Налоговая резиденция
| Часть серии на |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Критерии для проживания для целей налогообложения значительно варьируются от юрисдикции к юрисдикции, и «проживание» может отличаться для других, не налоговых целей. Для людей физическое присутствие в юрисдикции является основным тестом. Некоторые юрисдикции также определяют проживание человека, ссылаясь на различные другие факторы, такие как владение домом или доступность жилья, семьи и финансовых интересов. Для компаний некоторые юрисдикции определяют резиденцию корпорации, основанную на ее месте включения. Другие юрисдикции определяют резиденцию корпорации, ссылаясь на место управления. В некоторых юрисдикциях используются как тест по месту инкорпорации, так и тест на место управления.
Домициле , по общему праву юрисдикции, является другой юридической концепцией для проживания, хотя место проживания и место жительства, как правило, было бы одинаковым.
Критерии для проживания в договорах с двойным налогообложением могут отличаться от критических критических лиц. Резиденция во внутреннем законодательстве позволяет стране создавать налоговые претензии, основанные на проживании над лицом, тогда как в договоре с двойным налогообложением она влияет на ограничение таких налоговых требований, чтобы избежать двойного налогообложения . резидентуры или налогообложения гражданства Системы обычно связаны с налогообложением по всему миру, в отличие от территориального налогообложения . Следовательно, это особенно актуально, когда две страны одновременно утверждают, что лицо является резидентом в рамках своей юрисдикции.
В международном налоговом законодательстве
[ редактировать ]Договоры с двойным налогообложением обычно следуют Конвенции ОЭСР модели. [ 1 ] Другими соответствующими моделями являются конвенция ООН, [ 2 ] В случае договоров с развивающимися странами и модельной конвенцией США, [ 3 ] В случае договоров, согласованных Соединенными Штатами.
Конвенция ОЭСР и ООН модели
[ редактировать ]Конвенция ОЭСР модели и Конвенция ООН модели идентичны. Сначала они предусматривают определение «жителя контрактного государства»:
1. Для целей настоящей Конвенции термин «житель контрактного государства» означает любое лицо, которое в соответствии с законами этого штата подвержено налогом налогом по причине его места жительства, места жительства, места управления или любого другого критерия аналогичного характера, а также включает в себя то, что государство и любое политическое подразделение или его местную власть. Этот термин, однако, не включает в себя какого -либо лица, которое может налогообложения в этом штате только в отношении дохода из источников в этом штате или капитале, расположенном в нем.
За определением следуют правила «брекьера» для отдельных лиц и неиндивиду, которые приводят к тому, что лицо считается резидентом только в одной из стран:
2. Если по положениям пункта 1 человек является жителем обоих договорных государств, его статус определяется следующим образом:
- а) он считается жителем только государства, в котором у него есть постоянный дом , доступный для него; Если у него есть постоянный дом, доступный ему в обоих штатах, он считается жителем только государства, с которым его личные и экономические отношения находятся ближе ( центр жизненно важных интересов );
- б) Если государство, в котором у него есть центр жизненно важных интересов, не может быть определена, или если у него нет постоянного дома, доступного ему в любом штате, он считается жителем только государства, в котором у него есть привычная обитель ;
- в) если у него есть привычная обитель в обоих штатах или ни в одном из них, он должен считаться жителем только штата, в котором он является национальным ;
- D) Если он является гражданином из обоих государств или ни одного из них, компетентные органы договорных государств должны решать этот вопрос по взаимному соглашению .
До 2017 года Конвенция OECD модели предоставила, что
3. », где по положениям пункта 1 лицо, отличное от лица, является жителем обоих договорных государств, то оно считается резидентом только штата, в котором находится его место эффективного управления [[[[[[[[[[эффективное место, расположенное 4] [ 4 ]
Текст теперь предусматривает, что
«Если по положениям пункта 1 лицо, отличное от лица, является резидентом в обоих штатах -контрактах, компетентные органы договорных государств пытаются определить по взаимному соглашению. Состояние договора, в котором такое лицо считается Резидент для целей Конвенции, учитывая свое место эффективного управления, место, где оно включено или иным образом составляется, и любые другие соответствующие факторы. из налога, предоставленного настоящей Конвенцией, за исключением того, что и в такой степени, что может быть согласовано компетентными органами договорных государств ». [ 5 ]
US Model Convention
[ редактировать ]Конвенция по модели США аналогична конвенции ОЭСР и ООН в отношении резидентуры отдельных лиц. Где компания является жителем Из обоих штатов -контрактов такая компания не должна рассматриваться как житель ни одного договорного штата в целях претензии на пособия по налоговому договору.
Где лицо, кроме лица или компании, является жителем обоих штатов, компетентных органов власти Состояния договора по взаимному соглашению стремятся определить режим применения настоящего Конвенции к этому лицу. Следовательно, внутреннее налогообложение будет продолжаться как обычно, пока не будет достигнуто соглашение. [ 3 ]
В Великобритании
[ редактировать ]В Великобритании для компаний
[ редактировать ]Компания, как правило, рассматривается как резидент в Соединенном Королевстве для целей налогообложения, если она включена в Соединенное Королевство или, если компания не включена в Соединенное Королевство, если ее центральное управление и контроль осуществляются в Соединенном Королевстве. «Центральное управление и контроль» относится к наивысшему уровню надзора, обычно в соответствии с которым правление, а не ежедневное управление. [ 6 ]
В Великобритании для отдельных лиц
[ редактировать ]Приложение 45 Закона о финансах 2013 года устанавливает правила определения того, являются ли физические лица, живя или не проживают в Великобритании. [ 7 ] Это известно как законом тест на жительство. Правила сложны, и следующее является лишь кратким обзором.
Тест учитывает количество времени, которое индивид проводит или работает в Великобритании, и связи, которые человек имеет с Великобританией. Тест разделен на автоматические зарубежные тесты, автоматические тесты Великобритании и тест достаточных связей. Существуют дополнительные правила для проживания умерших лиц и разделенных лет (годы прибытия и отъезда). [ 8 ]
Человек, который проводит более 183 дней в Великобритании в налоговом году, является жителем Великобритании. [ 9 ] Если человек выполняет это, нет необходимости рассматривать какие -либо другие тесты. Если эта конечность не будет выполнена, физическое лицо будет проживать в Великобритании в течение налогового года и всегда в налоговом году, если
- Они не проводят ни одного из автоматических зарубежных тестов, и
- Они встречаются с одним из автоматических тестов Великобритании или теста достаточного количества связей.
Физическое лицо не будет проживание в Великобритании на налоговый год, если
- Они встречаются с одним из автоматических зарубежных тестов, или
- Они не соответствуют ни одному из автоматических британских тестов или теста достаточного количества связей.
Автоматические зарубежные тесты
Под этой конечностью есть три теста для рассмотрения:
- Первый автоматический зарубежный тест
Человек будет жителем, не являющимися жителем налогового года, если они проживают в Великобритании в течение одного или нескольких из трех налоговых лет до текущего налогового года, и они проводят менее 16 дней в Великобритании в налоговом году.
- Второй автоматический тест за рубежом
Человек будет жителем, не являющимися жителем налогового года, если они проживают в Великобритании ни за один из трех налоговых годов до текущего налогового года, и они проводят менее 46 дней в Великобритании в налоговом году.
- Третий автоматический зарубежный тест
Человек будет жителем, не проживающим в налоговом году, если они будут работать полный рабочий день за рубежом в течение налогового года и: они проводят менее 91 дня в Великобритании в налоговом году; Количество дней, в которые они работают более трех часов в Великобритании, составляет менее 31, и нет значительного перерыва от их зарубежной работы. Значительный перерыв - это, когда проходит не менее 31 дня, и ни один из тех дней - это день, когда отдельные лица работают более чем на три часа за границей и работали бы более трех часов за границей, но они этого не делали, потому что они были В ежегодном отпуске, отпуске по болезни или отпуску детей, если у человека есть значительный перерыв в работе за рубежом, они не будут претендовать на работу на полный рабочий день за рубежом.
Тест может применяться как к сотрудникам, так и к самозанятой.
Автоматические британские тесты
Под этой конечностью есть три теста, которые нужно рассмотреть снова:
- Первый автоматический британский тест
Человек будет резидентом Великобритании в течение налогового года, если они проведут 183 дня или более в Великобритании в течение налогового года.
- Второй автоматический тест
Человек будет жителем Великобритании в течение налогового года, если у него есть или имел дом в Великобритании на протяжении всего или части года, и все следующие применяются: есть или по крайней мере один период подряд подряд, когда У них был дом в Великобритании; По меньшей мере 30 из этих 91 дня в налоговый год падают, когда у них был дом в Великобритании, и они присутствовали в этом доме не менее 30 дней в любое время в течение года; И в то время у них не было дома за рубежом, или они были в нем менее 30 дней в налоговом году.
- Третий автоматический тест
Человек будет резидентом Великобритании в течение налогового года, если все будет применяться в следующем: они работают полный рабочий день в Великобритании в течение любого периода 365 дней, который падает в налоговый год; Более 75% от общего количества дней в течение 365-дневного периода, когда они выполняют более трех часов работы,-это дни, когда они выполняют более трех часов работы в Великобритании; и, по крайней мере, один день, который должен быть как в 365-дневный период, а налоговый год-это день, когда они выполняют более трех часов в Великобритании.
Достаточный тест на связки
Если человек не соответствует ни одному из автоматических зарубежных тестов и автоматических британских тестов, им придется рассмотреть свои связи с Великобританией, известными как «связи». Это включает в себя семейные связи, связью с проживанием, рабочую галстук или 90-дневную галстук. Если они проживали в Великобритании в течение одного или нескольких из трех налоговых лет до того, что они рассматривают, им также придется проверить, есть ли у них страна.
| Дни, проведенные в Великобритании в рассмотрении налогового года | Британские связи необходимы |
|---|---|
| 16–45 | Не менее 4 |
| 46–90 | Не менее 3 |
| 91–120 | Не менее 2 |
| Более 120 | Не менее 1 |
| Дни, проведенные в Великобритании в рассмотрении налогового года | Британские связи необходимы |
|---|---|
| 46–90 | Все 4 |
| 91–120 | Не менее 3 |
| Более 120 | Не менее 2 |
В Германии
[ редактировать ]Все люди, резидентные, облагаются налогом по всему миру, независимо от источника. Это будет включать в себя , дивиденды и т. зарплату Д. Как правило, люди считаются налоговыми жителями, если они физически присутствуют в Германии более шести месяцев в любом календарном году или в течение шести месяцев в течение календарного конец года. Это решение применяется ретроспективно, например, присутствие в Германии с 1 марта по 30 ноября, например, сделает один немецкий налоговый резидент и, следовательно, облагается налогом немецкого налога на мировой доход на весь период, а не только с начала седьмого месяца Полем [ Цитация необходима ]
Человек также может считаться налоговым резидентом, если они приобретают обитель в Германии. Это может включать в себя аренду, в отличие от покупки, недвижимость, но только в том случае, если продолжительность аренды считается более чем временной. По этой причине, чтобы избежать немецкого налогового резидентуры, краткосрочный (например, три месяца) должен быть взят везде, где это возможно. [ Цитация необходима ]
Нерезиденты облагаются налогом только на доход от немецкого источника. В случае заработной платы и выгод от вашей ограниченной компании источник является немецким, поскольку обязанности занятости выполняются в Германии. Тем не менее, дивиденды от вашей компании с ограниченной ответственностью (при условии, что это не считается постоянным учреждением в Германии: см. Ниже) из негерманского источника независимо от того, где получены дивиденды. Таким образом, здесь существует объем смягчения налогов, если кто-то не станет немецким налоговым жителем (хотя налоги на негерманские налоги также могут быть рассмотрены). [ Цитация необходима ]
Во Франции
[ редактировать ]Во Франции налогоплательщики либо «доминируют», либо являются «нерезидентами». Люди с жильем облагаются французским налогом на мировой доход, но нерезиденты не облагаются налогом на доходы от иностранных источников. Однако могут применяться многие исключения по договору (например, торговля иностранным источником или доход от аренды). В соответствии с статьей 4B Французского налогового кодекса ( код Général des Improts ), человек находится во Франции в целях налога, если:
- У них есть дом ( фойе ) или их основное место физического присутствия во Франции,
- Они имеют свою профессиональную деятельность во Франции, если такая деятельность не является только вспомогательной, или
- Они имеют центр их экономических интересов во Франции.
Французские суды постановили, что основное место теста на физическое присутствие применимо только в том случае, если тест «дома» не может быть применен. «Дом» должен быть истолкован как место, где обычно живет налогоплательщик, без какого -либо относится к временному пребыванию налогоплательщика в другой стране. Поскольку тест «дома» связан с тем, где находятся семейные связи налогоплательщика (т.е. там, где живут супруга и дети), этот тест вряд ли будет применяться к отдельным лицам. Следовательно, основное место теста на физическое присутствие следует рассматривать как в первую очередь применимо только к отдельным лицам.
«Основное место физического присутствия» охватывает более широкий спектр ситуаций, которые будет иметь основное 183-дневное правило. Это связано с тем, что физическое присутствие налогоплательщика во Франции в данном календарном году будет проверено против его присутствия в другой стране. Поэтому вечные путешественники должны иметь возможность продемонстрировать, что они проживают в чужой стране в течение более длительного периода в соответствующем календарном году.
В Лихтенштейне
[ редактировать ]В Лихтенштейне , вообще говоря, все зарегистрированные жители также считаются налоговыми резидентами в Лихтенштейне и, таким образом, облагаются налогом на весь их мировой доход и богатство.
В Швейцарии
[ редактировать ]В Швейцарии , вообще говоря, все зарегистрированные жители также считаются налоговыми резидентами в Швейцарии и, таким образом, облагаются налогом на все свои мировые доходы и богатство, за исключением доходов и богатства от иностранного бизнеса или недвижимости или где налоговые соглашения ограничивают двойные налогообложение. В целях налогообложения резиденция также может возникнуть, если человек остается в Швейцарии в течение 30 дней или в течение 90 дней, если он или она не работает. [ 10 ]
Либо прогрессивный или пропорциональный подоходный налог взимается конфедерацией и кантонами на доход естественных лиц . Подоходный налог взимается в качестве налога на заработную плату на иностранных работников без разрешения на проживание, [ 11 ] и в форме удерживаемого налога на определенных переходных лиц, таких как иностранные музыканты, выступающие в Швейцарии.
Налогооблагаемый доход включает в себя все средства, начисляющие лицо из всех источников, в принципе без вычета убытков или расходов, [ 12 ] и обычно включая арендную стоимость дома, в которой жил его владелец. [ 13 ]
Неработающие иностранцы, проживающие в Швейцарии, могут выбрать единовременный налог вместо обычного подоходного налога. Налог, который, как правило, намного ниже, чем обычный подоходный налог, номинально взимается на расходы на проживание налогоплательщика, но на практике (которая варьируется от кантона к кантону), это обычно использует квинтэпл арендной платы, выплаченной налогоплательщиком как Основа для единовременного налогообложения. [ 14 ] Этот вариант способствует статусу Швейцарии как налогового убежища и заставила многих богатых иностранцев жить в Швейцарии.
В России
[ редактировать ]В российской федерации все лица, оправданные налогов, облагаются налогом по всему миру, независимо от источника. Люди считаются налоговыми жителями, если они физически присутствуют в России в течение более 183 дней в течение последовательного периода подряд 12 месяцев. Период присутствия в России не прерывается в случае, если индивид в стране в течение менее шести месяцев в образовательных целях или для лечения. Иностранные служащие и государственные служащие, которые были отправлены за границу для рабочих целей, считаются налоговыми жителями, независимо от того, как долго они на самом деле присутствуют в России. [ 15 ]
Смотрите также
[ редактировать ]- Международное налогообложение
- Постоянное учреждение
- Постоянный турист
- Физический тест
- Налоговое изгнание
- Налоговая гавань
- Налоговое соглашение
Ссылки
[ редактировать ]- ^ "OECD Model Tax Convention (2017 Version)" . Получено 4 января 2021 года .
- ^ «Конвенция о налоге ООН (версия 2017 года)» (PDF) .
- ^ Подпрыгнуть до: а беременный «Конвенция США по модели (версия 2016 года)» (PDF) .
- ^ «Конвенция OECD Model Tax (версия 2014 года)» .
- ^ «Конвенция OECD Model Tax (версия 2019 года)» .
- ^ Для просмотров HMRC см. "SP 1/90" . Получено 4 января 2021 года .
- ^ Кесслер К.С., Джеймс. Налогообложение нерезидентов и иностранных жителей (глава 6, онлайн. Ред.). Лондон: Публикация Key Haven . Получено 31 марта 2023 года .
- ^ «RDR3: Законодательный тест на место жительства (SRT) Примечания» . www.gov.uk. Получено 4 января 2021 года .
Текст был скопирован из этого источника, который доступен по открытой государственной лицензии v3.0 . © Crown Copyright.
- ^ Раздел 831 (1) Закон о подоходном налоге 2007
- 2008 , 2008 , P. 33.
- 2008 , 2008 , P. 65
- 2008 , 2008 , P. 35
- 2008 , 2008 , P. 52
- 2008 , 2008 , P. 59
- ^ IRC Российской Федерации, часть 2, раздел 8, глава 23, пункт 207
Источники
[ редактировать ]- Амон, Тони (2008). Repetitorium по налоговому законодательству (на немецком языке) (3 -е изд.). Берн: Голова. ISBN 978-3-258-07124-4 .
- Кесслер QC, Джеймс (2020). Налогообложение нерезидентов и иностранных жителей (2020/21 год изд.). Лондон: Key Haven Publications. ISBN 978-1-901614-82-4 .