Компенсационный налог

Abgeltungsteuer Steuer ( немецкий , от Abgeltung «урегулирование», «увольнение» + « налог») является фиксированным налогом на частный доход от капитала. Он используется в Германии , Австрии и Люксембурге . ^{[ 1 ]}

Германия

В Германии Abgeltungsteuer был введен в рамках Закона о корпоративной налоговой реформе Германии 2008 года [ DE ] ^{[ 2 ]} Это приняло немецкий парламент 14 августа 2007 года . ^{[ 3 ]}

Ранее налоговое законодательство

В 2009 году Abgeltungsteuer заменил процедуру полухога [ DE ] , которая была эффективна с 2001 года.

У немецкого Закона о подоходном налоге [ DE ] была процедура, посредством которой налогооблагаемый доход был вдвое сокращено для целей налогообложения дивидендов. Пятьдесят процентов доходов, как определено в статье 3 № 40 Закона о налоге, внесенном в него внесен в поправки в 2008 году, было освобождено от подоходного налога. Дивиденды и облагаемый налогом прирост капитала от продажи инвестиций облагались налогом (если был превышен определенный лимит освобождения) только в половине ставки подоходного налога и налога на доплату солидарности [ DE ] . Прибыль от продажи инвестиций в акции не была облагается налогом, если они содержались более года.

Процедура полу дохода была спорной с 1 января 2009 года с принятием нового Abgeltungsteuer (статья 32 Закона о подоходном налоге Германии).

Кто несет ответственность

Налогообложение на уровне акционера ( акционеров или партнеров) зависит от того, является ли акционер отделением или корпорацией:

Если акционер является индивидуумом , распределение в качестве дивидендов подпадает под действие Abgeltungsteuer с фиксированной скоростью 25 % плюс доплата солидарности 5,5 %.

Если акционер является партнерством , дивиденды и облагаемый налогом прирост капитала от инвестиций в акционерный капитал освобождаются от налогообложения. (Ст. 3 № 40 Закон о подоходном налоге Германии в соответствии с поправками 2009 года). Это называется методом частичного дохода [ DE ] и заменяет процедуру полухога для акционеров партнерских отношений. Соответственно, доход от дивидендов и капитала от продажи акций Компании, которые удерживаются в качестве бизнес -активов, больше не подлежат налогообложению 50 % (метод половины дохода), но в настоящее время облагаются налогом с 60 % от индивидуальной ставки подоходного налога. Расходы, связанные с выручкой, также можно считать налоговой вычтением в размере 60 %.

Если акционер является корпорацией , дивиденды и налогооблагаемый прирост капитала от инвестиций в акционерный капитал освобождаются от налогообложения (ст. 8 B, пункт 1 Закон о налоговой корпорации немецкой корпорации). ^{[ 4 ]} В своей налоговой оценке просто 5 % дивидендов добавляются в прибыль в качестве не облагаемых операционными расходами (ст. 8 B, пункт 5, Закон о налоге немецкой корпорации).

Сумма удерживающего налога

Abgeltungsteuer налог взимается как на удержание . Налоговая ответственность частного инвестора урегулирована. Уже налогом прирост капитала больше не регистрируется в годовой налоговой декларации . Вместо того, чтобы облагаться налогом со ставкой личной налога налогоплательщиков , их доход независимо от их роста облагается налогом с фиксированной налоговой ставкой 25%. Правовая основа для этого была изменена в Unternehmensteuerreformgesetz 2008 года в искусстве. 32 D Закона о подоходном налоге Германии. Ставка налога на удержание в соответствии с ст. 43 Пара. 1 Закон о подоходном налоге Германии составляет 25% плюс доплата солидарности в размере 5,5% в результате окончательного налога на удержание и возможного церковного налога (8 или 9% от фиксированного налога). Это делает в общей сложности Abgeltungsteuer 26,375% церковного налога. Избыточный доход от активов капитала не может быть сокращена общими вычетами посредством единовременных или фактических расходов. Вместе с их местом пособие вкладчика на сумму 801 € будет использоваться в качестве вычета (ст. 20, пункт 9 Закон о подоходном налоге Германии). Однако на самом деле в суде есть несколько решений по решению этой ограниченной возможности вычета. ^{[ 5 ]}

Что облагается налогом

Облагаемый налогом текущий доход

Среди инвестиционного дохода (ст. 20, пункт 1 Закон о подоходном налоге Германии):

дивиденды
интересы
Доход от инвестиционных фондов и сертификатов
Почти все заработки от капитальных активов
Частный прирост капитала
Покрытые варианты и другие платежи от ценных бумаг и деривативов

Это означает, что прибыль, которая была зарегистрирована и облагалась налогом только в контексте спекуляций, теперь уже облагается налогом в течение периода проведения более одного года.

Облагаемый налогом частный прирост капитала

Облагаемый налогом частный прирост капитала (ст. 20, пункт 2 Закон о подоходном налоге Германии):

Продажа акций корпорации (акция или доля бизнеса)
продажа купонов (дивиденды или проценты)
Прибыль прямой транзакции
Продажа доли в компании или тихой участие
Передача прав на ипотеку, ипотеку и пенсии
продажа страхования жизни капитала и
продажа других активов капитала или позиции справа

Освобождения от налогового вычета

Правила для Abgeltungsteuer не применяются к следующему:

Процентные выплаты корпорациями акционерам с участием 10% или более, для обратного финансирования и кредитов между связанными сторонами. В этих случаях доходы будут облагаться налогом с индивидуальной налоговой ставкой.

Прибыль от продажи акций в корпорациях, если продавец участвовал в течение последних пяти лет, по крайней мере, с 1% капитала. Доход от бизнес -операций облагается налогом корпорации и облагается налогом с помощью метода частичного дохода.

прирост капитала, понесенный в ходе деловой деятельности.

По запросу на прирост капитала от инвестиций в корпорацию. Участие должно составлять не менее 25%, в профессиональной работе для корпорации 1% достаточно. Запрос применяется для следующих четырех налоговых лет, если он не будет отменен. После отмены заявки новое приложение для той же доли в корпорации больше невозможно. После успешного применения применяется метод частичного дохода.

Альтернативы

Инвестиционный доход, на который был удержан фиксированного налога на ставку, не должен быть объявлен в годовой налоговой декларации. Только если церковный налог не был удержан или ставка подоходного налога на индивидуальные условия ниже 25%. ) . Возможна возмещение налога на разницу между налоговыми ставками (ст. 32 пункт 6 Закон о подоходном налоге Германии Это имеет смысл, когда ставка личного налога дохода ниже 25%. Намерение состояло в том, что доход на инвестиционный доход не будет облагаться налогом выше, чем их другие доходы. Однако отмену фактических затрат, связанных с приростом капитала, больше не разрешено, пособие вкладчика на сумму 801 € будет использоваться в качестве вычета.

Убытки

Потери считаются следующими:

Сначала будет взиматься положительный и отрицательный доход. (например, дивиденды, доход дохода от инвестиционных фондов и сертификатов). Убытки от продажи акций можно взимать только от прибыли от продажи акций. Любая оставшаяся убытка перенесена банком в следующем году или по запросу клиента быть сертифицирована и может использоваться другими банками, где физическое лицо имеет положительный инвестиционный доход. Убытки, которые произошли до 2009 года, могут быть взимаются до 2013 года с доходом от капитала.

Иностранные инвестиционные доходы

Инвестиционный доход, который был получен за границей, также подпадает под действие Abgeltungsteuer . Федеративная Республика Германия завершилась со многими странами двойных налоговых соглашений , так что правила отличаются от каждой страны к стране. Цель состоит в том, чтобы избежать того, что один налогоплательщик взимается за аналогичные налоги более одного раза на одном и том же доходе за тот же период. Хотя Abgeltungsteuer не применяется в зарубежных странах, налогоплательщик несет ответственность за объявление дохода на налогообложение в местной налоговой канцелярии. Внешние налоги на прирост капитала взимаются только до 25% в соответствии с Законом о подоходном налоге Германии (ст. 43, пункт 3). Тем не менее, может быть вероятность того, что убытки от других транзакций по ценным бумагам добавляются к первоначальной потери. Это приводит к оплачиваемому налогу на прирост капитала более чем 25%, наблюдаемый в течение всего календарного года. Такой отрицательный избыток не будет возвращен налоговыми органами, а также не может быть передан в последующие годы.

Преимущества и недостатки

Налогоплательщики со средним и более высоким доходом, которые в основном получают доход от прироста капитала, обычно имеют преимущество от этого нового метода налогообложения. Причиной является низкая фиксированная ставка 25% вместо того, чтобы облагаться налогом по ставке подоходного налога. В Германии самая высокая ставка подоходного налога составляет 45%. Налогоплательщики с небольшим доходом не имеют недостатка из -за альтернативы облагаемой налогом по ставке подоходного налога (см. Выше). Самая низкая ставка подоходного налога начинается с 14%. ^{[ 6 ]}
Другим преимуществом или недостатком в зависимости от точки зрения является налогообложение продажи прироста капитала. Фонды акций и инвестиций становятся все более непривлекательными благодаря такому налогообложению. Это имеет значение только для новых инвестиций, которые были куплены с 1 января 2009 года. Все акции, которые были куплены до этой даты, не подпадают под новым Abgeltungsteuer и не содержат налогов, когда они проходили более 12 месяцев.
Ставка налога на фиксированную ставку 25% значительно ниже, чем самая высокая ставка подоходного налога. Преимущества применяются только для инвесторов, чья предельная налоговая ставка на оставшийся доход равна или выше, чем у фиксированной налоговой ставки. Может быть нарушение принципа налогообложения на основе конкурентоспособности налогоплательщиков. До 2009 года прибыль от доходов от капитала облагался налогом с 45%, а с 2009 года облагаются налогом с 25% плюс 5,5% доплаты солидарности и налог на церковный налог. Это то же самое для налогоплательщиков со ставкой подоходного налога на индивидуальное место в 27%.
Abgeltungsteuer на прирост капитала приводит к различному налогообложению по сравнению с другими подоходными налогами , основанными на ставке личного налога (так называемое налогообложение Dualistic налогообложения).

Австрия

В Австрии налог на удержание доходов от капитала вступил в силу 1 января 1993 года. Правовой основой для налога является австрийский закон о окончательном налогообложении ( Endbesteuerungsgesetz ). ^{[ 7 ]}

Люксембург

С 2006 года налогоплательщики, которые имеют налоговую обязанность в Люксембурге, облагались налогом на налог на фиксированную ставку на 15% на процентный доход. Для граждан ЕС, не являющихся резидентами , которые получают процентный доход от Люксембурга, налоговая ставка на 20%, применяемая до 30 июня 2011 года, увеличившись до 35% по состоянию на 1 июля 2011 года в соответствии с Европейской директивой по налогообложению доходов от сбережений.

Смотрите также

Ссылки

^ «9783415038721: Реформа корпоративного налогообложения и введения налога на компенсацию - Abobooks: 3415038726» . www.abebooks.com . Получено 2017-12-24 .
^ Bgbl. I S.1912
^ BMF, IV C 1-S-2252/08/10004
^ Закон о корпоративном налоге Германии (Закон о налоге корпорации)
^ Fg niedersachsen (Az. 14 K 335/10), FG Niedersachsen (Az. 15 K 417/10), FG Münster (Az. 6 K 607/11f)
^ «Министерство финансов Германии: налоговые ставки» . Архивировано с оригинала 2014-02-19 . Получено 2017-01-19 .
^ "Endstg - Endbesteuerungsgesetz" [fintxl - Закон о окончательном налогообложении]. Jusline (на немецком языке). Greiter & Greiter Gmbh . Получено 2017-08-12 .

Внешние ссылки

[1] «9783415038721: Реформа корпоративного налогообложения и введения налога на компенсацию - Abobooks: 3415038726» . www.abebooks.com . Получено 2017-12-24 .

[2] Bgbl. I S.1912

[3] BMF, IV C 1-S-2252/08/10004

[4] Закон о корпоративном налоге Германии (Закон о налоге корпорации)

[5] Fg niedersachsen (Az. 14 K 335/10), FG Niedersachsen (Az. 15 K 417/10), FG Münster (Az. 6 K 607/11f)

[6] «Министерство финансов Германии: налоговые ставки» . Архивировано с оригинала 2014-02-19 . Получено 2017-01-19 .

[7] "Endstg - Endbesteuerungsgesetz" [fintxl - Закон о окончательном налогообложении]. Jusline (на немецком языке). Greiter & Greiter Gmbh . Получено 2017-08-12 .

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]