Налоговый кредит

Налоговый кредит – это налоговый стимул , который позволяет определенным налогоплательщикам вычитать сумму накопленного ими кредита из общей суммы их задолженности перед государством . Это также может быть кредит, предоставленный в знак признания уже уплаченных налогов, или форма государственной «скидки», применяемая в определенных случаях. Другой способ думать о налоговой льготе – это скидка.

Возвратный или невозвратный

Возвратный налоговый кредит – это кредит, при котором, если кредит превышает причитающиеся налоги, правительство возвращает налогоплательщику разницу. Другими словами, это делает возможным отрицательное налоговое обязательство. Например, если налогоплательщик имеет первоначальное налоговое обязательство в размере 100 долларов США и применяет налоговый кредит в размере 300 долларов США, тогда у налогоплательщика остается обязательство в размере –200 долларов США, и правительство возвращает налогоплательщику эти 200 долларов США.

При невозвратном налоговом кредите, если кредит превышает причитающиеся налоги, налогоплательщик ничего не платит, но не получает разницу. В этом случае налогоплательщик из примера получит налоговое обязательство в размере 0 долларов США (т. е. он сможет использовать только 100 долларов США из кредита в 300 долларов США), и правительство не возместит налогоплательщику разницу в 200 долларов США.

Кредит для платежей

Во многих системах налоги, уплачиваемые косвенно, например, налоги, удерживаемые плательщиками дохода, рассматриваются как кредиты, а не как предоплаты. В таких случаях налоговый кредит всегда подлежит возврату. Наиболее распространенными формами таких сумм являются удержание подоходного налога из заработной платы или PAYE , удержание налога у источника при выплатах нерезидентам и входной кредит для налога на добавленную стоимость .

Налоговые льготы по индивидуальному подоходному налогу

Системы подоходного налога часто предоставляют физическим лицам различные кредиты. Обычно они включают кредиты, доступные всем налогоплательщикам, а также налоговые кредиты, уникальные для физических лиц. Некоторые кредиты могут быть предложены только на один год.

Субсидии малоимущим

Некоторые системы подоходного налога предоставляют субсидии лицам с низким доходом в виде кредита. Эти кредиты могут зависеть от дохода, семейного положения, статуса работы или других факторов. Часто такие кредиты подлежат возврату, когда общая сумма кредитов превышает налоговые обязательства.

Великобритания

В Соединенном Королевстве детский налоговый кредит и рабочий налоговый кредит выплачивались непосредственно на банковский счет заявителя или на счет карты почтового отделения . В исключительных случаях их можно оплатить наличными (иногда называемыми жиро ). Однако платежи могут прекратиться, если данные счета не предоставлены. Минимальный уровень детских налоговых льгот выплачивается всем лицам или парам с детьми до определенного предела дохода. Фактическая сумма детских налоговых льгот, которые человек может получить, зависела от следующих факторов: уровня его дохода, количества детей, которые у него есть, получают ли дети пособие по инвалидности и уровня образования детей старше шестнадцати лет. . С 2018 года детский налоговый кредит был заменен универсальным кредитом для большинства людей.

Рабочий налоговый кредит выплачивается одиноким людям с низким заработком, имеющим или не имеющим детей в возрасте 25 лет и старше и работающим более 30 часов в неделю, а также парам без детей, по крайней мере один из которых старше 25 лет, при условии, что хотя бы один из них работает 30 часов в неделю. Если у заявителя есть дети, он может претендовать на налоговый кредит для работающих с шестнадцати лет и старше при условии, что он работает не менее шестнадцати часов в неделю. Его заменяет Universal Credit .

Налоговые льготы были ограничены, что, как утверждали многие источники, непропорционально затронуло беднейшие семьи. По оценкам исследования, проведенного организацией End Child Poverty, примерно 1,5 миллиона родителей сократили расходы на такие предметы первой необходимости, как еда и топливо. По словам Гэвина Келли из Фонда Резолюции , налоговые льготы помогают повысить уровень жизни низкооплачиваемых работников. Он написал в New Statesman : «Возможно, самым большим заблуждением является модное представление о том, что если налоговые льготы будут сокращены, работодатели каким-то образом решат предложить повышение заработной платы, чтобы заполнить этот пробел. Это экономика баров, которую поддерживают некоторые как левые, так и правые. ."

15 сентября 2015 года Палата общин проголосовала о снижении порогов налоговых льгот - закон, вступивший в силу 6 апреля 2016 года. Противники утверждали, что это нанесет вред людям с низкими доходами. Саймон Хопкинс, исполнительный директор благотворительной организации Turn2us, прокомментировал: «Сегодняшнее голосование в Палате общин будет означать одно для многих беднейших работающих семей Великобритании: они станут еще беднее. Налоговые льготы являются жизненно важным источником дохода для тех, кто низкая заработная плата, и для многих она составляет значительную часть их ежемесячного дохода».

IFS национального поддержал точку зрения оппозиции о том, что последствия изменений непропорционально снизят доходы бедных семей, даже принимая во внимание снижение подоходного налога и увеличение прожиточного минимума . Правительство ответило, что система налоговых льгот слишком долго использовалась для субсидирования низкой заработной платы, и изменения приведут к снижению общих расходов на налоговые льготы до более устойчивого уровня, наблюдавшегося в 2007–2008 годах.

26 октября 2015 года Палата лордов поддержала предложение баронессы Мичер об отсрочке введения сокращений до тех пор, пока Палата общин не проведет новое рассмотрение их последствий.

Соединенные Штаты

Система США предоставляет следующие налоговые льготы для низких доходов:

• Кредит на заработанный доход : этот возмещаемый кредит предоставляется на процент от дохода, полученного лицом с низким доходом. Кредит рассчитывается и ограничивается в зависимости от количества отвечающих критериям детей, если таковые имеются. Этот кредит индексируется с учетом инфляции и прекращается при доходах выше определенной суммы. В 2016 году максимальный кредит составлял 6269 долларов США для налогоплательщиков, имеющих трех и более детей, отвечающих критериям.
• Кредит для пожилых людей и инвалидов: невозвратный кредит до 1125 долларов США.
• Кредит на пенсионные накопления: невозвратный кредит в размере до 50% на взносы на сумму до 2000 долларов США в пенсионные планы, отвечающие критериям пенсионных накоплений, такие как IRA (включая Roth , SEP и IRA ), 401(k) / 403(b) / 457 планов. и План сбережений ; постепенно прекращается, начиная (с 2014 налогового года) при доходах выше 18 000 долларов США для одиночного возврата, 27 000 долларов США для глав домохозяйств и 36 000 долларов США для совместных доходов.
• Процентный кредит по ипотеке: невозвратный кредит, размер которого может быть ограничен 2000 долларов США, предоставляемый в рамках определенных ипотечных программ.
• Налоговый кредит на премию : этот возмещаемый кредит предоставляется отдельным лицам и семьям, которые получают полисы медицинского страхования через медицинскую биржу и чей доход составляет от 100% до 400% применимой федеральной черты бедности . Впервые он был введен в 2014 налоговом году.

Канада

В Канаде предлагается несколько различных типов подоходных налоговых льгот:

• Пособие на ребенка в Канаде: необлагаемая налогом ежемесячная выплата для семей, воспитывающих детей до 18 лет.
• Канадский кредит по уходу: невозвратный кредит на поддержку супруга, гражданского партнера или иждивенца с физическими или умственными недостатками.
• Пособие для работников Канады: Возвратный кредит для работников с низкими доходами.
• Налоговый кредит по инвалидности: невозвратный налоговый кредит, который помогает людям с ограниченными возможностями или поддерживающим их членам семьи снизить сумму подоходного налога, который им, возможно, придется платить.
• Канадский кредит на обучение: Возвратный налоговый кредит, который поможет канадцам оплатить соответствующую плату за обучение.
• Налоговый кредит на доступность жилья: невозвратный налоговый кредит, помогающий покрыть расходы на обеспечение доступности дома.
• Налоговый кредит на медицинские расходы: невозвратный налоговый кредит, который человек может претендовать на себя, своего супруга или гражданского партнера или других иждивенцев, включая своих детей или детей своего супруга или гражданского партнера.

Семейное облегчение

Некоторые системы предоставляют налоговые льготы семьям с детьми. Эти кредиты могут предоставляться на каждого ребенка или в виде кредита на расходы по уходу за ребенком.

Система США предлагает следующие невозвратные налоговые льготы по семейному подоходному налогу (в дополнение к налоговому вычету за каждого ребенка-иждивенца):

• Кредит на ребенка : родители детей, которым не исполнилось 17 лет на конец налогового года, могут претендовать на получение кредита в размере до 1000 долларов США на ребенка, отвечающего критериям. Кредит представляет собой сокращение налоговых обязательств в соотношении доллар к доллару и может быть указан в строке 51 формы 1040. На каждые 1000 долларов скорректированного валового дохода, превышающего пороговый предел (110 000 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию в браке; 75 000 долларов США для лиц, подающих декларацию одиноким), сумма кредита уменьшается на $50.
• Кредит на уход за ребенком и иждивенцем : Налогоплательщики могут претендовать на кредит в размере до 3000 долларов США на приемлемые расходы на уход за ребенком в возрасте до 13 лет, чтобы найти или сохранить приносящую доход работу. Однако если один из родителей остается дома полный рабочий день, расходы по уходу за ребенком не имеют права на получение кредита.
• Кредит на расходы по усыновлению: кредит до 10 000 долларов США, постепенно прекращается при более высоких доходах. Налогоплательщики, которые понесли квалифицированные расходы на усыновление в 2011 году, могут претендовать либо на кредит в размере 13 360 долларов США в счет погашения задолженности по налогам, либо на исключение дохода в размере 13 360 долларов США, если налогоплательщик получил платежи или возмещения от своего работодателя за расходы на усыновление. В 2012 году сумма кредита уменьшится до $12650, а в 2013 году - до $5000. Налоговый кредит на усыновление охватывает приемлемые расходы, связанные с усыновлением ребенка, в том числе:
  • Разумная плата за усыновление
  • Расходы на адвокатов по усыновлению или судебные издержки
  • Соответствующие дорожные расходы, такие как питание и проживание, понесенные во время поездки, связанной с усыновлением.
  • Другие приемлемые расходы, непосредственно связанные с процессом юридического усыновления.

Образование, энергетика и другие субсидии

Некоторые системы косвенно субсидируют образование и аналогичные расходы посредством налоговых льгот.

В системе США предусмотрены следующие невозвратные кредиты:

• Два взаимоисключающих кредита на квалифицированное обучение и сопутствующие расходы. Американский налоговый кредит на возможности составляет 100% от первых 2000 долларов США и 25% от следующих 4000 долларов США квалифицированных расходов на обучение в год на срок до двух лет. Кредит на пожизненное обучение составляет 20% от первых $10 000 совокупных расходов. Эти кредиты постепенно прекращаются при доходах выше 50 000 долларов США (100 000 долларов США для совместных доходов) в 2009 году. Расходы, по которым заявлен кредит, не подлежат налоговому вычету .
• При покупке жилья впервые кредит составляет до 7500 долларов США (дата закрытия до 30 сентября 2010 г.).
• Кредиты на приобретение определенной некоммерческой энергетической недвижимости и повышение энергоэффективности жилых домов . Несколько кредитов применяются по разным правилам.

Налоговые льготы для бизнеса

Многие системы предлагают предприятиям различные стимулы для инвестирования в недвижимость или деятельности в определенных областях. Кредиты могут предлагаться в счет подоходного налога или налога на имущество и, как правило, не подлежат возврату в той степени, в которой они превышают причитающиеся в противном случае налоги. Кредиты могут быть предоставлены как физическим, так и юридическим лицам. Характер доступных кредитов сильно различается в зависимости от юрисдикции.

Соединенные Штаты

Подоходный налог США имеет множество невозвратных бизнес-кредитов. В большинстве случаев любая сумма этих кредитов, превышающая налог текущего года, может быть перенесена для компенсации будущих налогов с ограничениями. Кредиты включают следующее (полный список см. в разделе 38 Налогового кодекса):

• Альтернативный автомобильный кредит: несколько кредитов доступны для покупки различных типов транспортных средств, не работающих на бензине.
• Альтернативные топливные кредиты: кредит, основанный на объеме производства некоторых видов ненефтяного топлива.
• Кредиты на помощь при стихийных бедствиях
• Кредиты для трудоустройства лиц в определенных областях или тех, кто ранее получал пособие или в целевых группах
• Кредит на расширение исследовательской деятельности
• Различные отраслевые кредиты

Многие субфедеральные юрисдикции (штаты, округа, города и т. д.) в США предлагают налоговые льготы по подоходному налогу или налогу на имущество для определенных видов деятельности или расходов. Примеры включают кредиты, аналогичные федеральным кредитам на исследования и трудоустройство, налоговые льготы по налогу на имущество (часто называемые льготами), предоставляемые городами для строительства объектов в городе и т. д. Эти статьи часто являются предметом переговоров между бизнесом и государственным органом и специфичны для конкретных целей. конкретный бизнес и недвижимость.

Федеральные невозвратные инвестиционные налоговые льготы

Налоговые льготы, хотя они и существуют во многих формах, в соответствии с Налоговым кодексом (и налоговыми кодексами некоторых штатов) являются разрешенными стимулами для реализации государственной политики. Конгресс, стремясь побудить частный сектор обеспечивать общественную пользу, позволяет участвующим налогоплательщикам на доллар за доллар уменьшать их налоговые обязательства по инвестициям в проекты, которые, вероятно, не были бы реализованы, если бы не кредиты.

Федеральная налоговая льгота на историческую реабилитацию

Законодательная программа стимулирования, поощряющая сохранение «исторических зданий». Конгресс ввел двухуровневую систему налоговых льгот в соответствии с Законом о налоговой реформе 1986 года . Кредит в размере 20% доступен для восстановления исторических зданий, а кредит в размере 10% доступен для неисторических зданий, которые были впервые введены в эксплуатацию до 1936 года. Льготы получаются в виде налоговых льгот в год ввода объекта в эксплуатацию. денежный поток в течение 6 лет и опционы на выкуп в шестой год.

Возобновляемая энергия/инвестиционный налоговый кредит (ITC)

Инвестиционный налоговый кредит разрешен в соответствии с разделом 48 Налогового кодекса. Этот инвестиционный налоговый кредит варьируется в зависимости от типа проекта возобновляемой энергетики ; солнечная энергия, топливные элементы (1500 долларов США/0,5 кВт) и малая ветроэнергетика (< 100 кВт) имеют право на кредит в размере 30% от стоимости разработки без максимального кредитного лимита; существует 10%-ный кредит для геотермальных электростанций, микротурбин (< 2 МВт) и теплоэлектростанций (< 50 МВт). ITC генерируется в момент ввода соответствующего объекта в эксплуатацию. Выгоды извлекаются из ITC, ускоренной амортизации и движения денежных средств в течение 6-8 лет.

Хотя срок действия ITC для бытовых солнечных установок истекает в конце 2015 года, он был продлен в декабре 2015 года. Кредит будет продолжаться на уровне 30% до 2018 года и постепенно снизится до 10% в 2022 году. ITC для других технологий (включая геотермальные ) был продлен на один год. Объекты будут считаться подходящими для ITC на основании даты начала строительства.

Налоговый кредит на возобновляемые источники энергии/производство (PTC)

См. Также: Политика США в области ветроэнергетики § История налоговых льгот на производство.

Раздел 45 Налогового кодекса допускает налоговый кредит в размере 2,3 цента за киловатт-час (с поправкой на инфляцию за 2013 год). ) для производства электроэнергии с помощью ветряных турбин коммунального масштаба, геотермальных, солнечных, гидроэнергетических установок, биомассы, а также морских и гидрокинетических возобновляемых источников энергии. Этот стимул, налоговый кредит на производство возобновляемой энергии (PTC), была создана в соответствии с Законом об энергетической политике 1992 года (по цене 1,5 цента за киловатт-час, которая с тех пор ежегодно корректируется с учетом инфляции). В конце 2015 года подавляющее большинство в Конгрессе проголосовало продлить PTC для ветровой и солнечной энергии на 5 лет и 25 миллиардов долларов. Аналитики ожидают $35 млрд инвестиций по каждому типу.

Налоговый кредит на жилье для малоимущих (доступных) (LIHTC)

В рамках этой программы , созданной в соответствии с Законом о налоговой реформе 1986 года, Министерство финансов США выделяет налоговые льготы каждому штату в зависимости от численности населения этого штата. Эти кредиты затем предоставляются застройщикам, которые вместе с долевым партнером разрабатывают и поддерживают квартиры как доступные по цене. Льготы получаются в основном за счет налоговых льгот в течение 10-летнего периода.

Квалифицированная гарантия на строительство школ (QSCB)

QSCB — это долговые инструменты США, используемые для помощи школам в займах по номинальной ставке для восстановления, ремонта и оснащения своих объектов, а также для покупки земли, на которой будет построена государственная школа. Владелец QSCB получает федеральный налоговый кредит вместо выплаты процентов. Налоговые льготы могут быть изъяты из облигаций QSCB и проданы отдельно. QSCB были созданы в соответствии с разделом 1521 Закона о восстановлении и реинвестировании Америки от 2009 года. Раздел 54F Налогового кодекса также касается QSCB.

Налоговый кредит на исследования и разработки

Кредит на расширение исследовательской деятельности (налоговый кредит на НИОКР) — это общий налоговый кредит для бизнеса в соответствии с разделом 41 Налогового кодекса для компаний, которые несут расходы на исследования и разработки (НИОКР) в Соединенных Штатах. Для большинства компаний этот кредит составляет 7–10% ежегодных расходов на квалифицированные исследования. Его можно использовать для компенсации подоходного налога или налога на заработную плату, в зависимости от ситуации.

Налоговый кредит на возможность трудоустройства (WOTC)

Налоговый кредит на возможности трудоустройства (WOTC) — это федеральный налоговый кредит, предоставляющий стимулы работодателям для найма групп, сталкивающихся с высоким уровнем безработицы, таких как ветераны, молодежь и другие. WOTC помогает этим целевым группам получить работу, чтобы они могли приобрести навыки и опыт, необходимые для получения лучших возможностей трудоустройства в будущем. WOTC основан на количестве часов, отработанных сотрудником, и приносит прямую выгоду работодателю.

WOTC был учрежден Законом о защите рабочих мест в малом бизнесе 1996 года . WOTC заменил Целевую налоговую льготу для рабочих мест (TJTC), которая была создана Законом о доходах 1978 года и действовала с 1978 по 1994 год. В декабре 2014 года действие WOTC было продлено задним числом до начала 2014 года Законом о предотвращении повышения налогов. 2014 г. (TIPA), PL 113–295. Этот закон разрешил кредит только до 31 декабря 2014 года. Позже, посредством Закона о защите американцев от повышения налогов 2015 года (Закон о PATH), Конгресс изменил и продлил срок действия WOTC до 31 декабря 2019 года.

Американский налоговый кредит на возможности (AOTC)

Американский налоговый кредит на возможности (AOTC) был частью Закона о восстановлении и реинвестировании Америки, который был подписан в феврале 2009 года. пособие до 2500 долларов на студента, 100 процентов от их первых 2000 долларов за обучение и 25 процентов от следующих 2000 долларов, что расширяет диапазон доходов, в пределах которого налогоплательщики могут претендовать на кредит, и делает кредит частично возмещаемым. Критики жаловались, что сложность и ограничения на право на участие в программе делают фактические льготы на одного студента послесреднего образования намного ниже теоретического максимума, и что даже с учетом налоговых льгот высшее образование остается невыгодным с точки зрения налогообложения по сравнению с другими инвестициями.

Государственные налоговые льготы

Примерно 43 штата предоставляют различные специальные программы стимулирования, в которых используются налоговые льготы штата. К ним относятся кредиты Браунфилда, кредиты кинопроизводства, кредиты возобновляемых источников энергии, кредиты за сохранение исторического наследия и другие. Сумма кредита, срок кредита и стоимость кредита различаются от штата к штату. Эти кредиты могут быть либо в форме сертификата, который можно приобрести в качестве актива, либо в виде более традиционной сквозной организации. Налоговые льготы обычно могут быть использованы для покрытия налога на премии страховых компаний, банковского налога и подоходного налога.

Налоговый кредит на оплату электроэнергии для жилых помещений в штате Орегон (RETC)

RETC штата Орегон представляет собой налоговую льготу для солнечных систем. В 2016 году губернатор штата Орегон Кейт Браун опубликовала новое бюджетное предложение, которое не продлевает программу RETC. В 2015 году RETC предоставил налоговые льготы на сумму 12,2 миллиона долларов; в 2014 году эта сумма составила примерно 4,2 миллиона долларов. Согласно предложению по бюджету, срок действия кредита истечет в конце 2017 года. Продление налогового кредита является главным приоритетом для солнечной промышленности штата Орегон.

Налог на добавленную стоимость

Реселлеры или производители товаров или поставщики услуг (совместно именуемые «поставщики») должны взимать налог на добавленную стоимость (НДС) в некоторых юрисдикциях при выставлении счетов или оплате клиентами. Если эти поставщики используют товары или услуги, предоставляемые другими, они могут уплатить НДС другим поставщикам. Большинство систем НДС позволяют использовать сумму такого уплаченного или считающегося уплаченным НДС для компенсации причитающихся платежей НДС, обычно называемых входным кредитом. Некоторые системы позволяют возмещать превышение входящих кредитов над обязательствами по НДС через определенный период времени.

Иностранный налоговый кредит

Системы подоходного налога, которые облагают резидентов налогом на их доходы по всему миру, как правило, предоставляют иностранный налоговый кредит на иностранные подоходные налоги, уплаченные с того же дохода. Кредит часто ограничивается в зависимости от суммы иностранного дохода. Кредит может быть предоставлен в соответствии с национальным законодательством и/или налоговым соглашением . Кредит обычно предоставляется физическим и юридическим лицам и, как правило, не подлежит возврату. См. «Иностранный налоговый кредит» для получения более полной информации по этому сложному вопросу.

Кредиты для альтернативных налоговых баз

Некоторые налоговые системы взимают обычный подоходный налог и, если он выше, альтернативный налог. США вводят альтернативный минимальный налог , основанный на альтернативном показателе налогооблагаемого дохода. Мексика вводит IETU на основе альтернативного показателя налогооблагаемого дохода. Италия вводит альтернативный налог на основе активов. В каждом случае, когда альтернативный налог выше обычного налога, допускается зачет суммы превышения в счет будущего обычного налога. Кредит обычно ограничивается таким образом, чтобы избежать цикличности расчетов.

См. также

• Выбор налога

Внешние ссылки

• Налоговый кредит на возможность трудоустройства
• База данных государственных стимулов для возобновляемых источников энергии и эффективности
• НАЛОГОВЫЕ КРЕДИТЫ, СКИДКИ И ЭКОНОМИЯ - Министерство энергетики. Налоговые льготы для бизнеса
• Налоговые льготы - Группа действий по борьбе с детской бедностью
• Налоговый кредит на ребенка