Налоговый кредит

Налоговый кредит - это налоговый стимул , который позволяет определенным налогоплательщикам вычесть сумму кредита, которую они начислили из общей суммы, которую они должны государству . Это также может быть кредитом, предоставленным при признании уже уплаченных налогов или формы государственной скидки, применяемой в определенных случаях. Другой способ придумать налоговый кредит - это скидка.

Возврат и не подлежащий возврату

Возвращаемый налоговый кредит - это тот, который, если кредит превышает причитающиеся налоги, правительство возвращает налогоплательщику разницу. Другими словами, это делает возможным негативное налоговое обязательство. Например, если налогоплательщик имеет первоначальное налоговое обязательство в размере 100 долл. США и применяет налоговый кредит в размере 300 долл. США, то налогоплательщик заканчивается ответственностью - 200 долл. США, а правительство возвращает среду налогоплательщику за 200 долл. США.

Благодаря невозвратному налоговому кредиту, если кредит превышает причитающиеся налоги, то налогоплательщик ничего не платит, но не получает разницу. В этом случае налогоплательщик из этого примера закончится налоговым обязательством в размере 0 долл. США (то есть они могут использовать всего 100 долларов США из кредита в 300 долл. США), и правительство не возместит налогоплательщику разницу в 200 долл. США.

Кредит за платежи

Многие системы относятся к налогам, уплаченным косвенно, например, налоги, удерживаемые плательщиками дохода, в качестве кредитов, а не предоплаты. В таких случаях налоговый кредит неизменно возвращается. Наиболее распространенными формами таких сумм является удержание заработной платы на налог на подоходный налог или PAYE , удержание налога в исходном источнике на платежи для нерезидентов и входные кредиты для налога на добавленную стоимость .

Индивидуальные налоговые льготы

Системы подоходного налога часто предоставляют отдельным лицам различные кредиты. Они обычно включают кредиты, доступные для всех налогоплательщиков, а также налоговые льготы, уникальные для отдельных лиц. Некоторые кредиты могут быть предложены только за один год.

Субсидии с низким доходом

Несколько систем подоходного налога предоставляют субсидии на доходы снижению дохода физических лиц в результате кредита. Эти кредиты могут основываться на доходах, семейном статусе, статусе работы или других факторах. Часто такие кредиты возвращаются, когда общие кредиты превышают налоговые обязательства.

Великобритания

В Соединенном Королевстве налоговый кредит на ребенка и рабочая налоговая кредит были выплачены непосредственно на банковский счет заявителя или счета почтового офиса . В исключительных обстоятельствах они могут быть оплачены Кашчеком (иногда называемой Джиро ). Тем не менее, платежи могут остановиться, если данные учетной записи не предоставляются. Минимальный уровень налоговых льгот для детей выплачивается всем людям или парам с детьми, до определенного лимита дохода. Фактическая сумма налоговых льгот, которые может получить человек, зависела от этих факторов: уровень их дохода, количество детей, которые они имеют, получают ли дети пособие по инвалидности и статус образования любых детей старше шестнадцати лет Полем С 2018 года налоговый кредит на детей был заменен универсальным кредитом для большинства людей.

Рабочий налоговый кредит выплачивается одному низким получателям с детьми или без них, в возрасте 25 лет или старше, и работают более 30 часов в неделю, а также пара работает 30 часов в неделю. Если у заявителя есть дети, они могут требовать рабочего налогового кредита в возрасте от шестнадцати лет и выше, при условии, что они работают не менее шестнадцати часов в неделю. Это заменяется универсальным кредитом .

Налоговые льготы были ограничены, которые, как утверждали многие источники, влияют на самые бедные семьи непропорционально. По оценкам, опрос, проведенный в обследовании. По словам Гэвина Келли из Фонда резолюции , налоговые льготы помогают повысить уровень жизни низкооплачиваемых работников. Он написал в новом государственном деятеле : «Возможно, самым большим заблуждением является то, что в случае сокращения налоговых льгот работодатели каким-то образом решит предложить рост заработной платы, чтобы заполнить пробел. Это экономика с салуном, поддерживаемая некоторыми как слева, так и справа. . "

15 сентября 2015 года Палата общин проголосовала Чтобы уменьшить пороговые значения налоговых кредитов, закон, который вступил в силу 6 апреля 2016 года. Противники утверждали, что это нанесет вреда тем, кто имеет низкие доходы. Саймон Хопкинс, исполнительный директор благотворительной организации Turn2us, прокомментировал: «Сегодняшнее голосование в Палате общин будет означать одну вещь для многих из самых бедных рабочих семей в Великобритании; они станут хуже. Налоговые льготы являются жизненно важным источником дохода для тех низкая заработная плата, и для многих они составляют значительную часть своего ежемесячного дохода ».

IFS поддержала оппозиционную мнение о том , что последствия изменений будут непропорционально снизить доход бедных семей, даже учитывая сокращение подоходного налога и увеличение национальной заработной платы . Правительство ответило, что система налогового кредита слишком долго использовалась для субсидирования низкой заработной платы, и изменения приведут к общим расходам на налоговые льготы до более устойчивых уровней, наблюдаемых в 2007–08 годах.

26 октября 2015 года Палата лордов поддержала ходатайство от баронессы Мигер, задерживающего навязывание сокращений, пока Палата общин не может быть сделано.

Соединенные Штаты

Система США предоставляет следующие низкие налоговые льготы:

• Заработанный кредит : этот возвращаемый кредит предоставляется за процент от дохода, полученного индивидуумом с низким доходом. Кредит рассчитывается и ограничен на основе количества квалифицированных детей, если таковые имеются. Этот кредит индексируется для инфляции и отказано от доходов выше определенной суммы. В 2016 году максимальный кредит составил 6 269 долл. США для налогоплательщиков с тремя или более квалифицированными детьми.
• Кредит для пожилых людей и инвалидов: невозвратный кредит до 1125 долларов США.
• Кредит на пенсию сбережений: невозвратный кредит до 50% для до 2000 долл. США взносов в квалифицированные пенсионные сберегательные планы, такие как IRA (включая Roth , SEP и IRA ), 401 (k) / 403 (b) / 4457 планов и План сбережений благотворительного сбережения ; Начиная с начала (для налогового года 2014 года) с доходами выше 18 000 долл. США за одиночную прибыль, 27 000 долл. США для руководителей домохозяйств и 36 000 долл. США за совместную прибыль.
• Кредит процентов по ипотечным кредитам: невозвратный кредит, который может быть ограничен 2000 долл. США, предоставленный в рамках конкретных программ по ипотечным кредитам.
• Налоговый кредит премиум -класса : этот возвращаемый кредит предоставляется физическим лицам и семьям, которые получают полисы страхования здравоохранения посредством биржи здравоохранения , и доход которого падает от 100% до 400% от применимой федеральной линии бедности . Впервые он был введен в налоговый год 2014 года.

Канада

В Канаде предлагается несколько различных типов налоговых льгот:

• Канадская пособия на ребенка: свободный ежемесячный платеж для семей, воспитывающих детей в возрасте до 18 лет.
• Кредит Canada Caregiver: невозвратный кредит за поддержку супруга, партнера по общему звению или зависимого от физических или психических нарушений.
• Канадские работники получают выгоду: возвращаемый кредит для работников с низким доходом.
• Налоговый кредит на инвалидность: невозвратный налоговый кредит, который помогает людям с ограниченными возможностями или их вспомогательным членом семьи, сокращает сумму подоходного налога, который им, возможно, придется заплатить.
• Кредит на обучение Канады: возвратный налоговый кредит, доступный для помощи канадцам с стоимостью соответствующих платежей на обучение.
• Налоговый кредит доступа на дом: невозвратный налоговый кредит, чтобы помочь с стоимостью обеспечения доступного дома человека.
• Налоговый кредит на медицинские расходы: невозвратный налоговый кредит, который человек может претендовать на себя, своего супруга или партнера по общему праву, или других иждивенцев, включая своих детей или детей их супруга или общего права.

Семейное облегчение

Некоторые системы предоставляют налоговые льготы для семей с детьми. Эти кредиты могут быть на основе ребенка или в качестве кредита на расходы по уходу за ребенком.

Система США предлагает следующие невозвратные налоговые льготы по подоходному налогу, связанную с семьей (в дополнение к налоговым вычету для каждого ребенка -иждивенца):

• Детский кредит : родители детей, которым в возрасте до 17 лет на конец налогового года, могут иметь право на получение кредита до 1000 долларов США за квалифицированного ребенка. Кредит представляет собой сокращение налоговой обязательства в долларах за доллар и может быть указано в строке 51 формы 1040. За каждые 1000 долларов с скорректированным валовым доходом выше порогового лимита (110 000 долл. США для союзников замужних; 75 000 долл. США для отдельных заявителей), The Single Filers), The Single Filer), The Single Filer), The Single Forers), The Single Forers), The Single Forers), The Single Forers), The Single Filer), The Single Filer), The Single Filer), The Single Filer), The Single Filer), The Single Filer), The Single Forers), The Single Forers), The Single Filer); Сумма кредита уменьшается на 50 долларов.
• Кредит по уходу за детьми и иждивенцем : налогоплательщики могут требовать кредит до 3000 долл. США, имеющих право на участие в зависимости от ухода за ребенком в возрасте до 13 лет, чтобы продолжить или поддерживать выгодную работу. Однако, если один из родителей остается дома на полную ставку, ни один из расходов по уходу за ребенком не имеет права на получение кредита.
• Кредит на расходы на усыновление: кредит до 10 000 долл. США, понизившись на более высокие доходы. Налогоплательщики, которые понесли квалифицированные расходы по усыновлению в 2011 году, могут претендовать на кредит в размере 13 360 долларов США против причитающегося налога, либо за исключение доходов в размере 13 360 долларов США, если налогоплательщик получил платежи или возмещение от своего работодателя за расходы на усыновление. В 2012 году сумма кредита уменьшится до 12 650 долларов, а в 2013 году - до 5000 долларов. Налоговый кредит на усыновление охватывает приемлемые расходы, связанные с усыновлением ребенка, в том числе:
  • Разумные сборы за усыновление
  • Расходы, относящиеся к адвокатам по усыновлению или судебные издержки
  • Квалификационные поездки, такие как еда и жилье, понесенные во время поездок, связанных с усыновлением
  • Другие подходящие расходы, непосредственно связанные с процессом юридического усыновления.

Образование, энергия и другие субсидии

Некоторые системы косвенно субсидируют образование и аналогичные расходы с помощью налоговых льгот.

Система США имеет следующие невозвратные кредиты:

• Два взаимоисключающих кредита для квалифицированного обучения и связанных с ними расходов. Американский налоговый кредит на налоговые льготы составляет 100% от первых 2000 долларов США и 25% от следующих 4000 долларов от квалифицированных расходов на обучение в год на срок до двух лет. Lifetime Learning Credit составляет 20% от первых 10 000 долларов совокупных расходов. Эти кредиты сэтапны на доходах свыше 50 000 долл. США (100 000 долл. США для совместной прибыли) в 2009 году. Расходы, на которые требуется кредит, не имеют права на налоговые вычеты .
• Впервые покупатели жилья в течение 7500 долларов США (дата закрытия до 30 сентября 2010 г.).
• Кредиты для покупки определенной энергетической недвижимости и энергетической недвижимости, не являющейся бизнесом . Несколько кредитов применяются с разными правилами.

Бизнес налоговые льготы

Многие системы предлагают различные стимулы для предприятий, чтобы инвестировать в недвижимость или эксплуатировать в определенных областях. Кредиты могут быть предложены против дохода или налогов на имущество, и, как правило, невозвратны в той мере, в которой они превышают налоги в противном случае. Кредиты могут быть предложены как лицам, так и организациям. Характер доступных кредитов сильно варьируется в зависимости от юрисдикции.

Соединенные Штаты

Подоходный налог в США имеет многочисленные невозвратные бизнес -кредиты. В большинстве случаев любая сумма этих кредитов, превышающих налог на текущий год, может быть передана для компенсации будущих налогов с ограничениями. Кредиты включают в себя следующее (полный список см. Раздел 38 Кодекса внутреннего дохода):

• Альтернативный кредит на автомобиль: несколько кредитов доступны для покупки различных типов транспортных средств, не работающих на газоли.
• Альтернативные кредиты на топливо: кредит, основанный на сумме производства определенных не-перетлеовых топлива.
• Кредиты о помощи стихийным бедствиям
• Кредиты для занятий в определенных областях или тех, кто раньше занимался благосостоянием или в целевых группах
• Кредит для увеличения исследовательской деятельности
• Разнообразные отраслевые кредиты

Многие субфедеральные юрисдикции (штаты, округа, города и т. Д.) В США предлагают налоговые льготы дохода или налоговые льготы для конкретной деятельности или расходов. Примеры включают кредиты, аналогичные федеральным кредитам на исследования и занятости, налоговые льготы (часто называемые снижением), предоставляемые городами для строительных учреждений в городе и т. Д. конкретный бизнес и собственность.

Федеральные невозвратные инвестиционные налоговые льготы

Налоговые льготы, хотя они идут во многих формах, являются авторизованными стимулами в соответствии с Кодексом внутренних доходов (и некоторых государственных налоговых кодов) для реализации государственной политики. Конгресс, пытаясь побудить частного сектора обеспечить общественное преимущество, позволяет участвующему налогоплательщику доллар за доллар снижение их налоговых обязательств для инвестиций в проекты, которые, вероятно, не произойдут, а за кредиты.

Федеральная историческая реабилитационная налоговая кредит

Законодательная программа поощрения, поощряющая сохранение «исторических зданий». Конгресс установил двухуровневый стимул для налогового кредита в соответствии с Законом о налоговой реформе 1986 года . Для реабилитации исторических зданий доступен 20% кредит, и для неисторических зданий доступен 10% кредит, которые впервые были помещены в эксплуатацию до 1936 года. Пособия получены из налоговых льгот в год, когда недвижимость помещается в эксплуатацию, Денежный поток в течение 6 лет и варианты выкупа в шестом году.

Возобновляемый налоговый кредит (ITC)

Инвестиционный налоговый кредит разрешен раздел 48 Кодекса внутренних доходов. Этот инвестиционный налоговый кредит варьируется в зависимости от типа проекта возобновляемой энергии ; Солнечные, топливные элементы (1500 долл. США/0,5 кВт) и небольшой ветер (<100 кВт) имеют право на получение кредита в 30% от стоимости разработки, без максимального кредитного лимита; Существует 10% кредит на геотермальные, микротурбины (<2 МВт) и комбинированные тепло и электростанции (<50 МВт). ITC генерируется в то время, когда квалификационная установка помещается в эксплуатацию. Преимущества получены из ITC, ускоренной амортизации и денежного потока в течение 6-8 лет.

Несмотря на то, что срок действия истекает в конце 2015 года, ITC для жилых солнечных установок был продлен в декабре 2015 года. Кредит будет продолжаться на уровне 30% до 2018 года и будет медленно снижаться до 10% в 2022 году. ITC для других технологий (включая геотермальные ) был продлен на один год. Установки будут считаться подходящими для ITC в зависимости от даты начала строительства.

Возобновляемая налоговая льгота (PTC)

См. Также: Политика ветроэнергетики США § История налогового кредита на производство

Раздел 45 Кодекса по внутренним доходам допускает налоговый кредит на подоходный налог в размере 2,3 цента/киловатт-час (как скорректировано для инфляции на 2013 год. ) для производства электроэнергии из ветряных турбин в коммунальном масштабе, геотермальные, солнечные, гидроэнергетические, биомассы и морские и гидрокинетические возобновляемые энергии. Этот стимул, налоговый кредит на производство возобновляемой энергии (PTC), был создан в соответствии с Законом о энергетической политике 1992 года (стоимостью 1,5 цента/киловатт-час, который с тех пор ежегодно корректируется для инфляции). В конце 2015 года подавляющее большинство в Конгрессе проголосовало Чтобы расширить PTC для ветра и солнечной энергии на 5 лет и 25 миллиардов долларов. Аналитики ожидают 35 миллиардов долларов инвестиций для каждого типа.

Низкий доход (доступный) налоговый кредит на жилищный строительство (LIHTC)

В соответствии с этой программой , созданной в Законе о налоговой реформе 1986 года, министерство финансов США выделяет налоговые льготы каждому штату на основе этого населения штатов. Затем эти кредиты присуждаются разработчикам, которые вместе с партнером по акционерным капиталам разрабатывают и поддерживают квартиры в качестве доступных единиц. Преимущества получены в основном из налоговых льгот в течение 10-летнего периода.

Квалифицированная школьная строительная облигация (QSCB)

QSCB - это инструменты долгов США, используемые для того, чтобы помочь школам одолжить по номинальным ставкам для реабилитации, ремонта и оснащения их объектов, а также покупки земли, на которой будет построена государственная школа. Владелец QSCB получает федеральный налоговый кредит вместо процентной выплаты. Налоговые льготы могут быть лишены облигаций QSCB и продаваться отдельно. QSCBS были созданы в разделе 1521 Американского Закона о восстановлении и реинвестировании 2009 года. Раздел 54F Внутреннего Кодекса доходов также рассматривает QSCBS.

Налоговые льготы на исследования и разработки

Кредит для растущей исследовательской деятельности (НИОКР налоговые кредиты) представляет собой общий налоговый кредит на бизнес в соответствии с разделом 41 внутреннего кодекса доходов для компаний, которые несут исследования и разработки (D & D) в Соединенных Штатах. Для большинства компаний этот кредит стоит 7–10% от квалифицированных исследований каждый год. Его можно использовать для компенсации доходов или налогов на заработную плату, в зависимости от ситуации.

Налоговый кредит на работу (WOTC)

Налоговый кредит на работу (WOTC) - это федеральный налоговый кредит, обеспечивающий стимулы работодателям для найма групп, сталкивающихся с высокими ставками безработицы, таких как ветераны, молодежь и другие. WOTC помогает этим целевым группам получить работу, чтобы они могли получить навыки и опыт, необходимые для получения лучших будущих возможностей трудоустройства. WOTC основан на количестве часов, которые работодатель работает и льгот, которые работодатель напрямую.

WOTC был создан в соответствии с Законом о защите работы малого бизнеса 1996 года . WOTC заменил целевой налоговый кредит (TJTC), который был создан в соответствии с Законом о доходах 1978 года и был установлен с 1978 по 1994 год. В декабре 2014 года WOTC был продлен задним числом до начала 2014 года. 2014 (TIPA), PL 113–295. Этот закон уполномочил кредит только до 31 декабря 2014 года. Позже, благодаря Закону о защите американцев от повышения налогов 2015 года (Закон о пути), Конгресс изменил и продлил WOTC до 31 декабря 2019 года.

Американский налоговый кредит (AOTC)

Американский налоговый кредит (AOTC) был частью Американского Закона о восстановлении и реинвестировании, который был подписан в соответствии с законом в феврале 2009 года. AOTC заменил кредит на стипендию Hope на налоговые годы 2009 и 2010 гг. Пособие на сумму до 2500 долларов США на студента, 100 процентов от первых 2000 долларов США в виде обучения и 25 процентов от следующих 2000 долларов США, расширяя диапазон доходов, по которому налогоплательщики могут требовать кредит, и частично получение кредита Возврат. Критики жаловались на то, что сложность и ограничения на право на участие в том, что они делают фактические выгоды для студента послешкольного образования намного ниже, чем теоретический максимум, и что даже при налоговых льготах высшее образование остается налогом по сравнению с другими инвестициями.

Государственные налоговые льготы

Приблизительно 43 штата предоставляют различные специальные программы стимулирования, которые используют государственные налоговые льготы. К ним относятся кредиты Brownfield, кинопроизводственные кредиты, кредиты возобновляемой энергии, исторические кредиты на консервацию и другие. Сумма кредита, срок кредита и стоимость кредита отличаются от штата к штату. Эти кредиты могут быть либо в виде сертификата, который можно приобрести в качестве актива, либо в более традиционном проходе через организацию. Налоговые льготы, как правило, могут использоваться против премиального налога на страховую компанию, банковского налога и подоходного налога.

Налоговый кредит на налоговые льготы штата Орегон (RETC)

State of Oregon Retc является налоговым кредитом для солнечных систем. В 2016 году губернатор Орегона Кейт Браун выпустила новое бюджетное предложение, которое не расширяет программу RETC. В 2015 году RETC дал налоговые льготы в размере 12,2 млн. Долл. США; В 2014 году эта сумма составила приблизительно 4,2 миллиона долларов. В соответствии с бюджетным предложением, кредит будет закат в конце 2017 года. Расширение налогового кредита является главным приоритетом для солнечной промышленности штата Орегон.

Налог на добавленную стоимость

Попроблетели или производители товаров или поставщики услуг (в совокупности, поставщики) должны собирать налог на добавленную стоимость (НДС) в некоторых юрисдикциях после выставления счетов или оплаты клиентами. Если эти поставщики используют товары или услуги, предоставляемые другими, они могли платить НДС другим поставщикам. Большинство систем НДС разрешают сумму такого НДС, уплаченного или считается оплаченным для использования для компенсации платежей по НДС, обычно называемым входным кредитом. Некоторые системы позволяют возмещать лишние входные кредиты по поводу обязательств по НДС через некоторое время.

Иностранный налоговый кредит

Системы подоходного налога, которые вкладывают налог на жителей на их доход по всему миру, имеют тенденцию предоставлять иностранную налоговую кредит на налог на иностранные подоходные налога, уплачиваемые с того же дохода. Кредит часто ограничен в зависимости от суммы иностранного дохода. Кредит может быть предоставлен в соответствии с внутренним законодательством и/или налоговым договором . Кредит, как правило, предоставляется отдельным лицам и организациям и, как правило, не подлежат возврату. См. Иностранный налоговый кредит для получения более полной информации по этому сложному предмету.

Кредиты для альтернативных налоговых баз

Несколько налоговых систем налагают регулярный подоходный налог и, где выше, альтернативный налог. США влагают альтернативный минимальный налог , основанный на альтернативной мере налогооблагаемого дохода. Мексика накладывает IETU на основе альтернативной меры налогооблагаемого дохода. Италия накладывает альтернативный налог на основе активов. В каждом случае, когда альтернативный налог выше, чем обычный налог, кредит разрешен к будущему регулярному налогу на избыток. Кредит обычно ограничен способом, который предотвращает циркулярность в расчете.

Смотрите также

• Налоговый выбор

Внешние ссылки

• Налоговый кредит на работу
• База данных государственных стимулов для возобновляемых источников энергии и эффективности
• Налоговые льготы, скидки и сбережения - Департамент энергетики. Бизнес -налоговые льготы
• Налоговые льготы - Группа действий по борьбе с бедностью.
• Налоговый кредит на ребенка