость CAE при выполнении своих обязанностей должна быть гарантирована в правилах о персонале. Комитет по аудиту должен обладать исключительной компетенцией по принятию окончательного решения о назначении и увольнении руководителя внутреннего аудита», а также по вопросам его вознаграждения, оценки деятельности и карьерного роста.

Руководитель внутреннего аудита подлежит дисциплинарному взысканию , но только с согласия комитета по аудиту . Это может произойти, если они халатно относятся к выполнению своих обязанностей.

Право на независимое общение

Руководитель внутреннего аудита подчиняется непосредственно комитету по аудиту и совету директоров . CAE должен представлять отчет на каждом очередном заседании комитета по аудиту и, если это будет сочтено необходимым, совету директоров. Такие отчеты должны быть адресованы непосредственно председателю комитета по аудиту , а копия – генеральному директору .

Тем не менее, CAE при выполнении своей повседневной работы общается и поддерживает связь с генеральным директором и персоналом организации.

Независимое бюджетирование

Хотя руководители внутреннего аудита и внутренние аудиторы получают зарплату от компании, кадровый бюджет управления внутреннего аудита , в частности, должен быть защищен от вмешательства со стороны проверяемой организации. Типичный риск заключается в том, что бюджет аудита, подлежащий утверждению директором по кадрам и генеральным директором, является источником потенциального вмешательства или дружеского давления с целью самоограничения критики со стороны директора по аудиту, выражающего независимую точку зрения. Обращение к совету директоров, даже прямо предусмотренное как часть права CAE на общение , часто оказывается неэффективным в случае краткосрочных налагаемых ограничений, учитывая временные ограничения бюджетного процесса . Лучшая практика заключается в том, что мнение комитета по аудиту требуется по проекту бюджета CAE задолго до обычного процесса составления бюджета организации.

Доступ к информации

Информация имеет ключевое значение для организации, подготовки и проведения внутренних аудитов. Независимым аудиторам обычно предоставляется полный доступ к любой информации, необходимой им для выполнения своих обязанностей. Разумные ограничения будут ограничены такими вещами, как личная информация в кадровых записях, например, медицинская информация. Неоправданно ограниченный доступ к информации является основным препятствием для независимого аудитора и указывает на то, что организация по-настоящему не поддерживает мандат аудитора и ее приверженность разумному управлению должна быть поставлена под сомнение.

Типичные обязанности

Статус, стратегия и организация отдела внутреннего аудита

Убедитесь, что статус (например, предусмотренный в уставе аудита ), стратегия и ресурсы отдела внутреннего аудита согласованы и соответствуют целям организации и политике управления .
Установите соответствующие политики и процедуры для управления функцией внутреннего аудита и обеспечения качества предоставляемых услуг по подтверждению достоверности информации .

Управление, надзор за деятельностью внутреннего аудита

Получить (или управлять проведением) анализа рисков ;
- Обеспечить, чтобы оценка рисков проводилась не реже одного раза в год;
- Разработайте с учетом рисков планы аудита , чтобы определить приоритеты функции внутреннего аудита в соответствии с целями организации .
Учитывает вклад высшего руководства , старшего руководства департамента, комитета по аудиту ;
План внутреннего аудита обычно касается финансовой отчетности и других фундаментальных средств контроля , которые должны быть согласованы с планом аудита внешнего аудитора.
Координируйте внутреннего аудита деятельность и планы с другими внутренними и внешними поставщиками услуг по обеспечению качества и консалтинга , чтобы обеспечить надлежащий охват и свести к минимуму дублирование усилий.
Сообщите план мероприятий и потребности в ресурсах для функции внутреннего аудита, включая существенные промежуточные изменения в комитете по аудиту . Это сообщение должно включать влияние ограничений ресурсов.
Обеспечить, чтобы ресурсы внутреннего аудита были адекватными, достаточными и эффективно использовались для выполнения плана внутреннего аудита, одобренного комитетом по аудиту или советом директоров.

Обеспечить, чтобы внутренние аудиторы имели соответствующую профессиональную квалификацию и навыки, а также возможности для достаточного обучения и развития для поддержания и развития своей компетентности в области внутреннего аудита и получения сертифицированного внутреннего аудитора сертификата .

Обеспечивать своевременное выполнение заданий внутреннего аудита.
Обеспечить, чтобы отчеты о заданиях внутреннего аудита предоставлялись комитету по аудиту с минимальной задержкой.
Предоставлять ежегодное целостное заключение об эффективности и адекватности процессов управления рисками , контроля и управления .

Управление качеством

Руководитель внутреннего аудита несет ответственность за обеспечение надлежащего задания надзора за выполнением . Надзор — это процесс, который начинается с планирования и продолжается на этапах изучения , оценки , коммуникации и последующих действий по заданию.

Разработать и поддерживать программу обеспечения и повышения качества , охватывающую все аспекты функции внутреннего аудита, и постоянно контролировать ее эффективность.
В сотрудничестве с комитетом по аудиту обеспечить, чтобы практическая проверка или другая внешняя проверка функции внутреннего аудита проводилась квалифицированной независимой группой внешнего аудита не реже одного раза в три года, и чтобы результаты этой внешней оценки доводились до сведения руководства. ревизионная комиссия.
Обеспечить профессиональных стандартов внутреннего аудита соблюдение (например, стандартов IIA или местных стандартов).

Примечание: Общепринятые стандарты аудита и Международные стандарты аудита являются стандартами внешнего аудита .

Не реже одного раза в год отчитываться перед комитетом по аудиту о соответствии службы внутреннего аудита профессиональным стандартам внутреннего аудита .

Отчет о критических выводах

Незамедлительно информируйте Комитет по аудиту о любых вопросах, связанных с рисками, контролем или практикой управления , которые могут иметь значение.Руководитель аудита (CAE) ежеквартально сообщает комитету по аудиту о наиболее важных проблемах , а также о ходе их решения руководством. Критические проблемы обычно имеют разумную вероятность причинения существенного финансового или репутационного ущерба компании. По особо сложным вопросам в обсуждении может участвовать ответственный руководитель. Такая отчетность имеет решающее значение для обеспечения соблюдения этой функции, наличия в организации надлежащего « тона наверху », а также для ускорения решения таких проблем. Выбор подходящих вопросов для рассмотрения комитета по аудиту и их описание в соответствующем контексте — дело серьезного суждения.

Результаты опроса

Различные консалтинговые и аудиторские фирмы проводят исследования комитетов по аудиту, чтобы предоставить сравнительные данные. ^[5]^[6]Некоторые результаты приведены ниже:

54% опрошенных членов комитетов считают комитет по аудиту «очень эффективным», а 38% отметили «довольно эффективный».
Управление рисками, внутренний контроль , а также бухгалтерские оценки и суждения были главными приоритетными областями в 2007 году.
41% были «очень довольны» функцией внутреннего аудита, а 52% были «в некоторой степени удовлетворены».
Две трети считали, что должность руководителя службы внутреннего аудита предназначена для профессионального внутреннего аудитора , а не как «ступенька» для перехода к другим должностям.

См. также

Внешний аудит

Ссылки

^ «Неожиданная ошибка» . Архивировано из оригинала 21 февраля 2014 г. Проверено 3 февраля 2014 г.
^ «Страницы — Темы руководства» . www.theiia.org . Архивировано из оригинала 22 июля 2010 г. Проверено 11 апреля 2010 г.
^ «Институт внутренних аудиторов» . www.theiia.org .
^ Господи, Маргарет; Риччи, Майкл (2015). Развивающаяся роль CAE: обеспечение соответствия и ERM . Фонд исследований Института внутренних аудиторов. Архивировано из оригинала 7 мая 2016 года . Проверено 19 июня 2017 г.
^ Исследование KPMG AC, 2007 г.
^ «Исследование КПМГ по переменному току, 2008 г.» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 7 декабря 2008 г. Проверено 11 апреля 2010 г.

Внешние ссылки

Институт внутренних аудиторов

[1] «Неожиданная ошибка» . Архивировано из оригинала 21 февраля 2014 г. Проверено 3 февраля 2014 г.

[2] «Страницы — Темы руководства» . www.theiia.org . Архивировано из оригинала 22 июля 2010 г. Проверено 11 апреля 2010 г.

[3] «Институт внутренних аудиторов» . www.theiia.org .

[4] Господи, Маргарет; Риччи, Майкл (2015). Развивающаяся роль CAE: обеспечение соответствия и ERM . Фонд исследований Института внутренних аудиторов. Архивировано из оригинала 7 мая 2016 года . Проверено 19 июня 2017 г.

[5] Исследование KPMG AC, 2007 г.

[6] «Исследование КПМГ по переменному току, 2008 г.» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 7 декабря 2008 г. Проверено 11 апреля 2010 г.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

v т и Корпоративные титулы
Главные офицеры	Доступность Административный Аналитика Аудит Автоматизация Бренд Бизнес Канал Коммерческий Коммуникации Согласие Содержание Креатив Данные Дизайн Цифровой Разнообразие Исполнительный Опыт Финансовый Игры Счастье Человеческие ресурсы Информация Информационная безопасность Инновации Инвестиции Знание Обучение Юридический Маркетинг Медицинский Мерчандайзинг сеть Операционная Конфиденциальность Приобретение Продукт Исследовать Реструктуризация Доход Риск Наука Безопасность Решения Стратегия Устойчивое развитие Технология Провидец Интернет
Старшие руководители	Председатель Креативный директор директор по развитию Главный юрисконсульт Исполнительный директор Неисполнительный директор Президент Представитель директора Вице-президент
Руководители среднего звена	Менеджер Главный управляющий Менеджер по работе с клиентами супервайзер Менеджер по продукту Бригадир
Связанные темы	Совет директоров Корпоративное управление Исполнительная компенсация Список сокращений бизнеса и финансов Старшее руководство Наблюдательный совет Управление талантами