Подоходный налог в Канаде

Подоходный налог в Канаде составляют большую часть годовых доходов правительства Канады и правительств провинций Канады . В финансовом году, закончившемся 31 марта 2018 года, федеральное правительство собрало чуть более чем в три раза больше доходов от подоходного налога с населения, чем от налога на прибыль корпораций .

Соглашения о сборе налогов позволяют различным правительствам взимать налоги через единую администрацию и агентство по сбору налогов. Федеральное правительство собирает подоходный налог с населения от имени всех провинций и территорий. Он также собирает корпоративный подоходный налог от имени всех провинций и территорий, кроме Альберты. Федеральная система подоходного налога Канады находится в ведении Канадского налогового агентства (CRA).

Канадские федеральные подоходные налоги, как личные , так и корпоративные, взимаются в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге . Провинциальные и территориальные подоходные налоги взимаются в соответствии с различными законами провинций.

Канадская система подоходного налога представляет собой режим самоначисления . Налогоплательщики оценивают свои налоговые обязательства, подавая декларацию в CRA в установленный срок. Затем CRA оценит декларацию на основе поданной декларации и информации, полученной от работодателей и финансовых компаний, исправляя ее на предмет очевидных ошибок. Налогоплательщик, который не согласен с оценкой CRA конкретного дохода, может обжаловать эту оценку. Процесс апелляции начинается, когда налогоплательщик официально возражает против оценки CRA по установленной форме T400A. Возражение должно в письменной форме объяснить причины апелляции, а также все соответствующие факты. Затем возражение рассматривается апелляционным отделом CRA. Апелляционная оценка может быть подтверждена, отменена или изменена CRA. Если оценка подтверждена или изменена, налогоплательщик может обжаловать решение в Налоговом суде Канады , а затем в Федеральном апелляционном суде .

История

В отличие от Соединенного Королевства и Соединенных Штатов , Канада избегала взимания подоходного налога до Первой мировой войны . Отсутствие подоходного налога рассматривалось как ключевой компонент усилий Канады по привлечению иммигрантов, поскольку Канада предлагала более низкий налоговый режим по сравнению почти с любой другой страной. До войны канадские федеральные правительства полагались на тарифы и таможенные доходы под эгидой Национальной политики , которые составляли большую часть их доходов, а правительства провинций поддерживали себя главным образом за счет управления природными ресурсами ( прерийным провинциям выплачивались субсидии со стороны федерального правительства). правительство, поскольку Оттава сохранила контроль над своими природными ресурсами). Либеральная партия считала вероятной необходимость введения подоходного налога, если их переговоры о соглашении о свободной торговле с Соединенными Штатами в начале 20 века увенчаются успехом, но консерваторы победили либералов в 1911 году, выступив против свободной торговли. Консервативная партия выступала против подоходного налога, поскольку хотела привлечь иммигрантов в первую очередь из Соединенного Королевства и Соединенных Штатов, а также хотела дать иммигрантам стимул приезжать в Канаду.

Затем новый законопроект министра финансов Канады сэра Томаса Уайта «Закон о подоходном налоге на войну» 25 июля 1917 года поступил в Комитет полного состава, но встретил сопротивление. Расходы военного времени заставили тори пересмотреть свои варианты, и в 1918 году правительство военного времени под руководством сэра Роберта Бордена ввело подоходный налог для покрытия расходов. Несмотря на новый налог, канадское правительство накопило значительные долги во время войны и не смогло отказаться от доходов от подоходного налога после окончания войны. С избранием либерального правительства премьер-министра Уильяма Лайона Маккензи Кинга большая часть национальной политики была демонтирована, и с тех пор подоходный налог остался в силе.

Конституционная власть

Конституционные полномочия в отношении федерального подоходного налога содержатся в пункте 3 статьи 91 Конституционного закона 1867 года , который наделяет федеральный парламент полномочиями по «сбору денег с помощью любого режима или системы налогообложения».

Конституционные полномочия в отношении различных провинциальных подоходных налогов находятся в пункте 2 статьи 92 Конституционного закона 1867 года , который наделяет законодательный орган каждой провинции полномочиями «прямого налогообложения внутри провинции с целью увеличения доходов провинциальных провинций». Цели». Суды постановили, что «подоходный налог является наиболее типичной формой прямого налогообложения».

Налоги на доходы физических лиц

Канада взимает подоходный налог с доходов индивидуальных резидентов Канады по всему миру, а также с определенных видов доходов из канадских источников, полученных физическими лицами-нерезидентами. Подпункт 2(1) Закона о подоходном налоге , часть I, гласит: «Подоходный налог уплачивается, как того требует настоящий Закон, с налогооблагаемого дохода за каждый налоговый год каждого лица, проживающего в Канаде, в любое время года. ."

По истечении календарного года резиденты Канады подают декларацию о налогах и пособиях Т1. для частных лиц. Он должен быть уплачен 30 апреля или 15 июня для самозанятых лиц и их супругов или партнеров по гражданскому браку. Однако важно отметить, что любая задолженность подлежит оплате не позднее 30 апреля. Непогашенная задолженность, переведенная после 30 апреля, может облагаться процентными платежами, независимо от того, является ли срок подачи декларации налогоплательщиком 30 апреля или 15 июня.

Сумма подоходного налога, которую физическое лицо должно уплатить, зависит от суммы его налогооблагаемого дохода (полученный доход за вычетом разрешенных расходов) за налоговый год. НДФЛ может взиматься различными способами:

1. вычет у источника - когда подоходный налог вычитается непосредственно из заработной платы человека и отправляется в CRA.
2. платежи в рассрочку – когда физическое лицо должно платить расчетные налоги в течение года, а не ждать расчета в конце года.
3. платеж при подаче - платежи, произведенные вместе с декларацией о подоходном налоге
4. просроченные платежи - выплаты, произведенные после подачи декларации

Работодатели также могут вычитать взносы в Пенсионный план Канады /Пенсионный план Квебека (CPP/QPP), страховые взносы по страхованию занятости (EI) и провинциальному родительскому страхованию (PPIP) из валовой заработной платы своих сотрудников. Затем работодатели отправляют эти вычеты в налоговый орган.

Физические лица, которые переплатили налоги или у которых был вычтен излишек налога у источника, получат возмещение от CRA после подачи годовой налоговой декларации.

Как правило, декларации по подоходному налогу с населения за определенный год должны быть поданы в CRA не позднее 30 апреля следующего года.

Базовый расчет

Индивидуальный налогоплательщик должен отчитаться о своем общем доходе за год. Определенные вычеты допускаются при определении «чистого дохода», например, вычеты по взносам в зарегистрированные пенсионные сберегательные планы , профсоюзные и профессиональные взносы, расходы по уходу за детьми и потери от инвестиций в бизнес. Чистый доход используется для определения нескольких социальных пособий с проверкой дохода, предоставляемых федеральными и провинциальными/территориальными правительствами. Дополнительные вычеты разрешены при определении «налогооблагаемого дохода», такие как капитальные убытки, половина прироста капитала, включенная в доход, и специальный вычет для жителей северной Канады. Вычеты позволяют исключить определенные суммы из налогообложения вообще.

«Налог к ​​уплате до вычета» определяется с использованием пяти налоговых категорий и налоговых ставок. Невозвратные налоговые льготы затем вычитаются из налога, подлежащего уплате, до кредитов по различным статьям, таким как базовая личная сумма, иждивенцы, взносы в пенсионный план Канады / Квебека, взносы по страхованию занятости, инвалидность, плата за обучение и образование, а также медицинские расходы. Эти кредиты рассчитываются путем умножения суммы кредита (например, базовая личная сумма в размере 11 038 долларов США в 2013 году) на самую низкую налоговую ставку. Этот механизм предназначен для предоставления равных выгод налогоплательщикам независимо от ставки, по которой они платят налог.

Невозвратный налоговый кредит на благотворительные пожертвования рассчитывается по самой низкой налоговой ставке для первых 200 долларов США в году и по самой высокой налоговой ставке для части, превышающей 200 долларов США. Пожертвования могут привести к снижению налогов на 40–60% от суммы пожертвования в зависимости от провинции налогоплательщика и типа пожертвованного имущества. Эта налоговая льгота предназначена для поощрения более щедрых благотворительных пожертвований.

Некоторые другие налоговые льготы предоставляются для признания уже уплаченного налога, чтобы доход не облагался налогом дважды:

• налоговый кредит на дивиденды обеспечивает признание налога, уплаченного на корпоративном уровне на доход, распределенный канадской корпорацией отдельным акционерам; и
• иностранный налоговый кредит признает налог, уплаченный иностранному правительству на доход, полученный в иностранном государстве.

Провинциальные и территориальные подоходные налоги с населения

Провинции и территории, заключившие соглашения о сборе налогов с федеральным правительством для сбора подоходного налога с населения («согласившиеся провинции», т. е. все провинции и территории, кроме Квебека), должны использовать федеральное определение «налогооблагаемого дохода» в качестве основы для своих соглашений о сборе налогов с федерального правительства. налогообложение. Это означает, что им не разрешено предоставлять или игнорировать федеральные вычеты при расчете дохода, на котором основан провинциальный налог.

Правительства провинций и территорий предоставляют налогоплательщикам как невозвратные, так и возмещаемые налоговые льготы на определенные расходы. Они также могут применять подоходные налоги и предлагать льготы по налогам на низкие доходы.

Канадское налоговое агентство собирает подоходный налог с населения согласованных провинций/территорий и перечисляет доходы соответствующим правительствам. Провинциальные/территориальные налоговые формы распространяются вместе с федеральными налоговыми формами, и налогоплательщику необходимо произвести только один платеж — в CRA — по обоим видам налогов. Аналогично, если налогоплательщик должен получить возмещение, он или она получает один чек или банковский перевод для объединенного федерального и провинциального/территориального возврата налогов. Информацию о провинциальных ставках можно найти на веб-сайте Канадского налогового агентства. Физические лица в Канаде обычно платят подоходный налог с доходов от трудоустройства и инвестиций в провинции, в которой они проживают на 31 декабря налогового года. Это гарантирует, что налогоплательщики, которые живут в одной провинции и работают в другой или переезжают из одной провинции в другую, в большинстве случаев должны будут подавать налоговую декларацию только для одной провинции. Лица, имеющие доход от предпринимательской деятельности, должны платить налог на доход от предпринимательской деятельности в провинции, в которой он был получен. Если он был заработан более чем в одной провинции, он распределяется по формуле, указанной в Положениях о подоходном налоге. В дополнение к подоходному налогу, взимаемому как процент от налогооблагаемого дохода, две провинции, Остров Принца Эдуарда и Онтарио, взимают подоходный налог как процент от налога сверх определенного порога.

Ставки провинциального подоходного налога с населения на 2021 год скрывать

Провинция/территория	Налоговые категории (категории доходов и налоговые ставки)							Подоходный налог (% налога)
Альберта	$0 – $131,220	$131,220 – $157,464	$157,464 – $209,952	$209,952 – $314,928	более 314 928 долларов США
	10%	12%	13%	14%	15%
Британский Колумбия	$0 – $42,184	$42,184 – $84,369	$84,369 – $96,866	$96,866 – $117,623	$117,623 – $159,483	$159,483 – $222,420	более 222 420 долларов США
	5.06%	7.7%	10.5%	12.29%	14.7%	16.8%	20.5%
Манитоба	$0 – $33,723	$32,723 – $72,885	более 72 885 долларов США
	10.8%	12.75%	17.4%
Нью-Брансуик	$0 – $43,835	$43,835 – $87,671	$87,671 – $142,534	$142,534 – $162,383	более 162 383 долларов США
	9.68%	14.82%	16.52%	17.84%	20.3%
Ньюфаундленд и лабрадор	$0 – $38,081	$38,081 – $76,161	$76,161 – $135,973	$135,973 – $190,363	более 190 363 долларов США
	8.7%	14.5%	15.8%	17.3%	18.3%
Северо-Запад Территории	$0 – $44,396	$44,396 – $88,796	$88,796 – 144,362	более 144 362 долларов США
	5.9%	8.6%	12.2%	14.05%
Новая Шотландия	$0 – $29,590	$29,590 – $59,180	$59,180 – $93,000	$93,000 – $150,000	более 150 000 долларов США
	8.79%	14.95%	16.67%	17.5%	21%
Нунавут	$0 – $46,740	$46,740 – $93,480	$93,480 – $151,978	более 151 978 долларов США
	4%	7%	9%	11.5%
Онтарио	$0 – $51,446	$51,446 – $102,894	$102,894 – $150,000	$150,000 – $220,000	более 220 000 долларов США			$4874 – $6237	более $6237
	5.05%	9.15%	11.16%	12.16%	13.16%			20%	56%
Принц Эдвард Остров	$0 – $31,984	$31,984 – $63,969	более 63 969 долларов США					более 12 500 долларов США
	9.8%	13.8%	16.7%					10%
Квебек	$0 – $45,105	$45,105 – $90,200	$90,200 – $109,755	более 109 755 долларов США
	15%	20%	24%	25.75%
Саскачеван	$0 – $45,677	$45,677 – $130,506	более 130 506 долларов США
	10.5%	12.5%	14.5%
Юкон	$0 – $49,020	$49,020 – $98,040	$98,040 – $151,978	$151,978 – $500,000	более 500 000 долларов США
	6.4%	9%	10.9%	12.8%	15%

Квебек

В Квебеке действует собственная система подоходного налога с населения, и поэтому он может свободно определять собственное определение налогооблагаемого дохода. Однако, чтобы обеспечить простоту для налогоплательщиков, Квебек использует многие аспекты и определения федеральной налоговой системы.

Квебек предпочитает получать часть своих медицинских и социальных трансфертов в налоговых пунктах, а не наличными. Чтобы компенсировать это, федеральные подоходные налоги с доходов, полученных в Квебеке, снижены на 16,5% от суммы федерального налога. Это называется Квебекским снижением выбросов.

Федеральные предельные налоговые ставки

Следующие исторические предельные ставки федерального налога на персонал правительства Канады взяты с веб-сайта Канадского налогового агентства . Они не включают применимые провинциальные подоходные налоги. Данные о предельных ставках налога с 1998 по 2018 год находятся в открытом доступе. Также доступны данные об основных личных суммах (освобождение от налога по ставке 0%) по годам. Их значения содержатся в строке 300 либо документа «Приложение 1 - Федеральный налог», либо «Общего руководства по подоходному налогу и льготам», в котором каждый год указан общий подоходный налог и пакет льгот. Личное освобождение указано в том виде, в каком оно всегда применяется. В зависимости от правомочности могут быть применены дополнительные вычеты, см. Наиболее распространенными дополнительными вычетами являются Канадский пенсионный план (CPP), страхование занятости (EI) и кредит на трудоустройство. Суммы освобождения рассчитываются путем умножения на самую низкую налоговую ставку, и в результате получаются налоговые льготы, которые уменьшают общую сумму причитающегося налога.

Год	Личная сумма	Канадские федеральные предельные ставки налога на налогооблагаемый доход
2024	$15,000	$0 – $55,867	$55,867 - $111,733	$111,733 - $173,205	$173,205 - $246,752	более 246 752 долларов США
	0%	15%	20.5%	26%	29%	33%
2021	$13,808	$0 – $49,020	$49,020 - $98,040	$98,040 - $151,978	$151,978 - $216,511	более 216 511 долларов США
	0%	15%	20.5%	26%	29%	33%
2020	$13,229	$0 – $48,535	$48,535 - $97,069	$97,069 - $150,473	$150,473 - $214,368	более 214 368 долларов США
	0%	15%	20.5%	26%	29%	33%
2019	$12,069	$0 – $47,630	$47,630 - $95,259	$95,259 - $147,667	$147,667 - $210,371	более 210 371 доллара США
	0%	15%	20.5%	26%	29%	33%
2018	$11,809	$0 – $46,605	$46,605 - $93,208	$93,208 - $144,489	$144,489 - $205,842	более 205 842 долларов США
	0%	15%	20.5%	26%	29%	33%
2017	$11,635	$0 – $45,916	$45,916 - $91,831	$91,831 - $142,353	$142,353 - $202,800	более 202 800 долларов США
	0%	15%	20.5%	26%	29%	33%
2016	$11,474	$0 – $45,282	$45,282 - $90,563	$90,563 - $140,388	$140,388 - $200,000	более 200 000 долларов США
	0%	15%	20.5%	26%	29%	33%
2015	$11,327	$0 – $44,701	$44,701 - $89,401	$89,401 - $138,586	более 138 586 долларов США
	0%	15%	22%	26%	29%
2014	$11,138	$0 – $43,953	$43,954 - $87,907	$87,908 - $136,270	более 136 270 долларов США
	0%	15%	22%	26%	29%
2013	$11,038	$0 – $43,561	$43,562 - $87,123	$87,124 - $135,054	более 135 055 долларов США
	0%	15%	22%	26%	29%
2012	$10,822	$0 – $42,706	$42,707 - $85,413	$85,414 - $132,405	более 132 406 долларов США
	0%	15%	22%	26%	29%
2011	$10,527	$0 – $41,544	$41,544 - $83,088	$83,088 - $128,800	более 128 800 долларов США
	0%	15%	22%	26%	29%
2010	$10,382	$0 – $40,970	$40,971 - $81,941	$81,942 - $127,021	более 127 021 доллара США
	0%	15%	22%	26%	29%
2009	$10,320	$0 – $40,726	$40,727 - $81,452	$81,453 - $126,264	более 126 264 долларов США
	0%	15%	22%	26%	29%
2008	$9,600	$0 – $37,885	$37,886 - $75,769	$75,770 - $123,184	более 123 184 долларов США
	0%	15%	22%	26%	29%
2007	$9,600	$0 – $37,178	$37,178 - $74,357	$74,357 - $120,887	более 120 887 долларов США
	0%	15%	22%	26%	29%
2006	$8,839	$0 – $36,378	$36,378 - $72,756	$72,756 - $118,285	более 118 285 долларов США
	0%	15.25%	22%	26%	29%
2005	$8,648	$0 – $35,595	$35,595 - $71,190	$71,190 - $115,739	более 115 739 долларов США
	0%	15%	22%	26%	29%
2004	$8,012	$0 – $35,000	$35,000 - $70,000	$70,000 - $113,804	более 113 804 долларов США
	0%	16%	22%	26%	29%
2003	$7,756	$0 – $32,183	$32,183 - $64,368	$64,368 - $104,648	более 104 648 долларов США
	0%	16%	22%	26%	29%
2002	$7,634	$0 – $31,677	$31,677 - $63,354	$63,354 - $103,000	более 103 000 долларов США
	0%	16%	22%	26%	29%
2001	$7,412	$0 – $30,754	$30,754 - $61,509	$61,509 - $100,000	более 100 000 долларов США
	0%	16%	22%	26%	29%
2000	$7,231	$0 – $30,004	$30,004 - $60,009	более 60 009 долларов США
	0%	17%	25%	29%
1999	$6,794	$0 – $29,590	$29,590 - $59,180	более 59 180 долларов США
	0%	17%	26%	29%
1998	$6,456	$0 – $29,590	$29,590 - $59,180	более 59 180 долларов США
	0%	17%	26%	29%

Приведенные выше ставки не учитывают ни федеральный подоходный налог, ни снижение подоходного налога до 2001 года.

Доход не облагается налогом

В Канаде налогом не облагаются следующие виды доходов (данный список не является исчерпывающим):

• подарки и наследство;
• пособие в случае смерти, выплачиваемое по полису страхования жизни;
• выигрыши в лотерею;
• выигрыши от ставок или азартных игр для простого отдыха или удовольствия;
• оплата забастовки;
• доход, полученный на безналоговом сберегательном счете ;
• компенсация, выплачиваемая провинцией или территорией жертве преступного деяния или автомобильной аварии;
• определенные пенсии за гражданскую и военную службу;
• доходы от определенных международных организаций , членом которых является Канада, таких как Организация Объединенных Наций и ее агентства;
• пенсии по военной инвалидности;
• пенсии или компенсации RCMP, выплачиваемые в случае травмы, инвалидности или смерти;
• доходы коренных народов , если они находятся в резерве;
• прирост капитала от продажи основного места жительства налогоплательщика;
• провинциальные налоговые льготы или льготы на детей и семейные пособия Квебека;
• Льгота по налогу на рабочий доход;
• Налог на товары и услуги или Гармонизированный налоговый кредит с продаж (GST/HST), Налоговый кредит Квебека или Налоговый кредит Саскачевана;
• Канаде Налоговая льгота на детей в .

Обратите внимание, что методы, с помощью которых эти формы дохода не облагаются налогом, могут существенно различаться, что может иметь налоговые и другие последствия; одни виды доходов не декларируются, а другие декларируются и затем сразу вычитаются в полном объеме. Некоторые налоговые льготы основаны на законодательных актах, другие (например, необлагаемость налогом выигрышей в лотерею) основаны на неустановленной законом концепции «дохода». В отдельных случаях вычет может требовать зачета дохода, а в других случаях вычет может быть использован без соответствующего дохода. Например, доход, который задекларирован, а затем вычтен, может создать место для будущих отчислений по зарегистрированному пенсионному плану (RRSP). Но тогда размер взносов RRSP может быть уменьшен за счет пенсионной корректировки, если вы являетесь участником другого плана, что ограничивает возможность использовать взносы RRSP в качестве вычета.

Существуют вычеты, которые не связаны напрямую с необлагаемым налогом доходом и которые уменьшают общий налогооблагаемый доход. Ключевым примером являются взносы в RRSP, которые представляют собой форму сберегательного счета с отсрочкой налогообложения (подоходный налог уплачивается только при снятии средств, а промежуточный налог с доходов по счету не уплачивается).

Корпоративный подоходный налог

Корпоративные налоги включают налоги на корпоративный доход в Канаде, а также другие налоги и сборы, уплачиваемые корпорациями органам власти различных уровней в Канаде. К ним относятся налоги на капитал и страховые премии; сборы с заработной платы (например, страхование занятости, пенсионный план Канады, пенсионный план Квебека и компенсация работникам); налоги на недвижимость; и косвенные налоги, такие как налог на товары и услуги (GST), а также налоги с продаж и акцизные сборы, взимаемые с затрат на бизнес.

Корпорации облагаются налогом в Канаде на свои доходы по всему миру, если они являются резидентами Канады для целей налогообложения в Канаде. Корпорации, не являющиеся резидентами Канады, облагаются канадским налогом на определенные виды доходов из канадских источников (раздел 115 Закона о подоходном налоге Канады ).

С 1 января 2012 года чистая ставка федерального подоходного налога с корпораций в Канаде составляла 15%, или 11% для корпораций, которые могли претендовать на вычет для малого бизнеса; кроме того, корпорации облагаются провинциальным подоходным налогом, который может варьироваться от нуля до 16%, в зависимости от провинции и размера бизнеса.

Типы корпораций

Налоги, уплачиваемые корпорацией-резидентом Канады, зависят от типа корпорации:

• Частная корпорация, контролируемая Канадой, которая определяется как корпорация, которая:
  • резидент Канады, зарегистрированный в Канаде или проживающий в Канаде с 18 июня 1971 года до конца налогового года;
  • не контролируется прямо или косвенно одним или несколькими лицами-нерезидентами;
  • не контролируется прямо или косвенно одной или несколькими публичными корпорациями (кроме предписанной корпорации венчурного капитала, как определено в Постановлении 6700);
  • не контролируется корпорацией-резидентом Канады, которая размещает свои акции на установленной фондовой бирже за пределами Канады;
  • не контролируется прямо или косвенно какой-либо комбинацией лиц, описанных в трех предыдущих условиях; если все ее акции, принадлежащие лицу-нерезиденту, публичной корпорации (кроме установленной корпорации венчурного капитала) или корпорации, класс акций которой котируется на установленной фондовой бирже, принадлежали одному лицу , это лицо не будет владеть достаточным количеством акций для контроля над корпорацией; и
  • ни один класс ее акций не котируется на установленной фондовой бирже.
• Частная корпорация, которая определяется как корпорация, которая:
  • житель Канады;
  • не является государственной корпорацией;
  • не контролируется одной или несколькими публичными корпорациями (кроме предписанной корпорации венчурного капитала, как определено в Постановлении 6700);
  • не контролируется одной или несколькими предписанными федеральными корпорациями Короны (как определено в Постановлении 7100); и
  • не контролируется какой-либо комбинацией корпораций, описанных в двух предыдущих условиях.
• Открытая корпорация, определяемая как корпорация, которая является резидентом Канады и отвечает любому из следующих требований на конец налогового года:
  • у него есть класс акций, котирующихся на установленной канадской фондовой бирже; или
  • она избрала или назначила ее Министром национальных доходов в качестве публичной корпорации, и корпорация выполнила предписанные условия Постановления 4800(1) относительно количества своих акционеров, распределения прав собственности на ее акции, публичная торговля ее акциями и размер корпорации.

Если государственная корпорация выполнила определенные условия, предписанные Постановлением 4800(2), она может решить или Министр национальных доходов может назначить ее не быть публичной корпорацией. Другие типы корпораций-резидентов Канады включают канадские дочерние компании государственных корпораций (которые не квалифицируются как государственные корпорации), генеральные страховщики и корпорации Короны.

Провинциальные/территориальные корпоративные налоги на прибыль

Корпоративный подоходный налог собирается CRA для всех провинций и территорий, кроме Квебека и Альберты. Провинции и территории, на которых действует соглашение о сборе налогов, должны использовать федеральное определение «налогооблагаемого дохода», т. е. им не разрешено делать вычеты при расчете налогооблагаемого дохода. Эти провинции и территории могут предоставлять налоговые льготы компаниям, часто для того, чтобы обеспечить стимулы для определенных видов деятельности, таких как разведка полезных ископаемых, производство фильмов и создание рабочих мест.

Квебек и Альберта собирают свои собственные корпоративные подоходные налоги и поэтому могут разрабатывать свои собственные определения налогооблагаемого дохода. На практике эти провинции редко отклоняются от федеральной налоговой базы, чтобы обеспечить простоту налогообложения для налогоплательщиков.

Онтарио заключил соглашение о сборе налогов с федеральным правительством, согласно которому налоги на корпоративную прибыль будут взиматься от его имени CRA, начиная с 2009 года.

Интеграция корпоративного и индивидуального подоходного налога

В Канаде корпоративный доход облагается корпоративным подоходным налогом, а при распределении дивидендов физическим лицам - подоходным налогом с населения. Чтобы избежать этого «двойного налогообложения» одного и того же дохода, система подоходного налога с населения посредством механизмов валового налога и налоговых льгот на дивиденды (DTC) обеспечивает признание корпоративных налогов, основанных на условных ставках корпоративного налога на федеральном уровне и провинциях, для налогооблагаемых физических лиц. резидент Канады, получающий дивиденды от канадских корпораций.

Дивиденды от малого бизнеса («частная корпорация, контролируемая Канадой») увеличиваются на 17 процентов, что означает, что акционер включает 117 процентов суммы дивидендов в доход, чтобы отразить доход малого бизнеса до налогообложения. из которых он выплатил дивиденды. Этот доход облагается налогом по ставке подоходного налога акционера, но часть налога компенсируется налоговым кредитом на дивиденды в размере 10,5217% (за 2017 год). для отражения федерального налога, уплаченного на корпоративном уровне. Существуют также провинциальные налоговые льготы на дивиденды по разным ставкам в разных провинциях.

Для дивидендов от других канадских корпораций, то есть «приемлемых дивидендов», валовая прибыль составляет 38%, а налоговый кредит на дивиденды составляет 15,0198% (на 2017 год). отражая более высокую ставку корпоративного подоходного налога, уплачиваемую более крупными корпорациями. Правительства провинций и территорий также предоставляют налоговые льготы по дивидендам, чтобы отразить провинциальный/территориальный корпоративный подоходный налог.

Международное сравнение (НДФЛ)

Сравнение общей суммы налогов, уплаченных домохозяйствами, получающими среднюю заработную плату по стране (по состоянию на 2005 год), включая подоходный налог с населения, отчисления на социальное обеспечение работников и работодателей, налоги на заработную плату и денежные пособия. Он НЕ включает местный подоходный налог, взимаемый штатами и городами. (источник: Организация экономического сотрудничества и развития ).
Страна	Одинокий нет детей	Женатый 2 детей	Страна	Одинокий нет детей	Женатый 2 детей
Австралия	28.3%	16.0%	Корея	17.3%	15.2%
Австрия	47.4%	35.5%	Люксембург	35.3%	12.2%
Бельгия	55.4%	40.3%	Мексика	18.2%	18.2%
Канада	31.6%	21.5%	Нидерланды	38.6%	29.1%
Чешская Республика	43.8%	27.1%	Новая Зеландия	20.5%	14.5%
Дания	41.4%	29.6%	Норвегия	37.3%	29.6%
Финляндия	44.6%	38.4%	Польша	43.6%	42.1%
Франция	50.1%	41.7%	Португалия	36.2%	26.6%
Германия	51.8%	35.7%	Словакия	38.3%	23.2%
Греция	38.8%	39.2%	Испания	39.0%	33.4%
Венгрия	50.5%	39.9%	Швеция	47.9%	42.4%
Исландия	29.0%	11.0%	Швейцария	29.5%	18.6%
Ирландия	25.7%	8.1%	Турция	42.7%	42.7%
Остров Мэн	10%	10%	Великобритания	33.5%	27.1%
Италия	45.4%	35.2%	Соединенные Штаты	29.1%	11.9%
Япония	27.7%	24.9%
Источник: данные ОЭСР, 2005 г. [1]

См. также

• Налогообложение в Канаде
• Канадский федеральный бюджет
• Гармонизированный налог с продаж

Внешние ссылки

• Закон о подоходном налоге
• Канадский налоговый фонд
• Министерство финансов Канады - отвечает за налоговую политику Канады.
• Налоговое агентство Канады - собирает доходы и некоторые другие налоги для федерального правительства, правительств провинций и территорий (кроме Квебека).
• Ставки подоходного налога Revenu Quebec