Поддерживающая организация (благотворительная)

Блок-схема организации, поддерживающей IRS

в Поддерживающая организация США — это общественная благотворительная организация , действующая в соответствии с США Налоговым кодексом в разделе 26 USCA 509(a)(3) . Поддерживающая организация либо предоставляет гранты, либо осуществляет деятельность общественной благотворительной организации, аналогичной частному фонду .

Однако, в отличие от пожертвований в частный фонд, пожертвования в пользу поддерживающей организации имеют такой же более высокий уровень вычетов, как и пожертвования в общественные благотворительные организации. Однако поддерживающие организации предоставляют учредителям меньший контроль над организацией, чем частные фонды. Налоговый кодекс называет общественную благотворительную организацию, опирающуюся на поддерживающую организацию, «поддерживаемой организацией».

История

Закон о налоговой реформе 1969 года создал частные фонды и наложил более строгие ограничения на эту классификацию, включая акцизные сборы и более низкие отчисления доноров на взносы. Этот Закон создал поддерживающие организации как исключение из частных фондов, поскольку они организованы, управляются и контролируются в общественных интересах. Поддерживающие организации не подвержены проблемам и злоупотреблениям, обнаруженным в фондах, которые привели к созданию и связанным с этим ограничениям для частных фондов.

Реформа

Прошлое влияние и критика

В основном крупные и средние доноры создавали поддерживающие организации, чтобы сохранить некоторый контроль над пожертвованными активами. Поддерживающие организации типа III представляли собой тип поддерживающих организаций с наименьшим надзором со стороны поддерживаемых организаций, что означало больший контроль со стороны доноров, и поэтому организации поддержки типа III быстро стали предпочтительной формой.

Несмотря на такую ​​гибкость, лишь немногие доноры, за исключением доноров с высокой и средней стоимостью, создали поддерживающие организации из-за сложных правил и положений налогового кодекса, регулирующих создание и работу поддерживающих организаций. Это повлекло за собой высокие транзакционные издержки. Кроме того, требования Налогового кодекса и связанных с ним правил требовали от поддерживающих организаций типа III делать такие большие относительные пожертвования на деятельность или гранты, чтобы гарантировать внимание поддерживаемых организаций.

Как следствие, поддерживающие организации (особенно Типа III) оказались привлекательными для доноров с высокой и средней и высокой стоимостью, что подтверждается неофициальными свидетельствами широко распространенного злоупотребления ими.

Поддерживающие организации стали объектом серьезной критики из-за двух предполагаемых нарушений.

Одно предполагаемое злоупотребление связано с контролем. Сенаторы Баукус и Грассли утверждали, что поддерживающие организации, особенно Типа III, позволяют донорам сохранять слишком большой контроль над своими активами.

Другое предполагаемое злоупотребление связано с либеральными благотворительными отчислениями, разрешенными донорам, которые вносят свой вклад в поддерживающие организации. Поскольку доноры сохранили такой большой контроль, эти критики считали, что они не должны также получать отчисления, которые они получали бы за пожертвования в общественные благотворительные организации. Вместо этого эти критики утверждали, что такие отчисления не должны пользоваться большим преимуществом, чем частные организации, или даже менее предпочтительными из-за большего контроля, предоставляемого поддерживающим организациям по сравнению с частными фондами.

Закон о пенсионной защите 2006 г.

Закон о пенсионной защите 2006 г. расправились с поддерживающими организациями, особенно Типа III. Этот закон применял дополнительные правила и наказания, которые лишили многие привилегии поддерживающих организаций перед частными фондами. Закон применяет правила самодеятельности частных фондов в отношении поддерживающих организаций. Закон требует выплаты, но оставляет точные требования к выплате, включая ставку и активы, которые Казначейству предстоит определить позже. Закон применил правила частных фондов в отношении избыточных бизнес-холдингов. и запреты на получение сверхвыгодных пособий, предусмотренные законом о частных фондах. Закон также ужесточил тесты для поддерживающих организаций типа III, чтобы продемонстрировать, что поддерживающие организации типа III имеют зависимые поддерживаемые организации и имеют не более пяти поддерживаемых организаций. Закон также нанес побочный удар по поддерживающим организациям, запретив использование средств, рекомендованных донорами. и частные фонды от осуществления соответствующих выплат организациям поддержки типа III, и если они это сделают, выплаты станут облагаться налогом с учетом соответствующих акцизных налогов. Дальнейшие ограничения, включая разъяснение контуров ставок выплат, станут результатом исследования, проведенного по поручению Конгресса, которое обнародовало IRS.

Опрос по поручению Конгресса

В Законе о пенсионной защите Конгресс поручил провести исследование на поддерживающие организации понять свою роль в мире организаций, освобожденных от уплаты налогов, и определить, какие дальнейшие действия остаются необходимыми. Оно называлось «Исследование донорских фондов и поддерживающих организаций».

Определение

В соответствии с § 509(a)(3) Налогового кодекса определяются поддерживающие организации как:

• (A) организована и постоянно после этого действует исключительно в интересах, для выполнения функций или достижения целей одной или нескольких указанных организаций, описанных в разделе 509(a)(1) или ( 2); и
• (B) (i) управляется, контролируется или контролируется одной или несколькими организациями, описанными в параграфе (1) или (2), (ii) находится под надзором или контролем в связи с одной или несколькими такими организациями, или (iii) действует в связь с одной или несколькими такими организациями; и
• (C) не контролируется прямо или косвенно одним или несколькими дисквалифицированными лицами (как определено в 26 USCA 4946), кроме управляющих фондами и кроме одной или нескольких организаций, описанных в разделе 509(a)(1) или (2).

509(а)(3)(А)

Организована и постоянно после этого действует исключительно в интересах, для выполнения функций или достижения целей одной или нескольких указанных организаций, описанных в параграфе 509(a)(1) или (2)

Этот раздел разбит на два теста: организационный тест («организован») и эксплуатационный тест («работает»).

• Организационный тест требует, чтобы поддерживающая организация организовывала и действовала исключительно для поддержки одной или нескольких определенных благотворительных организаций, поддерживаемых государством. Здесь поддерживающая организация должна иметь свои руководящие документы, ограничивающие организацию благотворительными целями для определенных поддерживаемых организаций. Исключением является требование спецификации, когда две организации имеют продолжительные и исторически сложившиеся отношения.
• Эксплуатационная проверка требует, чтобы поддерживаемая организация действовала исключительно в интересах, выполняла функции или выполняла цели одной или нескольких указанных организаций, описанных в § 509(a)(1) и (2).

509(а)(3)(Б)

(i) управляется, контролируется или контролируется одной или несколькими организациями, описанными в пункте (1) или (2), (ii) находится под надзором или контролем в связи с одной или несколькими такими организациями, или (iii) действует в связи с одной или несколько таких организаций

В этой части представлены три возможных отношения между поддерживающей организацией и поддерживаемыми ею организациями. Поддерживающая организация должна выполнить требования одного из этих трех типов и сообщить об этом в своем ежегодном отчете IRS. Посредством любого из этих отношений поддерживаемые организации обеспечивают необходимый общественный контроль над поддерживающими организациями. Тип I напоминает родительско-дочерние отношения. Тип II напоминает отношения брата и сестры. Эти два типа являются более строгими из всех отношений, в то время как Тип III имеет наиболее мягкие стандарты для проверки со стороны поддерживаемых организаций. В обмен на эту гибкость поддерживающие организации типа III должны пройти два дополнительных теста, чтобы гарантировать, что поддерживаемые организации обеспечивают общественный контроль. Первый тест — это тест на оперативность, а второй тест — тест неотъемлемой части. Тест неотъемлемой части может быть дополнительно разбит на два субтеста: субтест «за исключением» и субтест «внимательности», любому из которых организация может соответствовать. Это отношения III типа, однако недавно он подвергся суровым мерам со стороны Конгресса, поэтому его гибкость и смягченные стандарты контроля и проверки недолговечны.

509(а)(3)(С)

Не контролируется прямо или косвенно одним или несколькими дисквалифицированными лицами (согласно определению в 26 USCA 4946), кроме управляющих фондами и кроме одной или нескольких организаций, описанных в параграфе 509(a)(1) или (2).

Это требование обеспечивает профилактическую защиту от корысти, потенциального злоупотребления. Некоторые доноры пытаются заниматься корыстной деятельностью, чтобы сохранить контроль над своими активами, контролируя поддерживающие или поддерживаемые организации. Это требование ограничивает практически все возможные способы, с помощью которых донор может осуществлять контроль над организациями и их активами.

Ограничения, налагаемые Законом о пенсионной защите 2006 г.

509(ф)

Посредством Закона о пенсионной защите Конгресс недавно добавил (f) к § 509. Раздел 509(f) добавляет новые требования к поддерживающим организациям.

В соответствии с § 509(f)(1) IRC предъявляет новые требования, в частности, к поддерживающим организациям типа III. Здесь они налагают более строгие определения на свои отношения с поддерживающими их организациями:

• (A) IRC делает это путем внесения изменений в тест на реагирование, требуя от поддерживающей организации типа III предоставления любой документации своей поддерживающей организации, которую IRS сочтет необходимой;
• (B) Кроме того, поддерживающая организация типа III больше не может поддерживать иностранные предприятия.

В § 509(f)(2) IRC концентрируется на организациях, контролируемых донорами:

• (A) Если поддерживающая организация типа III не может иметь отношений с общественной благотворительной организацией, которая принимает пожертвования от лица, определенного в пункте (B), иначе известного как дисквалифицированное лицо или близкий родственник или супруг этого дисквалифицированного лица. «Персона» включает в себя 35% подконтрольных хозяйствующих субъектов.

(3) закрепляет нынешнее понимание «поддерживаемой организации» как общественной благотворительной организации, поддерживаемой поддерживающей организацией.

Благотворительный фонд

Чтобы организация могла квалифицироваться как поддерживающая организация типа III, она должна сначала доказать, что она представляет собой благотворительный траст в соответствии с законодательством штата, бенефициаром является поддерживаемый траст, а поддерживаемая организация имеет право требовать бухгалтерского учета и обеспечивать соблюдение траста. Затем организация должна предоставить дополнительные доказательства, подтверждающие, что она действует в связи с поддерживаемыми ею организациями.

Функционально интегрированный

Функционально интегрированная поддерживающая организация типа III («ФИСО») выполняет операции поддерживаемой организации. и остается свободным от излишнего акцизного налога на бизнес-холдинг и от ставки выплаты, которая будет применяться в ближайшем будущем. FISO напоминает поддерживающую организацию типа III, которая удовлетворяет критерию «за исключением», поскольку обе они выполняют операции поддерживаемой организации, но точные требования для квалификации в качестве FISO остаются неизвестными. В настоящее время IRS приостановило принятие решений по всем запросам организаций на классификацию FISO до тех пор, пока Министерство финансов США не выпустит рекомендации по этому вопросу.

Транзакция с дополнительной выгодой

Дисквалифицированный человек не может получать какие-либо льготы от поддерживающей организации, в противном случае IRS может применить промежуточные санкции , в соответствии с которыми это лицо облагается налогом в размере 25% от стоимости пособия, а менеджер - в размере 10% от суммы пособия. Этот налог может увеличиться еще больше, если правонарушители не смогут исправить транзакцию, что приведет к лишению статуса налогоплательщика.

Избыточные бизнес-холдинги

Опорная организация совместно с дисквалифицированными лицами не может владеть более чем 20 процентами голосующих акций хозяйствующего субъекта, не связанного с достижением его благотворительной цели. Если поддерживающая организация сделает это, то она может облагаться акцизным налогом.

Правила казначейства

Положения Казначейства для поддерживающих организаций содержат подробные пояснения к применяемым тестам. Правила могут измениться, поскольку IRS приостановило определение того, что представляет собой функционально интегрированную поддерживающую организацию типа III, до тех пор, пока Министерство финансов не сможет выпустить дальнейшие инструкции.

См. также

• Фонд (некоммерческая организация)
• Частный фонд
• Частный фонд (США)
• Поддерживающая организация против частного фонда

Дальнейшее чтение

Кодекс США

• 26 USCA 509.
• 26 USCA 4943.
• 26 USCA 4958.

Публичное право США и свидетельские показания

• Закон о налоговой реформе 1969 г., Pub. Л. № 91-172, 83 Стат. 487.
• Закон о пенсионной защите 2006 г., PL 109-280 (HR 4) .
• Закон о пенсионной защите 2006 г., PL 109-280 (HR4), раздел XII, § 1241(c).
• Надзор за благотворительностью и реформа: предотвращение плохих вещей в хороших благотворительных организациях: перед Комитетом Сената по финансам, 108-й Конгресс (2004 г.) (Заявление Марка В. Эверсона) .
• Сенатор Грассли, Баукус планирует бороться с злоупотреблениями в «организациях поддержки» благотворительных организаций, 25 апреля 2005 г. USFEDNEWS.
• Свидетельство комиссара Марка В. Эверсона перед Финансовым комитетом Сената, Благотворительные пожертвования – части 1 и 2, 05.04.05 CONGTMY .
• Грассли, Баукус планирует бороться с злоупотреблениями в «организациях поддержки» благотворительных организаций, 26 апреля 2005 г., GOVPR.
• Объединенный комитет по налогообложению, Техническое объяснение HR 4, «Закон о пенсионной защите 2006 года», JCX-38-06, 3 августа 2006 г.

Прецедентное право

• Мемориальный фонд Кокерлайна, 86 TC 53, 63 (1986).

Правила казначейства

• 26 CFR 1.509(а)-4.

Уведомления Казначейства, позиции и пояснения

• Исследование донорских фондов и поддерживающих организаций, уведомление 2007-21 .
• Исполняющий обязанности директора IRS, Постановления и соглашения EO: Роберт Чой, Меморандум для менеджера, Определения EO, Поддерживающие организации IRC § 509(a)(3), 22 февраля 2007 г. .
• Уведомление 2006-109, 18.12.06 USIRBULL 1121 .
• Рон Шумейкер и Билл Брокер, П. Классификация общественных благотворительных организаций и проблемы частных фондов: последние важные события, 2000 EO CPE Text .
• Рон Шумейкер и Билл Брокнер, Г. Контроль и власть: проблемы, связанные с поддерживающими организациями, донорскими фондами и финансовыми учреждениями для дисквалифицированных лиц, 2001 EO CPE Text .
• Блок-схема IRS для поддерживающих организаций .

Комментарий журнала

• Ричард Л. Фокс, Благотворительные стимулы и ограничения Закона о пенсионной защите, Планирование недвижимости, 33 Est. План. 03 (декабрь 2006 г.).
• Виктория Б. Бьорклунд, Выбор среди частного фонда, организации поддержки и фонда, рекомендованного донорами, SK088 ALI-ABA 83 (2005).
• Мерри Жанна Вебель, Организация поддержки: выгодная (но запутанная) альтернатива для направленного донора, 15 апреля, Prob. и положения 55, 56 (март/апрель 2001 г.).
• Марк Рамблер, Лучший актер второго плана: Усовершенствование благотворительной организации типа 3 509 (a) (3), 51 Duke LJ 1367 (февраль 2002 г.).

Некоммерческая организация – хорошая организация.