Закон о снижении налогов и создании рабочих мест

Закон о снижении налогов и создании рабочих мест

Длинное название	Закон, обеспечивающий сверку в соответствии с разделами II и V параллельного решения о бюджете на 2018 финансовый год.
Сокращения (разговорный)	TCJA
Прозвища	Закон о снижении налогов и создании рабочих мест Налоговая реформа Республиканской партии Трамп снижает налоги Закон о сокращении, сокращении, сокращении
Принят	115- й Конгресс США
Эффективный	1 января 2018 г.
Цитаты
Публичное право	115–97
Уставы в целом	131  Stat.  2054
Кодификация
Затронутые действия	Налоговый кодекс 1986 г.
Затронутые агентства	Служба внутренних доходов
Законодательная история
Представлен в Палате представителей как HR 1 Кевином Брэди ( республиканец – Техас ) 2 ноября 2017 г. Рассмотрение комитета Палаты представителей по путям и средствам ; принят комитетом 9 ноября 2017 г. как «Закон о снижении налогов и создании рабочих мест» (24–16). Принят Палатой представителей 16 ноября 2017 г. ( 227–205 ). Принял Сенат как закон, обеспечивающий сверку в соответствии с разделами II и V одновременной резолюции о бюджете на 2018 финансовый год. 2 декабря 2017 г. ( 51–49 ). Об этом сообщает объединенный комитет конференции 15 декабря 2017 г.; согласовано Сенатом 20 декабря 2017 г. ( 51–48 ) и Палатой представителей 19 декабря 2017 г. и 20 декабря 2017 г. ( 227–203 224–201 ) Подписан президентом Дональдом Трампом 22 декабря 2017 г.
Верховного суда США Дела
Калифорния против Техаса , № 19-840 , 593 США ___ (2021 г.) Мур против Соединенных Штатов , № 22-800 , 602 США ___ (2024 г.)

Закон , обеспечивающий сверку в соответствии с разделами II и V параллельного решения о бюджете на 2018 финансовый год , Паб. L. Tooltip Public Law (Соединенные Штаты)   115–97 (текст) (PDF) — это закон о доходах Конгресса США, первоначально представленный Конгрессу как Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест ( TCJA ). внес поправки в Налоговый кодекс 1986 года . Этот закон обычно называют в средствах массовой информации сокращением налогов Трампом , поскольку он был ключевым пунктом повестки дня администрации Трампа . Основные элементы изменений включают снижение налоговых ставок для юридических и физических лиц, увеличение стандартных вычетов и семейных налоговых льгот, отмену личных льгот и снижение выгодности детализирования вычетов, ограничение вычетов по государственным и местным подоходным налогам и налогам на имущество , дальнейшее ограничение вычет процентов по ипотеке, снижение альтернативного минимального налога для физических лиц и отмена его для корпораций, удвоение освобождения от налога на наследство и снижение штрафа за нарушение индивидуального мандата Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA) до 0 долларов. The New York Times назвала TCJA «самой радикальной налоговой реформой за последние десятилетия».

Палата представителей США приняла предпоследнюю версию TCJA 19 декабря 2017 г. Сенат принял окончательный вариант законопроекта (51–48) 20 декабря 2017 г. В тот же день в Палате было проведено повторное голосование по процессуальные причины; законопроект принят, 224–201. Законопроект был подписан президентом Дональдом Трампом 22 декабря 2017 года. Большинство изменений, внесенных законопроектом, вступили в силу 1 января 2018 года и не затронули налоги за 2017 год.

Сторонники закона утверждали, что закон увеличит рост ВВП , увеличит уровень инвестиций в бизнес, увеличит заработную плату домохозяйств, что снижение налогов окупится и что закон упростит налоговые кодексы. Противники утверждали, что закон приведет к негативным последствиям, включая увеличение бюджетного дефицита. более высокий торговый дефицит, большее неравенство доходов, и более низкий охват медицинским обслуживанием и более высокие расходы на здравоохранение, и непропорциональное влияние на определенные государства и профессии. Критики также утверждали, что адвокаты искажали закон. Исследования показывают, что TCJA увеличил федеральный долг, корпоративные инвестиции и доходы после уплаты налогов, непропорционально увеличивая доходы самых богатых, но оказывая при этом умеренное влияние на экономический рост и среднюю заработную плату.

Срок действия многих положений о снижении налогов, содержащихся в TCJA, в частности, включая снижение индивидуального подоходного налога, например, изменения в стандартном вычете в §63 IRC, истекает в 2025 году; однако снижение корпоративных налогов является постоянным. По оценкам CBO, реализация закона увеличит   2,289 триллиона примерно на государственный долг долларов за десять лет. или около $1,891   трлн с учетом эффектов макроэкономической обратной связи . По данным Bloomberg , закон упростил налоговый кодекс для одних, но не для других; снизил корпоративный долг; привел к временному увеличению инвестиций, а затем к их снижению; и вернул деньги из-за границы, не восстановив при этом деловую активность.

Элементы плана

Индивидуальный подоходный налог

Одиночные заявители (2018)

По прежнему закону		Под TCJA
Ставка	Уровень дохода	Ставка	Уровень дохода
10%	$0–$9,525	10%	$0–$9,525
15%	$9,525–$38,700	12%	$9,525–$38,700
25%	$38,700–$93,700	22%	$38,700–$82,500
28%	$93,700–$195,450	24%	$82,500–$157,500
33%	$195,450–$424,950	32%	$157,500–$200,000
35%	$424,950–$426,700	35%	$200,000–$500,000
39.6%	$426,700 и выше	37%	$500 000 и выше

Совместная подача документов в браке (2018)

По прежнему закону		Под TCJA
Ставка	Уровень дохода	Ставка	Уровень дохода
10%	$0–$19,050	10%	$0–$19,050
15%	$19,050–$77,400	12%	$19,050–$77,400
25%	$77,400–$156,150	22%	$77,400–$165,000
28%	$156,150–$237,950	24%	$165,000–$315,000
33%	$237,950–$424,950	32%	$315,000–$400,000
35%	$424,950–$480,050	35%	$400,000–$600,000
39%	$480,050 и выше	37%	$600 000 и выше

См. Также: Подоходный налог в США.

Ставки федерального предельного подоходного налога США: сравнение ставок в 2018, 2017 и 2016 годах для индивидуальных и состоящих в браке подателей налогов

Согласно закону, в индивидуальный подоходный налог внесены многочисленные изменения, в том числе изменение уровня дохода отдельных налоговых групп , снижение налоговых ставок и увеличение стандартных вычетов и семейных налоговых льгот, при этом постатейные вычеты сокращаются, а личные льготы отменяются.

Большинство индивидуальных подоходных налогов снижены до 2025 года. Количество групп подоходного налога остается на уровне семи, но диапазоны доходов в нескольких группах были изменены, и большинство групп имеют более низкие ставки. Это предельные ставки, которые применяются к доходам в указанном диапазоне в соответствии с действующим законодательством (т. е. предыдущим Публичным законом 115-97 или Законом), поэтому налогоплательщик с более высоким подоходным налогом будет облагаться налогом по нескольким различным ставкам. К скобкам вместо индекса потребительских цен (ИПЦ) будет применяться другой показатель инфляции ( цепной ИПЦ или C-ИПЦ), поэтому скобки увеличиваются медленнее. По сути, это постепенное увеличение налогов, поскольку люди быстрее переходят в более высокие категории по мере роста их доходов; этот элемент является постоянным.

Стандартный вычет увеличивается почти вдвое: с 12 700 до 24 000 долларов для супружеских пар. Для лиц, подавших декларацию один раз, стандартный вычет увеличится с 6350 до 12 000 долларов США. Около 70% семей выбирают стандартный вычет, а не детализированный; если удвоить этот показатель, он может превысить 84%. Личное освобождение от налога отменено: это был вычет в размере 4050 долларов США на каждого налогоплательщика и иждивенца, если только он не находится в наследстве или трастовом фонде.

( CTC Налоговый кредит на детей ) увеличивается вдвое с 1000 до 2000 долларов США, из которых 1400 долларов подлежат возврату. Для других иждивенцев также предусмотрен кредит в размере 500 долларов США против нуля по действующему законодательству. Нижний порог поэтапного отказа от CTC для лиц с высоким доходом изменяется со 110 000 долларов США AGI до 400 000 долларов США для лиц, состоящих в браке.

Вычет по ипотечным процентам за недавно приобретенные дома (и вторые дома) был снижен с общей суммы кредита в 1   миллион долларов США в соответствии с действующим законодательством до 750 000 долларов США. Проценты по кредитам под залог собственного жилья (так называемым вторым ипотечным кредитам) больше не подлежат вычету, если только деньги не используются для улучшения дома.

Вычет по государственному и местному подоходному налогу, налогу с продаж и налогу на имущество (« вычет SALT ») будет ограничен 10 000 долларов США. Это оказывает большее влияние на налогоплательщиков с более дорогой недвижимостью, как правило, на тех, кто живет в районах с более высокими доходами, или на людей в штатах с более высокими ставками государственного налога.

Закон обнулил федеральный налоговый штраф за нарушение индивидуального мандата Закона о доступном медицинском обслуживании , начиная с 2019 года. (Чтобы принять Сенат по правилам сверки всего 50 голосами, само требование все еще действует). По оценкам, это сэкономит правительству более 300   миллиардов долларов, поскольку, по оценкам, на 13   миллионов меньше людей будут иметь страховое покрытие, в результате чего правительство будет предоставлять меньше налоговых субсидий. Предполагается, что это приведет к увеличению премий на биржах медицинского страхования до 10%. Он также увеличивает сумму личных медицинских расходов, которые могут быть вычтены путем снижения порогового значения с 10% скорректированного валового дохода до 7,5%, но только для 2017 (задним числом) и 2018 годов. С 1 января 2019 года порог будет увеличиться до 10%.

Никаких изменений не вносится в основные отчисления и кредиты на образование, а также в отчисления учителям за невозмещаемые расходы на обучение, которые остаются на уровне 250 долларов США. Первоначально законопроект расширил использование 529 сберегательных счетов колледжей как для обучения в частных школах K-12, так и для домашнего обучения, но положение, касающееся домашнего обучения, было отклонено парламентарием Сената и удалено. 529 сберегательных счетов для оплаты обучения в частной школе K-12 остались нетронутыми.

Налогоплательщики смогут вычесть ущерб от несчастных случаев только в том случае, если он произошел в зоне бедствия, объявленной на федеральном уровне.

Алименты, выплаченные бывшему супругу, больше не будут подлежать вычету плательщиком, а выплаты алиментов больше не будут включаться в валовой доход получателя. Это эффективно переносит налоговое бремя алиментов с получателя на плательщика, увеличивает сумму налога, взимаемого с доходов, передаваемых в качестве алиментов, и упрощает аудиторский след для IRS. Данное положение действует для договоров о разводе и раздельном проживании, подписанных после 31 декабря 2018 года.

Расходы на переезд, связанные с трудоустройством, больше не будут подлежать вычету, за исключением переездов, связанных с действительной военной службой.

Прочие постатейные вычеты, включая налоговые вычеты на сборы за подготовку налогов, инвестиционные расходы, профсоюзные взносы и невозмещенные расходы на сотрудников, исключаются.

Меньше людей будут платить альтернативный минимальный налог , поскольку этот закон увеличивает уровень освобождения от налога с 84 500 до 109 400 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, и с 54 300 до 70 300 долларов для плательщиков единого налога.

Закон отменяет возможность переквалифицировать обращения Рота .

Закон освобождает погашение некоторых студенческих кредитов в связи со смертью или полной постоянной нетрудоспособностью заемщика от облагаемого налогом дохода . Это положение применяется только к долгам, погашенным в течение налоговых лет с 2018 по 2025 год.

Закон теперь облагает налогом пособия по случаю потери кормильца, которые были выделены детям умершего военнослужащего, как если бы они были переданы в траст или имущество, что может облагать их подоходным налогом по ставке до 37%.

Налог на наследство

См. Также: Налог на наследство в США.

В случае смерти, произошедшей в период с 2018 по 2025 год, имущество, стоимость которого превышает 11,2   миллиона долларов, облагается налогом на наследство в размере 40% на момент смерти, что увеличено с 5,6   миллиона долларов ранее. Для супружеской пары, суммирующей свои льготы, имущество, превышающее 22,4   миллиона долларов, облагается налогом на наследство в размере 40% на момент смерти.

Корпоративный налог

См. Также: Корпоративный налог в США.

См. Также: Двойное ирландское соглашение § Эффект Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест и Ирландия как налоговая гавань

Ставка корпоративного налога была изменена с многоуровневой ставки налога в диапазоне от 15% до 39% в зависимости от налогооблагаемого дохода. до неизменного уровня в 21%, в то время как некоторые сопутствующие бизнес-вычеты и кредиты были сокращены или отменены. Закон также изменил систему налогообложения США с глобальной на территориальную в отношении налога на прибыль корпораций. Вместо того, чтобы корпорация платила ставку налога США за доход, полученный в какой-либо стране (за вычетом налогов, уплаченных в эту страну), каждая дочерняя компания платит ставку налога той страны, в которой она учреждена по закону. Другими словами, в рамках территориальной налоговой системы корпорация сохраняет разницу между более высокой налоговой ставкой в ​​США и более низкой ставкой налога в стране, в которой юридически учреждена дочерняя компания. Журналист Bloomberg Мэтт Левин объяснил эту концепцию: «Если мы зарегистрированы в США [в соответствии со старым глобальным налоговым режимом], мы будем платить 35-процентные налоги на наш доход в США, Канаде, Мексике, Ирландии, Бермудских островах и Каймановых островах». Острова, но если мы зарегистрированы в Канаде [в соответствии с территориальным налоговым режимом, предложенным Законом], мы будем платить 35 процентов от нашего дохода в США, 15 процентов в Канаде, 30 процентов в Мексике и 12,5 процентов в Ирландии. и ноль процентов на Бермудских островах и ноль процентов на Каймановых островах». Теоретически закон уменьшит стимулы для налоговой инверсии , которая сегодня используется для получения преимуществ территориальной налоговой системы путем перемещения штаб-квартиры американских корпораций в другие страны.

Единовременный налог на репатриацию прибыли зарубежных дочерних компаний облагается налогом по ставке 8%, 15,5% для денежных средств. Американские транснациональные корпорации накопили   в офшорах почти 3 триллиона долларов, большая часть которых находится в дочерних компаниях в странах с налоговыми убежищами. Закон может стимулировать компании возвращать деньги в США по гораздо более низким ставкам .

Корпоративный альтернативный минимальный налог был отменен.

Закон также отменил перенос чистых операционных убытков — процедуру, с помощью которой компания со значительными убытками могла получить возмещение налога , подсчитав убытки как часть налоговой декларации за предыдущий год. Они считались важными для обеспечения ликвидности во время рецессии. Это положение было сокращено для финансирования предусмотренного законом снижения налогов, и оно стало одним из крупнейших компенсаций в законе.

Кроме того, вычеты за внутреннюю производственную деятельность были отменены Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест.

Церкви и некоммерческие организации

Компенсация сотрудникам

Существует акцизный налог в размере 25% на компенсации, выплачиваемые некоторым сотрудникам церквей и других организаций, освобожденных от налогов. Акцизный налог применяется к любой организации, освобожденной от налога в соответствии со статьей 501(c) или 501(d) согласно статье 521(b)(1) , фермерскому кооперативу , политическим организациям согласно статье 527 и организациям, имеющим доход согласно статье 115(1). Это достигается за счет выполнения важнейших государственных функций.

Акцизный налог применяется к компенсациям, выплачиваемым определенным сотрудникам, превышающим 1 000 000 долларов США в течение года. Под это правило попадают пять сотрудников организации, получающих самую высокую зарплату, а также все сотрудники, которые ранее имели этот статус после 2016 года. Компенсация освобождается от акцизного налога, если компенсация выплачивается врачам, стоматологам, ветеринарам, практикующим медсестрам и другим лицензированным специалистам, оказывающим медицинские или ветеринарные услуги. Компенсация включает в себя всю текущую компенсацию, соответствующую отложенную компенсацию, неквалифицированную отсроченную компенсацию без существенного риска конфискации, доход в соответствии с разделом 457 (f) и выходное пособие, но исключая пенсионные взносы Рота .

Организация также может облагаться акцизным налогом в размере 21%, если у организации есть план отсроченной компенсации, в котором льготы распределяются на несколько лет, а затем передаются все сразу. Выходные пособия, превышающие трехкратную среднюю зарплату работника за последние пять лет, также могут облагаться акцизным налогом в размере 21%.

Университетский инвестиционный налог

Существует акцизный налог в размере 1,4% на инвестиционный доход некоторых частных колледжей и университетов, освобожденных от налога. Акцизный налог применяется только в том случае, если в учреждении обучается не менее 500 студентов, платящих за обучение, и более половины студентов проживают в Соединенных Штатах. Акцизный налог применяется, если учреждение и связанные с ним организации имеют фонды , совокупная рыночная стоимость которых на конец предыдущего налогового года составляет не менее 500 000 долларов США на одного студента дневного отделения, за исключением активов, используемых непосредственно при выполнении освобожденных от налогов вузов. цель.

Это положение получило название налога на пожертвования , и, по оценкам, оно применяется примерно к 32 университетам.

Некоторые положения из предыдущего законопроекта Палаты представителей были исключены, которые облагали налогом освобождение от платы за обучение аспирантов, льготы на обучение для детей и супругов сотрудников, а также проценты по студенческим кредитам. Постановление парламентария Сената от 19 декабря изменило порог освобождения от налога с 500 студентов, платящих за обучение, до 500 студентов в целом. Фонды пожертвований, используемые для достижения целей колледжа по освобождению от налогов, исключаются из порогового значения активов, но Налоговая служба не издала правил, конкретно определяющих этот термин.

Кроме того, налоговый вычет теперь полностью запрещен для благотворительных пожертвований, если донор получает права на получение мест на спортивных мероприятиях колледжа. Раньше 80% благотворительного взноса считалось благотворительным взносом, не облагаемым налогом.

Предоставление сотрудникам парковки и общественного транспорта

Несвязанный с этим доход от бизнеса теперь увеличивается на сумму, которую церковь или другая освобожденная от налогов организация платит или несет за соответствующую парковку или соответствующие льготы на транспорт для своих сотрудников. Этот тип несвязанного дохода от предпринимательской деятельности включает в себя только необлагаемые налогом транспортные льготы, предоставляемые работникам, а не транспортные льготы, которые включены в облагаемую налогом заработную плату работника.

Несвязанный с бизнесом доход не возникает, если работодатель предоставляет бесплатную парковку для сотрудников, большинство парковочных мест доступно для общего пользования в обычные рабочие часы организации и ни одно из парковочных мест не зарезервировано для ее сотрудников. Если некоторые парковочные места зарезервированы для сотрудников, то несвязанный с этим доход от бизнеса получается из части общих расходов на парковку, основанной на проценте парковочных мест, зарезервированных для сотрудников.

Налоговая служба разъяснила, что работодатель должен использовать разумный метод для определения стоимости льгот по парковке, предоставляемых его сотрудникам. Стоимость парковочных мест должна включать ремонт, техническое обслуживание, коммунальные расходы, страхование, налоги на имущество, проценты, уборку снега и льда, уборку листьев, вывоз мусора, уборку, расходы на ландшафтный дизайн, расходы парковщика, охрану, а также арендную плату или арендные платежи. но не амортизационные отчисления.

Церкви или другой освобожденной от налогов организации необходимо будет подать форму 990-T и уплатить несвязанный подоходный налог с бизнеса, если ее общий несвязанный доход от бизнеса превысит 1000 долларов США в течение финансового года. Допускается зачет несвязанного предпринимательского дохода от перевозки с прочими несвязанными предпринимательскими доходами в целях уменьшения или устранения суммы налога к уплате.

Некоторые штаты и юрисдикции требуют, чтобы все работодатели предоставляли эти льготы своим сотрудникам, что может привести к тому, что организации придется выбирать между уплатой несвязанного подоходного налога с бизнеса федеральному правительству или несоблюдением законов штата и местных законов.

Несвязанный доход от бизнеса

Несвязанный доход от бизнеса теперь рассчитывается отдельно для каждой торговой или деловой деятельности церкви или другой освобожденной от налогов организации. Убытки по одной сделке или бизнесу больше не могут быть использованы для компенсации прибыли от другой торговли или бизнеса в целях получения несвязанного дохода от бизнеса. Чистые операционные убытки, возникшие до 1 января 2018 года и перенесенные на другие налоговые годы, не затрагиваются и могут быть использованы для компенсации прибыли от любой торговой или деловой деятельности. Некоторые затронутые организации рассматривают возможность создания коммерческих дочерних компаний, а затем перемещения всех несвязанных доходов от коммерческой деятельности в коммерческие дочерние компании, что может привести к тому, что все несвязанные доходы от бизнеса будут считаться одной и той же категорией торговой или деловой деятельности, а именно «доходы от коммерческой деятельности». дочерние компании». Несвязанный с бизнесом налогооблагаемый доход от транспортных льгот не считается торговой или деловой деятельностью и будет применяться после суммирования всех несвязанных коммерческих доходов организации в целом.

Чистые операционные убытки теперь ограничены 80% налогооблагаемой прибыли за налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года. Налог на несвязанный доход от предпринимательской деятельности теперь облагается по фиксированной ставке в размере 21%, а не по прогрессивной ставке налога, за исключением несвязанных доходов от предпринимательской деятельности, полученных не позднее 31 декабря 2017 года. Чистые операционные убытки за налоговые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 2017 года, теперь могут быть перенесены на будущие налоговые годы на неопределенный срок.

Благотворительные взносы

Все больше людей предпочтут воспользоваться стандартным вычетом, а не детализировать свои налоговые вычеты из-за увеличения стандартных вычетов и ограничения на детализированные вычеты по налогам штата и местным налогам . В результате эти люди не увидят экономии на налогах за счет пожертвований церквям или другим отвечающим критериям некоммерческим организациям, а церкви и другие организации могут получать меньше благотворительных пожертвований.

Освобождение от индексированного налога на наследство было увеличено вдвое, что означает, что людям, возможно, не придется включать благотворительные пожертвования в свое завещание, чтобы уменьшить уплачиваемый налог на наследство, что, как ожидается, уменьшит сумму благотворительных пожертвований, предоставляемых церквям и некоммерческим организациям в целом. .

Налоговый кредит на оплачиваемый семейный и медицинский отпуск

Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года разрешает налоговую льготу работодателям, которые предоставляют сотрудникам оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. Организация 501(c)(3) не имеет права на налоговый кредит.

Различные налоговые положения

Закон содержит множество различных налоговых положений, многие из которых отвечают особым интересам. Различные положения включают:

• Раздел 1031 Налогового кодекса , который позволял отсрочку уплаты налогов на прирост капитала при так называемых «аналоговых обменах» широкого спектра недвижимого, личного и делового имущества, был сохранен для недвижимости, но отменен для других типов собственности.
• Налоговые льготы для производителей цитрусовых . позволяя им вычесть стоимость пересадки «цитрусовых растений, потерянных или поврежденных из-за таких причин, как заморозки, стихийные бедствия или болезни».
• Продление до 2022 года «полного расходования» — льготного налогового режима для кино- и телекомпаний. Это положение позволяет таким компаниям «списать полную стоимость своих инвестиций в первый год». По оценкам Объединенного комитета по налогообложению , продление приведет к потере около 1   миллиарда долларов федеральных доходов в год.
• Положение, прекращающее освобождение от корпоративного налога для некоторых международных авиакомпаний, выполняющих коммерческие рейсы в Соединенные Штаты (в частности, в случаях, когда «страна, в которой находится штаб-квартира иностранной авиакомпании, не имеет налогового соглашения с США, и если крупные авиалайнеры США заключают менее двух поездок в неделю в эту зарубежную страну»). Считается, что это положение может поставить в невыгодное положение авиакомпании Персидского залива (такие как Etihad , Emirates и Qatar Airways ); Крупнейшие авиакомпании США жаловались на то, что страны Персидского залива предоставляют этим перевозчикам несправедливые субсидии.
• Снижение акцизов на алкоголь на двухлетний период. Сенатский законопроект снизит налог на «первые 60 000 баррелей пива, произведенного внутри страны мелкими пивоварами» с 7 до 3,50 долларов, а налог на первые 6   миллионов баррелей, произведенных внутри страны, снизит с 18 до 16 долларов за баррель. расширит льготу для производителей и импортеров игристого вина . Законопроект Сената также расширит налоговую льготу на производство вина для всех виноделен, а также Эти положения были поддержаны алкогольным лобби, в частности Институтом пива , Институтом вина и Советом по спиртным напиткам .
• Освобождает компании по управлению частными самолетами от федерального акцизного налога в размере 7,5%, который взимается с билетов на коммерческие рейсы.
• Позднее внесение изменений в законопроект создало так называемый «зерновой сбой», который изменил существующие вычеты для производства в США таким образом, что фермеры могли вычитать 20% от общего объема продаж сельскохозяйственным кооперативам. По данным The New York Times , это «вызвало бурю негодования среди независимых сельскохозяйственных предприятий, которые заявляют, что больше не могут конкурировать с кооперативами». Этот сбой был исправлен Законом о консолидированных ассигнованиях 2018 года .
• Из-за ошибки в составлении предприятия, проводящие ремонт или другие улучшения, теперь должны использовать 39-летний график амортизации для стоимости этих улучшений вместо запланированного 15-летнего периода, что каждый год уменьшает допустимые налоговые вычеты для бизнеса.
• Создание зон возможностей , позволяющих получить налоговые льготы для инвестиций в регионы с низкими доходами.

Бурение в Арктическом национальном заповеднике дикой природы

Закон содержит положения, которые откроют 1,5 миллиона акров (6 100 км²) ² ) в Арктическом национальном заповеднике для бурения нефтяных и газовых скважин. Главный толчок к включению этого положения в налоговый законопроект исходил от сенатора-республиканца Лизы Мурковски . Этот шаг является частью давнего спора о бурении в Арктическом заповеднике ; Республиканцы пытались разрешить бурение в ANWR почти 50 раз. Открытие Арктического заповедника для бурения «вызвало поток сопротивления со стороны защитников природы и ученых». Демократы а группы защитников окружающей среды, такие как Общество дикой природы, раскритиковали усилия республиканцев.

Законодательная история

Законопроект был внесен в Палату представителей США 2 ноября 2017 года конгрессменом Кевином Брейди , представителем республиканской партии от Техаса . 9 ноября 2017 года Бюджетный комитет Палаты представителей принял законопроект на партийном голосовании, внося его на рассмотрение Палаты представителей. Палата представителей приняла законопроект 16 ноября 2017 года большинством партийных голосов 227–205. Ни один демократ не проголосовал за законопроект, а 13 республиканцев проголосовали против него. В тот же день сопутствующий закон был принят Финансовым комитетом Сената , снова по партийной линии, 14–12. 28 ноября закон был принят Бюджетным комитетом Сената , снова на партийном голосовании. Рано утром 2 декабря 2017 года Сенат принял свою версию законопроекта 51–49 голосами. Боб Коркер ( республиканец от Теннесси ) был единственным сенатором-республиканцем, проголосовавшим против этой версии законопроекта, и она не получила поддержки Демократической партии.

Разногласия между законопроектами Палаты представителей и Сената были согласованы комитетом конференции , который подписал окончательную версию 15 декабря 2017 года. Окончательная версия содержала относительно незначительные изменения по сравнению с версией Сената. Палата представителей приняла предпоследнюю версию законопроекта 19 декабря 2017 года. В ходе голосования 19 декабря те же республиканцы, которые голосовали против первоначального законопроекта Палаты представителей, по-прежнему голосовали против него (за исключением Тома МакКлинтока , который проголосовал за него 19 декабря после того, как проголосовал против первоначального законопроекта Палаты представителей). Однако некоторые положения законопроекта нарушили процедурные правила Сената, а это означало, что Палате представителей пришлось провести повторное голосование с удалением спорных положений. Сенат принял окончательный вариант закона (51–48) 20 декабря 2017 г.; все республиканцы Сената проголосовали за законопроект, за исключением сенатора Джона Маккейна, который отсутствовал по состоянию здоровья. В тот же день в Палате представителей было проведено повторное голосование; законопроект принят, 224–201. Затем президент Трамп подписал законопроект 22 декабря 2017 года.

Различия между законопроектами Палаты представителей и Сената

Между версиями законопроектов Палаты представителей и Сената существовали важные различия, отчасти из-за сенатских правил сверки, которые требовали, чтобы законопроект влиял на дефицит менее чем на 1,5 триллиона долларов в течение десяти лет и в дальнейшем оказывал минимальное влияние на дефицит. ( Правило Берда позволяет сенаторам блокировать законопроект, если он приведет к значительному увеличению дефицита по истечении десятилетнего периода. ) Например:

• В плане Палаты представителей было четыре шкалы подоходного налога в диапазоне от 12% до 39,6%, в то время как законопроект Сената сохранил семь групп в диапазоне от 10% до 38,5%.
• План Палаты представителей немедленно снизил корпоративный налог, а план Сената отложил его до 2019 года.
• План Палаты представителей сделал как индивидуальные, так и корпоративные налоги «постоянными» (т.е. без установленного срока действия), в то время как в законопроекте Сената истекал срок действия большинства индивидуальных сокращений налогов (но не сокращений для бизнеса).
• План Палаты представителей не отменил мандат индивидуального медицинского страхования, в отличие от законопроекта Сената и заключительного закона.
• План Палаты представителей отменил вычеты по налогам штата, местным налогам и налогам с продаж, а также ограничил вычеты на имущество на уровне 10 000 долларов. Законопроект Сената первоначально отменил бы вычет налога на имущество штата и местного уровня , но в более позднем законе позже он был изменен обратно на 10 000 долларов, что отражает версию Палаты представителей.
• План Палаты представителей позволил родителям откладывать деньги на обучение в колледже будущего ребенка. Сенатский законопроект не включал это положение.
• План Палаты представителей ограничил вычет процентов по ипотеке до первого ипотечного долга в размере 500 000 долларов по сравнению с нынешним 1   миллионом долларов, но Сенат не изменил его.
• План Палаты представителей отменил поправку Джонсона . Ни сенатская версия ни окончательный закон не включал отмену поправки Джонсона.
• План Палаты представителей запрещал использование освобожденных от налогов муниципальных облигаций для финансирования профессиональных спортивных стадионов. Версия Сената и окончательный акт этого не сделали.

Президент Трамп и вице-президент Пенс вместе с законодателями-республиканцами празднуют принятие законов о снижении налогов на пресс-конференции возле Белого дома.

В окончательные изменения, предшествовавшие утверждению законопроекта Сенатом 2 декабря, были внесены дополнительные изменения (среди прочих), которые были согласованы с законопроектом Палаты представителей в комитете конференции перед представлением окончательного законопроекта президенту на подпись. Версия Комитета конференции была опубликована 15 декабря 2017 года. Она имела относительно небольшие отличия по сравнению с законопроектом Сената. Снижение индивидуальных и сквозных налогов истекает через десять лет, а изменения корпоративного налога остаются постоянными.

Предконференционное голосование

Палата представителей

Закон о снижении налогов и создании рабочих мест – голосование в Палате представителей (16 ноября 2017 г.)

Вечеринка		Голосует за	Голосует против	Не голосую/отсутствую
	Республиканец (240)	227	показывать 13 Dan Donovan John Faso Rodney Frelinghuysen Darrell Issa Walter B. Jones Jr. Peter T. King Leonard Lance Frank LoBiondo Tom McClintock Dana Rohrabacher Chris Smith Elise Stefanik Lee Zeldin	–
	Демократический (194)	–	192	показывать 2 Mark Pocan Frederica Wilson
Всего (434)		227	205	2

Сенат

Закон о снижении налогов и создании рабочих мест – голосование в Сенате (2 декабря 2017 г.)

Вечеринка		Голосует за	Голосует против	Не голосую/отсутствую
	Республиканец (52)	51	показывать 1 Bob Corker	–
	Демократический (46)	–	46	–
	Независимый (2)	–	показывать 2 Angus King Bernie Sanders	–
Всего (100)		51	49	–

Голосование после конференции

Палата представителей

Закон о снижении налогов и создании рабочих мест – голосование в Палате представителей (19 декабря 2017 г.)

Вечеринка		Голосует за	Голосует против	Не голосую/отсутствую
	Республиканский (239)	227	показывать 12 Dan Donovan John Faso Rodney Frelinghuysen Darrell Issa Walter B. Jones Jr. Peter T. King Leonard Lance Frank LoBiondo Dana Rohrabacher Chris Smith Elise Stefanik Lee Zeldin	–
	Демократический (193)	–	191	показывать 2 Joe Kennedy III Mark Pocan
Всего (432)		227	203	2

Закон о примирении – голосование в Палате представителей (20 декабря 2017 г.)

Вечеринка		Голосует за	Голосует против	Не голосую/отсутствую
	Республиканский (239)	224	показывать 12 Dan Donovan John Faso Rodney Frelinghuysen Darrell Issa Walter B. Jones Jr. Peter T. King Leonard Lance Frank LoBiondo Dana Rohrabacher Chris Smith Elise Stefanik Lee Zeldin	показывать 3 Mo Brooks Jim Renacci Lamar Smith
	Демократический (193)	–	189	показывать 4 Joe Kennedy III Grace Napolitano Mark Pocan Bennie Thompson
Всего (432)		224	201	7

Сенат

Закон о примирении – голосование в Сенате (20 декабря 2017 г.)

Вечеринка		Голосует за	Голосует против	Не голосую/отсутствую
	Республиканец (52)	51	–	показывать 1 John McCain
	Демократический (46)	–	46	–
	Независимый (2)	–	показывать 2 Angus King Bernie Sanders	–
Всего (100)		51	48	1

Влияние

Исследование влияния TCJA, проведенное в 2024 году, показало, что «TCJA явно увеличил федеральный долг и увеличил доходы после уплаты налогов, непропорционально увеличив доходы самых богатых слоев населения. Его влияние на ВВП и среднюю заработную плату в лучшем случае кажется скромным, хотя четкие контрфактические выводы затруднительны. влияние на инвестиции менее определенно». Другое исследование 2024 года, в котором анализировалось крупнейшее в истории США снижение корпоративного налога в рамках TCJA, показало, что снижение налога привело к сокращению доходов от корпоративного налога на 40 процентов и увеличению корпоративных инвестиций на 11 процентов, но при этом «увеличило экономический рост и заработную плату». меньше, чем рекламировали сторонники закона».

Предполагаемое воздействие

Налогоплательщик

Согласно отчету беспартийного Центра налоговой политики за 2017 год , TCJA должна была снизить налоги в среднем на 1600 долларов в 2018 и 2025 годах. Предполагалось, что 20% американцев с самым высоким доходом получат примерно 65% налоговой экономии. По оценкам TPC, нижние 80% налогоплательщиков (доход менее 149 400 долларов США) получат 35% пособий в 2018 году, 34% в 2025 году и не получат никаких пособий в 2027 году, при этом некоторые группы понесут расходы. TPC также подсчитала, что 72% налогоплательщиков пострадают в 2019 году и в последующий период, если снижение налогов будет оплачено за счет сокращения расходов отдельно от законодательства, поскольку большинство сокращений расходов повлияет на налогоплательщиков с низким и средним уровнем дохода и перевесит выгоды от снижение налогов.

Экономический

Оценка Центра налоговой политики годовых изменений ВВП и дефицита бюджета за период 2018–2027 годов согласно сенатской версии законопроекта. Совокупный рост ВВП на 961   миллиард долларов меньше, чем увеличение дефицита на 1,233   миллиарда долларов, включая эффекты макроэкономической обратной связи.

Сравнение федеральных доходов США для двух прогнозов CBO: одного от января 2017 года (на основе законов конца правления администрации Обамы), а другого от апреля 2018 года, что отражает изменения в политике Трампа. Ключевые идеи включают в себя: 1) Снижение налогов снижает собираемость доходов по сравнению с базовым уровнем без них; 2) Налоговые поступления растут каждый год согласно обоим прогнозам по мере роста экономики; и 3) изначально разрыв больше, что указывает на более сильные стимулирующие эффекты в предыдущие годы.

Ожидалось, что снижение налогов, содержащееся в Законе о сокращении налогов и создании рабочих мест, приведет к увеличению дефицита, тем самым стимулируя экономику, увеличивая ВВП и занятость, по сравнению с прогнозом без такого снижения налогов. CBO сообщило 21 декабря 2017 года: «В целом, совокупный эффект изменения чистых федеральных доходов и расходов заключается в уменьшении дефицита (в первую очередь связанного с сокращением расходов), выделяемого подразделениям, подающим налоговые декларации с низкими доходами, и увеличении дефицита (в первую очередь, связанного с сокращением расходов). от снижения налогов), распределенных по налоговым единицам с более высоким доходом».

Центр налоговой политики (TPC) 1 декабря 2017 года представил свой макроэкономический анализ версии закона, принятой Сенатом от 16 ноября:

• Валовой внутренний продукт будет в среднем на 0,4% выше каждый год в течение периода 2018–2027 годов по сравнению с базовым прогнозом CBO, что в совокупности   увеличится на 961 миллиард долларов за десять лет. В TPC пояснили, что, поскольку большая часть снижения налогов пойдет на пользу домохозяйствам с высокими доходами (которые тратят меньшую долю налоговых льгот, чем домохозяйства с низкими доходами), эффект на ВВП будет скромным. Кроме того, TPC сообщила, что: «Поскольку экономика в настоящее время близка к полной занятости, влияние возросшего спроса на выпуск будет меньшим и уменьшится быстрее, чем если бы экономика находилась в рецессии».

Бюджетная модель Пенна-Уортона (PWBM) согласно оценкам предыдущего закона, к 2027 году:

• Уровень ВВП будет на 0,6–1,1% выше.
• Долг увеличится на сумму от 1,9 до 2,2 триллиона долларов, включая эффекты макроэкономической обратной связи. Анализ результатов первого года, опубликованный Исследовательской службой Конгресса в мае 2019 года, включает:
• «относительно небольшой (если таковой имеется) эффект на экономику в первый год»
• «эффект обратной связи в размере 0,3% ВВП или меньше»
• «прибыль до уплаты налогов и экономическая амортизация (цена капитала) росли быстрее, чем заработная плата»
• рост заработной платы с поправкой на инфляцию «меньше, чем общий рост заработной платы, и указывает на то, что у обычных рабочих ставки заработной платы выросли очень незначительно»
• «Факты не свидетельствуют о резком росте инвестиций из-за границы в 2018 году»
• «Хотя данные действительно указывают на значительный выкуп акций либо в результате снижения налогов, либо в результате репатриации доходов, относительно небольшая часть была направлена ​​на выплату бонусов работникам».

Бюджетный

CBO прогнозирует, что Закон о налогах 2017 года увеличит бюджетный дефицит на 2,289 триллиона долларов в течение десятилетия 2018–2027 годов, или на 1,891 триллиона долларов после макроэкономической обратной связи.

В январе 2017 года (незадолго до инаугурации Трампа) CBO прогнозировало, что доходы в 2018 финансовом году составят 3,60 триллиона долларов, если законы, действующие с января 2017 года, сохранятся.

CBO сообщило 21 декабря 2017 года, что: «В целом, совокупный эффект изменения чистых федеральных доходов и расходов заключается в уменьшении дефицита (в первую очередь, связанного с сокращением расходов), выделяемого подразделениям, подающим налоговые декларации с низкими доходами, и в увеличении дефицита ( в первую очередь за счет снижения налогов), отчисляемых подразделениям, подающим декларации по налогам с более высокими доходами».

По оценкам Объединенного комитета по налогообложению , этот закон добавит   в общей сложности 1,456 миллиардов долларов к ежегодному дефициту (долгу) в течение десяти лет.

Распределение

Изменения средней налоговой ставки для различных групп доходов по годам в соответствии с Соглашением Конференции по состоянию на 15 декабря 2017 г. Наклон каждой линии вправо указывает на большие выгоды для более высоких доходов, а смещение линий вверх с течением времени указывает на исчезновение выгод (или увеличение затрат) на всех уровнях доходов.

Оценка CBO и JCT распределения воздействия по группам доходов (в среднем в долларах на одного налогоплательщика) в соответствии с Законом. В среднем налогоплательщики в группах доходов, выделенных желтым цветом, понесут чистые затраты (показаны в виде положительного показателя, поскольку это уменьшает дефицит бюджета), отчасти из-за сокращения субсидий на здравоохранение. Налогоплательщики с более высоким доходом получают выгоду за счет снижения налогов (отображается как отрицательное число, поскольку это увеличивает дефицит бюджета). Процент налогоплательщиков в каждой группе доходов также указан за период 2023 года. Термин «налогоплательщик» в диаграмме относится к более формальной «единице, подающей налоговую декларацию» в исследованиях CBO и JCT. Единица подачи налоговой декларации представляет собой налоговую декларацию, то есть, среди других вариантов, она может представлять одно лицо или супружескую пару, подающую совместную декларацию.

Распределение пособий в течение 2018 года по процентилям доходов в соответствии с Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест (версия Conf. Cmte.) на основе данных Центра налоговой политики. Верхние 10% налогоплательщиков (доходы более 216 800 долларов США) получают 52% пособия, а нижние 60% (доходы менее 86 100 долларов США) получают 17% пособия. Это исключает влияние сокращения субсидий ACA.

Смотрите также: Налоговая политика и экономическое неравенство в США.

21 декабря 2017 года Бюджетное управление Конгресса (CBO) опубликовало оценку распространения закона:

• В течение 2019 года группы с доходом менее 20 000 долларов США (около 23% налогоплательщиков) будут способствовать сокращению дефицита (т. е. понесут затраты), главным образом за счет получения меньшего количества субсидий из-за обнуления индивидуального мандата Закона о доступном медицинском обслуживании. Другие группы будут способствовать увеличению дефицита (т.е. получат выгоду), в основном за счет снижения налогов.
• В течение 2021, 2023 и 2025 годов группы с доходом менее 40 000 долларов США (около 43% налогоплательщиков) будут способствовать сокращению дефицита, а группы с доходом выше 40 000 долларов США будут способствовать увеличению дефицита.
• В течение 2027 года группы с доходом менее 75 000 долларов США (около 76% налогоплательщиков) будут способствовать сокращению дефицита, а группы с доходом выше 75 000 долларов США будут способствовать увеличению дефицита.

Центр налоговой политики (TPC) представил свои оценки распределения по закону. Этот анализ исключает влияние обнуления индивидуального мандата ACA, что приведет к значительным затратам в первую очередь для групп с доходом ниже 40 000 долларов США. Он также предполагает, что Закон финансируется за счет дефицита, и, таким образом, исключается влияние любых сокращений расходов, используемых для финансирования Закона, которые также непропорционально падут на семьи с низкими доходами в процентном отношении к их доходу.

Здравоохранение

Число незастрахованных в США (в миллионах) и процент (%), включая исторические данные до 2016 года и два прогноза CBO (2016/политика Обамы и 2018/политика Трампа) до 2026 года. Две ключевые причины увеличения числа незастрахованных при президенте Трампе включают: 1) Устранение индивидуальный мандат на медицинскую страховку (часть Закона о налогах); и 2) Прекращение выплат по сокращению долевого участия в расходах.

TCJA повлиял на здравоохранение, установив индивидуальный мандат ACA на уровне 0 долларов, в результате чего, по прогнозам, на 13   миллионов человек будет охвачено медицинское страхование, поскольку некоторые более молодые и здоровые люди, вероятно, предпочтут не получать страховку. Позже CBO пересмотрело эту оценку в 2018 году, указав, что   к 2026 году застрахованных станет на 7 миллионов меньше.

Фактический эффект

По данным Bloomberg , TCJA упростил налоговый кодекс для некоторых, но не для других; снизил корпоративный долг; привел к временному увеличению инвестиций, а затем к их снижению; и вернул деньги из-за границы, не восстановив при этом деловую активность. TCJA также снизил налоги для большинства налогоплательщиков США.

Налогоплательщик

Весной 2019 года обе The New York Times и Вашингтон Пост заявил, что большинство американских налогоплательщиков получили снижение налогов в соответствии с TCJA.

В 2019 году Центр налоговой политики заявил, что TCJA снизил индивидуальный подоходный налог примерно для 65% домохозяйств в США, повысил индивидуальный подоходный налог примерно для 6% американских домохозяйств и оставил налоги примерно такими же для остальных домохозяйств в США.

В октябре 2017 года Совет экономических консультантов подсчитал, что снижение корпоративного налога, содержащееся в TCJA, увеличит реальный средний доход домохозяйства на 3000–7000 долларов в год. Однако в течение первого года после принятия TCJA реальный средний доход домохозяйства увеличился на 553 доллара; Бюро переписи населения охарактеризовало это увеличение как статистически незначительное.

Экономический

В 2018 году компании потратили рекордные 1,1 триллиона долларов на выкуп собственных акций, а большинство крупных фирм (84%, согласно опросу Национальной ассоциации экономики бизнеса) не изменили свою практику найма персонала или свои инвестиции в свой бизнес. в ответ на полученное ими снижение налогов. Эта закономерность была очевидна даже в начале 2018 года, когда агентство Bloomberg сообщило (на основе анализа 51 компании из списка S&P 500), что примерно 60% экономии корпоративного налога досталось акционерам, а 15% — сотрудникам. Анализ Bloomberg Economics показал, что, хотя инвестиции в бизнес действительно увеличились в 2018 году, относительно небольшую часть этой активности можно объяснить снижением налогов. Исследование Федерального резервного банка также показало, что корпорации выкупают акции и погашают долги, вместо того чтобы предпринимать новые капитальные затраты или инвестировать в исследования и разработки.

В январе 2020 года Bloomberg News сообщило, что шесть крупнейших американских банков сэкономили более 32 миллиардов долларов на налогах в течение двух лет после принятия решения о снижении налогов, одновременно сократив кредитование, сократив рабочие места и увеличив выплаты акционерам.

Бюджетный

за два года, прошедших с момента принятия закона, он не смог окупить себя за счет увеличения экономического роста, как первоначально утверждалось. По словам Майи МакГинеас , президента Комитета по ответственному федеральному бюджету ,

Поступления федерального корпоративного налога упали с годового уровня $409   млрд в первом квартале 2017 года до $269   млрд в первом квартале 2018 года, что является прямым результатом снижения налогов Трампом. Поступления корпоративного налога за весь финансовый год, закончившийся в сентябре 2018 года, снизились на 31% по сравнению с предыдущим финансовым годом, что является самым большим снижением с момента начала отчетности в 1934 году, за исключением периода Великой рецессии , когда корпоративные прибыли и, следовательно, поступления от корпоративного налога резко упали. Аналитики объяснили снижение налогов в 2018 финансовом году снижением налогов.

Газета New York Times сообщила в августе 2019 года, что: «Растущий уровень красных чернил обусловлен резким падением федеральных доходов после снижения налогов г-ном Трампом в 2017 году, в результате чего снизились ставки индивидуальных и корпоративных налогов, в результате чего в бюджет поступает гораздо меньше налоговых долларов». Налоговые поступления Министерства финансов за 2018 и 2019 годы упали более чем на 430 миллиардов долларов ниже, чем прогнозировало бюджетное управление в июне 2017 года, до того, как в декабре того же года был одобрен налоговый закон».

Распределение

Анализ Института налогообложения и экономической политики показал, что закон в большей степени влияет на повышение налогов на «семьи, принадлежащие к высшему среднему классу в крупных мегаполисах, особенно в штатах с демократическим уклоном, где налоги и, как правило, стоимость недвижимости выше. примерно каждая пятая семья с доходом между 80-м и 95-м процентилем в большинстве красных штатов столкнется с более высокими налогами к 2027 году в соответствии с законопроектом Республиканской партии Палаты представителей, это число возрастает примерно до одной трети в Колорадо и Иллинойсе, примерно до двух пятых или более в Орегон, Вирджиния, Массачусетс, Нью-Йорк и Коннектикут, а также половина или более в Нью-Джерси, Калифорнии и Мэриленде…»

Прием

Поддерживать

Законопроект поддержали ведущие республиканцы, в том числе президент Дональд Трамп и вице-президент Майк Пенс , а также республиканцы в Конгрессе, такие как:

• Пол Райан , спикер Палаты представителей США (R-WI)
• Митч МакКоннелл , лидер большинства в Сенате США (республиканец от Кентукки)
• Кевин Маккарти , лидер большинства в Палате представителей (республиканец от Калифорнии)

В Сенате республиканцы, «жаждущие серьезных законодательных достижений после провала Закона о доступном медицинском обслуживании… в целом с энтузиазмом относятся к налоговой реформе».

Ряд сенаторов-республиканцев, которые первоначально выразили тревогу по поводу законопроекта, в том числе Рон Джонсон из Висконсина, Сьюзен Коллинз из штата Мэн и Стив Дэйнс из Монтаны , в конечном итоге проголосовали за законопроект Сената.

администрации Трампа Совет экономических консультантов поддержал законопроект, заявив, что он принесет значительные экономические выгоды. Президент Трамп и министр финансов Стив Мнучин заявили, что снижение налогов в рамках закона окупится. Многие республиканские сторонники налогового законопроекта охарактеризовали его как упрощение налогового кодекса.

Оппозиция

Сенатор Тэмми Дакворт и тогдашний лидер меньшинства в Палате представителей Нэнси Пелоси провели пресс-конференцию против законопроекта в 2017 году.

Демократы выступили против этого закона, рассматривая его как раздачу корпорациям и высокооплачиваемым людям за счет представителей среднего класса. Все демократы в Палате представителей проголосовали против законопроекта, когда он дошел до Палаты представителей, и к ним присоединились 13 республиканцев.

Ведущие демократы в Конгрессе — лидер меньшинства в Сенате Чак Шумер из Нью-Йорка и лидер меньшинства в Палате представителей Нэнси Пелоси — решительно выступают против законопроекта. Шумер сказал о законопроекте: «Чем больше он находится на солнце, тем сильнее он воняет». Пелоси заявила, что закон «был разработан с целью ограбить средний класс, чтобы положить в карманы самых богатых на 1 процент больше денег».

13 республиканцев Палаты представителей, проголосовавших против законопроекта, были в основном из Нью-Йорка, Нью-Джерси и Калифорнии, и некоторые из них были против ограничения в размере 10 000 долларов на вычеты по подоходному налогу штата и местного налога .

Миллиардер и бывший мэр Нью-Йорка Майкл Блумберг назвал этот налоговый законопроект «экономически неоправданной ошибкой», утверждая, что компании не будут инвестировать больше из-за снижения налогов.

Билл Гейтс и Уоррен Баффет также считали, что снижение налогов Трампом не поможет бизнесу. В интервью CNBC Баффет даже сказал: «Мне не нужно снижение налогов в обществе с таким большим неравенством».

В письме, обнародованном 12 ноября 2017 года, более 400   миллионеров и миллиардеров (в том числе Джордж Сорос и Стивен Рокфеллер ) попросили Конгресс отклонить налоговый план республиканцев. Они заявили, что это принесет непропорционально большую выгоду богатым, одновременно увеличив государственный долг как минимум на 1,5 триллиона долларов.

The Economist также критиковал снижение налогов: «Истечение срока действия льгот по снижению налогов для физических лиц — это бомба замедленного действия в налоговом кодексе. Она взорвется, как только Америка приблизится к бюджетному кризису, вызванному ростом расходов на здравоохранение и пенсии для населения. Пожилые люди, вероятно, в конечном итоге будут заполнены сочетанием повышения налогов и сокращения расходов. Но, сократив налоги сейчас, республиканцы сдвинули отправную точку для любых будущих переговоров».

Financial Times утверждала, что этот законопроект был «создан для плутократов », поскольку он в основном принесет пользу домохозяйствам с очень высокими доходами («45 процентов налоговых льгот в 2027 году пойдут домохозяйствам с доходом выше 500 000 долларов США – менее 1 процента подателей налогов»). ).

Редакционная коллегия газеты «Нью-Йорк Таймс» решительно выступила против законопроекта: «Этот законопроект достаточно плох. Не менее возмутительно то, как нечестно и подло он был написан».

Редакции крупнейших газет США, включая USA Today , Вашингтон Пост , Лос -Анджелес Таймс , Хроника Сан -Франциско и Бостон Глоуб также выступил против законопроекта.

Незначительное влияние на экономический рост

Пол Кругман оспорил основной аргумент администрации о том, что снижение налогов для бизнеса будет стимулировать инвестиции и повышение заработной платы:

• Иностранцам принадлежит около 35% акций США, поэтому около 700   миллиардов долларов от снижения налогов пойдут за границу, поскольку корпоративные доходы после уплаты налогов потекут к этим инвесторам в виде обратного выкупа акций и дивидендов.
• Руководители компаний отмечают, что снижение налогов не является важным фактором при принятии инвестиционных решений.
• Значительное увеличение капитальных затрат требует притока иностранного капитала, укрепления доллара, увеличения торгового дефицита и потенциальной стоимости до 2,5   миллионов рабочих мест в сфере производства и поддержки.

В ноябре 2017 года Чикагский университет опросил более 40 экономистов, будет ли ВВП США значительно выше через десять лет, если законопроекты Палаты представителей или Сената будут приняты, и получили следующие результаты: 52% либо не согласились, либо категорически не согласились, а 36% были неопределенными, и только 2% согласились.

Центр налоговой политики подсчитал, что ВВП будет на 0,3% выше в 2027 году в соответствии с законопроектом Палаты представителей по сравнению с действующим законодательством, в то время как бюджетная модель Пенсильванского университета Пенн Уортон оценивает примерно 0,3–0,9% для законопроектов как Палаты представителей, так и Сената. Предполагаемый весьма ограниченный эффект обусловлен ожиданием более высоких процентных ставок и торгового дефицита. Эти оценки противоречат заявлениям администрации об увеличении на 10% к 2027 году (около 1% в год) и оценке сенатора Митча МакКоннелла об увеличении на 4,1%.

Президент и главный исполнительный директор Федерального резервного банка Нью-Йорка Уильям К. Дадли заявил в январе 2018 года: «Хотя этот закон сократит федеральные доходы примерно на 1 процент ВВП как в 2018, так и в 2019 году, я ожидаю, что стимул для экономического роста будет меньшим. Самое главное, что большая часть снижения налогов достается корпоративному сектору и домохозяйствам с более высокими доходами, которые имеют относительно низкую предельную склонность к потреблению. Это говорит о том, что значительная часть сниженных налогов будет сэкономлена, а не потрачена».

Администрация Трампа предсказала, что снижение налогов будет стимулировать корпоративные инвестиции в капитал и найм сотрудников. Через год после принятия решения о снижении налогов опрос корпоративных экономистов, проведенный Национальной ассоциацией экономики бизнеса, показал, что 84% сообщили, что их фирмы не изменили свои инвестиции или планы найма сотрудников из-за снижения налогов. Позже в 2019 году Институт экономической политики проанализировал данные Федерального бюро экономического анализа о бизнес-инвестициях и пришел к выводу, что «если бы снижение корпоративных ставок TCJA сработало, мы бы увидели постоянный рост инвестиций. кратерирование». Анализ, проведенный The New York Times в ноябре 2019 года, показал, что средние инвестиции в бизнес после снижения налогов были ниже, чем раньше, и что фирмы, получившие более крупные налоговые льготы, увеличили инвестиции меньше, чем фирмы, получившие меньшие налоговые льготы. Анализ также показал, что после снижения налогов компании увеличили дивиденды и выкуп акций почти в три раза больше, чем увеличили капитальные вложения.

Ограниченное влияние или отсутствие влияния на заработную плату

Корпоративные прибыли после уплаты налогов (реальные или с поправкой на инфляцию) увеличились примерно на 150% с 2000 года, однако реальные медианные доходы домохозяйств остаются неизменными. Начальная точка представлена ​​цифрой 100.

Прибыль корпораций США после уплаты налогов с 1970 года по второй квартал 2017 года. Доллары близки к рекордному уровню (синяя линия, левая ось), в то время как процент ВВП высок по сравнению с историческими уровнями (красная линия, правая ось).

Данные CBO о доле федеральных доходов США, собранных по типам налогов с 1967 по 2016 год. Налоги на заработную плату, уплачиваемые всеми наемными работниками, увеличились как доля в общих федеральных налоговых поступлениях, в то время как корпоративные налоги снизились. Подоходные налоги менялись в разных пределах: президенты Рейган и Буш снизили ставки подоходного налога, а Клинтон и Обама повысили их для самых высоких доходов.

Руководители корпораций указали, что повышение заработной платы и инвестиций не являются приоритетами, если у них появятся дополнительные средства из-за снижения налогов. В ходе опроса, проведенного Bank of America-Merrill Lynch среди 300 руководителей крупнейших корпораций США, был задан вопрос, что они будут делать со снижением корпоративного налога. Три самых популярных ответа заключались в том, что они погасят долг, проведут обратный выкуп акций и проведут слияния. Неофициальный опрос генеральных директоров, проведенный советником Трампа Гэри Коном, привел к аналогичному ответу: на его просьбу сделать это, если их компания будет инвестировать больше, было поднято мало рук.

Бывший кабинета Клинтона министр финансов Ларри Саммерс назвал анализ налогового предложения, представленный администрацией Трампа, «...некоторой комбинацией нечестности, некомпетентности и абсурда». Саммерс написал, что «основное утверждение администрации Трампа о том, что снижение ставки корпоративного налога с 35 процентов до 20 процентов повысит заработную плату на 4000 долларов на одного работника», не получило рецензируемой поддержки и было «абсурдным на первый взгляд».

20 декабря 2017 года, в день принятия Палатой представителей окончательного законопроекта, Wells Fargo, Fifth Third Bancorp и Western Alliance Bancorp объявили, что после подписания законопроекта они повысят минимальную заработную плату своих работников до 15 долларов в час. Ряд компаний объявили о бонусах для работников, в том числе AT&T, которая заявила, что выделит бонус в размере 1000 долларов каждому из 200 000 своих сотрудников в результате законопроекта о сокращении налогов. Сенатор-демократ Чак Шумер заявил, что это исключение из правил и что AT&T ведет судебный процесс с правительством по поводу предстоящего слияния. Он заявил: «Есть причина, по которой так мало руководителей заявили, что налоговый законопроект приведет к увеличению количества рабочих мест, инвестиций и более высоким заработным платам - потому что на самом деле он приведет к обратному выкупу акций, корпоративным бонусам и дивидендам».

Сразу после принятия Закона относительно небольшое количество корпораций (многие из них участвовали в слияниях, оспариваемых правительством или в трудностях регулирования) объявили о повышении заработной платы или бонусах сотрудникам, хотя неясно, сделали ли бы они это. то есть без снижения налогов (многие компании выплачивают повышения и бонусы в начале каждого года в ходе обычной деятельности, после того, как станут известны их доходы за предыдущий год и утверждены новые бюджеты). Около 18 компаний из S&P сделали это; когда компании выплачивали вознаграждения своим сотрудникам, это обычно составляло небольшой процент корпоративных сбережений от Закона. Исследование, проведенное в январе 2018 года фирмой Willis Towers Watson, показало, что 80% компаний «вообще не рассматривают возможность повышения зарплаты». В марте 2018 года агентство Bloomberg сообщило, что, согласно анализу 51 компании из списка S&P 500, около 60% экономии корпоративных налогов досталось акционерам, а 15% — сотрудникам. В июле 2018 года агентство Bloomberg сообщило, что реальная заработная плата фактически упала в первом квартале после вступления в силу налогового законопроекта.

Увеличивает неравенство в доходах и богатстве

В целом, совокупный эффект изменения чистых федеральных доходов и расходов заключается в уменьшении дефицита (в первую очередь в результате сокращения расходов), распределяемого по налоговым единицам с более низкими доходами, и в увеличении дефицита (в первую очередь в результате снижения налогов), распределяемого по налоговым единицам с более высокими доходами. подразделения по уплате налога на прибыль.

Бюджетное управление Конгресса

Редакция New York Times объяснила налоговый законопроект одновременно следствием и причиной доходов и неравенства благосостояния : «Большинство американцев знают, что республиканский налоговый законопроект увеличит экономическое неравенство, предоставляя льготы корпорациям и богатым, одновременно отнимая льготы у бедных и богатых. Средний класс, возможно, не осознает, что растущее неравенство в первую очередь способствовало созданию законопроекта. По мере того, как все меньшая и меньшая группа людей захватывала все большую долю национального богатства, они также получали все большую долю национального богатства. Они, по сути, стали королями; налоговый законопроект является естественным следствием их длительных усилий подчинить американскую политику служению своим интересам». Ставка корпоративного налога составляла 48% в 1970-х годах и составляет 21% согласно Закону. Максимальная индивидуальная ставка составляла 70% в 1970-х годах и составляет 37% согласно Закону. Несмотря на эти значительные сокращения, доходы рабочего класса стагнировали, и теперь рабочие платят большую долю дохода до уплаты налогов в виде налогов на заработную плату.

Доля доходов, достающихся 1% богатейших людей, удвоилась, с 10% до 20%, по сравнению с периодом до 1980 года, а доля богатства, принадлежащая 1% богатейших слоев населения, выросла примерно с 25% до 42%. Несмотря на обещание президента Трампа помочь тем, кто остался позади, законопроекты Палаты представителей и Сената усилят экономическое неравенство:

• Значительное снижение корпоративных налогов коснется в основном богатых руководителей и акционеров;
• В 2019 году человек из нижних 10% получит в среднем снижение налога на 50 долларов, а человек из верхнего 1% получит снижение налога на 34 000 долларов;
• До 13   миллионов человек, потерявших медицинскую страховку или субсидии, в подавляющем большинстве относятся к нижним 30% распределения доходов;
• Верхний 1% получает примерно 70% транзитного дохода, который будет облагаться гораздо меньшими налогами;
• Отмена налога на наследство, который в 2016 году затронул только верхние 0,2% поместий, принесет   выгоду в размере 150 миллиардов долларов США (примечание: 83 миллиарда долларов в окончательном счете) за десять лет.   ультрабогатым
• 1% самых богатых домохозяйств владеют 40% акций; нижние 80% — всего 7%, даже если учесть косвенное владение через взаимные фонды.
• Согласно опросу Gallup, в 2016 году 52% американцев владели акциями по сравнению с 65% в 2007 году.

В 2027 году, если снижение налогов будет компенсироваться за счет сокращения расходов, которое равномерно будут нести все семьи, доход после уплаты налогов будет на 3,0% выше для 0,1% богатейших слоев населения, на 1,5% выше для 10% богатейших слоев населения, -0,6% для среднего 40-го населения. % (от 30-го до 70-го процентиля) и -2,0% для нижних 50%.

Международные налоговые стандарты

В ноябре 2017 года ОЭСР сообщила, что налоговое бремя в США в 2016 году было ниже, чем в среднем по стране ОЭСР, измеренное в процентах от ВВП:

• Общие налоги, включая многие государственные и местные налоги, в 2016 году составили 26,0% ВВП по сравнению со средним показателем по ОЭСР, равным 34,3%.
• В 2016 году подоходный налог составил 8,5% ВВП по сравнению со средним показателем по ОЭСР в 8,9%.
• Корпоративные налоги в 2011 году составили 2,3% ВВП по сравнению со средним показателем по ОЭСР в 3,0% ВВП. Несмотря на это, ставка корпоративного налога в США до принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест составляла 35%, что на десять процентных пунктов выше, чем в среднем по ОЭСР (25%); TCJA снизил ставку корпоративного налога в США до 21%, что на четыре процентных пункта ниже среднего показателя по ОЭСР на тот момент.

Журналист Джастин Фокс написал в Bloomberg , что американцы могут чувствовать финансовое давление из-за расходов на здравоохранение и обучение в колледжах, которые намного выше, чем в других странах ОЭСР, измеряемых в процентах от ВВП, что нивелирует преимущества и без того более низкой налоговой структуры.

Вопросы международной торговли

Потенциальным последствием предлагаемой налоговой реформы, в частности снижения налогов на бизнес, является то, что (теоретически) США станут более привлекательным местом для иностранного капитала (инвестиционных денег). Этот приток иностранного капитала поможет профинансировать рост инвестиций корпораций, что является одной из заявленных целей законодательства. Однако большой приток иностранного капитала приведет к повышению цены доллара, что сделает экспорт США более дорогим, что приведет к увеличению торгового дефицита . Пол Кругман подсчитал, что это может отрицательно повлиять на 2,5   миллиона рабочих мест в США.

По данным The New York Times , «широкий круг экспертов сходится во мнении, что снижение налогов, скорее всего, приведет к увеличению торгового дефицита» с другими странами, что противоречит заявленному приоритету Белого дома по сокращению торгового дефицита. Однако экономисты широко отвергают тот факт, что сокращение торгового дефицита обязательно пойдет на пользу экономике США.

Иностранные возражения

Министры финансов пяти крупнейших европейских экономик ( Франции , Германии , Италии , Испании и Великобритании ) написали письмо министру финансов США Стиву Мнучину , выразив обеспокоенность тем , что налоговые реформы могут спровоцировать торговую войну , поскольку они нарушат мировую торговлю . Правила организации и искажают международную торговлю. Аналогичные опасения были озвучены Китаем . В ответ на этот закон немецкие экономисты призвали правительство Германии провести налоговую реформу и дополнительные субсидии, чтобы предотвратить потерю рабочих мест и инвестиций в Соединенные Штаты .

Конфликт интересов

Фактчекеры, такие как FactCheck.Org, PolitiFact и The Washington Post, обнаружили , что утверждения Трампа о том, что его экономическое предложение и налоговый план не принесут пользы таким богатым людям, как он сам, скорее всего, были ложными. фактчекер Анализ The New York Times показал, что если бы налоговый план Трампа действовал в 2005 году (единственный последний год, когда произошла утечка его налоговых деклараций), он бы сэкономил 11   миллионов долларов на налогах. Анализ также показал, что Трамп сэкономит 4,4   миллиона долларов на своем возможном счете по налогу на наследство. Эксперты говорят, что неожиданная финансовая выгода от этого законопроекта для президента и его семьи является «практически беспрецедентной в американской политической истории».

Ряд конгрессменов-республиканцев также получили личную выгоду от сквозного вычета. В частности, уходящий в отставку сенатор от Теннесси Боб Коркер какое-то время был единственным сенатором-республиканцем, выступавшим против налогового плана. Коркер заявил, что не поддержит налоговый план, который приведет к увеличению дефицита. Однако после того, как сенатор от Аризоны Джон Маккейн , который не смог голосовать, находясь на лечении от рака мозга, одобрил законопроект, Коркер изменил свой голос на «за» по окончательной версии законопроекта после того, как было подтверждено, что в него включено положение о сквозных вычетах, от которого он мог получить выгоду. Коркер отверг утверждение о том, что он обменял свой голос на положения, которые принесли ему пользу, и сказал, что понятия не имел, что в законопроекте есть положения, от которых он может получить личную выгоду.

Налоговые сложности

По данным The New York Times , «экономисты и налоговые эксперты всего политического спектра предупреждают, что предлагаемая система будет способствовать уклонению от уплаты налогов. искусственно реструктурировать или менять категории в погоне за более низкими ставками». По данным The Wall Street Journal , внесенные в законопроект изменения в «налогообложении бизнеса и физических лиц могут привести к новой эре реорганизации бизнеса и игры в налоговый кодекс с неизвестными последствиями для экономики и сбора федеральных доходов».

Республиканцы первоначально оправдывали налоговую реформу попыткой упростить налоговый кодекс. Кевин Брэйди, председатель Бюджетного комитета Палаты представителей, и спикер Пол Райан заявили в ноябре 2017 года, что они настолько упростят налоговый кодекс, что 9 из 10 американцев смогут подавать свои налоги на открытке. Президент Дональд Трамп заявил 13 декабря 2017 года, что люди смогут подавать свои налоги «на одном маленьком красивом листе бумаги». Однако, когда окончательная версия налогового законодательства прошла через палату Конгресса, в нем сохранилось большинство лазеек и не было упрощено налоговый кодекс. Заявления лидеров Палаты представителей нанесли ущерб ценам на акции компаний, занимающихся подготовкой налогов , но после опубликования фактического законопроекта цены на акции компаний, занимающихся подготовкой налогов, резко выросли.

Процедурные проблемы

Закон был принят Конгрессом без особых дебатов относительно всеобъемлющего реформаторского характера закона. Законопроект Палаты представителей на 400 страницах был принят через две недели после того, как закон был впервые опубликован, «без единого слушания». В Сенате окончательная версия законопроекта не прошла публичных слушаний, «была в основном разработана за закрытыми дверями и опубликована незадолго до окончательного голосования». Республиканцы переписали основные части налогового законопроекта всего за несколько часов до голосования, внеся серьезные изменения, чтобы завоевать голоса нескольких противников-республиканцев. Многие изменения, внесенные в последнюю минуту, были написаны от руки в предыдущих проектах законопроекта. Поправки появились «сначала в лоббистских магазинах на К-стрит , которые отправили копии некоторым демократам в Сенате, которым пришлось обратиться в социальные сети в знак протеста против того, что их попросили проголосовать в считанные часы по огромному законопроекту, который еще не был одобрен». быть переданы им напрямую».

Поспешное одобрение закона вызвало протест со стороны демократов. Лидер меньшинства в Сенате Чарльз Шумер (демократ от Нью-Йорка) предложил дать сенаторам больше времени на чтение закона, но это предложение провалилось после того, как все республиканцы проголосовали против. Просьбы подождать, пока новый сенатор Дуг Джонс -демократ от Алабамы сможет проголосовать по законопроекту, также были отклонены. Некоторые комментаторы также раскритиковали этот процесс. Редакционная коллегия New York Times написала, что решение Сената быстро одобрить законопроект «не означает, что законодатели должны принимать огромные законодательные акты», и сравнила этот законопроект с налоговым законопроектом 1986 года , в котором «Конгресс и администрация Рейгана сотрудничали друг с другом». партийной линии, подготовил множество проектов, провел множество слушаний и достиг бесчисленных компромиссов». Bloomberg Колумнист Эл Хант назвал этот закон «небрежным продуктом, принятым с минимальной прозрачностью», который «был так быстро проведён в рамках короткозамкнутого законотворческого процесса», в котором многие члены Конгресса, проголосовавшие за законопроект, не до конца понимали, что именно они сделали.

Название закона

законопроекта, Пункт, устанавливающий краткое название был исключен после того, как сенатор Берни Сандерс возражение в отношении правила Берда (демократ от штата Вермонт) подал парламентарию Сената , заявив, что этот раздел является посторонним. В результате название «Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест», хотя и широко используется, не содержится в законопроекте, который официально упоминается по его длинному названию или как Публичный закон 115-97.

Федеральная резервная система

Представители Федеральной резервной системы ранее в 2017 году указали, что агрессивное снижение налогов может ускорить темпы уже запланированного повышения процентных ставок. Более высокие процентные ставки делают заимствования более дорогими, замедляя экономический рост (ВВП) при прочих равных условиях. ФРС также повышает процентные ставки, чтобы компенсировать риск инфляции в растущей экономике, близкой к полной занятости. Однако, поскольку налоговый план стал более ясным, а его влияние на экономику было признано относительно незначительным, ФРС указала, что план постепенного повышения процентных ставок целых три раза в 2018 году не будет изменен.

Взгляды экономистов

не было четкого консенсуса Хотя среди ученых-экономистов относительно того, принесет ли налоговый план пользу экономике в той степени, которую предсказывала администрация Трампа , был консенсус, что он приведет к увеличению государственного дефицита и экономического неравенства .

В опросе, проведенном Инициативой Чикагского университета по глобальным рынкам, 37 из 38 опрошенных экономистов заявили, что, по их мнению, закон приведет к быстрому увеличению государственного долга . Один из несогласных экономистов позже изменил свое мнение. И наоборот, только один экономист ( Стэнфорда из Дэррел Даффи ) из 38 согласился с утверждением: «Если США примут налоговый законопроект, аналогичный тем, которые в настоящее время проходят через Палату представителей и Сенат – и при условии отсутствия других изменений в налоговой политике или политике расходов, — Через десять лет ВВП США будет значительно выше, чем при существующем статус-кво».

четыре лауреата Нобелевской премии по экономике Против закона выступили : Джозеф Стиглиц , Пол Кругман , Ричард Талер , и Ангус Дитон .

из Принстона Экономист Алан Блиндер , который занимал пост вице-председателя Федеральной резервной системы , утверждал, с 1994 по 1996 год, в статье, опубликованной The Wall Street Journal что «почти всё было не так» в снижении налогов Трампом и что «оно взорвало экономику». большая дыра в федеральном дефиците ».

Группа из 137 экономистов подписала открытое письмо, в котором выразила поддержку законопроекту; письмо рекламировалось президентом Трампом, спикером палаты представителей Полом Райаном и финансовым комитетом Сената как поддержка закона среди экономистов; письмо подверглось критике со стороны леволиберальных изданий, которые ссылались на независимые исследования, которые противоречили некоторым его утверждениям, и утверждали, что в нем есть подписанты, которых не существовало. Группа из девяти экономистов (в основном из администраций Рейгана и Буша ) написала письмо, в котором оценила 3-процентный рост за счет снижения ставки корпоративного налога в течение десятилетия; письмо было оспорено из Гарварда экономистами Ларри Саммерсом и Джейсоном Фурманом (оба работали в администрации Обамы ), и девять экономистов, похоже, отказались от своих первоначальных утверждений.

По данным The Guardian , тринадцать профессоров налогового права со всего США в 68-страничном исследовании назвали процесс принятия закона «поспешным и секретным», что привело «к глубоко ошибочному законодательству».

Политическое значение

В ноябре 2017 года сенатор Линдси Грэм (республиканец) заявил, что «финансовые взносы прекратятся» поступать в Республиканскую партию, если налоговая реформа не будет проведена. Это перекликается с комментариями члена палаты представителей Криса Коллинза (республиканец от Нью-Йорка), который сказал: «Мои доноры в основном говорят: «Сделай это или никогда больше мне не звони».

Исключенные положения до принятия

Некоторые положения изначально предлагались для включения в законопроект, но были исключены до окончательного принятия.

Освобождение от платы за обучение

Законопроект, принятый Палатой представителей, подвергся критике за его существенное негативное воздействие на аспирантов. Аспиранты частных университетов могли бы увидеть, что их эффективная налоговая ставка превысит 41,9%, что выше, чем обычно платят даже самые богатые американцы. Это изменение произошло из-за положения в законопроекте, которое отменяло бы вычет за квалифицированное обучение и связанные с ним расходы, а это означает, что отказ аспирантов от обучения будет рассматриваться как налогооблагаемый доход. Учитывая, что их стипендии значительно меньше суммы отказа от платы за обучение, это обычно приводит к увеличению налогов на 30–60% для государственных университетов и на сотни процентов для частных. Сенатская версия законопроекта не содержала этих положений.

Невыгодное обращение с аспирантами в законопроекте Палаты представителей подверглось критике из-за его прогнозируемого негативного воздействия на подготовку американских ученых. Влияние законопроекта на науку и инновации в США подверглось критике со стороны Стэнфорда почетного профессора Бертона Рихтера , лауреата Нобелевской премии по физике и Национальной медали науки , который раскритиковал негативное влияние законопроекта на американцев, стремящихся получить ученую степень, и написал, что влияние законопроекта на бюджет снижение налогов приведет к резкому сокращению федерального финансирования научных исследований.

Окончательная версия закона отразила формулировку Сената в этой области, сохранив предусмотренное предыдущим законом освобождение от налогов для освобождения от платы за обучение.

Автоматическое сокращение расходов предотвращено/PAYGO

В соответствии с Законом о обязательных выплатах по мере использования от 2010 года (PAYGO), законы, которые увеличивают федеральный дефицит, будут вызывать автоматическое сокращение расходов, если Конгресс не проголосует за их отмену. Поскольку закон увеличивает   дефицит на 1,5 триллиона долларов, автоматические сокращения на 150   миллиардов долларов в год в течение десяти лет будут применяться, включая   ежегодное сокращение Medicare на 25 миллиардов долларов. Поскольку отказ от PAYGO не допускается в законопроекте о примирении, для него требуется отдельный закон, который требует 60 голосов в Сенате, чтобы положить конец пиратству. Если бы Конгресс не принял отказ, это был бы первый случай установленного законом секвестра PAYGO. Однако отказ от PAYGO был включен в резолюцию, принятую Конгрессом 22 декабря и подписанную президентом Трампом.

Общественное мнение

Анализ FiveThirtyEight, проведенный в ноябре 2017 года, показал, что рассматриваемый налоговый закон является наименее популярным законопроектом о крупных налогах как минимум за 36 лет, включая повышение налогов в 1990 и 1993 годах. Помимо 12 февраля 2018 года, совокупный опрос RealClearPolitics показал, что по крайней мере большинству американцев закон не нравился с октября 2017 года по декабрь 2018 года.

Источник опроса	Полевые работы		Поддержка/Одобрение		Против/Не одобрять		Ссылка.
	Начинать	Конец
Нью-Йорк Таймс/SurveyMonkey	5 февраля 2018 г.	11 февраля 2018 г.	51%	51	46%	46
Университет Монмута	28 января 2018 г.	30 января 2018 г.	44%	44	44%	44
Гарвард / Харрис Полл	17 января 2018 г.	19 января 2018 г.	47%	47	53%	53
Политик/Утренняя консультация	11 января 2018 г.	16 января 2018 г.	45%	45	34%	34
ГКР-исследования	6 января 2018 г.	11 января 2018 г.	43%	43	46%	46
Нью-Йорк Таймс/SurveyMonkey	1 января 2018 г.	5 января 2018 г.	46%	46	49%	49
Экономист / YouGov	31 декабря 2017 г.	2 января 2018 г.	37%	37	39%	39
Маклафлин и партнеры	14 декабря 2017 г.	18 декабря 2017 г.	49%	49	41%	41
Политик/Утренняя консультация	14 декабря 2017 г.	18 декабря 2017 г.	42%	42	39%	39
CNN/SSRS	14 декабря 2017 г.	17 декабря 2017 г.	33%	33	55%	55
NBC News/ The Wall Street Journal	13 декабря 2017 г.	15 декабря 2017 г.	24%	24	41%	41
Стратегии общественного мнения (R)	12 декабря 2017 г.	16 декабря 2017 г.	40%	40	49%	49
Университет Монмута	10 декабря 2017 г.	12 декабря 2017 г.	26%	26	47%	47
Квиннипиакский университет	6 декабря 2017 г.	11 декабря 2017 г.	26%	26	55%	55
USA Today / Университет Саффолка	5 декабря 2017 г.	9 декабря 2017 г.	32%	32	48%	48
Вице-ньюс/SurveyMonkey	5 декабря 2017 г.	6 декабря 2017 г.	39%	39	56%	56
Рейтер/Ипсос	3 декабря 2017 г.	7 декабря 2017 г.	31%	31	49%	49
Новости CBS	3 декабря 2017 г.	5 декабря 2017 г.	35%	35	53%	53
Гэллап	1 декабря 2017 г.	2 декабря 2017 г.	29%	29	56%	56
Квиннипиакский университет	29 ноября 2017 г.	4 декабря 2017 г.	29%	29	53%	53
Рейтер/Ипсос	23 ноября 2017 г.	27 ноября 2017 г.	29%	29	49%	49
Гарвард / Харрис Полл	11 ноября 2017 г.	14 ноября 2017 г.	46%	46	54%	54
Политик/Утренняя консультация	9 ноября 2017 г.	11 ноября 2017 г.	47%	47	40%	40
Квиннипиакский университет	7 ноября 2017 г.	13 ноября 2017 г.	25%	25	52%	52
Экономист / YouGov	5 ноября 2017 г.	7 ноября 2017 г.	30%	30	40%	40
Политик/Утренняя консультация	2 ноября 2017 г.	6 ноября 2017 г.	45%	45	36%	36
CNN/SSRS	2 ноября 2017 г.	5 ноября 2017 г.	31%	31	45%	45
ABC/ Вашингтон Пост	26 октября 2017 г.	1 ноября 2017 г.	33%	33	50%	50
Политик/Утренняя консультация	26 октября 2017 г.	30 октября 2017 г.	48%	48	37%	37
Рейтер/Ипсос	20 октября 2017 г.	23 октября 2017 г.	28%	28	41%	41
CNN/SSRS	12 октября 2017 г.	15 октября 2017 г.	34%	34	52%	52
Политик/Утренняя консультация	29 сентября 2017 г.	1 октября 2017 г.	48%	48	37%	37
ABC/ Вашингтон Пост	18 сентября 2017 г.	21 сентября 2017 г.	28%	28	44%	44

Последующие счета

Выступление спикера Палаты представителей Нэнси Пелоси в ноябре 2021 года, в котором сравнивается Закон о лучшем восстановлении и закон о налогах 2017 года.

Республиканцы Палаты представителей написали последующие законопроекты, которые продлят индивидуальные налоговые льготы после их текущего срока действия, упростят правила для индивидуальных пенсионных счетов и добавят новые налоговые вычеты для малого бизнеса.

Последующие законопроекты были написаны в виде трех отдельных законопроектов: Закон о снижении налогов на семью и малый бизнес 2018 года (HR 6760), Закон о семейных сбережениях (HR 6757) и Закон об американских инновациях 2018 года (HR 6756).

27 сентября Палата представителей приняла Закон о семейных сбережениях 240 голосами против 177, а затем приняла Закон об американских инновациях 260 голосами против 156.

28 сентября Палата представителей 220 голосами против 191 приняла Закон о снижении налогов на семью и малый бизнес. Несколько республиканцев в Палате представителей проголосовали против законопроекта о том, чтобы сделать постоянным годовой лимит в размере 10 000 долларов США на федеральные налоговые вычеты по налогам штата и местным налогам , поскольку они представляют штаты, жители которых склонны платить более высокие налоги штата и местные налоги.

Закон «Build Back Better Act» в редакции, принятой Палатой представителей в ноябре 2021 года (подлежащей согласованию с Сенатом), отменяет или частично отменяет различные положения закона 2017 года, согласно резюме, данному спикером Палаты представителей Нэнси Пелоси в ее речи утром перед принятием закона.

Последующие юридические оспаривания Закона о доступном медицинском обслуживании

Обнуление индивидуального мандата посредством этого Закона привело к тому, что несколько штатов во главе с Техасом оспорили конституционность всего ACA на основании предыдущего решения Верховного суда по делу Национальная федерация независимого бизнеса против Себелиуса (2012 г.), которое оправдало индивидуальный мандат. как допустимый налог. В декабре 2018 года судья Рид О'Коннор из Окружного суда Северного Техаса вынес свое заключение, согласившись со штатами, о том, что без индивидуального мандата вся ACA не имеет юридической силы. Калифорния и ряд других штатов подали апелляцию по делу в Пятый окружной суд . Пятый округ частично подтвердил мнение О'Коннора о неконституционности ACA без индивидуального мандата в декабре 2019 года. Дело было передано в Верховный суд для рассмотрения как Калифорния против Техаса в течение срока полномочий суда в 2020–21 годах; В решении 7–2, вынесенном 17 июня 2021 года, Суд постановил, что Техас и другие штаты, которые первоначально оспаривали индивидуальный мандат, не имели правосудия, поскольку они не доказали прошлые или будущие убытки, связанные с этим положением. В остальном Верховный суд не вынес решения о конституционности индивидуального мандата в этом деле.

Обсуждения расширений

См. Также: Президентская кампания Дональда Трампа 2024 года § Экономика и торговля , Проект 2025 § Экономика и Повестка дня 47 § Экономика.

Экономисты всего политического спектра выразили обеспокоенность тем, что продление может усилить инфляционное давление.

The Economist заявил, что продление срока снижения налогов в 2017 году ухудшит тяжелую бюджетную траекторию Америки, которая приведет к росту инфляции без значительного повышения налогов или сокращения расходов.

См. также

• Снижение налогов Бушем
• Снижение налогов Рейганом
• Закон о доходах 1964 года

Внешние ссылки

• Закон о снижении налогов и создании рабочих мест 2017 года ( PDF ), принятый в Законодательстве США в целом
• HR 1 через Congress.gov
• Калькулятор Налогового фонда, чтобы увидеть влияние закона на вас
• Веб-сайт Службы защиты налогоплательщиков, вносящий изменения в налоговую реформу. Архивировано 3 декабря 2020 г., на Wayback Machine.