Премиальный налоговый кредит
| Здравоохранение в США |
|---|
Налоговый кредит на премию ( PTC ) — это механизм, установленный Законом о доступном медицинском обслуживании (ACA), посредством которого федеральное правительство США частично субсидирует стоимость частного медицинского страхования для некоторых лиц и семей с низким и средним уровнем дохода. PTC представляет собой возмещаемый налоговый кредит и может быть применен непосредственно к стоимости страховых взносов.
PTC является одним из множества налоговых положений ACA и впервые был доступен в 2014 году; его цель – сделать страхование доступным для жителей США с низким и средним уровнем дохода, которые не получают страховку от своего работодателя и чей семейный доход слишком высок, чтобы претендовать на Medicaid . [1] [2] PTC доступен только тем, кто приобретает страховку через биржи здоровья , учрежденные ACA, и соответствует требованиям закона о семейном доходе. В соответствии с ACA только те домохозяйства, доход которых составляет от 100% до 400% федерального уровня бедности (FPL), имеют право на получение PTC; однако Закон об американском плане спасения от 2021 года временно расширил право на участие в PTC для всех, кто получает более 100% FPL, а Закон о сокращении инфляции продлил это расширение права до 2025 года. В 2023 году более 14 миллионов человек получили налоговый кредит на премии. [3]
История
[ редактировать ]Критерии получения налогового кредита на страховые премии определяются разделом 1401 Закона о доступном медицинском обслуживании (Obamacare). Закон был подписан 23 марта 2010 года и в нем указано, что кредиты доступны только отдельным лицам и семьям, которые зарегистрировались в плане медицинского обслуживания, предлагаемом по обмену медицинским обслуживанием. 23 мая 2012 года Налоговая служба (IRS) приняла постановление, в котором говорилось, что налоговые льготы будут предоставляться лицам, имеющим на это право, которые зарегистрируются в плане медицинского страхования либо через штат, либо через обмен при содействии федерального правительства. IRS основывало это на своей интерпретации раздела 1401.
11 июня 2012 года IRS опубликовало «Бюллетень внутренних доходов: 2012-24», в котором приведены окончательные положения, вносящие поправки в Положения о подоходном налоге (26 CFR, часть 1) в соответствии с разделом 36B, касающимся PTC.
В ноябре 2014 года комиссар IRS Джон Коскинен выступил на конференции AICPA . Он сказал, что IRS запросило у Конгресса США 430 миллионов долларов для реализации положений, требуемых ACA. Налоговое управление США не получило для этой цели никаких денег и сейчас работает с бюджетом на 7% ниже, чем его бюджет на 2010 год. он упомянул два основных положения этого закона: налоговый кредит на премию и выплату индивидуальной долевой ответственности. В качестве двух новых пунктов, которые должны быть реализованы в налоговых формах 1040 , [4]
Юридический вызов
[ редактировать ]В соответствии с положениями ACA отдельные биржи медицинского обслуживания для жителей каждого штата и округа Колумбия действуют ; только те люди, которые приобретают страховку через биржи, имеют право на налоговые льготы по премиям. Разработчики закона предполагали, что биржи будут управляться правительствами штатов, но включили запасной вариант для бирж, управляемых федеральным правительством, в штатах, которые не создавали биржи самостоятельно. Однако в действительности большинством бирж не управляют государства; по состоянию на 2023 год [update], 30 находятся в ведении федерального правительства.
Из-за сложной законодательной истории ACA окончательный текст ACA был неоднозначным по некоторым пунктам и мог быть истолкован как подразумевающий, что только те, кто купил страховку через биржу, управляемую правительством штата, будут иметь право на налоговые льготы по премиям. Эта двусмысленность стала предметом ряда судебных исков, которые были частью более широкой кампании судебных исков против ACA . Если бы проблемы, связанные с налоговыми льготами по премиям, были решены, субсидия, которая была одним из ключевых положений ACA, была бы недоступна для большинства людей, которые авторы закона намеревались ее получить. Иски по этой теме в конечном итоге были объединены в дело Кинг против Беруэлла , в котором Верховный суд постановил в 2015 году 6–3, что налоговые льготы явно являются неотъемлемой частью функционирования закона и что «соответствующая законодательная фраза» должна интерпретироваться в способом, «который совместим с остальной частью закона». Это постановление гарантировало, что любой, кто приобретет страховку на любой из бирж, потенциально будет иметь право на налоговые льготы по премиям. [5]
Право на получение PTC и расчет
[ редактировать ]Расчет ПТК – сложный процесс, учитывающий ряд факторов. В целом система индивидуальных страховых планов, приобретаемых через биржи, созданные ACA, была призвана дополнить, а не заменить действующую в США систему страхования, основанную главным образом на трудоустройстве, и те, кто может получить страховку от своего работодателя или работодателя члена семьи, не имеют на это права. для PTC, если только доля премии работника не превышает 8,39% дохода его семьи. [6]
Согласно первоначальному тексту ACA, только те домохозяйства, доход которых [7] от 100% до 400% федерального уровня бедности имеют право на получение PTC. FPL варьируется в зависимости от размера семьи. [8] и ежегодно корректируется с учетом инфляции; в 2023 году FPL для домохозяйства из одного человека составлял 14 850 долларов США, а для домохозяйства из четырех человек - 30 000 долларов США в смежных 48 штатах (на Аляске и Гавайях используется несколько более высокий показатель). [9] Однако, как отмечалось выше, право на участие в программе PTC было временно распространено на все домохозяйства, обеспечивающие более 100% FPL, до 2025 года. все штаты использовали положения ACA для расширения своих программ Medicaid, как и ожидалось, что привело к разрыву в охвате Medicaid , в результате чего доходы некоторых домохозяйств слишком высоки, чтобы претендовать на Medicaid, но недостаточно высоки, чтобы получать субсидии через PTC.)
Соответствующее критериям физическое лицо или домохозяйство, приобретающее страховку через биржу здоровья, может получить PTC, если стоимость «серебряного» плана страхования, определенного ACA как план, страховые взносы которого покрывают 70% расходов на медицинское обслуживание застрахованного, превысит установленный процент. своих доходов; Согласно первоначальному тексту ACA, этот процент дохода варьировался от 2% для тех, кто зарабатывает 100% FPL, до 9,6% для тех, кто зарабатывает 400%. PTC субсидирует разницу между стоимостью плана и установленной законом оценкой платежеспособности семьи; поскольку стоимость страховки может сильно различаться в зависимости от возраста и домашнего адреса застрахованного, PTC также может варьироваться в зависимости от этих факторов даже для двух семей одинакового размера и дохода.
Поскольку планы страхования для многих домохозяйств, особенно с пожилыми членами, обходятся более чем в 9,6% от 400% уровня бедности, первоначальные положения ACA для PTC создали обрыв в льготах , в результате чего домохозяйство, которое увидело рост доходов, поставило их перед линия 400% может привести к значительному скачку стоимости их медицинского страхования, превратив это увеличение дохода в эффективное снижение их домашнего дохода. Положения Американского плана спасения и Закона о снижении инфляции временно устранили этот барьер, устранив 400%-ное ограничение на право на участие в программе PTC, а также снизили максимальный процент дохода, который получатель PTC мог бы платить за серебряный план, с 9,6% до 8,5%. [10]
Алгоритм расчета PTC
[ редактировать ]Для расчета PTC обычно выполняются следующие шаги:
- Определите применимый процент : применимый процент основан на доходе отдельного человека или семьи в процентах от федерального уровня бедности для размера их семьи. Этот процент используется для ограничения размера дохода, который отдельные лица и семьи должны внести в свои взносы по медицинскому страхованию.
- Определите базовый уровень страховых взносов . Базовый уровень страховых взносов — это второй по стоимости страховой взнос по серебряному плану, доступный для отдельного лица или семьи через местную биржу медицинских услуг. Этот тест используется в качестве ориентира для расчета PTC.
- Рассчитайте максимальный PTC : Максимальный PTC определяется путем вычитания ожидаемого взноса, основанного на применимом проценте дохода, от контрольного показателя премии. Это представляет собой максимальную субсидию, которую может получить человек или семья.
- Расчет фактического PTC : Фактический PTC — это меньшее из максимального значения PTC, рассчитанного на предыдущем шаге, или фактической страховой премии, уплаченной отдельным лицом или семьей за соответствующий план медицинского страхования.
PTC затем указывается в федеральной налоговой декларации отдельного лица или семьи и может уменьшить сумму причитающегося налога или увеличить сумму возмещения налога. Расчет регулируется особыми правилами и положениями, установленными Налоговой службой (IRS) . [11]
Оценка кредита также может быть применена заранее к страховым взносам по мере их уплаты. Однако точную сумму PTC домохозяйства можно рассчитать только на основе дохода за весь год, а разница между расчетным и фактическим кредитом учитывается в налоговой декларации домохозяйства. В 2015 налоговом году 1,6 млн налогоплательщиков завысили сумму, которую они должны были получить в качестве авансового налога; средняя сумма задолженности составляла 800 долларов. [12]
формы IRS
[ редактировать ]IRS представило несколько новых форм, связанных с налоговым кредитом на премию (PTC):
- Форма 8962, Налоговый кредит на премию (PTC), должна быть подана вместе с налоговой декларацией 1040 лицами, которые уже получили авансовые субсидии через биржу здравоохранения. Форма была выпущена IRS 17 ноября 2014 г. без сопроводительных инструкций. [13]
- Форма 8965, Исключения из медицинского страхования [14] [15]
- Три формы: 1095-А, 1095-В, 1095-С будут выдавать налогоплательщикам соответственно биржа здравоохранения, страховая компания или работодатель. Налогоплательщик будет полагаться на эти формы в качестве доказательства, удовлетворяющего его индивидуальный мандат . [16] только форма 1095-A, предоставленная биржей медицинского страхования . В 2014 налоговом году IRS требуется [17]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Покупатели медицинской страховки в Колорадо могут получить меньшие налоговые льготы в 2015 году – The Denver Post» . 27 октября 2014 года . Проверено 2 сентября 2016 г.
- ^ «Пользователи биржи здравоохранения в Колорадо могут заплатить гораздо больше за страховку в следующем году – Denver Business Journal» . Проверено 2 сентября 2016 г.
- ^ https://www.kff.org/health-reform/state-indicator/average-monthly-advance-premium-tax-credit-aptc/?currentTimeframe=0&sortModel=%7B%22colId%22:%22Location%22, %22сорт%22:%22asc%22%7D
- ^ Эбелинг, Эшли. «Комиссар IRS прогнозирует неудачный сезон подачи налоговых деклараций в 2015 году» . Форбс . Проверено 2 сентября 2016 г.
- ^ Аббат Р. Глюк, Верховный суд, срок полномочий 2014 г. — комментарий: несовершенные законы, несовершенные суды: понимание плана Конгресса в эпоху неортодоксального законотворчества , 129 HARV. Л. РЕВ. 62 (2015).
- ^ «Страховое покрытие, спонсируемое работодателем, и право на налоговую льготу» . 30 августа 2023 г.
- ^ Доход для целей определения права на получение PTC и суммы PTC представляет собой скорректированный валовой доход (AGI), модифицированный путем добавления необлагаемых налогом статей, таких как необлагаемые налогом проценты, необлагаемые налогом пособия по социальному обеспечению и необлагаемые налогом статьи. за рубежом доходы, полученные . Видеть ЛИСАК, БАРРИ. «Новый налоговый кредит на премию за 2014 год» . Проверено 2 сентября 2016 г. Доход домохозяйства представляет собой сумму модифицированного AGI для всех членов домохозяйства, за исключением тех, кто не обязан подавать налоговую декларацию .
- ^ Бюллетень внутренних доходов: 2012–24, опубликованный 11 июня 2012 г., определяет семью налогоплательщика как лиц, в отношении которых налогоплательщик требует вычет для личного освобождения в соответствии с разделом 151 за налоговый год, который может включать налогоплательщика, супруга налогоплательщика. и иждивенцы . Лица, планирующие использовать статус подачи документов в браке (MFS), не имеют права на получение PTC. Видеть «Часто задаваемые вопросы» . За пределами основ . 8 октября 2013 года . Проверено 2 сентября 2016 г.
- ^ «Федеральный уровень бедности (FPL) — Глоссарий» .
- ^ «Пять вещей, которые нужно знать о продлении субсидий по Закону о дополнительном доступном медицинском обслуживании в Законе о снижении инфляции» . 11 августа 2022 г.
- ^ «Налоговый кредит на премию — основы | Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 8 июня 2023 г.
- ^ «Продлители проведут неделю — будьте готовы к противостоянию Microsoft и IRS — IRS расширяет меры борьбы с уклонением от уплаты налогов на Сингапур» . ПОЛИТИКА . 20 июля 2015 года . Проверено 2 сентября 2016 г.
- ^ «Форма разрешения IRS для физических лиц, претендующих на налоговый кредит на премию» . www.bna.com . Проверено 2 сентября 2016 г.
- ^ «Форма 8965, Исключения и инструкции по страхованию здоровья — факты об Obamacare» . Проверено 2 сентября 2016 г.
- ^ «Архивная копия» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 30 ноября 2016 г. Проверено 18 ноября 2016 г.
{{cite web}}: CS1 maint: архивная копия в заголовке ( ссылка ) - ^ Спекуляции, отлично. «Obamacare представляет кучу новых налоговых форм за 2014 год» . Форбс . Проверено 2 сентября 2016 г.
- ^ Грин-Льюис, Лиза; CPA, CPA; Менеджер блога TurboTax (10 декабря 2014 г.). «Как реформа здравоохранения повлияет на ваши налоги в 2014 году (те, которые вы подаете 15 апреля 2015 года)» . Хаффингтон Пост . Проверено 2 сентября 2016 г.
Внешние ссылки
[ редактировать ]- https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8962.pdf
- https://www.irs.gov/uac/The-Premium-Tax-Credit
- https://www.irs.gov/irb/2012-24_IRB/ar05.html#d0e183 (Бюллетень Налогового управления: 2012-24, 11 июня 2012 г.)
- http://kff.org/interactive/subsidy-calculator/
- https://web.archive.org/web/20141016191204/http://www.cbpp.org/files/QA-on-Premium-Credits.pdf ( Центр бюджетных и политических приоритетов )