Статья 90 Конституции Австралии

Раздел 90 Конституции Австралии запрещает штатам взимать таможенные пошлины и акцизные сборы. Этот раздел запрещает штатам взимать любые налоги, которые могут считаться таможенными или акцизными. Хотя таможенные пошлины легко определить, статус акцизного налога, как резюмировано в документе « Hav New South Wales» , заключается в том, что он состоит из «налогов на производство, изготовление, продажу или распространение товаров как иностранного, так и внутреннего происхождения». Фактически это означает, что штаты не могут вводить налоги с продаж.

Вопрос о том, носит ли налог штата акцизный характер или нет, был предметом многочисленных дел в Высоком суде Австралии , и ему было трудно достичь четкого мнения большинства относительно того, как «акциз» следует интерпретировать в конкретных обстоятельствах. Это было описано как «одна из серьезных неудач Высокого суда».

Текст

При введении единообразных таможенных пошлин право Парламента вводить таможенные пошлины и акцизные сборы, а также предоставлять премии за производство или экспорт товаров становится исключительным . При введении единообразных таможенных пошлин все законы отдельных штатов, устанавливающие таможенные пошлины или акцизные сборы или предлагающие премии за производство или экспорт товаров, перестают иметь силу, но любое предоставление или соглашение о любой такой награде законно. сделанные правительством любого штата или под его руководством, считаются действительными, если они сделаны до тридцатого июня тысяча восемьсот девяносто восьмого года, и не иначе.

Объем

Начиная с дела Петерсвальд против Бартли (1904 г.), первоначально считалось, что «акциз» является косвенным налогом и, соответственно, основан на определении, данном Джоном Стюартом Миллем :

Налоги бывают прямыми и косвенными. Прямой налог — это налог, который взимается с тех самых людей, которые должны его платить. Косвенные налоги — это налоги, которые взимаются с одного человека в ожидании и намерении, чтобы он возместил себе ущерб за счет другого; таковы акциз или таможня.

Однако после рассмотрения дела Dennis Hotels Pty Ltd против Виктории было установлено, что косвенность не является ни необходимым, ни достаточным качеством для такого налога.

После решения Высокого суда по делу против Совета по молочным продуктам Партон впоследствии поддержан единогласно в деле Болтон против Мэдсена , Акцизные сборы в контексте Австралии обычно применяются в нескольких ситуациях:

• «Вероятно, важно, чтобы налог на товары вводился до того, как они достигнут потребителя».
• «Налог на товар на любом этапе его распределения, прежде чем он достигнет потребителя, производит тот же эффект, что и налог на его производство или производство».
• «Вероятно, можно с уверенностью сделать вывод... что налог на потребителей или на потребление не может быть акцизом».

В деле Hematite Petroleum Pty Ltd против Виктории было также проведено следующее:

...налог должен быть непосредственно связан с товарами, а критерием ответственности должен быть этап производства, изготовления, продажи или распределения товаров. Существует прямая связь между налогом и товарами, если налог рассчитывается исходя из количества или стоимости товаров, произведенных или использованных в соответствующем периоде. И наоборот, было сказано, что установить не более чем то, что введение налога увеличивает стоимость размещения товаров на рынке на поддающуюся расчету величину, например, потому, что налог был установлен в фиксированной сумме, поскольку плата за лицензию падает. без установления необходимой связи между налогом и товаром.

В деле Gosford Meats Pty Ltd против Нового Южного Уэльса судья Гиббс резюмировал позицию, заявив, что «налог не может быть акцизом, если только он не является налогом на этапе производства, изготовления, продажи или распределения товаров или в отношении него». ."

Хотя обоснование этих дел кажется простым, в жалобе это не так. Высокий суд постановил в ряде дел, что лицензионные сборы и сборы за франшизу не являются «акцизами», например:

1. сбор в размере шести процентов от оптовой стоимости спиртных напитков с розничных продавцов спиртных напитков ( Dennis Hotels );
2. схема лицензионных сборов за продажу бензина ( HC Sleigh );
3. лицензионный сбор, рассчитанный с использованием устройства ретроспективного датирования (т.е. со ссылкой на результаты предыдущего периода) ( Партон ); и
4. схема лицензирования табачных изделий ( Dickenson's Arcade , Philip Morris ).

Однако другие налоги были признаны «акцизными»:

1. сбор, который в равной степени распространялся на местный и импортный бензин ( Дело о бензине );
2. налог на потребление табака ( Dickenson's Arcade );
3. налоговые квитанции, выданные продавцами, подтверждающие оплату покупной цены товаров ( Хамерсли );
4. налог на переработку рыбы, предназначенной для потребления человеком ( М. Г. Кайлис );
5. налог на скот, используемый в производстве мяса или шерсти ( Логан Даунс );
6. плата за трубопровод, признанная акцизом на бензин ( гематит );
7. лицензия на мясную промышленность ( Gosford Meats ); и
8. схема лицензирования видео с рейтингом X ( Capital Duplicators ).

Но дело Ха против Нового Южного Уэльса с тех пор поставило под сомнение схемы лицензирования штата, которые ранее считались действительными для табака, алкоголя и бензина и на которые приходилось значительная часть доходов штата. Постановил , что если такая схема на самом деле не носит нормативного характера, то она недействительна:

До тех пор, пока налог штата, хотя и рассчитанный на стоимость или количество проданных товаров, по праву можно было характеризовать как простой лицензионный сбор, этот суд поддержал законодательное право штатов вводить его. Но поскольку государственный налог, взимаемый с продавца товаров и рассчитанный на стоимость или количество проданных товаров, не может быть охарактеризован как простой лицензионный сбор, применение статьи 90 должно привести к признанию его недействительности.

Это вызвало серьезные споры относительно обоснованности других схем налогообложения штатов, например, в недавней тенденции штатов распространить гербовый сбор на определенные операции с товарами.

В 2023 году в деле Вандерсток против Виктории суд постановил, что налог на километры пробега электромобилей является акцизом и, следовательно, недействителен. Решением 4:3 суд отменил дело Дикенсона Arcade Pty Ltd против Тасмании и постановил, что потребительские сборы являются формой акциза. Судьи меньшинства резко выразили свое несогласие, а Стюард Дж. утверждал, что это решение может «превратить штаты и территории в конституционно-финансовых приспешников Содружества».

Важные дела

• Петерсвальд против Бартли [1904] HCA 21 , (1904) 1 CLR 497 (31 августа 1904 г.)
• Содружество против Южной Австралии («Дело о бензине») [1926] HCA 47 , (1926) 38 CLR 408 (25 ноября 1926 г.)
• Мэтьюз против Совета по маркетингу цикория [1938] HCA 38 , (1938) 60 CLR 263 (9 августа 1938 г.)
• Партон против Совета по молочным продуктам [1949] HCA 67 , (1949) 80 CLR 229 (21 декабря 1949 г.)
• Dennis Hotels Pty Ltd против Виктории («Дело о лицензии на продажу спиртных напитков») [1960] HCA 10 , (1960) 104 CLR 529 (26 февраля 1960 г.)
• Bolton v Madsen [1963] HCA 16 , (1963) 110 CLR 264 (6 June 1963)
• Anderson's Pty Ltd против Виктории [1964] HCA 77 , (1964) 111 CLR 353 (17 декабря 1964 г.)
• Dickenson's Arcade Pty Ltd против Тасмании («Дело о налоге на табачные изделия») [1974] HCA 9 , (1974) 130 CLR 177 (1 апреля 1974 г.)
• Hematite Petroleum Pty Ltd против Виктории («Дело о трубопроводах») [1983] HCA 23 , (1983) 151 CLR 599 (5 августа 1983 г.)
• Gosford Meats Pty Ltd против Нового Южного Уэльса [1985] HCA 5 , (1985) 155 CLR 368 (13 февраля 1985 г.)
• Philip Morris Ltd против Комиссара по деловым франшизам [1989] HCA 38 , (1989) 167 CLR 399 (24 августа 1989 г.)
• Capital Duplicators Pty Ltd против Австралийской столичной территории [1992] HCA 51 , (1992) 177 CLR 248 (15 октября 1992 г.)
• Ха против Нового Южного Уэльса [1997] HCA 34 , (1997) 189 CLR 465 (5 августа 1997 г.)
• Вандерсток против Виктории [2023] HCA 30 (18 октября 2023 г.)

Дальнейшее чтение

• Калео, Крис (1987). «Раздел 90 и акцизные сборы: кризис интерпретации» . Обзор права Мельбурнского университета . 16 (2): 296–325.
• Гиббс, Гарри (1995). « « Ненавистный налог »? Статья 90 Конституции» (PDF) . Соблюдение Конституции Австралии . Материалы пятой конференции Общества Сэмюэля Гриффита. Том. 5. Общество Сэмюэля Гриффита . Архивировано (PDF) из оригинала 28 июля 2021 года.
• Грей, Энтони (1997). Акцизное налогообложение в Австралийской федерации (доктор философии). Университет Нового Южного Уэльса .
• Гриффит, Гарет (1997). Будущее государственных доходов: решение Высокого суда по делу Ха и Хаммонд (PDF) . Сидней: Исследовательская служба парламентской библиотеки Нового Южного Уэльса. ISBN  0-7310-5994-8 . ISSN   1325-5142 .
• Холлидей, Нил (1998). « Ха и Анор против штата Новый Южный Уэльс и Орс ; Уолтер Хаммонд и партнеры против штата Новый Южный Уэльс и Орс » . Сиднейский юридический обзор . 20 (1): 182.
• Хэнкс, Питер (1986). «Раздел 90 Конституции Содружества: финансовый федерализм или экономическое единство?» (PDF) . Обзор права Аделаиды . 10 (3): 365–385.
• Сампати, Патрисия (2002). «Раздел 90 Конституции и гербовый сбор штата Виктория на торговлю товарами» (PDF) . Журнал австралийского налогообложения . 4 (1). Университет Монаша : 133–155.