Эрнандес против комиссара

Эрнандес против комиссара
Эрнандес против комиссара
	Верховный суд Соединенных Штатов
Аргументировано 28 ноября 1988 г. ; Решение принято 5 июня 1989 г.
Полное название дела	Роберт Л. Эрнандес против комиссара внутренних доходов
Цитаты	490 США 680 ( подробнее ) 109 С.Кт. 2136; 104 Л. Эд. 2д 766; 1989 ЛЕКСИС США 2773
История болезни
Прежний	Эрнандес против комиссара , 819 F.2d 1212 ( 1-й округ, 1987 г.); сертификат . предоставлено, 485 US 1005 (1988). ; Грэм против комиссара , 83 TC 575 (1984), подтверждено, 822 F.2d 844 ( 9-й округ, 1987 г.); сертификат. предоставлено, 485 US 1022 (1988). ;
Холдинг
	1) Платежи за одитинг или учебные занятия не являются франшизой «вклада(ов) или подарка(ов)» в соответствии с §170 Налогового кодекса, поскольку Суд не нашел поддержки намерения Конгресса в пользу аргумента истца. 2) Отказ в вычете не нарушает пункт об установлении выплаты, поскольку §170 не является дискриминационным и соответствует всем трем Лимона критериям . 3) Отказ в вычете не нарушает Положение о свободном исполнении налоговых обязательств, поскольку интерес правительства в «поддержании здоровой налоговой системы» превосходит бремя недостатка денег для доступа к аудиту и тренингам (что не вытекает из доктринального обязательства).
Членство в суде
	Главный судья Уильям Ренквист Ассоциированные судьи Уильям Дж. Бреннан мл. · Байрон Уайт ; Тергуд Маршалл · Гарри Блэкмун ; Джон П. Стивенс · Сандра Дэй О'Коннор ; Антонин Скалиа · Энтони Кеннеди
Мнения по делу
Большинство	Маршалл, к которому присоединились Ренквист, Уайт, Блэкмун, Стивенс.
Несогласие	О'Коннор, к которому присоединилась Скалиа
	Бреннан, Кеннеди не принимали участия в рассмотрении или решении дела.
Примененные законы
	Законодательный аргумент 26 USC § 170 ; Конституционные требования, основанные на Положении о создании и Положении о свободном исполнении Первой поправки.

Эрнандес против комиссара , 490 US 680 (1989 г.), является решением Верховного суда США. ^{[ 1 ]} относительно Налогового кодекса § 170 ^{[ 2 ]} отчисления на благотворительные взносы. ^{[ 3 ]}

Факты

Церковь Саентологии , основанная Л. Роном Хаббардом , учит, что бессмертное духовное существо существует внутри каждого. Церковь использует практику « одитинга », чтобы помочь заинтересованным людям узнать об этом духовном существе. Церковь использует «обучающие» курсы, чтобы помочь участникам стать одиторами. Церковь взимает плату за эти услуги, поскольку считает, что каждый раз, когда человек что-то получает, он должен что-то вернуть взамен. ^{[ 4 ]} Доход, полученный от этих услуг, составляет основной источник дохода Церкви. ^{[ 4 ]}

Налогоплательщики платили филиалам церквей в обмен на услуги по аудиту или обучению. Налогоплательщики попытались вычесть эти выплаты из своих налоговых деклараций по федеральному подоходному налогу в рамках вычета благотворительных взносов .

Проблема

Могут ли налогоплательщики вычитать платежи Церкви Саентологии за одитинг и обучение в качестве благотворительного взноса в соответствии с §170 IRC?

Холдинг

Платежи за одитинг или учебные занятия не удовлетворяют запросу «вклад[ы] или дар[ы]», необходимому для вычета в соответствии с §170 IRC, поскольку они представляют собой услугу за услугу для налогоплательщика. Другими словами, налогоплательщик получил выгоду в качестве вознаграждения за свой вклад.

Рассуждение

Судья Тергуд Маршалл начал мнение большинства с обсуждения законодательной истории ограничения «пожертвований или подарков», как описано в IRC §170 (c). Когда в 1954 году был принят законопроект о налогах, Конгресс провел различие между безвозмездными платежами и платежами в обмен на товары и услуги. В частности, считалось, что характеристика подарка применима только в том случае, «если не ожидалось какой-либо услуги за услугу …» ^{[ 5 ]} В более поздних решениях анализ «услуга за услугу» был расширен и теперь применим к благотворительным пожертвованиям. ^{[ 6 ]}

Эрнандес и другие налогоплательщики утверждали, что определение quid pro quo не применимо к этой ситуации, поскольку польза, которую они получили в результате аудита и обучения, была чисто религиозной. ^{[ 1 ]} Суд подчеркнул, что в §170(c) IRC четко указано, что пожертвования религиозным организациям подлежат вычету только в том случае, если они являются пожертвованиями или подарками, независимо от ожиданий, лежащих в основе платежей. Суд не решился расширить сферу вычета на любые выплаты, направленные на достижение религиозной выгоды, поскольку это могло бы открыть дверь для вычетов, например, для оплаты обучения в приходской школе или платежей в церковные больницы. Суд отметил, что отказ от характеристики услуг, предоставляемых религиозными учреждениями, помешал правительству – IRS и судебной системе – эффективно контролировать деятельность церкви.

Несогласие

Судья О'Коннор и судья Скалиа не согласились с мнением большинства. В заключении отмечалось, что не было случаев, когда IRS ранее отказывало в вычете на основе quid pro quo , даже если выгода была полностью духовной или религиозной. Они приводят множество примеров того, как IRS позволяло предыдущим вещам не нарушать тест quid quo pro. Из-за сложности определения долларовой стоимости нематериальных религиозных благ правительство до этого случая предпочитало игнорировать аргумент quid pro quo и разрешать эти вычеты.

См. также

Ссылки

^ Jump up to: ^а ^б Эрнандес против комиссара , 490 U.S. 680 (1989). Эта статья включает в себя общедоступные материалы из этого документа правительства США .
^ 26 USC § 170
^ TaxAlmanac - Налоговый кодекс: Раздел. 170. Благотворительные и т. д., пожертвования и подарки. Архивировано 29 ноября 2007 г. в Wayback Machine.
^ Jump up to: ^а ^б Эрнандес , 490 США, 685.
^ Эрнандес , 490 США на 690.
^ Соединенные Штаты против Америки. Фонд адвокатов , 477 US 105 (1986).

Дальнейшее чтение

Дейн, Перри (20 апреля 2007 г.). «Эрнандес против комиссара внутренних доходов, 490 US 680 (1989)». Энциклопедия американских гражданских свобод . Том. 2. С. 761–762. ССНР 980786 .
Пассас, Никос; Кастильо, Мануэль Эскамилья (2006). «Саентология и ее «чистый» бизнес». Поведенческие науки и право . 10 (1): 103–116. дои : 10.1002/bsl.2370100110 .

Внешние ссылки

Работы, связанные с делом Эрнандес против. Комиссар налоговой службы Wikisource
Текст дела Эрнандес против комиссара , 490 U.S. 680 (1989) доступен по адресу: CourtListener Findlaw Google Scholar Justia Library of Congress Oyez (аудио устных аргументов)

[Hernandez-1] Jump up to: ^а ^б Эрнандес против комиссара , 490 U.S. 680 (1989). Эта статья включает в себя общедоступные материалы из этого документа правительства США .

[2] 26 USC § 170

[3] TaxAlmanac - Налоговый кодекс: Раздел. 170. Благотворительные и т. д., пожертвования и подарки. Архивировано 29 ноября 2007 г. в Wayback Machine.

[490_U.S._680,_685-4] Jump up to: ^а ^б Эрнандес , 490 США, 685.

[5] Эрнандес , 490 США на 690.

[6] Соединенные Штаты против Америки. Фонд адвокатов , 477 US 105 (1986).

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

v т и Саентология
Beliefs and practices	Abortion Auditing Books Bridge Clear Dianetics Dianetics (book) Disconnection E-meter Engram Ethics and justice Glossary Implant Incident Keeping Scientology Working Marcab Confederacy Marriage MEST Operating Thetan OT VIII Reactive mind Scientology and religious groups Reincarnation Sec Check Sex Gender Homosexuality Silent birth Space opera Study Technology Thetan Training routines Xenu
History and controversies	Alaska Mental Health Enabling Act Books critical of Scientology Church of Scientology editing on Wikipedia Clearwater Hearings Death of Elli Perkins Death of Kaja Ballo Death of Lisa McPherson Fair game Fishman Affidavit Guardian's Office operations Keith Henson The Internet Operation Clambake Operation Freakout Operation Snow White Project Chanology Project Normandy R2-45 Psychiatry Scientology and Me Scientology as a business The Secrets of Scientology Suppressive person Tax status in the US The Hole The Thriving Cult of Greed and Power Timeline
Litigation	Hubbard v Vosper United States v. Hubbard X. and Church of Scientology v. Sweden Church of Scientology v. Sweden Wollersheim v. Church of Scientology Hernandez v. Commissioner New Era Publications International ApS v. Carol Publishing Group and Jonathan Caven-Atack Church of Scientology of California v. Armstrong R. v. Church of Scientology of Toronto Church of Scientology Intl. v. Fishman and Geertz Hill v. Church of Scientology of Toronto Religious Technology Center v Lerma Religious Technology Center v. Netcom On-Line Communication Services, Inc. Church of Scientology Intl. v. Time Warner, Inc., et al. Arenz, Röder and Dagmar v. Germany Church of Scientology Moscow v. Russia
Organizations (and properties)	Cadet Org Celebrity Centre Château Élysée Church of Scientology Church of Scientology International Guaranty Building Church of Spiritual Technology Trementina Base Flag Service Organization Flag Building/Super Power Building Flag Ship Service Org Freewinds Founding Church of Scientology Golden Era Productions (Gold Base) Hubbard Association of Scientologists International International Association of Scientologists Office of Special Affairs Religious Technology Center Rehabilitation Project Force Saint Hill Manor Scientology Missions International Sea Org
Countries	Status by country Australia Belgium Canada Egypt France Germany Netherlands New Zealand Norway Pakistan Russia United Kingdom United States
Officials	L. Ron Hubbard Mary Sue Hubbard David Miscavige Shelly Miscavige Bob Adams John Carmichael Tommy Davis Jessica Feshbach David Gaiman Leisa Goodman Heber Jentzsch Kendrick Moxon Karin Pouw Mark Rathbun Mike Rinder Michelle Stith Kurt Weiland
Affiliated organizations and recruitment	Association for Better Living and Education Applied Scholastics Celebrities Citizens Commission on Human Rights Concerned Businessmen's Association of America Criminon Cult Awareness Network The Delphian School Free Zone Front groups Moxon & Kobrin Narconon New York Rescue Workers Detoxification Project Oxford Capacity Analysis Safe Environment Fund Second Chance Program Trademarks Volunteer Ministers The Way to Happiness World Institute of Scientology Enterprises Youth for Human Rights International
Popular culture	Ali's Smile: Naked Scientology Being Tom Cruise Bowfinger The Bridge Going Clear film Leah Remini: Scientology and the Aftermath My Scientology Movie The Master The Profit South Park "A Token of My Extreme" A Very Merry Unauthorized Children's Scientology Pageant We Stand Tall
Wikibooks Wikimedia Commons Wikinews Wikiquote Wikisource Wikiversity Wiktionary