Налог на товары и услуги (Австралия)

Квартальные поступления от налога на товары и услуги (в миллионах долларов США) с 2000 года.

Налог на товары и услуги ( GST ) в Австралии — это налог на добавленную стоимость в размере 10 % при продаже большинства товаров и услуг, с некоторыми исключениями (например, для некоторых товаров питания, здравоохранения и жилья). ) и льготы (включая соответствующее долгосрочное проживание, которое облагается налогом по эффективной ставке 5,5%). ). GST взимается с большинства транзакций в производственном процессе, но во многих случаях возвращается всем участникам производственной цепочки, кроме конечного потребителя.

Налог был введен правительством Ховарда и вступил в силу 1 июля 2000 года, заменив предыдущую федеральную систему налога на оптовые продажи и призван поэтапно отменить ряд различных налогов, пошлин и сборов правительства штатов и территорий, таких как банковские налоги и гербовый сбор .

Было предложено повышение GST до 15%, но оно, как правило, не получило двухпартийной поддержки.

Введение НДС

Лес Бери , федеральный казначей в правительстве Гортона с 1969 по 1971 год, был одним из первых сторонников широкого национального налога на потребление , полагая, что штатам нужен собственный источник доходов, не прибегая к повторному введению подоходного налога штата . Идея введения широкого налога на потребление была снова поднята федеральным казначеем Полом Китингом на Налоговом саммите 1985 года, но от нее отказались по указанию тогдашнего Лейбористской партии премьер-министра Боба Хоука после давления со стороны ACTU , групп социального обеспечения и бизнеса, которые не сделали этого. например, его связь с предложениями по налогам на прирост капитала и дополнительные льготы.

Идея была возрождена в 1991 году оппозиционной Либерально-национальной коалицией во главе с Джоном Хьюсоном , и GST стал центральным элементом оппозиционной платформы « Отпор! » на выборах 1993 года . Оппозиции было трудно объяснить эту политику, о чем свидетельствует знаменитое интервью Хьюсона с тортом ко дню рождения , а кампания премьер-министра Лейбористской партии Пола Китинга эксплуатировала общественное недоверие к GST, которое считалось одним из факторов неожиданного поражения оппозиции на «непроигрышных» выборах 1993 года. В 1994 году либералы решили отказаться от остатков «Отдачи!» и Александр Даунер сменил Хьюсона на посту лидера либералов.

Джон Ховард был переизбран лидером Либеральной партии в 1995 году и пообещал «никогда, никогда» не вводить GST. Ховард привел Либерально-национальную коалицию к крупной победе на федеральных выборах 1996 года . Однако после решения Высокого суда о том, что плата за франшизу, взимаемая штатами за сигареты, алкоголь и топливо, является неконституционной, лишая штаты и территории доходов, Ховард увидел необходимость предоставления штатам автономии в отношении части своих доходов. Перед выборами 1998 года Ховард предложил GST, который заменит все существующие налоги с продаж, а также будет применяться ко всем товарам и услугам. На выборах правительство Ховарда отклонилось от него на 4,61%, в результате чего две партии получили всего 49,02% голосов по сравнению с лейбористами с 50,98%. Тем не менее, действующее правительство сохранило большинство мест в нижней палате, и Ховард назвал победу на выборах «мандатом на GST». Не имея большинства в Сенате и поскольку лейбористы выступали против введения налога на товары и услуги, правительство обратилось к второстепенным партиям, таким как австралийские демократы, чтобы получить необходимую поддержку для прохождения необходимого законодательства через Сенат.

Важным преимуществом закона было то, что все доходы, полученные от GST, будут распределяться между штатами. В 1999 году с правительствами штатов и территорий было достигнуто соглашение о том, что их различные пошлины, сборы и налоги на потребление будут со временем отменены, а последующий дефицит бюджета будет заменен доходом от GST, распределяемым Комиссией по грантам Содружества . Кроме того, федеральный подоходный налог с населения и налог с компаний был снижен для компенсации GST.

Во время избирательной кампании 1998 года лидер австралийских демократов Мэг Лис заявила, что ее партия выступает против GST, если продукты питания, книги и туристические пакеты, продаваемые за рубежом, не будут освобождены от налога, а также не будут приняты другие компенсирующие налоговые меры. Правительство первоначально заявило, что освобождение от GST невозможно, и, скорее всего, приняло закон о GST при поддержке независимого сенатора Брайана Харрадина, но Харрадин в конечном итоге проголосовал против закона. Однако в конечном итоге с Лисом был достигнут компромисс, предусматривающий освобождение большинства основных продуктов питания от налога на товары и услуги, возмещение налога на товары, приобретенные в библиотеке за книги, временное возмещение в размере 8% на школьные учебники, увеличение социальных выплат и расширение полномочий Австралийского конкурса. Комиссия по защите прав потребителей будет контролировать внедрение нового налогового режима. Предложение освободить тампоны от налога на товары и услуги было отклонено Говардом. Закон был принят 28 июня 1999 года как Закон о новой налоговой системе (налог на товары и услуги) (Cth) 1999 года . Он получил одобрение 8 июля 1999 г. и вступил в силу 1 июля 2000 г.

В октябре 2018 года правительства штатов и федеральное правительство согласились исключить тампоны из GST.

Правовая база

Все австралийские предприятия, чей оборот превышает минимальный порог (в настоящее время 75 000 долларов США в год), обязаны зарегистрироваться для получения GST. Предприятия, чей оборот ниже порогового значения, могут зарегистрироваться, если захотят.

Компания, зарегистрированная по программе GST, должна взимать со своих клиентов GST с налогооблагаемых товаров и услуг, которые она предоставляет, но имеет право на получение кредита на любой GST, который она заплатила за свои расходы на эти товары и услуги, а также на капитальные покупки (так называемые входные налоговые льготы). Зарегистрированный бизнес должен периодически подавать отчеты о предпринимательской деятельности (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно) и в то же время уплачивать чистую сумму налога на товары и услуги, причитающуюся налоговой инспекции (если уплачено больше налога на товары и услуг, чем собрано, налоговая инспекция выплачивает возмещение). вместо).

Некоторые товары и услуги (в частности, заработная плата, свежие продукты питания и недвижимость) освобождены от налога на товары и услуги. Другие товары и услуги (доход от аренды и финансовые услуги) облагаются «входящим налогом», что означает, что GST не взимается при продаже, но GST, уплаченный этой частью бизнеса, не может быть заявлен в качестве входящего налогового кредита.

Раздел 9 Закона о новой налоговой системе (налог на товары и услуги) 1999 года (Cth) (Закон о GST) предусматривает, что GST применяется к поставкам товаров, услуг и операциям, связанным с недвижимостью, обязательствами или правами. Поставка должна производиться за вознаграждение (Закон о GST, разделы 9-15) соответствующему лицу, зарегистрированному в качестве плательщика GST (раздел 23) в ходе предпринимательской деятельности (разделы 9-20). Сюда не входит доход от работы или хобби.

Продукты, полностью произведенные в Австралии, а также товары, поступающие в Австралию или из Австралии, облагаются налогом. Определенные виды поставок не облагаются НДС, например, свежие необработанные продукты питания, медицинские услуги, образовательные курсы, уход за детьми, экспорт, бывшая в употреблении недвижимость и действующие предприятия. Когда предприятие приобретает товары или услуги для потребления или использования для повторных поставок конечному покупателю, оно может получить возмещение (входной налоговый кредит) на сумму НДС, содержащуюся в цене (раздел 11), что означает, что фактически НДС не уплачивается. на этих поставках.

Новая жилая и коммерческая недвижимость облагается налогом на товары и услуги, а перепродажа существующей недвижимости — нет. Все гонорары агента по недвижимости как за новую, так и за подержанную недвижимость облагаются GST. Обработанные продукты, такие как печенье, безалкогольные напитки, ресторанные блюда и продукты на вынос, также облагаются GST.

Предприятия, зарегистрированные для GST, должны заполнить отчет о деловой активности (BAS) для отчетности в Австралийскую налоговую службу ежемесячно, ежеквартально или ежегодно (в зависимости от дохода и основной деятельности).

Эффекты

Политические последствия

См. Также: Спор о распределении GST.

Джон Ховард сказал, что «GST никогда не станет частью политики Либеральной партии». но изменение его взглядов стало очевидным в преддверии кампании 1998 года. Он был принят Сенатом в июне 1999 года с существенными поправками. Лидер демократов Мэг Лис считала размывание законодательства о GST успехом, но этот вопрос расколол демократов: сенаторы Наташа Стотт Деспойя и Эндрю Бартлетт проголосовали против GST. Этот шаг спровоцировал распри среди демократов, и, хотя демократы показали достаточно хорошие результаты на федеральных выборах 2001 года , когда Стотт Деспойя был лидером партии, распри обострились, в результате чего Стотт Деспойя был вытеснен из руководства и проиграл на федеральных выборах 2004 года. , о балансе сил, который они когда-то поддерживали в Сенате. Уничтожение демократов было завершено на следующих выборах в 2007 году, когда они потеряли все оставшиеся места, а австралийские зеленые стали основной третьей партией.

Лидер австралийской Лейбористской партии Ким Бизли продолжал выступать против этого во время второго срока правительства Ховарда. Во время избирательной кампании 2001 года лейбористы сделали «откат GST» центральным элементом своей предвыборной программы. Лейбористская партия попыталась повторить эффект интервью, посвященного праздничному торту, высмеивая применение GST к приготовленным и сырым цыплятам, но не смогла вызвать реакцию общественности на ограниченные масштабы откатов. применяется только к счетам за газ и электричество. Лейбористская партия проиграла выборы, и хотя теракты 11 сентября и так называемое дело Тампы доминировали в предвыборной кампании, это поражение фактически положит конец всей серьезной оппозиции GST.

В начале 2006 года правительство штата Новый Южный Уэльс и федеральный казначей Питер Костелло запустили враждебную рекламную кампанию. относительно распределения доходов GST между штатами. Казначей Нового Южного Уэльса Майкл Коста утверждал в газетных рекламных объявлениях на всю полосу и в телевизионных рекламных роликах, что потребители Нового Южного Уэльса заплатили 13 миллиардов австралийских долларов в виде GST, но получили только 10 миллиардов австралийских долларов обратно от Комиссии по грантам Содружества, и поэтому Новый Южный Уэльс субсидировал богатые ресурсами такие штаты, как Квинсленд и Западная Австралия . Был внесен законопроект, который не давал федеральному правительству никаких обязательств возвращать доходы, полученные этим штатом, для разделения между другими неработающими штатами. В отличие от НДС, Доходы от налога с продаж возвращались в штат, который взимал налог с продаж.

Федеральное правительство ответило противодействием своей собственной рекламной кампанией, в которой утверждалось, что Новый Южный Уэльс нарушил свои договорные обязательства по Соглашению о GST 1999 года, продолжая взимать несправедливые гербовые сборы и земельные налоги, которые должны были быть отменены. После нескольких недель интенсивного давления со стороны СМИ и общественности правительство штата Новый Южный Уэльс объявило в своем бюджете, что оно снизит гербовый сбор и земельный налог, но критики утверждали, что правительство штата не зашло достаточно далеко с гораздо более широкой налоговой реформой в Новом Южном Уэльсе. требуется, чтобы помочь стимулировать инвестиции и бизнес, которые были вынуждены в других местах из-за неблагоприятной деловой среды в Новом Южном Уэльсе. Это было ответом на то, что Содружество предоставило Новому Южному Уэльсу еще 72 миллиона австралийских долларов в виде грантов в дополнение к существующему ежегодному увеличению.

В 2015 году Майк Бэрд , в то время либеральный премьер-министр Нового Южного Уэльса , поддержал призывы к увеличению GST до 15%.

В 2016 году Джей Уэзерилл , премьер-министр лейбористской партии Южной Австралии , поддержал призывы к увеличению GST до 15%.

Экономические и социальные эффекты

Критики утверждают, что GST является регрессивным налогом , который оказывает более выраженное влияние на лиц с низкими доходами, а это означает, что налог поглощает более высокую долю их доходов по сравнению с теми, кто получает большие доходы. Однако из-за соответствующего снижения подоходного налога с населения, банковских налогов штата, федеральных оптовых налогов и некоторых налогов на топливо, которые были введены при введении GST, бывший казначей Питер Костелло заявил, что люди фактически не платят дополнительных налогов. Другие также отмечают, что более важный вопрос, который следует задать, заключается не в том, является ли GST регрессивным, а в том, является ли GST более регрессивным, чем альтернативные косвенные налоги, а именно, налог с продаж, акциз и налог с оборота (а не подоходный налог, поскольку это прямой налог). Кроме того, они утверждают, что на бедность и справедливость влияет не бремя какого-либо конкретного налога, а бремя налоговой структуры в целом и то, как перераспределяются налоговые поступления. Когда GST сочетается с прогрессивными налогами и доходами распределяются среди бедных, общая бюджетная структура может быть прогрессивной.

В предыдущие месяцы, предшествовавшие вступлению в силу GST, наблюдался всплеск потребления, поскольку потребители бросились покупать товары, которые, по их мнению, с GST будут значительно дороже. После вступления налога в силу потребительское потребление и экономический рост снизились настолько, что к первому финансовому кварталу 2001 года австралийская экономика впервые за более чем 10 лет зафиксировала отрицательный экономический рост. Однако вскоре потребление нормализовалось. Правительство подверглось критике со стороны владельцев малого бизнеса за возросшие административные обязанности по подаче отчетов о деловой активности ежеквартальной (BAS) в Австралийское налоговое управление .

Исследование, проведенное по заказу Технологического университета Кертина в 2000 году , в Перте показало, что введение GST негативно повлияет на рынок недвижимости, поскольку увеличит стоимость новых домов до 8 процентов и снизит спрос примерно на 12 процентов. Рынок недвижимости вернулся к буму в период с 2002 по 2004 год, когда цены на недвижимость и спрос резко возросли, особенно в Сиднее и Мельбурне . В период 2004–2006 годов в Перте также произошел резкий рост цен и спроса на недвижимость.

Схема возврата туристам

До введения GST товары можно было приобрести у поставщиков, предлагающих беспошлинную цену, при предъявлении действующего паспорта и авиабилетов. В этом случае товары будут оставаться запечатанными до тех пор, пока пассажир не пройдет через таможенную зону в аэропорту.

После введения GST квитанция на товары на общую сумму более 300 австралийских долларов дает право на возмещение любого GST, уплаченного при выезде из страны, при этом возврат средств требуется на стойке TRS (Tourist Refund Scheme) в аэропорту. Преимущество этой договоренности заключается в том, что товары, приобретенные за 60 дней до отъезда, можно свободно использовать на территории Австралии до отъезда при условии, что они перевозятся в ручной клади и предъявляются при подаче заявления о возмещении или предъявляются сотрудникам таможни перед регистрацией в качестве багажа. . Это не распространяется на потребительские товары, такие как продукты питания и напитки, или на любые услуги, такие как билеты на самолет или плата за номер в отеле. Чтобы подать заявку на участие в программе туристического возмещения, вы должны следовать следующим правилам:

• Вам придется потратить 300 долларов США или больше, включая GST, на одной платформе. Вы можете объединить все счета от одного и того же продавца.
• Товары, которые вы купили, должны находиться в вашем багаже ​​или ручной клади, чтобы их можно было проверить.
• Оригинал налоговой накладной на товар должен быть доступен. Если есть налоговый счет, сумма которого превышает 1000 долларов США, на нем должен быть указан ваш адрес.
• Вы должны были оплатить все товары самостоятельно.

См. также

• Налогообложение в Австралии

• Налог на товары и услуги (Канада)
• Налог на товары и услуги (Гонконг)
• Налог на товары и услуги (Индия)
• Налог на товары и услуги (Малайзия)
• Налог на товары и услуги (Новая Зеландия)
• Налог на товары и услуги (Сингапур)
• Налог на добавленную стоимость
• Налог на добавленную стоимость (Великобритания)

Внешние ссылки

• Законодательство: Закон о новой налоговой системе (налог на товары и услуги) 1999 года (Cth).
• Налоговая служба Австралии
  • Годовой отчет 2006-07 гг.

• http://bncorporates.com/what-are-the-documents-required-for-new-gst-registration/