Освобождение от налогов

Освобождение от налогов – это сокращение или устранение обязательства по уплате обязательных платежей, которое в противном случае было бы наложено правящей властью на лиц, имущество, доходы или сделки. Статус освобождения от налогов может обеспечивать полное освобождение от налогов, снижение ставок или налог только на часть товаров. Примеры включают освобождение благотворительных организаций от налогов на имущество и подоходный налог , ветеранов, а также определенные трансграничные сценарии или сценарии с участием нескольких юрисдикций.

Освобождение от налогов обычно относится к установленному законом исключению из общего правила, а не просто к отсутствию налогообложения в определенных обстоятельствах, иначе известному как исключение. Освобождение от налога также относится к снятию с налогообложения конкретного объекта, а не к вычету.

Международные магазины беспошлинной торговли можно назвать «покупками без налогов». При беспошлинной торговле товар навсегда вывозится за пределы юрисдикции, поэтому платить налоги не нужно. Беспошлинная покупка также возможна на кораблях, самолетах и других судах, курсирующих между странами (или налоговыми зонами). Покупки беспошлинной торговли обычно доступны в специализированных магазинах беспошлинной торговли . Однако любая сделка может быть беспошлинной при условии, что товары будут предъявлены таможне при выезде из страны. В таком случае выплачивается сумма, эквивалентная налогу, но возмещаемая при выходе. Более распространен в Европе, Tax Free встречается реже в США, за исключением Луизианы. Однако действующие правила Европейского Союза запрещают большую часть безналоговой торговли внутри ЕС, за исключением некоторых особых территорий за пределами налоговой зоны.

Конкретные денежные льготы

В некоторых юрисдикциях допускается конкретное денежное сокращение налоговой базы, которое можно назвать освобождением. Например, федеральная налоговая система США и многих штатов допускает вычет определенной суммы в долларах для каждой из нескольких категорий «личных льгот». Подобные суммы можно назвать «персональными надбавками». Некоторые системы могут предусматривать пороговые значения, при которых такие льготы или льготы постепенно упраздняются или отменяются. ^{[ 1 ]}

Освобожденные организации

Некоторые правительства предоставляют широкие исключения из всех видов налогообложения для определенных типов организаций. Исключения могут быть ограничены организациями, имеющими различные характеристики. Исключения могут быть присущи определениям или ограничениям, выходящим за рамки самого налогового законодательства. ^{[ 2 ]}

Подходы к освобождению

Существует несколько различных подходов, используемых при предоставлении освобождения организациям. В пределах юрисдикции или особенно в субюрисдикциях могут использоваться разные подходы.

Некоторые юрисдикции предоставляют полное освобождение от налогообложения организациям, соответствующим определенным определениям. Соединенное Королевство, например, предоставляет освобождение от ставок (налога на имущество) и подоходного налога для организаций, подпадающих под действие Закона о благотворительной деятельности. Это общее освобождение может быть несколько ограничено ограниченными возможностями налогообложения в юрисдикции. В некоторых юрисдикциях может взиматься только один вид налога, освобождаясь только от определенного налога. ^{[ нужна ссылка ]}

Некоторые юрисдикции предусматривают освобождение только от определенных налогов. Соединенные Штаты освобождают определенные организации от федерального подоходного налога. ^{[ 3 ]} но не от различных акцизов или большинства налогов на занятость. ^{[ 4 ]}

Благотворительные и религиозные организации

Многие налоговые системы предусматривают полное освобождение от налога признанных благотворительных организаций. К таким организациям могут относиться религиозные организации (храмы, мечети, церкви и т. д.), братские организации (включая социальные клубы), общественные благотворительные организации (например, организации, обслуживающие бездомных) или любые другие организации, которые считаются служащими общественным целям.

Система США освобождает от подоходного налога на федеральном уровне и во многих штатах. ^{[ 5 ]} доходы организаций, которые имеют право на такое освобождение. Квалификация требует, чтобы организация была создана и функционировала для одной из длинного списка целей освобождения от налогов: ^{[ 6 ]} который включает более 28 типов организаций, а также требует, чтобы для большинства типов организаций организация подала заявку на получение статуса освобожденной от налогов в Налоговой службе, ^{[ 7 ]} или быть религиозной или апостольской организацией. ^{[ 8 ]}^{[ 9 ]} Система США не делает различий между различными видами организаций, освобожденных от налогов (например, образовательными и благотворительными) для целей предоставления освобождения, но проводит такие различия в отношении разрешения налогового вычета по взносам. ^{[ 10 ]}

Великобритания обычно освобождает общественные благотворительные организации от бизнес-тарифов , корпоративного налога, подоходного налога и некоторых других налогов. ^{[ 11 ]}

Государственные учреждения

Большинство систем освобождают внутренние государственные единицы от всех налогов. В многоуровневых юрисдикциях это освобождение обычно распространяется на подразделения более низкого уровня и между подразделениями. Например, правительства штатов и местные органы власти не облагаются федеральными, штатными или местными подоходными налогами в США. ^{[ 12 ]}

Пенсионные программы

Большинство систем не облагают налогом предприятия, организованные для осуществления пенсионных инвестиций и пенсионной деятельности для сотрудников одного или нескольких работодателей или в интересах сотрудников. ^{[ 13 ]} Кроме того, многие системы также предусматривают освобождение от налогов для индивидуальных пенсионных схем . ^{[ 14 ]}

Образовательные учреждения

Некоторые юрисдикции предоставляют отдельные полные или частичные налоговые льготы для образовательных учреждений. ^{[ 15 ]} Эти исключения могут быть ограничены определенными функциями или доходами.

Другие некоммерческие организации

Некоторые юрисдикции предоставляют освобождение от налогов для других конкретных типов организаций, не соответствующих ни одной из вышеперечисленных категорий.

Взаимные исключения

В некоторых юрисдикциях допускается освобождение от налогов для организаций, освобожденных от уплаты налогов в некоторых других юрисдикциях. Например, большинство штатов США разрешают освобождение от налогов для организаций, признанных в целях федерального налогообложения освобожденными от налогов. ^{[ нужна ссылка ]}

Налог с продаж

Большинство штатов и населенных пунктов, взимающих налоги с продаж и использования в Соединенных Штатах, освобождают торговых посредников от налогов с продаж на товары, предназначенные для продажи и в конечном итоге проданные. Кроме того, большинство таких штатов и населенных пунктов освобождают от налога с продаж товары, используемые непосредственно в производстве других товаров (т. е. сырья).

Освобожденные лица

Определенным классам лиц может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогов в рамках системы. Общие исключения для ветеранов, ^{[ 16 ]} священнослужители ^{[ 17 ]} или налогоплательщики с детьми (которые могут воспользоваться «освобождением от зависимости» для каждого отвечающего критериям иждивенца, который проживал с налогоплательщиком. Иждивенцем может быть естественный ребенок, приемный ребенок, сводный брат, сводный брат, сводный брат, усыновленный ребенок, подходящий приемный ребенок, или внук, обычно моложе 19 лет, студент дневного отделения в возрасте до 24 лет или имеет особые потребности). ^{[ 18 ]} Предоставленное освобождение может зависеть от нескольких критериев, включая критерии, не связанные с конкретным налогом. Например, освобождение от налога на имущество может быть предоставлено определенным категориям ветеранов с доходом ниже определенного уровня. ^{[ 19 ]} Определения освобожденных от уплаты налогов лиц, как правило, сложны.

Историческое использование

В 1 Царств 17:25 в еврейской Библии царь Саул включает освобождение от налогов как одну из наград, предлагаемых тому, кто выйдет вперед, чтобы победить филистимлянского гиганта Голиафа .

Григорий Турский жителей города Тура в своей истории франков утверждал, что короли Меровингов освободили от налогов из-за присутствия мощей святого Мартина Турского , и предположил, что божественное наказание со стороны святого могло возложить на тех, кто нарушил это правило, вновь ввести налоги. ^{[ 20 ]}

Во времена некоторых исторических мусульманских халифатов те, кто верил или принял ислам, могли быть освобождены от налогов.

Жителям Домреми-ла-Пюсель во Франции было предоставлено освобождение от налогов, когда король Франции Карл VII получил просьбу от Жанны д'Арк освободить общину (которая была ее родным городом) от налогов. Это сообщество было освобождено от налогов до времен Французской революции, когда республиканское правительство восстановило налогообложение. ^{[ 21 ]}

В Османской империи налоговые льготы для потомков Мухаммеда побудили многих людей покупать свидетельства о происхождении или подделывать генеалогии; Феномен тесейюда – ложного утверждения о благородном происхождении – распространился через этнические, классовые и религиозные границы. В 17 веке один османский бюрократ подсчитал, что самозванцев было 300 000; В Анатолии XVIII века почти все горожане из высшего сословия заявляли о своем происхождении от Мухаммеда. ^{[ 22 ]} Число людей, заявляющих о своем происхождении, которое освобождало их от таких налогов, как авариз и текалиф-и орфие , стало настолько большим, что сбор налогов был очень затруднен. ^{[ 23 ]}

Необлагаемый доход

Большинство систем подоходного налога исключают определенные классы доходов из налогооблагаемой базы. Такие исключения могут называться исключениями или изъятиями. Системы сильно различаются. ^{[ 24 ]} Среди наиболее часто исключаемых позиций:

Доходы, полученные за пределами налоговой юрисдикции. ^{[ 25 ]} Количество таких исключений может быть ограничено. ^{[ 26 ]}
Процентные доходы, полученные от дочерних юрисдикций. ^{[ 27 ]}
Доход, состоящий из возмещения убытков. ^{[ 28 ]}
Стоимость имущества, унаследованного или приобретенного в дар. ^{[ 29 ]}

Некоторые налоговые системы специально исключают из доходов те статьи, которые система пытается поощрять. Такие исключения или изъятия могут быть весьма конкретными. ^{[ 30 ]} или очень общий. ^{[ нужна ссылка ]}

Среди типов доходов, которые могут быть включены, есть классы доходов, полученных в определенных областях, таких как специальные экономические зоны, зоны предпринимательства и т. д. Эти исключения могут быть ограничены конкретными отраслями. В качестве примера можно привести СЭЗ, где экспортеры товаров или поставщики услуг иностранным клиентам могут быть освобождены от подоходного налога и таможенных пошлин. ^{[ нужна ссылка ]}

Освобожденная недвижимость

Определенные виды собственности обычно освобождаются от налога на имущество или сделок (например, налога с продаж или добавленной стоимости). Эти исключения сильно различаются от юрисдикции к юрисдикции, а определения того, какое имущество подпадает под освобождение, могут быть обширными. ^{[ 31 ]}

Среди наиболее часто предоставляемых исключений можно назвать:

Имущество, используемое при производстве других товаров (какие товары в конечном итоге могут облагаться налогом)
Имущество, используемое освобожденным от налога или другими лицами в благотворительных или иных некоммерческих целях.
Недвижимость считается жизненной необходимостью и часто освобождается от налогов с продаж в Соединенных Штатах.
Личное место жительства налогоплательщика, ^{[ 32 ]} часто подвергается конкретным денежным ограничениям

Условия, налагаемые на исключения

Освобождение от налога часто требует соблюдения определенных условий.

Многоуровневые юрисдикции

Во многих странах, которые взимают налоги, есть подразделения или дочерние юрисдикции, которые также взимают налоги. Эта особенность не является уникальной для федеральных систем, таких как США, Швейцария и Австралия, а скорее является общей чертой национальных систем. ^{[ 33 ]} Система верхнего уровня может налагать ограничения как на способность системы нижнего уровня взимать налоги, так и на то, как работают определенные аспекты такой системы нижнего уровня, включая предоставление налоговых льгот. Ограничения могут быть наложены непосредственно на полномочия нижней юрисдикции по взиманию налогов или косвенно путем регулирования налоговых последствий освобождения от налога на верхнем уровне.

Трансграничные соглашения

Юрисдикции могут заключать соглашения с другими юрисдикциями, которые предусматривают взаимное освобождение от налогов. Такие положения являются обычными в соглашениях о подоходном налоге . Эти взаимные налоговые льготы обычно требуют от каждой договаривающейся юрисдикции освободить от налога определенные доходы резидента другой договаривающейся юрисдикции.

Также существуют соглашения между несколькими юрисдикциями об освобождении от налогов. 20 штатов США заключили Налоговое соглашение между штатами , которое, среди прочего, предусматривает, что каждый участник должен предоставлять полный кредит на налоги с продаж и использования, уплаченные другим штатам или подразделениям. Все члены Европейского Союза являются участниками правил ЕС по гармонизации НДС для нескольких стран .

Дипломатические налоговые льготы в США

США предоставляют несколько налоговых льгот для посетителей своих дипломатических миссий.

Освобождение от налога с продаж

Управление иностранных представительств Департамента (OFM) выдает дипломатические карты освобождения от налогов соответствующим иностранным представительствам, их аккредитованным членам и иждивенцам на основе международного права и взаимности. ^{[ 34 ]}

Существует 2 типа дипломатических карточек освобождения от продаж.

Карта освобождения от налогов миссии

Эта карта используется зарубежными миссиями для покупки необходимых предметов для миссии. Этот тип карты работает только при оплате чеком, кредитной картой или транзакцией банковского перевода и должен быть совершен на имя миссии, в противном случае он не имеет права на освобождение от налога. Эти карты могут быть выданы только лицу, которое является основным членом или сотрудником представительства, имеет визу A или G и не является постоянным жителем США.

Персональная карта освобождения от уплаты налогов

Эта карта выдается имеющим на это право членам иностранных миссий для освобождения от налога на покупки личных вещей. Пользователь этой карты — единственный человек, который может использовать эту карту для своих покупок, и он единственный, кто может получить от них прибыль.

Существует 4 уровня карточек освобождения, каждая из которых содержит имя в честь животного:

Сова: эта карта предназначена для освобождения от налога на миссию без ограничений.
Буффало: эта карта предназначена для освобождения от налога миссии с некоторыми ограничениями.
Орел: эта карта предназначена для освобождения от личного налога без ограничений.
Олень: эта карта предназначена для освобождения от личного налога с некоторыми ограничениями.

^{[ 35 ]}

Освобождение от налога на отель

Это освобождение от налогов, предоставляемое при покупке проживания в гостинице и других формах проживания. Карта освобождения от уплаты налогов необходима перед оплатой жилья. Если она оплачена до ее приобретения или через Интернет, льготы будут непригодны для использования.

Официальные налоговые льготы миссии

Эти льготы могут использоваться только для закупок, необходимых для функционирования миссии. Миссия может быть освобождена от налога только в том случае, если у миссии есть действующая карта освобождения от налогов, пребывание необходимо для поддержки дипломатических или консульских функций миссии, а расходы оплачиваются чеком, кредитной картой или банковским переводом в название миссии.

Освобождение от личного налога

Эта карта выдается только в пользу ее владельца и не может быть использована в интересах кого-либо еще. Расходы освобождаются от налога только в том случае, если у человека есть действующая карта освобождения от налога, а номера зарегистрированы и оплачены только лицом, имеющим карту освобождения от налога. ^{[ 36 ]}

Другие исключения

Другие исключения в США включают исключения для транспортных средств, ^{[ 37 ]} авиакомпании, ^{[ 38 ]} бензин, ^{[ 39 ]} коммунальные услуги, ^{[ 40 ]} и некоторые виды доходов. ^{[ 41 ]}

См. также

Ссылки

^ 26 USC 151 , Допуск вычетов за личные освобождения. Сумма каждого освобождения составляет 3650 долларов США при условии поэтапного отказа. в Великобритании Необлагаемые налогом личные пособия различаются.
^ Например, закон Великобритании о благотворительной деятельности определяет типы организаций, которые могут квалифицироваться как зарегистрированные благотворительные организации, и налагает ограничения на их действия.
^ 26 USC 501 (а) . Освобождение от федерального подоходного налога существует уже давно. Это освобождение стало частью Закона о доходах 1894 года. Закон 1894 года был первым широко применимым налогом на корпоративный доход в США, но вскоре был объявлен неконституционным. С момента ратификации Шестнадцатой поправки к Конституции США в 1913 году освобождение от налога благотворительных, религиозных и образовательных организаций было включено во все последующие законы о федеральном подоходном налоге. См. Белкнап, Чонси, «Освобождение благотворительных организаций от федерального подоходного налога: его история и основная политика», 1954 г., перепечатано (очень большой файл) на страницах 2025–2043 гг. Исследовательских работ Комиссии по частной благотворительности и общественным нуждам , том IV , 1977.
^ 26 USC Подзаголовок D Акцизы взимаются с определенных товаров или услуг, как правило, без исключений. Некоторые из этих налогов применяются в первую очередь к организациям, освобожденным от налогов. См., например, 26 USC 4911 , налог на сверхрасходы для влияния на законодательство. 26 USC 3101 и 3301 обычно взимают налоги на социальное обеспечение и налоги по безработице со всех организаций. Обратите внимание, что доходы от определенных видов услуг, таких как услуги министра, могут быть освобождены от определения дохода для этих налогов. Сотрудники некоторых некоммерческих и государственных организаций имеют право участвовать в различных видах планов отсроченной компенсации , чем сотрудники других организаций. Сравните 26 USC 401 , публикацию IRS 560 и другие с 26 USC 403(b) IRS , публикацией 571 .
^ Обратите внимание, что в системе США каждый штат имеет право повышать свои собственные налоги. 43 штата вводят подоходный налог штата. Некоторые штаты включают или ссылаются на федеральные определения некоторых частей своего налогового законодательства. См., например, ^{[ нужна ссылка ]}.
^ 26 USC 501 (с)
^ 26 CFR 1.501(a)-1(a)(2) .
^ 26 USC 501 (d) .
^ См. публикацию IRS 557 .
^ Освобожденные от налогов организации с валовой выручкой более 25 000 долларов США должны подавать ежегодные налоговые декларации по форме 990. Те, у кого менее 25 000 долларов США, должны подавать упрощенную декларацию. Налоговое управление США предоставило таким организациям продление срока подачи заявок за 2009 год до 15 октября 2010 года. Благотворительные организации, доход которых не достигает этого порога, в прошлом не имели регулярных мандатов на подачу заявок. Один список небольших организаций находится на http://www.501exempt.com .
^ Для обсуждения налогообложения благотворительных организаций в Великобритании см. Обзор консультативного документа по налогообложению благотворительных организаций за 1999 год .
^ 26 USC 115 специально исключает из налогооблагаемого дохода все доходы штатов или муниципалитетов, а также доходы коммунальных предприятий. Это действует как освобождение от налога для правительств штатов и муниципалитетов.
^ Примеры включают: a) Соединенные Штаты облагают налогом бенефициаров трастов, а не трастов (с исключениями), но освобождают от уплаты налогов в соответствии с 26 USC 402 бенефициаров пенсионного траста, отвечающих определенной квалификации; б) Канада; в) Соединенное Королевство освобождает доходы и доходы зарегистрированной пенсионной схемы от налогообложения в соответствии со статьей 186 Закона о подоходном налоге , как описано в Руководстве по зарегистрированной пенсионной схеме .
^ См., например, раздел 26 USC 409, предоставляющий освобождение владельцам индивидуальных пенсионных счетов до тех пор, пока средства не будут распределены.
^ Министерства высшего образования Малайзии для частных высших учебных заведений. См., например, таблицу исключений и льгот
^ См., например, освобождение Нью-Йорка от налога на имущество ветеранов .
^ См., например, [26 USC 107], который исключает из дохода стоимость аренды пасторского дома, предоставленного церковью священнослужителю.
^ Информационный бюллетень Presti and Naegele , февраль 2012 г.
^ См. приведенное выше правило города Нью-Йорка.
^ Григорий Турский. История франков. Пантианос Классика, 1916 год.
^ «Знаменитые иностранные коронации» Агнес и Джесси Уишарт Браун. Английский иллюстрированный журнал № 224 (май 1902 г.), стр. 10. 108
^ Канбакал, Хюля (2009). «Османское государство и потомки Пророка в Анатолии и на Балканах (ок. 1500–1700)». Журнал экономической и социальной истории Востока . 52 (3): 542–578. дои : 10.1163/156852009X458241 .
^ Акун, Фатма (2002). «Другая сторона медали: налоговые льготы в контексте истории налогообложения Османской империи». Болгарский исторический обзор . 1 (2).
^ Сравните 26 исключений USC 101–140 из валового дохода с необлагаемым налогом доходом в Великобритании .
^ См . «Международное налогообложение» , где обсуждаются территориальные налоговые системы. Большинство систем исключают из налоговой базы доходы нерезидентов из источников за пределами налоговой юрисдикции. В штатах США и провинциях Канады предусмотрено формальное распределение определенных доходов от бизнеса для достижения аналогичного результата. См., например, Налоговое соглашение между штатами, обсуждаемое в примечании ниже.
^ См., например, 26 USC 911, 912 .
^ См., например, 26 USC 103 , исключая из федерального налогооблагаемого дохода США определенные виды процентных доходов, полученных по облигациям, выпущенным штатами или их политическими подразделениями.
^ См., например, 26 USC 104 , исключая компенсацию за болезнь или травму.
^ Передача такого имущества часто облагается налогом отдельно для передающего или получающего лица. См. Налог на наследство и Налог на дарение .
^ См., например, 26 USC 131, касающийся некоторых выплат по приемным семьям.
^ См., например, правила налога с продаж Техаса, в которых содержатся очень конкретные списки товаров, освобожденных от налога с продаж. Сокращенный список таких примеров можно найти о продуктовых магазинах и магазинах повседневного спроса . в листовке штата
^ См., например, освобождение от налога на усадьбу, предоставленное во Флориде.
^ См., например, налоги префектур Японии, местные тарифы Великобритании и т. д. ^{[ нужна ссылка ]}.
^ «Освобождение от налога с продаж» .
^ «Освобождение от налога с продаж» .
^ «Освобождение от налога на гостиницы» .
^ «Освобождение от налога на транспортное средство» .
^ «Освобождение от налогов для авиакомпаний» .
^ «Освобождение от налога на бензин» .
^ «Освобождение от налога на коммунальные услуги» .
^ «Налог на прибыль» .

Внешние ссылки

Соединенные Штаты:
- IRS Публикация 557 «Освобождение от налогов для вашей организации»
- Часто задаваемые вопросы IRS об организациях, освобожденных от налогов
Великобритания:
- Веб-сайт HMRC
- Руководства HMRC по темам

[1] 26 USC 151 , Допуск вычетов за личные освобождения. Сумма каждого освобождения составляет 3650 долларов США при условии поэтапного отказа. в Великобритании Необлагаемые налогом личные пособия различаются.

[2] Например, закон Великобритании о благотворительной деятельности определяет типы организаций, которые могут квалифицироваться как зарегистрированные благотворительные организации, и налагает ограничения на их действия.

[3] 26 USC 501 (а) . Освобождение от федерального подоходного налога существует уже давно. Это освобождение стало частью Закона о доходах 1894 года. Закон 1894 года был первым широко применимым налогом на корпоративный доход в США, но вскоре был объявлен неконституционным. С момента ратификации Шестнадцатой поправки к Конституции США в 1913 году освобождение от налога благотворительных, религиозных и образовательных организаций было включено во все последующие законы о федеральном подоходном налоге. См. Белкнап, Чонси, «Освобождение благотворительных организаций от федерального подоходного налога: его история и основная политика», 1954 г., перепечатано (очень большой файл) на страницах 2025–2043 гг. Исследовательских работ Комиссии по частной благотворительности и общественным нуждам , том IV , 1977.

[4] 26 USC Подзаголовок D Акцизы взимаются с определенных товаров или услуг, как правило, без исключений. Некоторые из этих налогов применяются в первую очередь к организациям, освобожденным от налогов. См., например, 26 USC 4911 , налог на сверхрасходы для влияния на законодательство. 26 USC 3101 и 3301 обычно взимают налоги на социальное обеспечение и налоги по безработице со всех организаций. Обратите внимание, что доходы от определенных видов услуг, таких как услуги министра, могут быть освобождены от определения дохода для этих налогов. Сотрудники некоторых некоммерческих и государственных организаций имеют право участвовать в различных видах планов отсроченной компенсации , чем сотрудники других организаций. Сравните 26 USC 401 , публикацию IRS 560 и другие с 26 USC 403(b) IRS , публикацией 571 .

[5] Обратите внимание, что в системе США каждый штат имеет право повышать свои собственные налоги. 43 штата вводят подоходный налог штата. Некоторые штаты включают или ссылаются на федеральные определения некоторых частей своего налогового законодательства. См., например, ^{[ нужна ссылка ]}.

[6] 26 USC 501 (с)

[7] 26 CFR 1.501(a)-1(a)(2) .

[8] 26 USC 501 (d) .

[9] См. публикацию IRS 557 .

[10] Освобожденные от налогов организации с валовой выручкой более 25 000 долларов США должны подавать ежегодные налоговые декларации по форме 990. Те, у кого менее 25 000 долларов США, должны подавать упрощенную декларацию. Налоговое управление США предоставило таким организациям продление срока подачи заявок за 2009 год до 15 октября 2010 года. Благотворительные организации, доход которых не достигает этого порога, в прошлом не имели регулярных мандатов на подачу заявок. Один список небольших организаций находится на http://www.501exempt.com .

[11] Для обсуждения налогообложения благотворительных организаций в Великобритании см. Обзор консультативного документа по налогообложению благотворительных организаций за 1999 год .

[12] 26 USC 115 специально исключает из налогооблагаемого дохода все доходы штатов или муниципалитетов, а также доходы коммунальных предприятий. Это действует как освобождение от налога для правительств штатов и муниципалитетов.

[13] Примеры включают: a) Соединенные Штаты облагают налогом бенефициаров трастов, а не трастов (с исключениями), но освобождают от уплаты налогов в соответствии с 26 USC 402 бенефициаров пенсионного траста, отвечающих определенной квалификации; б) Канада; в) Соединенное Королевство освобождает доходы и доходы зарегистрированной пенсионной схемы от налогообложения в соответствии со статьей 186 Закона о подоходном налоге , как описано в Руководстве по зарегистрированной пенсионной схеме .

[14] См., например, раздел 26 USC 409, предоставляющий освобождение владельцам индивидуальных пенсионных счетов до тех пор, пока средства не будут распределены.

[15] Министерства высшего образования Малайзии для частных высших учебных заведений. См., например, таблицу исключений и льгот

[16] См., например, освобождение Нью-Йорка от налога на имущество ветеранов .

[17] См., например, [26 USC 107], который исключает из дохода стоимость аренды пасторского дома, предоставленного церковью священнослужителю.

[For_other_tax_breaks_when_raising_a_child_in_the_U.S._please_see_Presti_and_Naegele_Newsletter-18] Информационный бюллетень Presti and Naegele , февраль 2012 г.

[19] См. приведенное выше правило города Нью-Йорка.

[20] Григорий Турский. История франков. Пантианос Классика, 1916 год.

[21] «Знаменитые иностранные коронации» Агнес и Джесси Уишарт Браун. Английский иллюстрированный журнал № 224 (май 1902 г.), стр. 10. 108

[22] Канбакал, Хюля (2009). «Османское государство и потомки Пророка в Анатолии и на Балканах (ок. 1500–1700)». Журнал экономической и социальной истории Востока . 52 (3): 542–578. дои : 10.1163/156852009X458241 .

[23] Акун, Фатма (2002). «Другая сторона медали: налоговые льготы в контексте истории налогообложения Османской империи». Болгарский исторический обзор . 1 (2).

[24] Сравните 26 исключений USC 101–140 из валового дохода с необлагаемым налогом доходом в Великобритании .

[25] См . «Международное налогообложение» , где обсуждаются территориальные налоговые системы. Большинство систем исключают из налоговой базы доходы нерезидентов из источников за пределами налоговой юрисдикции. В штатах США и провинциях Канады предусмотрено формальное распределение определенных доходов от бизнеса для достижения аналогичного результата. См., например, Налоговое соглашение между штатами, обсуждаемое в примечании ниже.

[26] См., например, 26 USC 911, 912 .

[27] См., например, 26 USC 103 , исключая из федерального налогооблагаемого дохода США определенные виды процентных доходов, полученных по облигациям, выпущенным штатами или их политическими подразделениями.

[28] См., например, 26 USC 104 , исключая компенсацию за болезнь или травму.

[29] Передача такого имущества часто облагается налогом отдельно для передающего или получающего лица. См. Налог на наследство и Налог на дарение .

[30] См., например, 26 USC 131, касающийся некоторых выплат по приемным семьям.

[31] См., например, правила налога с продаж Техаса, в которых содержатся очень конкретные списки товаров, освобожденных от налога с продаж. Сокращенный список таких примеров можно найти о продуктовых магазинах и магазинах повседневного спроса . в листовке штата

[32] См., например, освобождение от налога на усадьбу, предоставленное во Флориде.

[33] См., например, налоги префектур Японии, местные тарифы Великобритании и т. д. ^{[ нужна ссылка ]}.

[34] «Освобождение от налога с продаж» .

[35] «Освобождение от налога с продаж» .

[36] «Освобождение от налога на гостиницы» .

[37] «Освобождение от налога на транспортное средство» .

[38] «Освобождение от налогов для авиакомпаний» .

[39] «Освобождение от налога на бензин» .

[40] «Освобождение от налога на коммунальные услуги» .

[41] «Налог на прибыль» .

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]

[ 24 ]

[ 25 ]

[ 26 ]

[ 27 ]

[ 28 ]

[ 29 ]

[ 30 ]

[ 31 ]

[ 32 ]

[ 33 ]

[ 34 ]

[ 35 ]

[ 36 ]

[ 37 ]

[ 38 ]

[ 39 ]

[ 40 ]

[ 41 ]