✖


Jump to content

Двойная ирландская договоренность

Для более широкого освещения этой темы см. Ирландию как налоговое убежище .
Международный центр финансовых услуг (IFSC), Центр многонационального налогового планирования США в Ирландии
Часть серии на
Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики
Экономика
Коллекция
Несоблюдение
Типы
Международный
Торговля
Исследовать
Религиозный
По стране

Двойной ирландской договоренности представляли собой эрозии и изменения прибыли (BEPS), базовый инструмент корпоративного уклонения от используемый в основном многонациональными корпорациями Соединенных Штатов с конца 1980-х годов, чтобы избежать корпоративного налогообложения на прибыль без us. [ А ] (США были одной из небольших стран, которые не использовали «территориальную» налоговую систему и облагали налогом корпорации по всей прибыли, независимо от того, была ли прибыль за пределами США или нет, в отличие от «территориальных» налоговых систем какую налоговую прибыль получена в этой стране.) [ B ] Это был самый большой инструмент уклонения от налогов в истории. К 2010 году он защищал 100 миллиардов долларов США в ежегодно в США многонациональной иностранной прибыли от налогообложения, [ C ] и был основным инструментом, с помощью которого американские транснациональные корпорации создали не налоговые оффшорные резервы в размере 1 триллиона долларов США с 2004 по 2018 год. [ D ] [ E ] Традиционно он также использовался с инструментом голландского сэндвича BEPS; Тем не менее, 2010 год изменения налоговых законов в Ирландии обосновались с этим требованием.

Бывший министр финансов Майкл Нунан закрыл двойной ирландский инструмент BEPS для новых участников в октябре 2014 года (существующие схемы к 2020 году), но расширил инструмент Caia Beps в качестве замены в 2011–2016 годах и печально рассказал ирландскому члену , который предупредил его на Односолодовый инструмент BEPS, чтобы « надеть зеленую майку ». [ 5 ]

Несмотря на то, что США знали о двойном ирландском языке в течение десятилетия, именно Европейская комиссия в октябре 2014 года заставила Ирландию закрыть схему, начиная с января 2015 года. Однако пользователи существующих схем, такие как Apple , Google , Facebook и Pfizer , были дано до января 2020 года, чтобы закрыть их. При объявлении о закрытии было известно, что транснациональные корпорации имели сменные инструменты BEPS в Ирландии, одиночный солод (2014) и капитальные пособия для нематериальных активов (CAIA) (2009):

  1. Одиночный солод почти идентичен двойным ирландцам и был идентифицирован с Microsoft (LinkedIn) и Allergan в 2017 году;
  2. CAIA может обеспечить до два раза больше налогового защитника односолодового или двойного ирландца, и была идентифицирована с Apple в экономике LepreChaun 2015 года .

Американские налоговые академики показали, как в 1994 году, что многонациональное использование налоговых убежищ и инструментов BEPS в США максимизировало долгосрочные поступления казначейства США. Они показали, что транснациональные корпорации из «территориальных» налоговых систем, за которыми следуют все, кроме горстки стран. [ B ] не использовал инструменты BEPS или налоговые убежища , в том числе те, которые недавно переключились, такие как Япония (2009) и Великобритания (2009–12). К 2018 году налоговые академики показали, что нам, транснациональные корпорации, были крупнейшими пользователями инструментов BEPS, а Ирландия была крупнейшим глобальным центром BEPS или налоговым убежищем. Они показали, что американские транснациональные корпорации представляли самый большой компонент ирландской экономики и что Ирландия не смогла привлечь транснациональные корпорации из «территориальных» налоговых систем. [ f ]

Соединенные Штаты перешли на «территориальную» налоговую систему в Законе о снижении налогов и рабочих местах в декабре 2017 года (TCJA), что привело к тому, что американские налоговые ученые прогнозируют гибель инструментов ирландских ирландии и Ирландии в качестве американского корпоративного налога. Однако к середине 2018 года другие налоговые ученые, в том числе МВФ, отметили, что технические недостатки в TCJA повысили привлекательность инструментов BEPS в Ирландии, и в частности, инструмент Caia Beps, который после TCJA обеспечил общую эффективную налоговую ставку (ETR) 0–2,5% на прибыль, которая может быть полностью репатриирована в США без какого -либо дополнительного налогообложения США. В июле 2018 года один из ведущих налоговых экономистов Ирландии прогнозировал «бум» при использовании ирландского инструмента Caia Beps, поскольку американские транснациональные корпорации закрывают существующие двойные ирландские схемы BEPS до крайнего срока 2020 года.

Двойной ирландский

[ редактировать ]
См. Также: Corporate Haven § Инструменты BEPS на основе IP

Концепция и происхождение (1991)

[ редактировать ]
Смотрите также: базовая эрозия и переключение прибыли

Double Irish - это инструмент BEPS на основе IP. [ 7 ] Согласно правилам ОЭСР, корпорации с интеллектуальной собственностью (ИС), которые в основном являются технологическими и фирмами по наукам о жизни, могут превратить это в нематериальный актив (IA) в своем балансе и взимать с него плату за лицензионного роя выплату клиенты. [ 7 ] Без такого IP, если Microsoft взимает немецкого конечного клиента в размере 100 долларов США за Microsoft Office , прибыль в размере около 95 долларов США (поскольку стоимость Microsoft за копии Microsoft Offic эта прибыль. Однако, если Германия допускает такой нематериальный актив, Microsoft может дополнительно взимать с Microsoft Germany 95 долларов в виде платежей Royalty на каждой копии Microsoft Office, что сократило свою прибыль в немецком языке до нуля. $ 95 выплачивается организации, в которой IP находится на законных основаниях. Microsoft предпочла бы разместить этот IP в налоговом убежище; Тем не менее, места с более высоким налогом, такие как Германия, не подписывают полные налоговые договоры с налоговыми убежищами и не принимают IP, взимаемый из налогового убежища, в качестве франшизы против немецкого налогообложения. Двойной ирландский решает эту проблему. [ 8 ] [ 9 ]

Double Irish позволяет взиматься с IP от Ирландии, которая имеет крупную глобальную сеть полных двусторонних налоговых соглашений . [ G ] Двойной ирландский язык позволяет гипотетическим 95 долларов, которые были отправлены из Германии в Ирландию, отправлять в налоговое убежище, такое как Бермудские острова, без какого -либо ирландского налогообложения. Методы использования IP для перемещения прибыли из местоположений с более высоким налогом в места с низким налогом называются инструментами базовой эрозии и изменения прибыли (BEPS). [ 7 ] Существует много типов инструментов BEPS (например, инструменты BEP на основе долга); Тем не менее, IP -инструмент BEPS является самой большой группой. [ 11 ]

Как и во всех ирландских инструментах BEPS, ирландская дочерняя компания должна проводить «соответствующую торговлю» на ИС в Ирландии. [ H ] «Бизнес -план» должен быть произведен с ирландскими уровнями занятости и заработной платы, которые приемлемы для ирландского государства в течение периода, который работает инструмент BEPS. [ я ] Несмотря на эти требования, эффективная налоговая ставка (ETR) двойного ирландца составляет почти 0%, как обнаружила Комиссия ЕС в Apple в 2016 году. [ 12 ]

Большинство крупных американских технологий и наук о жизни были определены как использование двойного ирландца . К 2010 году прибыль в размере 95 миллиардов долларов США ежегодно перевозилась в Ирландию, [ 13 ] который к 2015 году увеличился до 106 миллиардов долларов США. [ 14 ] Как инструмент BEPS, с которым американские транснациональные корпорации создали неотложные оффшорные резервы в размере около 1 триллиона долларов США с 2004 по 2017 год, [ D ] [ E ] [ 16 ] [ 17 ] Двойной ирландский язык является крупнейшим инструментом уклонения от налогов в истории. В 2016 году, когда ЕС взимал штраф в размере 13 миллиардов евро на Apple , самый большой налоговый штраф в истории, [ 18 ] Он охватывал только период 2004–14 годов, в течение которого Apple защитила прибыль в размере 111 миллиардов евро от налога США (и ирландского).

Самые ранние записанные версии инструментов BEPS двойного ирландского типа-Apple в конце 1980-х годов, [ 19 ] и ЕС обнаружил ирландские решения налога на доход на двойном ирландском языке для Apple в 1991 году. [ 12 ] Ирландские государственные документы, опубликованные в ирландском национальном архиве в декабре 2018 года, показали, что министры Файна Гэль в 1984 году искали юридическую консультацию о том, как американские корпорации могут избежать налогов, работая из Ирландии. [ 20 ] Бывший ирландский Таоисейч , Джон Брутон , написал тогдашнему министру финансов Алану Дьюксу : «Чтобы сохранить максимальное налоговое преимущество, американские корпорации захотят найти FSC в стране, где им придется платить мало или нет налога. Поэтому. Если FSC не будут предоставлены благоприятный налоговый режим в Ирландии, они не найдут здесь ». [ 20 ] Feargal O'Rourke , PWC налоговый партнер в IFSC (и сын министра Мэри О'Рурк , двоюродный брат министра ирландских финансов 2008–2011 годов Брайана Ленихана -младшего ), считается его «великим архитектором». [ 21 ] [ 22 ] [ 23 ] [ 24 ]

Основная структура (без голландского бутерброда)

[ редактировать ]
Диаграмма 1: Воспроизведение классической диаграммы МВФ полной «двойной ирландцы с голландским сэндвичем» Beps Tool:
От корпорации:
  1. Corp (x) создает программное обеспечение.
  2. Корпорация (x) продает IP до BER1 (H).
  3. BER1 (H) Revalues ​​IP выше.
  4. BER1 (H) лицензии IP на IRL2 (A).
  5. IRL2 (A) Лицензии IP на DUT1 (S).
  6. DUT1 (S) Лицензии IP на IRL1 (b).
  7. IRL1 (b) продает программное обеспечение клиенту.

От клиента :
  1. Клиент платит 100 долларов США IRL1 (b).
  2. IRL1 (b) платит 100 долларов США DUT1 (S) как королевские власти.
  3. DUT1 (S) платит 100 долларов США IRL2 (а) как королевская власть.
  4. IRL2 (A) платит 100 долларов США BER1 (H) в качестве королевской власти.
  5. BER1 (H) накапливает деньги.
  6. BER1 (H) может одолжить наличные в корпорации.

Несмотря на то, что были вариации (например, Apple), стандартное двойное ирландское расположение в упрощенной форме принимает следующую структуру (обратите внимание, что приведенные ниже шаги первоначально исключают голландский сэндвич -компонент для простоты, которая объясняется в следующем разделе; диаграмма 1 включает голландский бутерброд): [ J ] [ 26 ] [ 27 ] [ 28 ]

  1. Американская корпоративная (корпорация, или x) разрабатывает новое программное обеспечение в США, стоимостью 1 доллар США;
  2. Корпорация продает его своей полностью принадлежащей бермудской компании (BER1 или H) за 1 доллар (по цене, в идеале);
  3. BER1 переосмысливает его до 100 долларов (как нематериальный актив в GAAP ), а книги выигрывают на Бермудских островах (без налогов);
  4. BER1 лицензирует его своей полностью принадлежащей ирландской дочерней компании (IRL1 или B) за 100 долларов США;
  5. Затем IRL1 продает его в Германии клиенту за 100 долларов;
  6. IRL1 использует 100 долларов США из Германии для оплаты роялти в размере 100 долларов США BER1 (без прибыли в Ирландии);
  7. BER1 владеет денежными средствами в размере 100 долларов, что избегает налога на 35% США;
  8. BER1 отдает деньги на 100 долларов США обратно в Корпорацию (и другие дочерние компании).

Эта структура имеет проблему. Налоговый кодекс TCJA US позволяет оставлять иностранные доходы в иностранных дочерних компаниях (откладывание налогов США), но он сочтет BER1 контролируемой иностранной корпорацией (или «CFC»), укрытие дохода от связанной стороны сделки (т.е. ) Это применяет полные налоги США к BER1 на 35%. [ 28 ]

Чтобы обойти это, американской корпорации необходимо создать вторую ирландскую компанию (IRL2 или а), юридически включенную в Ирландию (поэтому в соответствии с налоговым кодексом США она ирландца), но это «управляется и контролируется» с Бермудских островов (так В соответствии с ирландским налоговым кодексом это от Бермудских островов). IRL2 будет размещен между BER1 и IRL1 (т.е. принадлежит BER1, и владею IRL1). Вплоть до отключения двойного ирландского кодекса в 2015 году, ирландский налоговый кодекс был одним из немногих, который позволил компании быть юридически включена в свою юрисдикцию, но не подлежит ее налогам (если управляется и контролируется в других местах). [ 28 ]

Корпорация США будет «проверена на коробку» для IRL1, объявив ее иностранной дочерней компании, продающей мест, не являющиеся американскими местами. Затем налоговый кодекс США игнорирует IRL1 из налоговых расчетов США. Однако, поскольку налоговый кодекс США также рассматривает IRL2 как иностранную (то есть ирландцы), он также игнорирует транзакции между IRL1 и IRL2 (даже если они являются связанными сторонами). Это суть двойной ирландской аранжировки. [ 29 ]

Обратите внимание, что в некоторых объяснениях и диаграммах BER1 пропущен ( черная дыра Бермудских островов ); Тем не менее, американская корпорация «владеет» IRL2 непосредственно.

Устранение голландского сэндвича (2010)

[ редактировать ]
Основная статья: голландский бутерброд

Ирландский налоговый кодекс исторически взимал 20% удерживающего налог на переводы от ирландской компании, такой как IRL1, в компании в налоговых убежищах, таких как BER1. [ 30 ] Однако, если IRL1 отправляет деньги новой голландской компании DUT1 (или S), через другую схему оплаты роялти , ни один из ирландских удержания налога не подлежит уплате, поскольку Ирландия не взимает удержание налога на переводы в штатах ЕС. Кроме того, в соответствии с Голландским налоговым кодексом DUT1 может отправлять деньги в IRL2 (ирландская компания, которая юридически включена в Ирландию, и, таким образом Таким образом, Ирландский налоговый кодекс также рассматривает его как иностранную) в соответствии с другой схемой роялти без удержания голландцев, поскольку голландцы не взимают налог на удержание налога на схемы платежного роялти. [ 28 ] Это называется голландским сэндвичем , а DUT1 описывается как «голландский кусочек» (сидя между IRL1 и IRL2). [ 29 ] [ 31 ] Таким образом, с добавлением IRL2 и DUT1 у нас есть налоговая структура «двойной ирландский голландский бутерброд». [ 32 ]

В 2010 году ирландское правительство, на лоббировании от налогового партнера IFSC PWC IFSC , Feargal O'Rourke , [ 23 ] Смягчили правила отправки роялти в странах, не являющихся ЕС, без удержания ирландцев ( таким образом, заканчивая голландским сэндвичем), но они подлежат условиям, которые не будут соответствовать всем двойным ирландским соглашениям. [ 33 ] [ 34 ]

О'Рурк намеревался упростить эти структуры, устраняя необходимость в голландском посреднике. В октябре 2007 года он встретился в штаб -квартире Google Dublin на Барроу -стрит с Tadhg O'Connell, руководителем отдела доходов, который проверяет технологические компании. Полагается, что О'Коннелл отверг просьбу О'Рурка о том, чтобы гонорары, такие как Google, должны были переходить непосредственно в подразделения на Бермудских островах и Каймане, не облагая налогом. В 2008 году двоюродный брат О'Рурка Брайан Ленихан стал министром финансов, установив большую часть политики доходов. Два года спустя, после продолжения просьбы О'Рурка, офис доходов объявил, что больше не будет устанавливать удержание налогов на такие сделки.

- Джесси Друкер, Bloomberg, «Мужчина, создающий Ирландию, центр уклонения от налогов доказывает местного героя», 28 октября 2013 г. [ 21 ] [ 23 ]

Спорное закрытие (2015)

[ редактировать ]
См. Также: Ирландия как налоговая гавань § Политические компромиссы

Расследование ЕС в 2014–16 EU в Аппл в Ирландии (см. Ниже) показало, что двойной ирландцы существовали еще в 1991 году. Ранние академические исследования в США в 1994 году в США по многонациональному использованию налоговых приводов выявили методы смены прибыли . [ 7 ] [ 35 ] Расследования Конгресса США по налоговой практике многонациональных корпораций США в течение многих лет знали о таких инструментах BEPS. [ 36 ] Тем не менее, США не пытались заставить закрытие двойного ирландского инструмента BEPS, вместо этого именно ЕС заставил Ирландию закрыть двойные ирландцы к новым схемам в октябре 2014 года. [ 37 ] Тем не менее, существующие пользователи инструмента Double Irish BEPS (например, Apple, Google, Facebook, Microsoft, среди многих других), получили еще пять лет до января 2020 года, прежде чем инструмент будет полностью отключен для всех пользователей. [ 29 ] [ 38 ]

Этот подход последовательных администраций США объясняется ранним пониманием, что один из самых цитируемых академических исследователей США в отношении налоговых уборов и корпоративного налогообложения Джеймс Р. Хайнс -младший был в 1994 году. Хайнс понял в 1994 году, что: «Низкий иностранец Налоговые ставки [из налоговых уборов] в конечном итоге улучшают налоговые сборы США ». [ 35 ] Хайнс будет возвращаться к этой концепции несколько раз, [ 39 ] как и другие, [ 40 ] И это будет направлять политику США в этой области на протяжении десятилетий, в том числе внедрение « проверки коробки » [ k ] Правила в 1996 году, ограничение Инициативы ОЭСР 2000–10 гг. [ 42 ] и не подписание инициативы по борьбе с борьбой с ОЭСР 2016 года. [ 43 ] [ 44 ]

Более низкие ставки налоговых налогов влекут за собой меньшие кредиты на налоги иностранных дел и более высокие конечные налоговые сборы США (Hines and Rice, 1994). [ 35 ] Dyreng и Lindsey (2009), [ 40 ] Предлагают доказательства того, что американские фирмы с иностранными филиалами в определенных налоговых убежищах платят более низкие иностранные налоги и более высокие налоги США, чем иначе, крупные компании США.

- Джеймс Р. Хайнс -младший , «Острова Сокровищ» с. 107 (2010) [ 39 ]

К сентябрю 2018 года налоговые академики доказали, что в США многонациональные корпорации были крупнейшими пользователями инструментов BEPS, [ 41 ] [ 45 ] И эта Ирландия была крупнейшим глобальным центром BEPS. [ 14 ] [ 46 ] [ 47 ]

В декабре 2018 года Симус Коффи , председатель ирландского финансового консультативного совета , сказал The Times в связи с закрытием двойного ирландца, что «много акцентов уделяется правилам проживания, и я думаю, что акцент был неуместным Изменения не имели такого большого эффекта ». [ 48 ] 3 января 2019 года The Guardian сообщил, что Google избежал корпоративных налогов на прибыль в 23 миллиарда долларов США в 2017 году, используя Double Irish с расширением голландского сэндвича . [ 49 ]

Apple в размере 13 миллиардов евро ЕС (2016)

[ редактировать ]
Основная статья: Дело о незаконной государственной помощи ЕС против Apple в Ирландии
Диаграмма комиссии ЕС «Двойной ирландский» инструмент Apple «Двойной ирландский»
Маргрет Вестагер , объявив, что штраф Apple в размере 13 миллиардов евро за ирландские налоги избегали с 2004 по 2014 год с помощью незаконной «двойной ирландской» схемы BEPS

К 2017 году Apple стала крупнейшей компанией Ирландии, и Post Leprechaun Economics приходилось более чем четверть ирландского роста ВВП. [ 50 ] [ 51 ] Использование Apple двойного ирландского инструмента BEPS для достижения налоговых ставок <1%восходит к концу 1980 -х годов, [ 19 ] и был расследован Сенатом США в мае 2013 года, [ 52 ] [ 53 ] и освещается в основных финансовых СМИ. [ 54 ] [ 55 ]

29 августа 2016 года европейский комиссар по соревнованиям пришел к выводу, что Apple получила незаконную государственную помощь от Ирландии . [ 12 ] Комиссия приказала Apple заплатить 13 миллиардов евро плюс проценты в невыплаченных ирландских налогах на прибыль около 111 миллиардов евро за десятилетний период 2004–2014 годов. [ 56 ] Это был крупнейший корпоративный налог в истории. [ 18 ]

Apple не использовала стандартное двойное ирландское расположение двух ирландских компаний (IRL1 в Ирландии и IRL2 на Бермудских островах). Вместо этого Apple объединила функции двух компаний в одной ирландской компании (а именно, Apple Sales International или ASI), которая была разделена на два внутренних «филиала». [ 57 ] Ирландский доход выпустил частные решения Apple в 1991 и 2007 годах в отношении этой гибридной ирландской структуры, которую Комиссия ЕС считала незаконной государственной помощью . [ 58 ]

Это избирательное лечение позволило Apple платить эффективную ставку корпоративного налога в 1 процент от своей европейской прибыли в 2003 году до 0,005 процента в 2014 году.

- Маргрет Вестагер , « Государственная помощь (SA.38373): Ирландия дала нелегальные налоговые льготы Apple стоимостью до 13 миллиардов евро », 30 августа 2016 года. [ 12 ]

Односолодовый

[ редактировать ]
Министр финансов ирландцев Пасхал Донохо изменил некоторые из преимуществ, которые бывший министр финансирования Майкла Нунан дал инструмент Caia Beps для Apple в 2015 году и пообещал расследовать инструмент с одним солодом BEPS.

Концепция и происхождение (2014)

[ редактировать ]

В октябре 2013 года налоговый партнер PWC Feargal O'Rourke (см. Выше), [ 21 ] Сказал, что: «Дни двойной налоговой схемы ирландцев пронумерованы». [ 59 ]

В октябре 2014 года, когда ЕС заставил ирландское государство закрыть двойной ирландский инструмент BEPS, [ 37 ] Влиятельный национальный налоговый журнал США опубликовал статью Джеффри Л Рубингера и Summer LePree, показывающая, что ирландские дочерние компании американских корпораций могут заменить двойную ирландскую договоренность новой структурой (теперь известной как односолодовый ). [ 60 ] Если ирландская компания, контролируемая на Бермудских островах (IRL2), была перенесена в страну, с которой (а) Ирландия имела налоговое соглашение, (b) с формулировкой по «управлению и контролю» налоговой резиденции и (c) имела нулевую ставку корпоративного налога , тогда двойной ирландский эффект может быть воспроизведен. Они выделили Мальту в качестве кандидата. [ 60 ] Ирландские СМИ подобрали статью, [ 61 ] Но когда ирландский член членов директоров уведомил тогдашнего министра финансов Майкла Нунана, ему сказали « поставить зеленую майку ». [ 5 ]

Базовая структура

[ редактировать ]

Одиночный солод также является инструментом BEPS на основе IP, и в качестве небольшого вариации двойного ирландца требуется небольшое дополнительное развитие, за исключением выбора конкретных мест с необходимой конкретной формулировкой в ​​их ирландских двусторонних налоговых соглашениях (например, Мальта и ОАЭ); Таким образом, основная структура почти идентична двойной ирландцам, и часто мальтийская компания заменяет BER1 в предыдущем примере. [ 62 ]

Discovery (2017)

[ редактировать ]

В отчете Christian Aid в ноябре 2017 года , называемом невозможными структурами , показано, как быстро инструмент с одним солодовым BEPS заменил двойной ирландский. [ 63 ] [ 64 ] [ 65 ] В отчете подробно описывается дочерняя компания Microsoft LinkedIn, а также схемы Allergen и вытягивает от советников их клиентам. [ 63 ] В отчете также показано, что Ирландия ведет себя как « захваченное государство », и, например, отказалась от статьи 12 инициативы ОЭСР 2016 года, чтобы защитить инструмент с одним солодовым BEPS (также был также указан в сентябре 2018 года, То, что Мальта также отказалась от статьи 4 инициативы, чтобы позволить ей стать получателем одного солода [ 62 ] ). [ 66 ] Тогда тогдашний ирландский министр финансов Пашал Донохо сказал, что это будет расследовано; [ 67 ] Тем не менее, были подняты вопросы относительно политики ирландского государства по устранению корпоративного уклонения налогов. [ 68 ]

Цифры, опубликованные в апреле 2017 года, показывают, что с 2015 года наблюдается значительный рост компаний, использующих Ирландию в качестве юрисдикции с низким налогом или без налогообложения для интеллектуальной собственности (IP) и дохода, начисляющего его, через почти 1000% увеличения в Поглощение налоговых льгот расширилось в период с 2014 по 2017 год.

- христианская помощь . Невозможные структуры , ноябрь 2017 (стр. 3) [ 63 ]

В сентябре 2018 года Irish Times сообщила, что производитель медицинских устройств США Teleflex создал новую схему односолодового цвета в июле 2018 года и снизила общую эффективную ставку корпоративного налога до 3%. [ 62 ] В той же статье цитируется представитель Министерства финансов (Ирландия), в котором говорилось, что они еще не предприняли никаких действий в отношении инструмента BEPS с одним солодом, но они сохраняли вопрос «под рассматриваемым». [ 62 ]

Частичное закрытие (2018)

[ редактировать ]

В ноябре 2018 года правительство ирландского языка внесло поправки в налоговое соглашение об Ирландии -Малта, чтобы предотвратить использование односолодового инструмента BEPS между Ирландией и Мальтой (например, его все еще можно использовать с ОАЭ); [ 69 ] Тем не менее, точная дата закрытия ирландского односолодового инструмента BEPS с Мальтой была отложена до сентября 2019 года. [ 70 ]

В тот же день, когда было объявлено о закрытии, The Irish Times сообщила, что LinkedIn (Ирландия), идентифицированная как пользователь односолодового инструмента в 2017 году (см. Выше), объявил в заявках, что продал крупный IP -активы своим родитель, Microsoft (Ирландия). [ 71 ] Ранее, в июле 2018 года, в Ирландии в воскресенье бизнес -пост сообщил, что Microsoft (Ирландия) готовила реструктуризацию своих ирландских инструментов BEPS в ирландскую структуру налога Caia (или зеленый трикотаж) . [ 72 ]

Заново открытие (2021)

[ редактировать ]

В сентябре 2021 года The Irish Times сообщила, что американская фармацевтическая фирма Abbott Laboratories все еще использует односолодовый инструмент для защиты прибыли на своих наборах для тестирования Covid-19 . [ 73 ] [ 74 ]

Капитальные пособия для нематериальных активов (CAIA)

[ редактировать ]
См. Также: Ирландия как налоговая убежища § Зеленая Джерси

Концепция и происхождение (2009)

[ редактировать ]

Двойные ирландские и односолодовые инструменты BEPS позволяют Ирландии выступать в качестве конфиденциального « проводника OFC », переосмысливающего не облагаемую прибылью в такие места, как Бермудские острова (например, это должно быть конфиденциально , поскольку места с более высоким налогом не будут подписывать полные налоговые договоры с такими местами, как Бермудские острова), то место Пособия по капиталу для нематериальных активов (CAIA) BEPS Tool (также называемый Зеленой Джерси), позволяет Ирландии выступать в качестве конца для не облагаемой налогом (например, Ирландия становится Бермудским островом, « раковиной OFC »). CAIA использует принятую налоговую концепцию предоставления капитальных пособий для покупки активов. [ L ] Тем не менее, Ирландия превращает его в инструмент BEPS, предоставляя пособия на покупку нематериальных активов , особенно активов интеллектуальной собственности , и критически, где владелец нематериальных активов является «связанной стороной» (например, групповая дочерняя компания).

Гипотетический многонациональный с рыночной капитализацией акций в размере 1000 млн. Евро, но ощутимых активов в размере 100 миллионов евро может утверждать, что разрыв в 900 миллионов евро представляет его нематериальную базу активов, которая может быть юридически создана и надлежащим образом расположена. [ м ] .. Ирландия на капитальные пособия по нематериальным активам позволяет превратить эти нематериальные активы в сборы с вычитаемыми налогами. .. При надлежащем структурировании межгрупповое финансирование приобретения для покупки этих нематериальных активов также может использоваться для дальнейшего усиления количества налоговых сборов.

- KPMG, «Налог на интеллектуальную собственность» (4 декабря 2017 г.) [ 75 ]

Например, в первом квартале 2015 года Apple использовала инструмент Caia, когда ее ирландская дочерняя компания приобрела нематериальные активы в 300 миллиардов долларов США у дочерней компании Apple, базирующейся в Джерси. [ 76 ] Инструмент CAIA позволил Apple написать цену в 300 миллиардов долларов США в качестве капитального пособия по сравнению с будущей ирландской прибылью (например, следующие 300 миллиардов долларов прибыли Apple Books в Ирландии свободны от ирландского налога). CAIA использует эффект двойных ирландских или односолодовых инструментов BEPS и ведет себя как корпоративная инверсия необработанного бизнеса в США. Тем не менее, CAIA более мощная, как Apple продемонстрировала эффективное удвоение налогового экрана (например, до 600 млрд. Долл. США в виде пособий), благодаря ирландскому облегчению интереса по межгрупповым виртуальным кредитам, используемым для покупки IP. [ n ] [ 77 ] В то время как Apple Caia имела ETR 0%, у некоторых есть ETR 2,5%. [ O ] [ 78 ] [ 79 ] [ 80 ]

Я не могу увидеть оправдание для предоставления больших объемов ирландских налоговых льгот для внутригруппового приобретения виртуального группового актива, за исключением того, что он предназначен для содействия устранению корпоративного налога.

- Профессор Джим Стюарт, Тринити -колледж Дублин , «Налоговые стратегии MNE в Ирландии» (2016) [ 81 ]

В июне 2009 года ирландское государство установило Комиссию по налогообложению , для пересмотра налогового режима Ирландии и включал Фаргал О'Рурк , «великий архитектор» двойного ирландского инструмента. [ 59 ] В сентябре 2009 года Комиссия рекомендовала ирландскому государству предоставить капитальные пособия на приобретение нематериальных активов , создав инструмент Caia Beps. [ 82 ] [ 83 ] Закон о финансах 2009 года, существенно расширил диапазон нематериальных активов, привлекающих ирландские капитальные пособия [ 80 ] Вычитается против ирландской налогооблагаемой прибыли. [ 78 ] [ 84 ] [ 85 ] [ 86 ] Эти «указанные нематериальные активы» [ 87 ] Охватите более эзотерические нематериальные активы, такие как типы общих прав, общие ноу-хау, общий гудвилл и право на использование программного обеспечения. [ 80 ] Он включает в себя типы «внутренне разработанных» нематериальных активов и нематериальных активов, приобретенных у «подключенных сторон». [ 88 ] [ 89 ] Контроль состоит в том, что нематериальные активы должны быть приемлемыми в рамках GAAP (используется Irish GAAP 2004 года) и проверен в ирландской бухгалтерской фирме, такой как Pwc или Ernst & Young. [ 85 ] [ 86 ] [ 90 ]

В Законе о финансах 2010 года, по рекомендации финансов Министерства группы налоговой стратегии , инструмент Caia Beps был обновлен, что сократило период амортизации и «Clawback» с 15 до 10 лет, и расширил диапазон нематериальных активов, чтобы включить «Более широкое определение ноу-хау». [ 91 ] В 2011 и 2012 финансовых актах группа налоговых стратегий внесла дополнительные поправки к правилам, касающимся приобретения нематериальных активов от «подключенных сторон», и необходимо платить пользователи «налога на занятость» инструмента CAIA BEPS. [ H ] [ 92 ] Закон о финансах 2012 года удалил минимальный период амортизации для приобретенных нематериальных активов и сократил «Clawback» до 5 лет для схем Caia, созданных после февраля 2013 года. [ 80 ] [ 93 ] [ 94 ]

Первым известным пользователем инструмента Caia Beps был Accenture , первая инверсия корпоративного налога США в Ирландию в 2009 году. [ 78 ] [ 95 ]

К марту 2017 года Bloomberg сообщит, что Ирландия стала самым популярным местом для инверсий корпоративного налога США в истории, [ 96 ] и будет крупнейший Medtronic (2015), 3-й по величине Johnson Controls (2016), 4-й по величине корпорации Eaton (2012) и 6-й по величине Perrigo (2013) инверсии корпоративного налога США в истории. [ 96 ] [ 97 ]

Базовая структура

[ редактировать ]

CAIA выполняет первые три этапа двойного ирландского и односолодового, базовая структура (см. Выше, за исключением этого примера не пример, а для всей продажи блока интеллектуальной собственности), а именно : [ 78 ] [ 79 ] [ 80 ] [ 98 ]

  1. Американская корпоративная (корпорация) разрабатывает новое программное обеспечение в США стоимостью 1 миллион долларов США;
  2. Корпорация продает его своей полностью принадлежащей Бермудской компании (BER1) за 1 миллион долларов (по цене, в идеале);
  3. BER1 переоценивает его до 1 миллиарда долларов (как нематериальный актив в GAAP ), а книги выигрывают на Бермудских островах (без налогообложения);
  4. Ирландская дочерняя компания, IRL1, покупает этот нематериальный актив у BER1, за 1 миллиард долларов;
  5. Согласно правилам CAIA, IRL1 может списать 1 миллиард долларов, выплачиваемых за эту группу нематериальной актив против ирландского налога;
  6. Кроме того, BER1 предоставляет IRL1 10-летний межгрупповой кредит в размере 1 млрд. Долл. США для покупки нематериального актива по процентной ставке около 7%;
  7. В течение следующих 10 лет IRL1 претендует на налоговые льготы как на покупку в размере 1 млрд. Долл. США (в соответствии с CAIA), так и на межгрупповые проценты;
  8. В течение 10 лет IRL1 взимает этот актив в конечных клиентах во всем мире (согласно шагу v. На двойном ирландском языке), накопленной прибыли;
  9. В течение 10 лет Corp в соответствии со своим циклом продукта создала новое программное обеспечение и повторяющийся шаг I. к iii. выше;
  10. В конце 10 лет IRL1 защитил 1,7 миллиарда долларов ирландской прибыли от ирландского налога;
  11. В конце 10 лет BER1, который получил покупную цену в размере 1 миллиарда долларов и 0,7 млрд. Долл. США в виде кредита, не уплатил налог;
  12. В конце 10 лет IRL1 повторяет шаги IV. к IX. Выше, и покупает новый нематериальный актив у BER1 за 1 миллиард долларов.

Caia и Double Irish (и односолодовый) имеют те же основные компоненты и методы (например, нематериальный актив должен быть создан и значительно переоценит в налоговом убежище). Ключевые различия между инструментом Caia Beps и двойными ирландскими (и односолодовыми) инструментами BEPS отмечены следующим образом:

  • CAIA использует эффект двойного ирландца на национальных счетах ирландцев, что приводит к еще большему § искажения ирландского ВВП/ВНП ;
  • В то время как ETR двойного ирландца близок к нулю, ирландское государство время от времени ограничивало уровень пособий при CAIA до 80%, давая ETR 2,5%; [ O ]
  • Предоставляя межгрупповое финансирование для покупки нематериального актива (шаг VI. Выше), налог, которого избегают Caia, почти вдвое больше, чем в двойном ирландском языке;
  • В то время как лазейка, стоящая за двойным ирландцем, была закрыта, CAIA является более устоявшейся налоговой концепцией на международном уровне, хотя только для ощутимых активов.

Как и во всех ирландских инструментах BEPS, ирландская дочерняя компания должна провести «соответствующую торговлю» на приобретенном ИС. [ H ] [ 80 ] «Бизнес -план» должен быть произведен с ирландскими уровнями занятости и заработной платы, которые приемлемы для ирландского государства в течение периода капитальных пособий. [ я ] Если ирландская дочерняя компания заросла в течение 5 лет, [ P ] Пособия по нематериальным капиталу CAIA можно погасить, что называется «Clawback».

Маркетинг инструмента Caia Beps

[ редактировать ]
См. Также: Корпорационный налог в Республике Ирландия § Маркетинговые брошюры

Ирландские инструменты BEPS не продаются открыто, так как брошюры, показывающие, что практически нулевые эффективные налоговые ставки (ETR) нанесут ущерб способности Ирландии подписывать и управлять двусторонними налоговыми соглашениями (то есть страны с более высоким налогом не подписывают полные договоры с известными налоговыми ущербами). [ G ] Однако в ирландском финансовом кризисе некоторые ирландские налоговые юридические фирмы в IFSC выпустили брошюры CAIA открыто маркетинг, что его ETR составляет 2,5%. [ O ] [ 78 ] [ 79 ] [ 80 ] [ 98 ]

Интеллектуальная собственность : эффективная ставка налога корпорации может быть снижена до 2,5% для ирландских компаний, чья торговля включает эксплуатацию интеллектуальной собственности. Ирландский IP -режим широкий и применим ко всем типам IP. Щедрая схема капитальных пособий ... в Ирландии предлагает значительные стимулы для компаний, которые находят свою деятельность в Ирландии. Хорошо известная глобальная компания [Accenture в 2009 году] недавно перенесла владение и эксплуатацию портфеля IP на сумму около 7 миллиардов долларов в Ирландию.

- Артур Кокс Юридическая фирма, [ Q ] Использование Ирландии для немецких компаний (январь 2012 г.) [ 78 ] [ 95 ]

Налоговый вычет может быть использован для достижения эффективной налоговой ставки в размере 2,5% при прибыли от эксплуатации приобретенной IP [по схеме CAIA]. При условии, что IP проводится в течение пяти лет, последующая утилизация IP не приведет к обработке.

- Мэтисона , Юридическая фирма [ Q ] Ирландия как европейские ворота (март 2013 г.) [ 93 ]

Структура 1 : Прибыль ирландской компании, как правило, будет подлежать ставке налога на корпорацию в 12,5%, если у компании есть необходимый уровень вещества, который должен рассматриваться как торговля. Налоговая амортизация и процентные расходы могут снизить эффективную ставку налога до 2,5%.

- Maples and Calder , Юридическая фирма [ Q ] Ирландский режим налога на интеллектуальную собственность (февраль 2018 г.) [ 98 ]

Apple "Leprechaun Economics" (2015)

[ редактировать ]
Основная статья: Экономика Leprechaun

Результаты Комиссии ЕС от 30 августа 2016 года против инструмента Hybrid -Duble Beps от Apple, Apple Sales International (ASI), охватывали период с 2004 года до конца 2014 года (см. Выше). В отчете ЕС в августе 2016 года о Apple отмечается, что Apple сообщила Комиссии в начале 2015 года, что они закрыли свой инструмент Hybrid -Double Irish Beps. [ 56 ] В январе 2018 года ирландский экономист Симус Коффи , председатель государственного ирландского финансового консультативного совета , [ 102 ] и автор государственного обзора налогового кодекса Ирландии в 2017 году , [ 103 ] [ 104 ] Показал реструктурированным ASI ASI в инструмент Caia Beps в первом квартале 2015 года. [ 105 ] [ 106 ] [ 107 ]

В первом квартале 2018 года Коффи и Международные экономисты, [ 106 ] [ 107 ] » в Ирландии в 2015 году Доказано, что «Экономика Leprechaun Economics на 33,4%была связана с новым инструментом Apple Caia Beps. [ 108 ] [ 76 ] Коффи отметил значение одобрения Apple инструмента Caia Beps, учитывая статус Apple как одного из самых длинных пользователей инструмента Double Irish Beps, [ 19 ] и один из крупнейших пользователей инструментов BEPS во всем мире. [ 54 ]

В январе 2018 года произошел дальнейшие противоречия по поводу инструмента Apple Caia Beps, когда Коффи указал, что он запрещен в соответствии с Ирландированным налоговым кодексом (раздел 291A (C) Закона о консолидации налогов 1997 года), чтобы использовать инструмент Caia Beps по причинам, которые не являются «Коммерческие добросовестные причины», и в схемах, где основной целью является «избегание или снижение ответственности за налог». Кроме того, в ретроспективе было реализовано, что изменение бывшего министра финансов Майкла Нунана , созданного в ирландском финансовом бюджете на 2015 год, заключался в том, чтобы обеспечить сокращение ETR инструмента Apple Caia Caia до нуля. [ 99 ]

В июне 2018 года в Ирландии в Ирландии была названа « Зеленая Джерси в парламенте » в 1 -м квартале 2015 года в 2015 году в Ирландии и описана «Зеленая Джерси » и подробно описан. [ 77 ] [ 109 ]

Microsoft Green Jersey (2018)

[ редактировать ]

В декабре 2017 года ирландское правительство приняло рекомендацию Коффи, что налоговые льготы корпорации для инструмента Irish Caia Beps будут ограничены на 80% для новых договоренностей, чтобы восстановить эффективную ставку ирландского корпоративного налога (ETR) CAIA до 2,5%. [ O ] [ 110 ] [ 111 ] Это было принято в финансовом бюджете на 2017 год, но только для новых схем Caia Beps (например, схема CAIA Apple 2015 года не будет затронута). [ 99 ] Учитывая драматическое воспитание в инструменте Caia в 2015 году, когда кепка поднялась (например, ETR составлял 0%), ирландские комментаторы бросили вызов рекомендации Коффи. Он ответил в газете в конце 2017 года. [ 112 ] [ 113 ]

В 2015 году было ряд «перемещения баланса» с компаниями, которые приобрели ИС, в то время как резидент за пределами страны стал ирландским резидентом. Вполне возможно, что компании, занимающие ИС, для которых в настоящее время заявляют о капитальных пособиях, могут стать нерезидентами и добраться от обвинения к налогу в Ирландии. Если они уйдут таким образом, не будет никакой транзакции, которая вызовет обязательство по налогу на выезд.

- Симус Коффи, «Нематериалы, налогообложение и вклад Ирландии в бюджет ЕС», декабрь 2017 г. [ 112 ]

В июле 2018 года сообщалось, что Microsoft готовится выполнить еще одну транзакцию «зеленый Джерси» Caia Beps. [ 72 ] Что из -за технических проблем с TCJA делает инструмент Caia Beps привлекательным для американских транснациональных корпораций. В июле 2018 года Коффи опубликовал, что Ирландия может увидеть «бум» в подъеме IP -интерфейса США, через инструмент Caia Beps, между настоящим до 2020 годами, когда двойной ирландцы полностью закрыты. [ 114 ] В мае 2019 года сообщалось, что Microsoft переехала 52,8 млрд долларов IP -активов в Ирландию. [ 115 ] В январе 2020 года The Irish Times предположила, что Google Inc. также рассматривает возможность использования инструмента Caia Beps. [ 108 ]

Влияние инструментов BEPS на экономику Ирландии

[ редактировать ]
См. Также: Корпорационный налог в Ирландии § Низкая налоговая экономика.

В июне 2018 года исследователь академического налога Габриэль Зукман ( и Альья ), по оценкам, Ирландия была крупнейшим в мире центром BEPS, [ 14 ] а также крупнейшее в мире налоговое убежище. [ 46 ] [ 47 ] В сентябре 2018 года Зукман и Райт показали, что корпорации США были крупнейшими пользователями инструментов BEPS, представляющих почти половину всей деятельности BEPS. [ 41 ] [ 45 ] [ 116 ] Концентрация активности BEPS повлияла на экономику Ирландии несколькими способами:

Искажение ирландского ВВП/ВНП

[ редактировать ]
Общественный долг OECD на таблицу на карту за 2015 год [ 117 ]
Основные статьи: Модифицированный валовой национальный доход и экономика Leprechaun

« Искусственно раздутая статистика ВВП на капиту » является особенностью налоговых убежищ из-за потоков BEPS. [ 7 ] [ 118 ] В феврале 2017 года национальные счета Ирландии стали настолько искаженными потоками BEPS, что Центральный банк Ирландии заменил Ирландский ВВП и Ирландский ВНП новой экономической мерой, ирландская модифицированная GNI* . [ 119 ] Однако в декабре 2017 года Eurostat сообщил, что модифицированный GNI* не удалял все искажения из ирландских экономических данных. [ 120 ] К сентябрю 2018 года Ирландское центральное статистическое управление (CSO) сообщило, что Ирландский ВВП составлял 162% ирландских GNI* (например, инструменты BEPS искусственно завышенные ВВП Ирландии на 62%). В отличие от ЕС - 28 2017 ВВП составлял 100% GNI. [ 121 ] Ирландская публичная задолженность резко изменяется в зависимости от того, используется ли долг к ВВП, долг-к-гни* или долг на капиту ( для каждого избирателя удаляет все искажения инструмента BEPS). [ 122 ] [ 123 ] [ 124 ]

Концентрация США, транснациональные корпорации

[ редактировать ]
Основная статья: Ирландия как налоговая гавана § Глобальный «Центр знаний» для «Продажи в Европу»
OECD "Страны по всему миру" [ 125 ]

Налоговые академики показывают транснациональные корпорации из стран с «территориальными» налоговыми системами, мало используют налоговые убежища, такие как Ирландия. [ 126 ] Поскольку Великобритания изменила свой налоговый режим на «территориальную» систему в 2009–12 годах, Ирландия не смогла привлечь корпораций из любой другой юрисдикции, кроме США, одной из последних «всемирных» налоговых систем. [ B ] [ f ] К сентябрю 2018 года корпорации, контролируемые США, были 25 из 50 крупнейших компаний Ирландии , заплатили 80% ирландских налогов на бизнес, [ 127 ] и непосредственно работал 25% ирландской рабочей силы, [ 128 ] и создал 57% ирландского добавления стоимости. [ 118 ] [ 128 ] Прошлый президент Ирландского налогового института заявил, что они платят 50% всех ирландских налогов на заработную плату (из -за более высоких рабочих мест), 50% всех ирландских НДС и 92% всех ирландских таможни и акцизных обязанностей. [ 129 ] По оценкам американской торговой палаты Ирландии, стоимость инвестиций в США в Ирландию в 2018 году составила 334 миллиарда евро, что превышает Ирландский ВВП (291 млрд евро в 2016 году) и превышая комбинированные инвестиции в инвестиции в США в страны БРИК . [ 130 ] Многонациональные дочерние компании США в Ирландии не просто используются для бронирования продаж ЕС, в большинстве случаев они занимаются всем, не являющимся низовым бизнесом группы. [ А ] Помимо корпораций США и Legacy UK Corporats (Pre 2009–12), в лучших 50 фирмах Ирландии нет иностранных корпораций. Академики говорят, что Ирландия более точно описывается как «корпоративное налоговое убежище» и щит для неуправляемой прибыли от исторической налоговой системы по всему миру. [ 131 ]

Разногласия по ирландским ETR

[ редактировать ]
Основная статья: Ирландия как налоговая гавань § Эффективные налоговые ставки

Одним из наиболее оспариваемых аспектов экономики Ирландии является совокупная «эффективная налоговая ставка» (ETR) корпоративного налогового режима Ирландии. Ирландское государство опровергает налоговые гавани как несправедливую критику его низкой, но законной, 12,5% ирландского корпоративного налога, [ 132 ] [ 133 ] который он защищает как эффективную налоговую ставку (ETR). [ 134 ] в Ирландии Независимые исследования показывают, что совокупная эффективная ставка корпоративного налога составляет от 2,2% до 4,5% (в зависимости от сделанных предположений). [ 135 ] [ 136 ] [ 137 ] Эта более низкая эффективная налоговая ставка согласуется с индивидуальными эффективными налоговыми ставками в США многонациональных корпораций в Ирландии, [ 32 ] [ 81 ] [ 138 ] [ 139 ] [ 140 ] а также инструменты BEPS на основе IP, открыто продаваемые основными ирландскими налоговыми фирмами, в IFSC , с ETR 0–2,5% (см. « Эффективная налоговая ставка »). [ 78 ] [ 79 ] [ 93 ] [ 98 ]

Влияние Закона о снижении налогов и рабочих местах (TCJA)

[ редактировать ]

Корпоративный налоговый убежище США (до 2017 года)

[ редактировать ]
Основная статья: Ирландия как налоговая гавана § Глобальный «Центр знаний» для «Продажи в Европу»
Доминирование американских компаний: Ирландская корпоративная валовая эксплуатационное избыток (то есть прибыль) контролирующей страной компании (примечание: материальная часть ирландской цифры также связана с налоговыми инверсиями США , которые контролируются США). Евростат (2015). [ 141 ]

В июне 2018 года налоговые академики показали, что Ирландия стала крупнейшим в мире глобальным центром BEPS, [ 14 ] или корпоративное налоговое убежище. [ 46 ] [ 47 ] В сентябре 2018 года налоговые академики показали, что американские транснациональные корпорации были крупнейшими пользователями инструментов BEPS. [ 41 ] [ 45 ] В 2016 году ведущий налоговый академик Джеймс Р. Хайнс -младший показал, что транснациональные корпорации из «территориальных» налоговых систем, система, используемая почти всем [ B ] мало используйте налоговые убежища. [ 126 ] Хайнс и другие ранее приводили пример Великобритании, которая перешла от «мировой» системы к «территориальной» системе в 2009–2012 годах, что привело к обращению многих британских инверсий в Ирландию, [ 143 ] [ 144 ] [ 147 ] и превратил Великобритания в одно из ведущих направлений для инверсий корпоративного налога США (хотя Ирландия по -прежнему самая популярная). [ 96 ] [ 148 ] Аналогичное тематическое исследование было приведено на переключении Японии в 2009 году из полной налоговой системы по всему миру США (например, очень высокая ставка налога на внутреннюю налоговую ставку, частично смягченную режимом контролируемой иностранной корпорации ), до полной «территориальной» налоговой системы, с положительные результаты. [ 145 ] [ 146 ]

Как обсуждалось в § Спорный закрытие (2015) , Хайнс показал еще в 1994 году, что в соответствии с США «всемирная» налоговая система, в США многонациональное использование налоговых уборов и инструментов BEPS, увеличило долгосрочную доходность Казначейства США. Академики указывают на эти факты как объяснение необычайной § концентрации транснациональных корпораций в США в экономике Ирландии и равный провал Ирландии привлекать ненакомтоляющие транснациональные корпорации или любые транснациональные корпорации из «территориальных» налоговых систем. В то время как Ирландия иногда описывает себя как «глобальный центр знаний для продажи в Европу», она более точно описывается как корпоративное налоговое убежище США для защиты доходов от неамериканских доходов от исторической налоговой системы по всему миру. [ 131 ] [ f ]

Изменение США на территориальную систему (после 2017 года)

[ редактировать ]

В декабре 2017 года в Законе о снижении налогов и рабочих местах США (TCJA) США изменились от «мировой» налоговой системы на гибридную «территориальную» налоговую систему, [ r ] поощрять американские транснациональные корпорации перенести функции обратно из налоговых убежищ. [ B ] Кроме того, США, как это сделало в 2009–12 годах, направлены на то, чтобы стать предпочтительным местом для иностранного транснационального для переезда. В своем отчете за октябрь 2017 года о предлагаемой легализации TCJA Совет экономических консультантов США цитировал работу Хайнса по налоговым убежищам и использовал расчеты Хайнса, чтобы оценить квант инвестиций в США, которые должны вернуться в результате TCJA. [ 42 ]

А также переход на гибридную «территориальную» налоговую систему, [ r ] TCJA содержит уникальную «морковку» и «палку», направленную на американские транснациональные корпорации в Ирландии: [ 149 ] [ 150 ] [ 151 ]

  1. Как «морковка», TCJA позволяет этим фирмам взимать с себя IP по всему миру (как и в случае с двойным ирландским или единым солодовым договором), но с базы США по преференциальному налогу на налогу с неотъемлемой частью иностранного происхождения (ПИИИ) 13,125 % Кроме того, дополнительное облегчение 100% капитальных расходов и 21% облегчения затрат в США делает эффективную ставку ПИИ на 1–2% снова ниже (или 11–12%).
  2. В качестве «палки» глобальная ставка налога с нематериальной налоговой доходом TCJA заставляет эти фирмы платить минимальную налоговую ставку США в 10,5% по своему глобальному ИС, независимо от того, где находится их ИС. Кроме того, получение лишь 80% облегчения (не 100%), против уплаченных иностранных налогов, означает, что эффективная ставка позолота снова на 1–2% выше (или 11–12%, аналогично чистой ставке ПИИИ).

В марте - апреле 2018 г. крупные налоговые фирмы США показали, что до TCJA, США, многонациональные корпорации с IP, необходимым для использования инструментов ирландских BEPS, достигнет эффективных ирландских налоговых ставок (ETR) 0–2,5% [ s ] против 35% под исторической системой США. Тем не менее, опубликуйте TCJA, эти транснациональные корпорации могут использовать свой IP для достижения ETR, которые за сеть 100% положений TCJA о помощи капитала, аналогичны ETR, которые они достигнут в Ирландии, когда будут учитываются новые положения TCJA по Gilti (например, ETR около 11–12%). [ 151 ] [ 152 ] В первом квартале 2018 года американские транснациональные корпорации, такие как Pfizer, объявленные в первом квартале 2018 года, глобальная ставка налога после TCJA за 2019 год в размере около 17%, что близко к 15–16% налоговой ставке 2019 года, объявленной прошлыми инверсиями корпоративного налога США в Ирландию,, Итон, Аллерган и Медтроник. [ 153 ]

Ранние последствия для Ирландии (2018)

[ редактировать ]

Поскольку TCJA был принят в декабре 2017 года, ирландские средства массовой информации были признаны новыми положениями о корпоративном налоге. [ 154 ] [ 155 ] Дональд Трамп «выделил» Ирландию в 2017 году, пропагандирующие TCJA, [ 156 ] и Администрационный консультант администрации Трампа, Стивен Мур , предсказал, что «поток компаний» покинет Ирландию из -за TCJA. [ 157 ] Ведущий налоговый академик США, Михир А. Десаи [ T ] В интервью после 26 декабря 2017 года в Harvard Business Review говорится: «Итак, если вы подумаете о многих технологических компаниях, которые размещены в Ирландии и имеют огромные операции, им не понадобятся, возможно, они в них Точно так же, и они могут быть перемещены обратно в США [ 158 ]

В декабре 2017 года американская технологическая компания Vantiv , крупнейшая в мире компания по обработке платежей, подтвердила, что отказалась от своего плана по выполнению инверсии корпоративного налога в Ирландию. [ 159 ] В марте 2018 года глава наук о жизни в Goldman Sachs , Джами Рубин, заявил: «Теперь, когда [США] корпоративная налоговая реформа прошла, преимущества инвертированной компании менее очевидны». [ 153 ] В августе 2018 года американские многонациональные Afilias , со штаб -квартирой в Ирландии с 2001 года, объявили, что в результате TCJA он возвращался в США. [ 160 ]

Однако, в отличие от этого, в мае -июле 2018 года сообщалось, что налоговые академики США и экономисты налогообложения обнаружили материальные технические недостатки в TCJA , которые стимулируют использование налоговых приводов в США, таких как Ирландия. Особо следили, исключение из налога на Gilti первых 10% прибыли на зарубежных осязаемых активах, которые стимулируют инвестиции в материальные активы за рубежом. [ 161 ] [ 162 ] Однако более серьезной проблемой было принятие капитальных пособий, как ощутимых, так и нематериальных, как вычеты против налогообложения Gilti, что позволило бы США, пользователям инструмента Caia Beps преобразовать их ирландский ETR 0–2,5%в последний нас ETR 0–2,5%. [ 163 ] [ 164 ] [ 165 ] В мае -июле 2018 года Google и Facebook объявили о больших расширениях своих Дублинских офисных кампусов в Ирландии. [ 166 ]

В отчете о стране МВФ в июне 2018 года об Ирландии, в то же время отмечая значительное представление о экономике Ирландии для корпораций США, пришел к выводу, что TCJA может быть не таким эффективным, как ожидает Вашингтон при обращении на Ирландию как к корпоративному налоговому налоговому убежищу США. В написании своего отчета МВФ провела конфиденциальные анонимные интервью с ирландскими экспертами по корпоративным налогам. [ 167 ] В июле 2018 года сообщалось, что Microsoft готовится выполнить транзакцию Apple "Green Jersey" Caia Beps. [ 72 ] В июле 2018 года Симус Коффи , председатель Ирландского финансового консультативного совета в Ирландском штате 2016 года и автор обзора ирландского корпоративного налогового кодекса , [ 168 ] Согласно опубликованию, что Ирландия может увидеть «бум» в подъеме IP, через инструмент Caia Beps, между настоящим до 2020 годами, когда двойной ирландцы полностью закрыты. [ 114 ]

В феврале 2019 года Брэд Сетсер из Совета по международным отношениям написал статью «Нью -Йорк Таймс», в которой рассказывалось о материальных вопросах с TCJA с точки зрения борьбы с налогами. [ 169 ]

Многонациональные корпорации, которые использовали ирландские инструменты BEPS

[ редактировать ]

Это не всеобъемлющий список, так как многие транснациональные корпорации США в Ирландии используют «компании неограниченной ответственности» (ULCS), которые не подают общественные счета в ирландский CRO . [ 170 ] [ 171 ]

Двойной ирландский

[ редактировать ]

Основные компании в Ирландии, как известно, используют инструмент двойного ирландского BEPS, включают в себя:

Односолодовый

[ редактировать ]

Основные компании в Ирландии, как известно, используют инструмент с одним отображением BEPS, включают в себя:

Капитальные пособия для нематериальных активов

[ редактировать ]

Крупные компании в Ирландии, известном, используют капитальные выпуски для нематериальных активов (CAIA) BEPS Tool, включают в себя:

Смотрите также

[ редактировать ]

Примечания

[ редактировать ]
  1. ^ Jump up to: а беременный Двойной ирландцы иногда неправильно понимают, как используется только для доходов и бизнес в ЕС. Например, в 2016 году Facebook зафиксировал глобальные доходы в размере 27 миллиардов долларов, в то время как Facebook в Ирландии заплатил 30 миллионов евро в виде ирландского налога на ирландские доходы в размере 13 миллиардов евро (приблизительно половина всех мировых доходов). [ 1 ] Аналогичным образом, когда ЕС ввел правила GDPR в 2018 году, Facebook сообщил, что все его неамериканские учетные записи (около 1,9 млрд., Из которых 1,5 миллиарда были не в ЕС), были юридически базируются в Дублине. [ 2 ] Точно так же, как полагают, Google также выполняет большую часть своих доходов от продаж и прибыли, не являющихся потребительскими доходами, в результате своей деятельности в Дублине. [ 3 ] [ 4 ]
  2. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый и Перед кончиной TCJA в декабре 2017 года США были одной из восьми оставшихся юрисдикций для управления «мировой» системой налогообложения, которая была основным препятствием для корпоративной налоговой реформы США, поскольку было невозможно различить источник дохода Полем Семь других «всемирных» налоговых систем: Чили, Греция, Ирландия, Израиль, Корея, Мексика и Польша. [ 142 ] Позитивный опыт Великобритании переключается на «территориальную» систему в 2009–12 годах, [ 143 ] [ 144 ] и японцы переходят на «территориальную» систему в 2009 году, [ 145 ] среди других, [ 146 ] был постоянно выделен налоговыми академиками США.
  3. ^ До налога на репатриацию в США 2017 года двойной ирландский языки защищали всю нерадосленную прибыль международных корпораций США от: (а) налогообложения на рынке конечных потребителей, (б) от налогообложения в Ирландии и (в) от налогообложения США. TCJA 2017 года положил 15,5% налог США на эту не налоговую прибыль, и они считались автоматически репатриированными (независимо от того, хотела ли американская транснациональная прибыль репатриировать небалую прибыль или нет).
  4. ^ Jump up to: а беременный 2004 год стал датой последней амнистии администрации Буша, когда до 2004 года оффшорные неотложные денежные средства репатриировались по специальной налоговой ставке США в 5%; В 2018 году ставка налога на репатриацию TCJA составила 15,5%.
  5. ^ Jump up to: а беременный В то время как различные источники указывают сумму не налоговых денежных резервов, которые ближе к 2 триллиона долларов США, компонент этой цифры представляет собой денежный поток, который ожидает реинвестирования на зарубежных рынках, неквальных активах и банковских потоках США; Сильный консенсус заключается в том, что чистая денежная фигура, по крайней мере, за 1 триллион долларов США. [ 15 ]
  6. ^ Jump up to: а беременный в Считается, что чрезвычайная экономическая экспозиция Ирландии в отношении корпоративной деятельности BEPS заставила Ирландию расширяться на более традиционные инструменты налогового уюта , такие как квалифицированный фонд альтернативных инвесторов (QIAIF) (предназначенные для конкуренции с SPC Cayman Islands) и и и и Ирландский сечение 110 автомобиля специального назначения (SPV) (предназначенное для конкурирования с Luxembourg SPV). [ 6 ]
  7. ^ Jump up to: а беременный В сентябре 2018 года Ирландия имела глобальную сеть из 73 двусторонних налоговых соглашений, а 74 -е место с Ганой в ожидании ратификации. [ 10 ]
  8. ^ Jump up to: а беременный в В соответствии с разделом 291A ирландских налоговых и консолидированных актов 1997 года пользователи инструментов ирландских BEPS должны проводить «соответствующую торговлю» и выполнять «соответствующую деятельность» в Ирландии, чтобы придать инструменту BEPS -степень достоверности и вещества. [ 85 ] [ 86 ] [ 100 ] По сути, это может привести к «налогу на занятость» на ирландской дочерней компании, однако, в той мере, в которой «соответствующие действия» необходимы в группе (например, они выполняют реальные задачи), а затем эффект этого «налога на занятость "Смягчается. Хотя ирландское государство никогда не публиковало показатели занятости для использования инструментов ирландских BEPS, доказательства состоит в том, что даже если «соответствующие действия» были совершенно ненужными, «налог на занятость» приравнивается к 2–3% прибыли, переходящей через Ирландию (см. здесь ).
  9. ^ Jump up to: а беременный В документах, опубликованных в разделе FOI Министерства финансов от Ирландской группы по налоговой стратегии , они описывают инструмент Caia Beps как: «Мера была введена для поддержки развития экономики знаний и предоставления высококачественной занятости. [ 91 ] [ 92 ]
  10. ^ Наиболее цитируемым академическим объяснением двойного ирландского голландского бутерброда является Эдварда Кляйнбарда в 2011 году доход , однако невозможно ссылаться на копию в Интернете. [ 25 ]
  11. ^ До 1996 года Соединенные Штаты, как и другие страны с высоким уровнем дохода, имели правила против предотвращения, которые были известны как «контролируемые иностранные корпорации» положения, которые были разработаны для немедленного налогообложения в Соединенных Штатах. Сдвиг прибыли. В 1996 году IRS выпустил правила, которые позволили США транснациональным корпорациям избежать некоторых из этих правил, выбрав обращение к своим иностранным дочерним компаниям, как если бы они не были корпорациями, а игнорировали организации в целях налогообложения. Этот ход называется «проверка коробки», потому что это все, что нужно сделать в форме IRS 8832, чтобы она работала и использовала инструменты ирландских BEPS на доходах, не являющихся US, стал компромиссом, чтобы не дать нам транснациональных корпораций покинуть США (страница 10 (стр. 10 .) [ 41 ]
  12. ^ Большинство налоговых кодексов в развитых странах имеют программы пособия на капитал , которые дают налоговые льготы на капитальные затраты, которые амортизируются в течение жизни капитального актива, в который был инвестирован капитал.
  13. ^ Хотя в документе не указано, что в документе подразумевается, что местоположение - это та, где ставка налога равна нулю, например, Бермудские острова или Джерси
  14. ^ Проще говоря, Apple предоставила своей ирландской дочерней компании межгрупповой кредит 300 миллиардов долларов США, чтобы купить нематериальные активы у дочерней компании Apple в Джерси. Apple в Ирландии может взимать проценты по этому межгрупповому кредиту против ирландского налога, в то время как дочерняя компания Apple в Джерси, которая получает процент ссуды, не платит налог. Если использовалась ставка около 7%, а кредит продлится в течение 15 лет, то полный период амортизации CAIA, который добавит еще 315 миллиардов долларов США в виде ирландских налоговых льгот от сборов за ссуды, выплачиваемые Джерси
  15. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый Когда ирландское государство применило ограничение в размере 80% на общую сумму ирландских нематериальных капитальных пособий, которые могут быть использованы против налогооблагаемой прибыли в любом году, он дал ирландский эффективную налоговую ставку (ETR), являясь налоговой ставкой ирландской корпорации. 12,5% умножены на 20%. Следовательно, ETR CAIA часто описывается как 0–2,5%, в зависимости от ирландских государственных правил, касающихся CAPS. Во время создания Apple ирландского инструмента Beps Caia в 2015 году Caia Cap был временно поднят до 100% (например, ETR составлял 0%). [ 99 ]
  16. ^ Для планов CAIA после 13 февраля 2013 года; До 13 февраля 2013 года прошло 10 лет
  17. ^ Jump up to: а беременный в Артур Кокс - крупнейшая юридическая фирма Ирландии, [ 101 ] Мэтисон описывает себя как ирландскую юридическую фирму с крупнейшей группой налоговой практики , а Maples и Calder - крупнейшая в мире в оффшорных кругах юридическая фирма
  18. ^ Jump up to: а беременный Налоговый режим TCJA, который действует как международный альтернативный минимальный минимальный налог на многонациональные корпорации в США, привел к тому, что некоторые квалифицировали новую систему TCJA US в качестве гибридной «территориальной» системы. [ 149 ]
  19. ^ Близко к 0% для двойных ирландских и односолодовых инструментов BEPS; 0–2,5% для инструмента CAIA BEPS в зависимости от того, был ли ограничение по разрешениям на капитал 80% или 100%, когда инструмент был запущен
  20. ^ Десаи написал несколько крупных академических документов по налоговым убежищам с Джеймсом Р. Хайнсом -младшим, в том числе второй по величине академическим документам о налоговых убежищах, спросе на операции на налоговом убежище (2006). [ 131 ]

Ссылки

[ редактировать ]
  1. ^ Адриан Веклер (29 ноября 2017 г.). «Facebook заплатил всего 30 млн евро в Ирландии, несмотря на то, что заработал 12 млрд евро» . Ирландский независимый . Архивировано из оригинала 21 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  2. ^ Дэвид Ингрэм (18 апреля 2018 года). «Эксклюзивный: Facebook, чтобы поставить 1,5 миллиарда пользователей в недоступном законе о конфиденциальности ЕС» . Рейтер . Архивировано из оригинала 23 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  3. ^ Саймон Бауэрс (4 ноября 2016 г.). «Google платит 47 млн ​​евро в виде налога в Ирландии при доходе от продаж в 22 млрд. Евро» . Хранитель . Архивировано из оригинала 5 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  4. ^ «Google забронировал 41% глобальных доходов в Ирландии в 2012 году; золото Leprechaun?» Полем Finfacts.ie. 30 сентября 2013 года. Архивировано с оригинала 13 декабря 2017 года . Получено 6 ноября 2018 года .
  5. ^ Jump up to: а беременный Oireachtas record (23 ноября 2017 г.). «Дебаты Даила Эйерна - четверг, 23 ноября 2017 года» . Дом Оиречтас . Архивировано из оригинала 16 апреля 2019 года . Получено 24 апреля 2019 года . Пирс Доэрти : Было интересно, что, когда [MEP] Мэтт Карти положил это на предшественник министра (Майкл Нунан), он ответил, что это было очень непатриотично, и он должен носить зеленую майку. Это был ответ бывшего министра на тот факт, что в нашем налоговом кодексе существует серьезная лазейка, будь то преднамеренная или непреднамеренная, которая позволила крупным компаниям продолжать использовать двойной ирландский [называемый односолодовый]]
  6. ^ Артур Бисли (31 января 2018 г.). «Ирландия пользуется налоговым бумом, но опасается расплаты: Дублин обеспокоен зависимостью от доходов от небольшой группы многонациональных компаний» . Финансовые времена . Архивировано из оригинала 5 июля 2018 года . Получено 26 сентября 2018 года .
  7. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый и Дхаммика Дхармапала (2014). «Что мы знаем о базовой эрозии и изменении прибыли? Обзор эмпирической литературы» . Чикагский университет . п. 1. Архивировано из оригинала 20 июля 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года . В частности, он фокусируется на доминирующем подходе в литературе по экономике о сдвиге доходов, который восходит к Хайнсу и Райсу (1994), и который мы называем подходом «Хайнс -рис».
  8. ^ Clemens Fuest; Кристоф Спенгель; Катарина Финке; Jost Heckemeyer; Ханна Нуссер (15 октября 2013 г.). «Сдвиг прибыли и« агрессивное »налоговое планирование многонациональных фирм» (PDF) . Центр европейских экономических исследований , (Zew). Архивировано (PDF) из оригинала 11 августа 2017 года . Получено 18 мая 2018 года .
  9. ^ «Планирование налога на интеллектуальную собственность в свете базовой эрозии и смены прибыли» . Университет Тилбурга. Июнь 2017 года. Архивировано с оригинала 19 мая 2018 года . Получено 18 мая 2018 года .
  10. ^ «Доход: договоры с двойным налогообложением» . Комиссары по доходам . 3 сентября 2018 года. Архивировано с оригинала 23 сентября 2018 года . Получено 24 сентября 2018 года .
  11. ^ «Законодательство об интеллектуальной собственности для уклонения от уплаты налогов» (PDF) . Обзор права UCLA. 2015. с. 4. Архивированный (PDF) из оригинала 16 марта 2015 года . Получено 23 сентября 2018 года . Интеллектуальная собственность (IP) стала ведущим средством уклонения от налогов
  12. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый «Европейская комиссия - пресс -релизы - пресс -релиз - Государственная помощь: Ирландия дала незаконные налоговые льготы Apple стоимостью до 13 миллиардов евро» . Europa.eu . Комиссия ЕС. 30 августа 2016 года. Архивировано с оригинала 18 мая 2018 года . Получено 14 ноября 2016 года . Это избирательное лечение позволило Apple платить эффективную ставку корпоративного налога в 1 процент от своей европейской прибыли в 2003 году до 0,005 процента в 2014 году.
  13. ^ Джесси Друкер (23 октября 2013 г.). «Ирландия: где прибыль накапливается, помогая многонациональным корпорациям держать налоги низким» . Блумберг. Архивировано из оригинала 16 мая 2018 года . Получено 27 апреля 2018 года .
  14. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый Габриэль Зукман ; Томас Торслов; Ludvig Wier (июнь 2018 г.). «Пропавшая прибыль наций» . Национальное бюро экономических исследований , рабочие документы. п. 31. Архивировано из оригинала 22 мая 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года . Таблица 2: Измененная прибыль: оценки по стране по странам (2015)
  15. ^ Эрик Седерволл (15 марта 2015 г.). «Имея смысл смены прибыли: Эдвард Кляйнбард» . Налоговый фонд . Архивировано из оригинала 4 декабря 2018 года . Получено 27 сентября 2018 года . Мы также знаем, что денежный компонент этого составляет около 1 триллиона долларов. Поэтому из этого мы знаем, что мы не говорим просто об иностранных инвестициях в реальные иностранные активы, потому что где -то в районе 1 триллион долларов - наличными, а денежные эквиваленты
  16. ^ Дэвид Когман; Тим Коллер (июнь 2017 г.). «Реальная история, стоящая за оффшорными резервами на оффшорных компаниях» . McKinsey & Company . Архивировано из оригинала 13 августа 2018 года . Получено 24 марта 2018 года . По нашему мнению, 500 крупнейших американских нефинансовых компаний в настоящее время накопили примерно на 1 триллион долларов больше, чем их бизнес. Большая часть этого принадлежит к берегу, не зарубежным дочерним компаниям, чтобы избежать дополнительных подоходных налогов США, которые они заплатят, если они репатриируют деньги в соответствии с действующими законами США.
  17. ^ Джилл Треанор (20 мая 2016 г.). «Корпоративные гиганты США, накопленные более чем на триллион долларов» . Хранитель . Архивировано с оригинала 25 марта 2018 года . Получено 25 марта 2018 года . Ранее в этом году благотворительная организация по борьбе с бедностью Oxfam по оценкам американских компаний имела 1,4 тр. Дочерние компании на основе берега, а американские компании спрятаны в размере 1,68 тка.
  18. ^ Jump up to: а беременный Рана Форухар (30 августа 2016 г.). «Apple против ЕС - самая большая налоговая битва в истории» . Время . Архивировано с оригинала 14 ноября 2016 года . Получено 25 марта 2018 года . Вы когда -нибудь слышали о двойном ирландцах? Это не напиток, а одна из хитрого налоговых стратегий, которые помогают американским компаниям сохранить свою прибыль почти без налогов за границу. Такие стратегии лежат в основе того, что вполне может оказаться наиболее важным делом о корпоративном налоге в истории
  19. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый Духиг, Чарльз ; Kocieniewski, Дэвид (28 апреля 2012 г.). «Как Apple обогатывает миллиарды мировых налогов» . New York Times . Архивировано из оригинала 21 марта 2018 года . Получено 22 марта 2018 года . В конце 1980 -х годов Apple была среди пионеров в создании налоговой структуры, известной как Double Irish, что позволило компании перенести прибыль в налоговые убежища по всему миру
  20. ^ Jump up to: а беременный РОНАН Даффи (29 декабря 2018 г.). «Министры Fine Gael обсудили США, платя« мало или вообще нет »здесь, в 1980 -х годах» . Thejournal.ie . Архивировано из оригинала 30 декабря 2018 года . Получено 30 декабря 2018 года .
  21. ^ Jump up to: а беременный в Джесси Друкер (28 октября 2013 г.). «Человек, создающий Ирландию, центр уклонения от налогов доказывает местного героя» . Bloomberg News. Архивировано с оригинала 12 июня 2018 года . Получено 24 марта 2018 года . Великий архитектор большей части этого успеха: Feargal O'Rourke, наследство политической династии, которая возглавляет налоговую практику в PricewaterhouseCoopers в Ирландии
  22. ^ Фиона Реддан (8 мая 2015 г.). «Scion выдающейся политической династии, которая дала свой голос за бухгалтерский учет» . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 12 июня 2018 года . Получено 24 марта 2018 года .
  23. ^ Jump up to: а беременный в Джесси Друкер (3 ноября 2013 г.). «Спорные налоговые стратегии, детище сына О'Рурка» . Ирландский независимый . Архивировано с оригинала 20 сентября 2018 года . Получено 25 марта 2018 года .
  24. ^ «Feargal O'Rourke превращает Ирландию в« глобальный центр уклонения от налогов » » . Шистика Ирландия. 29 октября 2013 года. Архивировано с оригинала 29 апреля 2018 года . Получено 24 марта 2018 года .
  25. ^ Эдвард Кляйнбард (2011). «Доход без гражданства» . Флоридский налоговый обзор . 11 (9): 699–744.
  26. ^ «Фискальный монитор: время налогообложения» . Международный валютный фонд . Октябрь 2013 г. с. 47. Архивировано из оригинала 24 марта 2018 года . Получено 23 марта 2018 года . Рисунок 5.1 Двойной ирландский
  27. ^ Ванесса Хулдер (9 октября 2014 г.). «Что такое двойной ирландский» . Финансовые времена . Архивировано с оригинала 24 марта 2018 года . Получено 23 марта 2018 года .
  28. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый Роджер Ройс (1 ноября 2013 г.). «Двойной ирландский налоговый бутерброд» . Роза закон. Архивировано с оригинала 24 марта 2018 года . Получено 23 марта 2018 года .
  29. ^ Jump up to: а беременный в Энтони Тинг (октябрь 2014 г.). «Движение Ирландии, чтобы закрыть налоговую лазейку« двойной ирландской », вряд ли будет беспокоить Apple, Google» . Хранитель и Университет Сиднея . Архивировано с оригинала 22 июля 2018 года . Получено 23 марта 2018 года .
  30. ^ «Руководство по налогообложению по инвестированию в Ирландию» (PDF) . A & L Goodbody. Июнь 2016 года. Архивировал (PDF) из оригинала 24 марта 2018 года . Получено 23 марта 2018 года .
  31. ^ « Голландский сэндвич» экономит Google и многие другие американские компании в области налогов » . NBC News . 22 октября 2010 г. Получено 22 октября 2010 года . [ мертвая ссылка ]
  32. ^ Jump up to: а беременный в « Двойной ирландский» и «голландский бутерброд» сэкономил Google 3,7 млрд долларов в 2016 году » . Ирландские времена . 2 января 2018 года. Архивировано с оригинала 24 марта 2018 года . Получено 23 марта 2018 года .
  33. ^ «Обработка некоторых патентных гонораров, выплачиваемых компаниям, проживающим за пределами штата (E-Brief 55/10)» . Ирландский доход. Июнь 2010. Архивировано с оригинала 24 марта 2018 года . Получено 23 марта 2018 года .
  34. ^ Фернхольц, Тим (28 октября 2013 г.). «Самый связанный налоговый лоббист Ирландии говорит, что« двойной ирландцы »скоро станут историей» . Кварц . Получено 13 сентября 2024 года .
  35. ^ Jump up to: а беременный в Джеймс Р. Хайнс -младший ; Эрик М. Райс (февраль 1994 г.). «Фискальный рай: иностранные налоговые убежища и американский бизнес» (PDF) . Ежеквартальный журнал экономики (Гарвард/Массачусетс) . 9 (1). Архивировано из оригинала (PDF) 25 августа 2017 года . Получено 23 сентября 2018 года . Вместе на семь налоговых убежищ с населением более одного миллиона (Гонконг, Ирландия, Либерия, Ливан, Панама, Сингапур и Швейцария) составляют 80 процентов от общего числа налоговых гаваней и 89 процентов ВВП налогового убежища.
  36. ^ «Международное налогообложение: крупные корпорации США и федеральные подрядчики с дочерними компаниями в юрисдикциях, перечисленных как налоговые убежища или юрисдикции финансовой конфиденциальности» (PDF) . США Гао. 18 декабря 2008 г. с. 12. Архивировал (PDF) из оригинала 20 августа 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года . Таблица 1: Юрисдикции, перечисленные как налоговые убежища или финансовые юрисдикции конфиденциальности и источники этих юрисдикций
  37. ^ Jump up to: а беременный Алекс Баркер; Винсент Боланд; Ванесса Хулдер (октябрь 2014 г.). «Брюссель в репрессии на« двойной ирландской »налоговой лазейке» . Финансовые времена . Архивировано с оригинала 22 июля 2018 года . Получено 23 марта 2018 года . Брюссель бросает вызов мере уклонения от налогов «двойной ирландцев», которую ценят крупные американские технологии и фармацевтические группы, оказывая давление на Дублин, чтобы закрыть его или столкнуться с полномасштабным расследованием. .. Первоначальные запросы дали понять, что Брюссель хочет, чтобы Дублин позвонил в налоговую гамбит, что помогло Ирландии стать центром американских технологий и фармацевтических гигантов, действующих в Европе.
  38. ^ Jump up to: а беременный «Через два года после того, как« двойной ирландский »был отложен, Google использовал его, чтобы перенести миллиарды на Бермудские острова» . Thejournal.ie . 28 ноября 2018 года. Архивировано с оригинала 3 мая 2019 года . Получено 28 декабря 2018 года . Через два года после того, как спорная лазейка «двойной ирландской» была закрыта для новых участников, Google продолжал использовать систему для направления миллиардов в не налоговых прибылях на Бермудские острова.
  39. ^ Jump up to: а беременный Джеймс Р. Хайнс -младший (2010). «Острова сокровищ» . Журнал экономических перспектив . 4 (24): 103–125. Таблица 1: 52 Налоговые убежища
  40. ^ Jump up to: а беременный Скотт Диренг; Брэдли П. Линдси (12 октября 2009 г.). «Использование данных финансового бухгалтерского учета для изучения влияния иностранных операций, расположенных в налоговых убежищах и других странах на налоговые ставки в США» . Журнал бухгалтерского исследования . 47 (5): 1283–1316. doi : 10.1111/j.1475-679x.2009.00346.x . Наконец, мы обнаруживаем, что американские фирмы, работающие в некоторых странах налога, имеют более высокие федеральные налоговые ставки по иностранным доходам, чем другие фирмы. Этот результат предполагает, что в некоторых случаях операции налогового уюта могут увеличить сборы налоговых налогов США за счет сборов налоговых налоговых странов.
  41. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый Габриэль Зукман ; Томас Райт (сентябрь 2018 г.). «Непомерная налоговая привилегия» (PDF) . Национальное бюро экономических исследований : 11. Архивированный (PDF) от оригинала 11 сентября 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года . Многонациональные корпорации США используют налоговые приводы больше, чем многонациональные корпорации из других стран, которые сохранили свои контролируемые правила иностранных корпораций. Никакие другие непослушные страны ОЭСР столь высокой доли иностранных прибылей, забронированной в налоговых убежищах, как Соединенные Штаты. ... Это говорит о том, что половина всей глобальной прибыли, перемещенной на налоговые убежища, сдвинуты в США, многонациональные корпорации {{cite journal}}: CITE Journal требует |journal= ( помощь )
  42. ^ Jump up to: а беременный Джеймс К. Джексон (11 марта 2010 г.). «Инициатива ОЭСР по налоговым убежищам» (PDF) . Исследовательская служба Конгресса . п. 7. Архивированный (PDF) из оригинала 30 июня 2013 года . Получено 23 сентября 2018 года . В результате усилий администрации Буша ОЭСР отступило от своих усилий по нацеливанию на «вредную налоговую практику» и изменила объем своих усилий по улучшению обмена налоговой информацией между странами -членами.
  43. ^ «Чиновник казначейства объясняет, почему мы не подписали OECD Super-Treaty» . Bloomberg BNA. 8 июня 2017 года. Архивировано с оригинала 22 мая 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года . США не подписали революционный налоговый договор, подписанный 68 [позже 70] странами в Париже 7 июня [2017], потому что сеть налогового соглашения США имеет низкую степень подверженности базовой эрозии и вопросам изменения прибыли », департамент США. чиновника казначейства сообщил на конференции по трансферным ценам, спонсируемой Bloomberg BNA и Baker McKenzie в Вашингтоне
  44. ^ «Международная налоговая консультация: влияние многостороннего инструмента на налогоплательщиков США: почему Соединенные Штаты не решили подписать MLI?» Полем Alston & Bird . 14 июля 2014 года. Архивировано с оригинала 13 сентября 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года .
  45. ^ Jump up to: а беременный в «Половина из США иностранной прибыли забронирована в налоговых убежищах, особенно Ирландия: Nber Paper» . Япония таймс . 10 сентября 2018 года. Архивировано с оригинала 11 сентября 2018 года . Получено 26 сентября 2018 года . «Ирландия укрепляет свою позицию в качестве налогового убежища № 1», - сказал Зукман в Твиттере. «Американские фирмы бронируют больше прибыли в Ирландии, чем в Китае, Японии, Германии, Франции и Мексике вместе взятых. Ирландская налоговая ставка: 5,7%.
  46. ^ Jump up to: а беременный в «Ирландия - крупнейшая в мире корпоративное« налоговое убежище », скажем, ученые» . Ирландские времена . 13 июня 2018 года. Архивировано с оригинала 24 августа 2018 года . Получено 18 июня 2018 года . Исследование претензий Государственных приютов больше многонациональной прибыли, чем весь Карибский бассейн
  47. ^ Jump up to: а беременный в «Zucman: Корпорации подталкивают прибыль в корпоративные налоговые убежища, поскольку страны борются в преследовании, говорится в исследовании Gabrial Zucman» . Wall Street Journal . 10 июня 2018 года. Архивировано с оригинала 4 апреля 2019 года . Получено 18 июня 2018 года . Такое изменение прибыли приводит к общему годовому потери дохода в 200 миллиардов долларов в мире
  48. ^ Пол О'Донохью (31 декабря 2018 г.). «Двойной ирландский ход» было недостаточно, чтобы налогообложения Locke Loophle » . Время . Архивировано из оригинала 31 декабря 2018 года . Получено 31 декабря 2018 года .
  49. ^ «Google сместил 23 млрд. Долл. США на Бермудские острова налога в 2017 году, показывая показания» . Хранитель . 3 января 2019 года. Архивировано с оригинала 4 января 2019 года . Получено 4 января 2019 года .
  50. ^ «Квартал ирландского экономического роста благодаря iPhone Apple, говорит МВФ» . RTE News. 17 апреля 2018 года. Архивировано с оригинала 18 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  51. ^ «Экспорт iPhone составил четверть ирландского экономического роста в 2017 году - МВФ» . Ирландские времена . 17 апреля 2018 года. Архивировано с оригинала 18 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  52. ^ Левин, Карл; Маккейн, Джон (май 2013 г.), Меморандум: смена прибыли в оффшорных и налоговом кодексе США - часть 2 (Apple Inc.) (Меморандум Постоянного подкомитета по расследованию), архивирована из первоначального (PDF) 29 июня 2013 г. , извлеченные 27 Июнь 2013 года
  53. ^ Jump up to: а беременный «Senate Dord обнаруживает, что Apple использовала необычную налоговую структуру, чтобы избежать налогов» . Рейтер. Архивировано с оригинала 11 ноября 2013 года . Получено 20 мая 2013 года .
  54. ^ Jump up to: а беременный в Джесси Друкер; Саймон Бауэрс (6 ноября 2017 г.). «После налогообложения Apple нашла новое укрытие за свою прибыль» . New York Times . Архивировано с оригинала 6 ноября 2017 года . Получено 30 марта 2018 года .
  55. ^ «Денежная гора Apple, как она избегает налога, и ирландская связь» . Ирландские времена . 6 ноября 2017 года. Архивировано с оригинала 26 августа 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года . Пояснительное видео от Международного консорциума журналистов -расследователей
  56. ^ Jump up to: а беременный «Решение Комиссии 30.8.2016 по государственной помощи SA. 38373 (2014/C) (Ex 2014/NN) (Ex 2014/CP), реализовано Ирландией для Apple» (PDF) . Комиссия ЕС . 30 августа 2016 года. Архивировал (PDF) из оригинала 17 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года . Брюссель. 30.8.2016 C (2016) 5605 Финал. Общие страницы (130)
  57. ^ Клифф Тейлор. «Ирландская компания Apple Structure к налогу ЕС» . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 3 сентября 2016 года . Получено 2 сентября 2016 года .
  58. ^ Рита Баррера; Джессика Бустаманте (2 августа 2017 г.). «Гнилое яблоко: уклонение от налогов в Ирландии». Международный торговый журнал . 32 : 150–161. doi : 10.1080/08853908.2017.1356250 . S2CID   158385468 .
  59. ^ Jump up to: а беременный Колм Келпи (30 октября 2013 г.). «Дни схемы« двойной ирландской »налоговой схемы пронумерованы, говорит« О'Рурк »PWC» . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 25 марта 2018 года . Получено 25 марта 2018 года . Тем не менее, г -н О'Рурк, который также является двоюродным братом покойного министра финансов Брайана Ленихана, сказал Bloomberg, что изменения в Ирландии и по всему миру по налогу были неизбежны. Г -н О'Рурк также был членом правительственной комиссии по налогообложению, которая сидела в 2008 и 2009 годах.
  60. ^ Jump up to: а беременный Джеффри Л. Рубингер; Лето Айерс Лепре (23 октября 2014 г.). «Смерть« двойного ирландского голландского бутерброда »? Не так быстро» . Налоги без границ. Архивировано с оригинала 22 марта 2018 года . Получено 21 марта 2018 года .
  61. ^ Сара МакКейб (9 ноября 2014 г.). «Многонациональные корпорации, заменяющие« двойной ирландцы »на новую схему уклонения от налогов» . Ирландский независимый . Архивировано с оригинала 12 июня 2018 года . Получено 21 марта 2018 года . Другая сложная лазейка в налоговой системе означает удаление стратегии «двойной ирландской» уклонения от налогов, фактически не окажет реального влияния для американских фирм в Ирландии, стремящихся снизить свои налоговые счета. Влиятельный американский налоговый журнал показал, что ирландские дочерние компании американских компаний могут легко выбрать использовать другую лазейку, известную как правило «флажок», чтобы пользоваться теми же налоговыми льготами, созданными двойными ирландцами.
  62. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый и Питер Гамильтон (26 сентября 2018 г.). «Одиночный солод Ирландии все еще помогает уклоняться от налогов» . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 26 сентября 2018 года . Получено 26 сентября 2018 года . До открытия единой солодовой структуры Teleflex управлял двойной ирландской налоговой структурой, согласно Christian Aid. «Поскольку Teleflex создал свою двойную ирландскую структуру, благодаря этому и [предположительно] другим налоговым стратегиям, его глобальная эффективная налоговая ставка упала до чуть более 3 процентов», - отмечена НПО.
  63. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый и Майк Льюис (ноябрь 2017). « Невозможные» структуры: налоговые результаты упускаются из виду анализом налогов в 2015 году » (PDF) . Христианская помощь. Архивировано (PDF) из оригинала 22 марта 2018 года . Получено 21 марта 2018 года .
  64. ^ «Многонациональные корпорации, заменяющие« двойной ирландцы »на новую схему уклонения от налогов» . RTE News . 14 ноября 2017 года. Архивировано с оригинала 22 марта 2018 года . Получено 21 марта 2018 года .
  65. ^ «Как часто используется налоговая лазейка« одиночного солода "? Правительство выясняется» . Thejournal.ie . 15 ноября 2017 года. Архивировано с оригинала 21 марта 2018 года . Получено 21 марта 2018 года .
  66. ^ Джек Пауэр (10 ноября 2017 г.). «Ирландия сопротивляется закрывающей корпорации налогом« лазейки » . Ирландские времена . Архивировано из оригинала 4 декабря 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года . Глобальная юридическая фирма Baker McKenzie, представляющая коалицию из 24 многонациональных программных фирм США, в том числе Microsoft, лоббировал Майкла Нунана, как [ирландский] министр финансов, чтобы сопротивляться [OECD MLI] в январе 2017 года. В письме ему, группа Рекомендованная Ирландия не принимает статью 12, поскольку изменения «будут иметь последствия продолжительностью десятилетия» и могут «затруднить глобальные инвестиции и рост из -за неопределенности в отношении налогообложения». В письме говорилось, что «сохранение текущего стандарта сделает Ирландию более привлекательным местоположением для региональной штаб -квартиры путем снижения уровня неопределенности в налоговых отношениях с торговыми партнерами Ирландии».
  67. ^ Сюзанна Линч (14 ноября 2017 г.). «Пасхал Донохо говорит, что правительство рассмотрит« односолодовую лазейку » . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 22 марта 2018 года . Получено 21 марта 2018 года .
  68. ^ Кантиллион (16 ноября 2017 г.). «Три года молчания на налоговой лазейке« односолодовый »поднимает вопросы» . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 12 июня 2018 года . Получено 21 марта 2018 года .
  69. ^ Барри О'Халлоран (28 ноября 2018 г.). «Доход, чтобы закрыть« односолодовый »налоговый лазейк» . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 28 ноября 2018 года . Получено 28 ноября 2018 года . Используя структуру, получившую название «одиночного солода», некоторые транснациональные корпорации в США используют зарегистрированные на ирландском языке, резидентные, компании, чтобы сократить налоговые обязательства в странах, где они продают свои товары и услуги. Министр финансов Пасхал Донохо подтвердил во вторник, что новое соглашение между доходами и мальтийскими налоговыми органами закроет лазейку.
  70. ^ Пол О'Донохью (28 ноября 2018 г.). «Закрытие корпоративной налоговой лазейки» не остановит фирмы » . Время . Архивировано с оригинала 28 ноября 2018 года . Получено 28 ноября 2018 года . Новое соглашение не вступит в силу до конца сентября 2019 года, но представитель Министерства финансов заявил, что это эффективно отключит лазейку немедленно, потому что компаниям необходимо ведущее время, чтобы использовать ее.
  71. ^ Чарли Тейлор (28 ноября 2018 г.). «Ирландская дочерняя компания LinkedIn выплачивает 127 млн ​​долларов за прибыль в размере 2,67 млрд долларов» . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 28 ноября 2018 года . Получено 28 ноября 2018 года . Ирландское подразделение LinkedIn сообщило о росте доходов в прошлом году на 20 процентов и вернулось к черному, помогая распоряжать активами интеллектуальной собственности своей родительской Microsoft Ирландии.
  72. ^ Jump up to: а беременный в Ян Гудер (24 июня 2018 г.). «Ирландская фирма Microsoft стоимостью 100 млрд долларов впереди слияния» . Воскресный бизнес . Архивировано из оригинала 16 июля 2018 года . Получено 24 сентября 2018 года .
  73. ^ Jump up to: а беременный Лихи, Пэт (15 сентября 2021 года). «Фарма-гигант Эбботт, используя ирландскую схему« односолома », чтобы избежать налогообложения на прибыль» . Ирландские времена . Получено 16 сентября 2021 года .
  74. ^ Тейлор, Клифф (15 сентября 2021 года). «Как Abbott Labs разработал свою формулу для налогообложения« одиночного солода » . Ирландские времена . Получено 16 сентября 2021 года .
  75. ^ «Налог на интеллектуальную собственность» . Kpmg. 4 декабря 2017 года. Архивировано с оригинала 2 мая 2018 года . Получено 1 мая 2018 года .
  76. ^ Jump up to: а беременный Патрик Сит (13 сентября 2019 г.). «Объясните: налоговая апелляция Apple в размере 13 млрд евро имеет огромные последствия» . Ирландские времена . Получено 15 октября 2019 года . Apple изменила свою собственную корпоративную структуру, реструктурировала новый ирландский инструмент BEPS под названием капитальные пособия для нематериальных активов (CAIA), а также по прозвищу «Зеленая майка». Изменение бухгалтерии было настолько значительным, что оно способствовало необычайному одноразовому пересмотру ирландского ВВП на 2015 год на 26 процентов (позже пересмотрено до 34,4 процента).
  77. ^ Jump up to: а беременный Мартин Брем Кристенсен; Эмма Клэнси (21 июня 2018 г.). «Ирландские налоговые сделки Apple» . Европейская Юнайтед -Юнайтед слева - Грин -зеленый, слева, парламент ЕС. Архивировано из оригинала 14 июля 2018 года . Получено 4 августа 2018 года .
  78. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый и фон глин «Использование Ирландии для немецких компаний: ирландская« интеллектуальная собственность »2,5% ETR» (PDF) . Артур Кокс Юридическая фирма. Январь 2012. С. 3. Архивировал (PDF) от оригинала 19 марта 2017 года . Получено 27 апреля 2018 года . Интеллектуальная собственность: эффективная ставка налога корпорации может быть снижена до 2,5% для ирландских компаний, чья торговля включает эксплуатацию интеллектуальной собственности. Ирландский IP -режим широкий и применим ко всем типам IP. Щедрая схема капитальных пособий в Ирландии предлагает значительные стимулы для компаний, которые находят свою деятельность в Ирландии. Хорошо известная глобальная компания [Accenture в 2009 году] недавно перенесла владение и эксплуатацию портфеля IP на сумму около 7 миллиардов долларов в Ирландии.
  79. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый «Мировой день IP: ставка налога на IP в Ирландии (раздел 4.1.1) в Ирландии» . Мейсон Хейс и Курран (юридическая фирма). Апрель 2013 года. Архивировано с оригинала 26 апреля 2018 года . Получено 30 апреля 2018 года . В сочетании с другими особенностями налогового режима Ирландии эффективная ставка до 2,5% может быть достигнута по доходу, связанному с IP, связанным с IP
  80. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый и фон глин «Ирландия как место для вашей торговой компании по интеллектуальной собственности» (PDF) . Артур Кокс Лоу. Апрель 2015 г. Архивировал (PDF) из оригинала 23 марта 2018 года . Получено 22 марта 2018 года .
  81. ^ Jump up to: а беременный Адъюнкт -профессор Джим Стюарт (2016). «Налоговые стратегии MNE в Ирландии» (PDF) . Тринити -колледж Дублин . Архивировано (PDF) из оригинала 26 апреля 2018 года . Получено 6 мая 2018 года .
  82. ^ Дейли, Фрэнк; Арнольд, Том; Берк, Джули; Коллинз, Михеал; Конвери, Фрэнк Дж.; Донохью, Том; Фахи, Эоин; Охота, Колин; Пиявка, Sinead; Люси, Кон; Маккой, Дэнни; О'Рурк, Фаргал; О'Салливан, Мэри; Редмонд, Марк; Соффе, Вилли; Уолш, Мэри; Налогообложение, Ирландия Комиссия по (сентябрь 2009 г.). «Комиссия по налогообложению 2009 года» . UCD Архив. Архивировано из оригинала 13 июня 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года .
  83. ^ «Комиссия по налогообложению Ирландия 2009 года: предлагаемый налог на недвижимость, налог на углерод и расходы на внутреннюю воду в рамках капитального ремонта ирландской налоговой системы» . FINFACTS. 7 сентября 2009 года. Архивировано с оригинала 10 декабря 2017 года . Получено 23 сентября 2018 года .
  84. ^ «Корпоративное налогообложение в Ирландии 2016» (PDF) . Управление промышленного развития (IDA). 2018. Архивировано из оригинала (PDF) 22 декабря 2017 года . Получено 8 апреля 2018 года .
  85. ^ Jump up to: а беременный в «Схема нематериальных активов в соответствии с Законом о консолидации налогов по разделу 291A 1997 года» (PDF) . Ирландский доход. 2010. Архивировал (PDF) из оригинала 13 декабря 2017 года . Получено 22 марта 2018 года .
  86. ^ Jump up to: а беременный в «Капитальные пособия для нематериальных активов в соответствии с разделом 291a Закона о консолидации налогов 1997 года (часть 9 / Глава 2)» (PDF) . Ирландский доход. Февраль 2018 года. Архивировал (PDF) из оригинала 29 марта 2018 года . Получено 28 марта 2018 года .
  87. ^ «Пособия по капиталу для нематериальных активов». Указанные активы » . Ирландский доход. Сентябрь 2017 года. Архивировано с оригинала 24 марта 2018 года . Получено 23 марта 2018 года .
  88. ^ «Налоговый режим Ирландии для инвестиций в интеллектуальную собственность» (PDF) . Партнерство FGS. Июнь 2011 года. Архивировано из оригинала (PDF) 24 ноября 2017 года . Получено 1 мая 2018 года .
  89. ^ «Режим интеллектуальной собственности Ирландии» . BDO Ирландия. Октябрь 2016 года. Архивировано с оригинала 2 мая 2018 года . Получено 1 мая 2018 года .
  90. ^ «Базовая эрозия и изменение прибыли (BEPS) Диагностический инструментарий налога» . PricewaterhouseCoopers. 2016. Архивировано из оригинала 17 мая 2018 года . Получено 16 мая 2018 года .
  91. ^ Jump up to: а беременный «Группа налоговой стратегии Министерства финансов: ирландское корпоративное налогообложение» (PDF) . 10 июня 2011 г. с. 5. Архивированный (PDF) из оригинала 24 апреля 2018 года . Получено 1 мая 2018 года . (23–26) Налоговые льготы для приобретения нематериальных активов: ряд поправок к схеме были внесены в Закон о финансах 2010 года пешком, среди других причин, рекомендаций отчета об инновационной целевой группе. (1) Период, в котором указанный нематериальный актив должен использоваться в торговле, чтобы избежать обработки пособий, был уменьшен с 15 лет до 10 лет. (2) Список указанных нематериальных активов, охватываемых схемой, был дополнен включением заявок на предоставление или регистрацию патентов, авторских прав и т. Д. И более широкое определение «ноу-хау». (3) В настоящее время будет предоставлена ​​помощь для капитальных затрат, понесенных до начала сделки на предоставление указанных нематериальных активов для целей торговли.
  92. ^ Jump up to: а беременный «Группа налоговой стратегии Министерства финансов: ирландское корпоративное налогообложение» (PDF) . 19 ноября 2012 г. с. 7. Архивированный (PDF) из оригинала 24 апреля 2018 года . Получено 1 мая 2018 года . 2.2 Налоговые льготы для приобретения нематериальных активов: схема налоговых льгот для приобретения указанных нематериальных активов была объявлена ​​в дополнительном бюджете 2009 года и введена в Закон о финансах 2009 года. Эта мера была введена для поддержки развития экономики знаний и положения. высококачественной занятости
  93. ^ Jump up to: а беременный в Джон Райан; Алан Коннелл (март 2013 г.). «Ирландия как европейская юрисдикция шлюза для Китая - исходящие и входящие инвестиции» (PDF) . Мэтисон (юридическая фирма) . Архивировано (PDF) из оригинала 12 июля 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года . Налоговый вычет может использоваться для достижения эффективной налоговой ставки в 2,5% при прибыли от эксплуатации приобретенной IP. При условии, что IP проводится в течение пяти лет, последующая утилизация IP не приведет к обработке.
  94. ^ «Ирландская доход примечание для руководства по нематериальным активам» . Чартерные бухгалтеры Ирландии. 2016. Архивировано с оригинала 23 марта 2018 года . Получено 22 марта 2018 года .
  95. ^ Jump up to: а беременный в Винсент Райан (24 января 2012 г.). «Фирма получает налоговые льготы по правам 7 млрд долларов: Акцентур» . Ирландский экзаменатор . Архивировано из оригинала 1 мая 2018 года . Получено 30 апреля 2018 года . Multinational Management Consultancy Accenture получает налоговые льготы на 7 млрд долларов США (5,4 млрд. Евро), которые она потратила на создание портфеля прав интеллектуальной собственности. ... В документе Артура Кокса «Ирландией Ирландии для немецких компаний» говорится: «известная глобальная компания недавно перенесла владение и эксплуатацию портфеля интеллектуальной собственности на сумму около 7 млрд долларов в Ирландию».
  96. ^ Jump up to: а беременный в «Отслеживание налоговых побегов» . Bloomberg News . 1 марта 2017 года. Архивировано с оригинала 31 октября 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года . Специальные отчеты Bloomberg: инверсии корпоративного налога
  97. ^ Эмили Стюарт (22 июля 2017 г.). «По мере того, как Казначейство возвращается, чтобы вернуть инверсии, вот 7 из самых больших недавних сделок» . TheStreet. Архивировано с оригинала 17 апреля 2019 года . Получено 22 ноября 2018 года .
  98. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый «Клен и ирландский режим налога на интеллектуальную собственность - 2,5% эффективного налога» . Кленовые и халдер юридические фирмы. Февраль 2018 года. Архивировано с оригинала 16 мая 2018 года . Получено 27 апреля 2018 года . Структура 1: Прибыль ирландской компании, как правило, будет подлежать ставке налога на корпорацию в 12,5%, если у компании есть необходимый уровень вещества, который должен рассматриваться как торговля. Налоговая амортизация и процентные расходы могут снизить эффективную ставку налога до минимум 2,5%
  99. ^ Jump up to: а беременный в Клифф Тейлор (8 ноября 2017 г.). «Изменение налогового режима интеллектуальной собственности и последующего и отмены трудно понять» . Ирландские времена . Архивировано из оригинала 21 марта 2018 года . Получено 24 сентября 2018 года .
  100. ^ «Капитальные пособия для нематериальных активов» . Ирландский доход. 15 сентября 2017 года. Архивировано с оригинала 24 марта 2018 года . Получено 23 марта 2018 года .
  101. ^ « Ирландские юридические фирмы« Большой семь »заработали 720 млн евро в прошлом году» . Ирландский независимый . 18 октября 2017 года. Архивировано с оригинала 4 декабря 2018 года . Получено 26 сентября 2018 года .
  102. ^ «Председатель, финансовый консультативный совет:« Было очень сильное выздоровление - мы сейчас живем в наших средствах » . Ирландский независимый . 18 января 2018 года. Архивировано с оригинала 19 марта 2018 года . Получено 24 сентября 2018 года .
  103. ^ «Министр Донохо публикует обзор налогового кодекса Ирландии» . Департамент финансов. 21 сентября 2017 года. Архивировано с оригинала 24 апреля 2018 года . Получено 22 марта 2018 года .
  104. ^ «Обзор налогового кодекса Ирландии корпорации, представленного министру финансов и государственных расходов и реформ г -на Симуса Коффи» (PDF) . Департамент финансов. 30 января 2017 года. Архивировал (PDF) с оригинала 19 февраля 2018 года . Получено 21 марта 2018 года .
  105. ^ Jump up to: а беременный Симус Коффи Ирландский финансовый консультативный совет (24 января 2018 года). «Что Apple сделала дальше» . Экономические перспективы, Университетский колледж Корк . Архивировано с оригинала 30 марта 2018 года . Получено 22 марта 2018 года .
  106. ^ Jump up to: а беременный Брэд Сезер (25 апреля 2018 г.). «Уклонение от налогов и ирландский платежный баланс» . Совет по иностранным отношениям . Архивировано из оригинала 28 апреля 2018 года . Получено 28 апреля 2018 года .
  107. ^ Jump up to: а беременный Брэд Сезер (30 октября 2017 г.). «Экспорт Apple не отсутствует: они в Ирландии» . Совет по иностранным отношениям . Архивировано с оригинала 29 апреля 2018 года . Получено 28 апреля 2018 года .
  108. ^ Jump up to: а беременный Дэвид Шанс (3 января 2020 года). «Почему Google все еще может извлечь выгоду из ирландских налоговых льгот» . Ирландские времена . Получено 30 января 2020 года . Apple реструктурировала свои налоговые операции в 2015 году, используя государственное капитальное пособие для нематериальных активов (CAIA), помогая запустить так называемый экономический эффект LepreChaun в том же году, когда ирландская экономика внезапно выросла на 26 %
  109. ^ Наоми Фаулер (25 июня 2018 г.). «Новый отчет о новой ирландской налоговой структуре Apple» . Сеть налоговой справедливости . Архивировано с оригинала 2 июля 2018 года . Получено 4 августа 2018 года .
  110. ^ «Налоговые льготы для передачи IP сокращаются до 80 %» . Департамент финансов. 11 октября 2017 года. Архивировано с оригинала 22 марта 2018 года . Получено 22 марта 2018 года .
  111. ^ «Выручка Ebrief № 016/18 Капитальные пособия для указанных нематериальных активов» . Ирландский доход. 2 февраля 2018 года. Архивировано с оригинала 28 марта 2018 года . Получено 28 марта 2018 года .
  112. ^ Jump up to: а беременный «Нематериалы, налогообложение и вклад Ирландии в бюджет ЕС» . Симус Коффи. 19 декабря 2017 года. Архивировано с оригинала 12 апреля 2019 года . Получено 1 мая 2018 года .
  113. ^ «Ирландская экономика: нематериальные активы, налогообложение и вклад Ирландии в бюджет ЕС» . Иррише -экономика.ie. 19 октября 2017 года. Архивировано с оригинала 1 мая 2018 года . Получено 1 мая 2018 года .
  114. ^ Jump up to: а беременный Симус Коффи, Ирландский финансовый консультативный совет (18 июля 2018 года). "Когда мы можем ожидать следующую волну IP на сохранении?" Полем Экономические стимулы, Университетский колледж Корк . Архивировано из оригинала 4 августа 2018 года . Получено 24 сентября 2018 года . IP -хранение - это то, что мы должны ожидать, когда мы приближаемся к концу десятилетия. Пристегнись!
  115. ^ Марк Пол (25 мая 2019 г.). «Microsoft переводит 52,8 млрд долларов активов и ее азиатскую торговую операцию в Ирландию» . Ирландские времена . Получено 29 января 2020 года .
  116. ^ Ричард Рубин (10 июня 2018 г.). «Корпорации подталкивают прибыль в налоговые убежища, поскольку страны борются в преследовании, говорится в исследовании» . Wall Street Journal . Архивировано с оригинала 4 апреля 2019 года . Получено 18 июня 2018 года . Американские компании являются наиболее агрессивными пользователями методов изменения прибыли, которые часто переезжают на бумажную прибыль, не принося рабочие места и заработную плату, согласно исследованию экономистов Томаса Торслова и Людвига Уэра из Университета Копенгагена и Габриэля Зукмана из Калифорнийского университета, Беркели, Беркели, Беркели.
  117. ^ OECD IRELAD SURUE 2018 (PDF) . ОЭСР . Март 2018 г. с. 34. ISBN  978-92-64-29177-5 Полем Архивировано (PDF) из оригинала 4 апреля 2018 года . Получено 26 ноября 2018 года .
  118. ^ Jump up to: а беременный Heike Joebges (январь 2017 г.). «Восстановление кризисов в стране с высоким присутствием иностранных компаний: случай Ирландии» (PDF) . IMK Macroeconomic Policy Institute, Hans-Böckler-Stiftung . Архивировано (PDF) из оригинала 12 апреля 2019 года . Получено 25 сентября 2018 года .
  119. ^ «Деглобализованные данные Ирландии для расчета меньшей экономики» . Финансовые времена . 17 июля 2017 года. Архивировано с оригинала 30 марта 2018 года . Получено 13 ноября 2018 года .
  120. ^ Silke Stapel-Weber; Джон Верриндер (декабрь 2017 г.). «Глобализация в работе в статистике - вопросы, возникающие из« ирландского дела » ( PDF) . Евростат . п. 31. Архивировал (PDF) из оригинала 28 апреля 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года . Тем не менее, рост [ирландского] GNI по -прежнему очень существенен, поскольку дополнительные потоки доходов (проценты и дивиденды), заинтересованные в значительно меньше, чем добавленная стоимость их деятельности
  121. ^ «Реальный ВВП на душу населения» . Евростат . Архивировано с оригинала 26 ноября 2018 года . Получено 26 ноября 2018 года .
  122. ^ "Кто должен больше денег - ирландцы или греки?" Полем Ирландские времена . 4 июня 2015 года. Архивировано с оригинала 4 декабря 2018 года . Получено 13 ноября 2018 года .
  123. ^ "Почему ирландцы все еще должны больше, чем греки?" Полем Ирландские времена . 7 марта 2017 года. Архивировано с оригинала 4 октября 2018 года . Получено 13 ноября 2018 года . Почему же тогда, когда мы смотрим на долги на капиту, он все еще такой высокий? На человека, ирландцы находятся на вершине таблицы лидеров, с государственным долгами на человека в размере 45 941 долл. США (43 230 евро) по состоянию на 1 марта, отставая только от Японии (80 465 долл. США) и США (48 203 долл. США).
  124. ^ Фиона Реддан (12 сентября 2018 года). «Кто все еще должен больше, Ирландии или греков» . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 12 сентября 2018 года . Получено 25 сентября 2018 года .
  125. ^ «Корпоративные инверсии: политический учебник» . Университет Уортон . 24 октября 2016 года. Архивировано с оригинала 21 апреля 2019 года . Получено 21 апреля 2019 года .
  126. ^ Jump up to: а беременный Джеймс Р. Хайнс -младший ; Анна Гамперт; Моника Шниццер (2016). «Многонациональные фирмы и налоговые убежища» . Обзор экономики и статистики . 98 (4): 714. Архивировано из оригинала 17 апреля 2019 года . Получено 23 сентября 2018 года . Германия облагает налогом только 5% от активной иностранной прибыли бизнеса своих резидентных корпораций. .. Кроме того, у немецких фирм нет стимулов для структуры их иностранных операций таким образом, чтобы избежать репатриации дохода. Таким образом, налоговые льготы для немецких фирм по установлению филиалов налогового убежища, вероятно, будут отличаться от тех, кто из американских фирм, и у них есть сильные сходства с другими фирмами G - 7 и OECD.
  127. ^ «Анализ налоговых деклараций 2015 года и платежей 2016 года» (PDF) . Комиссары по доходам. Апрель 2017 года. Архивировал (PDF) с оригинала 28 ноября 2017 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  128. ^ Jump up to: а беременный «Торговая и статистическая нота Ирландии 2017» (PDF) . ОЭСР. 2017. Archived (PDF) из оригинала 10 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  129. ^ «Факт: сколько многонациональных корпораций на самом деле вносят вклад в налоги?» Полем thejournal.ie. 9 сентября 2016 года. Архивировано с оригинала 27 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  130. ^ «Обозначение Ирландии как налоговое убежище так же датировано так же, как и называть ее гомофобным из -за нашего прошлого» . Ирландский независимый . 21 июня 2018 года. Архивировано с оригинала 21 июня 2018 года . Получено 25 сентября 2018 года . Общая стоимость инвестиций в бизнес в Ирландии в Ирландии - от центров обработки данных до самых передовых производственных объектов в мире - составляет 387 млрд долларов (334 млрд евро) - это больше, чем объединенные инвестиции в Южную Америку, Африку и Ближний Восток, и и и и на Ближнем Востоке, и и и на Ближнем Востоке, и и на Ближнем Востоке, и и на Ближнем Востоке и на Ближнем Востоке, и на Ближнем Востоке и на Ближнем Востоке. Больше, чем страны Брика вместе взятые.
  131. ^ Jump up to: а беременный в Михир А. Десаи ; C Фриц Фоли; Джеймс Р. Хайнс -младший (февраль 2006 г.). «Спрос на операции на налоговом убежище». Журнал общественной экономики . 90 (3): 513–531. doi : 10.1016/j.jpubeco.2005.04.004 . Примеры таких налоговых убежищ включают Ирландию и Люксембург в Европе, Гонконге и Сингапуре в Азии и различные страны Карибского острова в Америке
  132. ^ «Ирландский Taoiseach опровергает Oxfam, утверждая, что Ирландия - это налоговое убежище» . Ирландские времена . 14 декабря 2016 года. Архивировано с оригинала 4 декабря 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года . Но г -н Кенни отметил, что Oxfam включил ставку налога на корпорацию в Ирландии 12,5 % в качестве одного из факторов, считающих его налоговым убежищем. «12,5 процента полностью соответствуют ОЭСР и международной лучшей практике в области низкой ставки и применении ее к очень широкой налоговой базе».
  133. ^ « Ирландия - это не налоговое убежище»: Департамент финансов отклоняет результаты исследований «налогового убежища» . thejournal.ie. 13 июня 2018 года. Архивировано с оригинала 24 сентября 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года . Предложения о том, что Ирландия является налоговым убежищем просто из -за нашей давней 12,5% ставки корпоративного налога совершенно не в соответствии с согласованным глобальным консенсусом, что низкая ставка корпоративного налога, применяемая к широкой налоговой базе, является хорошей экономической политикой для привлечения инвестиций и поддержки экономического роста Полем
  134. ^ «Эффективный корпоративный налог в Ирландии: апрель 2014 года» (PDF) . Департамент финансов. Апрель 2014 г. Архивировал (PDF) из оригинала 24 апреля 2018 года . Получено 27 апреля 2018 года .
  135. ^ «Эффективные расчеты корпоративного налога: 2,2%» . Ирландские времена . 14 февраля 2014 года. Архивировано с оригинала 26 апреля 2018 года . Получено 27 апреля 2018 года . Исследование, проведенное д -ра Джимом Стюартом, доцентом по финансам в Тринити -колледже Дублин, показывает, что в 2011 году дочерние компании США по транснациональным корпорациям в Ирландии заплатили эффективную налоговую ставку в размере 2,2 процента.
  136. ^ Габриэль Зукман ; Томас Торслов; Ludvig Wier (июнь 2018 г.). «Приложение 1 Таблица 2: отсутствующая прибыль наций» . Национальное бюро экономических исследований , рабочие документы. п. 31. Архивировано из оригинала 22 мая 2018 года . Получено 23 сентября 2018 года . Эффективная налоговая ставка Ирландии для всех иностранных корпораций (США и без США) составляет 4%
  137. ^ Джесси Друкер (октябрь 2013 г.). «Ирландия: где прибыль накапливается, помогая многонациональным корпорациям держать налоги низким» . Bloomberg News. Архивировано из оригинала 16 мая 2018 года . Получено 27 апреля 2018 года . Между тем, налоговая ставка, о которой сообщается эти ирландские дочерние компании американских компаний, упали до 3% с 9% к 2010 году.
  138. ^ «Приколом Apple предполагаемая ставка налога на 0,005% в Ирландии практически невозможно» . Bloomberg News. 1 сентября 2016 года. Архивировано с оригинала 1 сентября 2016 года . Получено 27 апреля 2018 года .
  139. ^ Jump up to: а беременный «Facebook Ирландия оплачивает налог всего в размере всего 30 млн евро на 12,6 млрд евро» . Ирландский экзаменатор . 29 ноября 2017 года. Архивировано с оригинала 12 июня 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  140. ^ Jump up to: а беременный «Oracle заплатил всего 11 миллионов евро на ирландский оборот в 7 млрд евро» . Ирландский независимый . 28 апреля 2014 года. Архивировано с оригинала 27 апреля 2018 года . Получено 27 апреля 2018 года .
  141. ^ Симус Коффи, Ирландский финансовый консультативный совет (18 июня 2018 года). «Кто меняет прибыль в Ирландию» . Экономические стимулы, Университетский колледж Корк . Архивировано с оригинала 20 ноября 2018 года . Получено 20 ноября 2018 года . Структурная статистика бизнеса Eurostat дает целый ряд мер бизнес -экономики, разбитых контролирующей страной предприятий. Вот валовой эксплуатационный избыток, созданный в Ирландии в 2015 году для стран с данными, о которых сообщалось Eurostat.
  142. ^ «Территориальная против мира корпоративного налогообложения: последствия для развивающихся стран» (PDF) . МВФ. 2013. с. 4. Архивировал (PDF) из оригинала 29 октября 2018 года . Получено 26 сентября 2018 года .
  143. ^ Jump up to: а беременный «Как налоговая реформа решила инверсии Великобритании» . Налоговый фонд. 14 октября 2014 года. Архивировано с оригинала 17 апреля 2019 года . Получено 17 апреля 2018 года .
  144. ^ Jump up to: а беременный «Опыт Великобритании с инверсиями» . Налоговый фонд. 5 апреля 2016 года. Архивировано с оригинала 27 сентября 2018 года . Получено 17 апреля 2018 года .
  145. ^ Jump up to: а беременный TF редакционная статья (13 ноября 2012 г.). «Япония опровергает опасения о территориальном налогообложении» . Налоговый фонд . Архивировано с оригинала 26 сентября 2018 года . Получено 26 сентября 2018 года .
  146. ^ Jump up to: а беременный Филип Дитмер (10 августа 2012 г.). «Глобальный взгляд на территориальное налогообложение» . Архивировано с оригинала 14 октября 2018 года . Получено 26 сентября 2018 года . Тематические исследования переходов от «мира» к «территориальному»
  147. ^ Майк Уильямс (директор по международному налогу HMRC) (23 января 2015 г.). «Опыт инверсии в США и Великобритании» (PDF) . HM Доход и таможня . Архивировано (PDF) из оригинала 15 ноября 2018 года . Получено 21 ноября 2018 года . В 2007 году по 2009 год WPP, United Business Media, Henderson Group, Shire, Informa, Regus, Charter и Brit Insurance покинули Великобританию. К 2015 году WPP, UBM, Henderson Group, Informa и Brit Insurance все вернулись
  148. ^ «Как остановить извращение инверсии» . Экономист . 26 июля 2014 года. Архивировано с оригинала 20 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  149. ^ Jump up to: а беременный Кайл Померло (3 мая 2018 г.). «Гибридный подход: обращение с иностранной прибылью в соответствии с Законом о снижении налогов и рабочих местах» . Налоговый фонд . Архивировано с оригинала 1 апреля 2019 года . Получено 4 мая 2018 года .
  150. ^ Кайл Померло (13 марта 2018 года). «Инверсии в соответствии с новым налоговым законодательством: морковь и палка» . Налоговый фонд . Архивировано с оригинала 15 апреля 2019 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  151. ^ Jump up to: а беременный Haynes and Boone LLP (9 марта 2018 г.). «Налоговая реформа - соображения для США транснациональных корпораций» . Лексология. Архивировано с оригинала 24 апреля 2018 года . Получено 24 апреля 2018 года .
  152. ^ Льюис Дж. Гринвальд; Витолд Юревич; Джон Вэй (23 апреля 2018 г.). «Переоценка любимой двойной ирландской структуры (как односолодовый) в свете Gilti» . DLA Piper и Taxnotes International.
  153. ^ Jump up to: а беременный Аманда Атанасиу (19 марта 2018 г.). «Закон о снижении налогов и рабочих местах США: корпоративная налоговая реформа - победители и проигравшие» . Налогообложение международных. п. 1235. Архивировано из оригинала 15 апреля 2019 года . Получено 9 июня 2018 года .
  154. ^ Клифф Тейлор (30 ноября 2017 г.). «Налоговая реформа Трампа - серьезная проблема для Ирландии» . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 25 июня 2018 года . Получено 23 марта 2018 года .
  155. ^ Сюзанна Линч (17 января 2018 года). «Корпорации США могли прощаться с Ирландией» . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 9 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  156. ^ Сюзанна Линч (29 ноября 2017 г.). «Дональд Трамп в одиночку в Ирландии в налоговой речи» . Ирландские времена . Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  157. ^ Найл О'Коннор; Колм Келпи; Лора Ларкин; и Брайан Хаттон (11 ноября 2017 г.). « Поток компаний» покинуть Ирландию из -за сокращения налогов США » . Ирландский независимый . Архивировано с оригинала 25 сентября 2018 года . Получено 25 сентября 2018 года .
  158. ^ Михир А. Десаи (26 декабря 2017 г.). «Разрушение нового законодательства США о корпоративном налоге» . Гарвардский бизнес -обзор . Архивировано с оригинала 22 июля 2018 года . Получено 22 марта 2018 года . Итак, если вы подумаете о многих технологических компаниях, которые размещены в Ирландии и имеют там массовые операции, им не понадобится так же, как и они, и они могут быть перемещены обратно в США
  159. ^ «Vantiv решает против инверсии» . Bloomberg News. 10 декабря 2017 года. Архивировано с оригинала 17 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  160. ^ Гэвин Маклафлин (31 августа 2018 года). «Американская техническая фирма покидает Ирландию для нас после снижения налогов Трампа» . Ирландский независимый . Архивировано с оригинала 25 сентября 2018 года . Получено 25 сентября 2018 года .
  161. ^ Майкл Эрман; Том Бергин (18 июня 2018 года). «Как налоговые реформы США поощряют компании, которые переводят прибыль на налоговые убежища» . Рейтер . Архивировано с оригинала 22 сентября 2018 года . Получено 25 сентября 2018 года .
  162. ^ Дхаммика Дхармапала (август 2018 г.). «Последствия международных положений TCJA: уроки существующих исследований (RP № 856)». Чикагский университет Коаз-Сандор Институт юридической и экономики. SSRN   3212072 . Это приходит к выводу, что TCJA увеличивает налоговую бремя на американском резиденции для многих, и, возможно, большинство из МНК. В документе также утверждается, что положения о нематериальном доходе с иностранным происхождением (FDII), вероятно, будут создавать существенные искажения в отношении владения активами, как в США, так и во всем мире {{cite journal}}: CITE Journal требует |journal= ( помощь )
  163. ^ Михир А. Десаи (июнь 2018 г.). «Налоговая реформа: первый» . Гарвардский журнал . Архивировано из оригинала 6 сентября 2018 года . Получено 25 сентября 2018 года .
  164. ^ Бен Харрис (Экономист) (25 мая 2018 г.). «6 способов исправить налоговую систему после TCJA» . Брукингс институт . Архивировано из оригинала 28 июля 2018 года . Получено 25 сентября 2018 года .
  165. ^ Брэд Сезер (30 июля 2018 г.). «Ушел на рыбалку» . Совет по иностранным отношениям . Архивировано из оригинала 13 августа 2018 года . Получено 25 сентября 2018 года . Большая часть прибыли, забронированных американскими фирмами за границей, продолжает появляться в нескольких низких налоговых юрисдикциях, и, ну, полученные искажения данных становятся довольно большими. Я очень уверен, что налоговая реформа США не решила вопрос об изменении прибыли.
  166. ^ «Google, Facebook и Salesforce.com значительно расширяют свои Дублинские офисные центры» . Ирландский независимый . 26 июля 2018 года. Архивировано с оригинала 31 июля 2018 года . Получено 25 сентября 2018 года .
  167. ^ «Ирландия выбрала вопросы, раздел E: Налоговая реформа США» . МВФ. 11 июня 2018 года. С. 27–33. Архивировано с оригинала 30 июля 2018 года . Получено 25 сентября 2018 года .
  168. ^ Эон Берк-Кеннеди (12 сентября 2017 года). «Симус Коффи: сильные ирландские корпоративные налоговые поступления« устойчивые »до 2020 года» . Ирландские времена . Архивировано с оригинала 17 апреля 2019 года . Получено 22 марта 2018 года .
  169. ^ Брэд Сезер , Совет по международным отношениям (6 февраля 2019 года). «Глобальный мошенник, скрытый в законе Трампа о налоговой реформе, показал» . New York Times . Архивировано из оригинала 24 февраля 2019 года . Получено 24 февраля 2019 года .
  170. ^ «Новый отчет: Apple платит менее 1% налога в ЕС?» Полем Сеть налоговой справедливости . 28 июня 2018 года. Архивировано с оригинала 2 июля 2018 года . Получено 4 августа 2018 года . Использование частной статус «Компании неограниченной ответственности» (ULC), который освобождает компании от публичных финансовых отчетов. Тот факт, что Apple, Google и многие другие продолжают сохранять свою ирландскую финансовую информацию, связанного с тем, что правительство ирландского языка не выполнила директиву по бухгалтерскому учету ЕС 2013 года, которая потребует полной государственной финансовой отчетности, до 2017 года, и даже тогда удержание освобождение от финансовой отчетности для определенных холдинговых компаний до 2022 года
  171. ^ «Ирландия играет в игры в последнем случае Saloon of Tax Justice» . Ричард Мерфи . 4 июля 2018 года. Архивировано с оригинала 8 июля 2018 года . Получено 22 ноября 2018 года . Местные дочерние компании многонациональных корпораций всегда должны быть обязаны подавать свои учетные записи в публичную запись, что в настоящее время не так. Ирландия - это не просто налоговая гавань в настоящее время, это также корпоративная юрисдикция.
  172. ^ Питер Бодкин (19 марта 2019 г.). «Как ведущий клиент IDA использовал Ирландию для Siphon миллиарды оффшорных налогов» . Thejournal.ie . Архивировано с оригинала 19 марта 2019 года . Получено 19 марта 2019 года . Между тем, благодаря множеству дочерних компаний и системы межкомпании, включающих различия в печально известной так называемой структуре «двойной ирландской», ее местные операции также на законных основаниях побрили свои налоговые счета с помощью казначейства, несмотря на то, что он взял на себя огромные продажи.
  173. ^ «Abbott Laboratories Ирландская дочерняя компания не уплатила налог на прибыль в размере 1,8 миллиарда евро» . Ирландские времена . 31 мая 2013 года. Архивировано с оригинала 22 октября 2013 года . Получено 11 сентября 2013 года .
  174. ^ «Дочерние компании Abbott не платили налог на прибыль в размере 2,9 млрд евро» . Слайго сегодня . Архивировано с оригинала 9 августа 2013 года . Получено 11 сентября 2013 года .
  175. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый и фон глин Читум, Райан (2007). «Как 60 миллиардов теряются в налоговых лазейках», Bloomberg.
  176. ^ «Экономика совместного использования не разделяет богатство» . Bloomberg News . 6 апреля 2016 года. Архивировано с оригинала 8 апреля 2017 года . Получено 7 апреля 2017 года .
  177. ^ «Низкие ирландские налоги увеличивают прибыль Airbnb» . Euractiv . 22 июля 2014 года. Архивировано с оригинала 7 апреля 2017 года . Получено 7 апреля 2017 года .
  178. ^ «Закрепление предполагаемой ставки налога на 0,005% на 0,005% практически невозможно» . Bloomberg News . 1 сентября 2016 года. Архивировано с оригинала 1 сентября 2016 года . Получено 27 апреля 2018 года .
  179. ^ Jump up to: а беременный в дюймовый и Джесси Друкер (21 октября 2010 г.). «Ставка Google 2,4% показывает, как 60 миллиардов долларов проиграли для налоговых лазейков - Bloomberg» . www.bloomberg.com . Архивировано из оригинала 22 июня 2013 года . Получено 6 марта 2017 года .
  180. ^ « Двойной ирландский» ограничивает налоговый счет Facebook до 1,9 млн евро в Ирландии » . Финансовые времена . 5 декабря 2013 года. Архивировано с оригинала 19 мая 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  181. ^ «Facebook заплатил всего 30 млн евро в Ирландии, несмотря на то, что заработал 12 млрд евро» . Ирландский независимый . 29 ноября 2017 года. Архивировано с оригинала 21 апреля 2018 года . Получено 23 апреля 2018 года .
  182. ^ Пол О'Донохью (26 декабря 2018 г.). «US Pharma Giant Gilead использует« двойную ирландскую налоговую лазейку » . Время . Архивировано из оригинала 31 декабря 2018 года . Получено 31 декабря 2018 года .
  183. ^ «Голландский бутерброд Google» защитил 16 миллиардов евро от налога » . Блумберг. 2 января 2018 года. Архивировано с оригинала 5 июня 2018 года . Получено 23 марта 2018 года .
  184. ^ «IBM поглощает свои номера продаж благодаря зарубежным налоговым уловкам» . Ars Technica . 4 февраля 2014 года. Архивировано с оригинала 13 января 2017 года . Получено 14 июня 2017 года .
  185. ^ «Выкуп Covidien от Medtronic на 43 миллиарда долларов - это больше, чем просто сделку по экономии налогов» . Форбс . 14 июня 2014 года. Архивировано с оригинала 24 сентября 2017 года . Получено 26 августа 2017 года .
  186. ^ Гленн Р. Симпсон (7 ноября 2005 г.). «Ирландская дочерняя компания позволяет Microsoft Slash налоги в США и Европе» . Wall Street Journal . Архивировано из оригинала 16 июня 2018 года . Получено 19 ноября 2018 года . Юридический адрес Раунда острова находится в штаб -квартире юридической фирмы Дублина, Мэтисон Ормсби Прентис, которая рекламирует свой опыт в оказании помощи многонациональным компаниям использовать Ирландию для прикрытия дохода от налогов.
  187. ^ «Сеть налогового правосудия: ирландская дочерняя компания позволяет Microsoft Slash налоги в США и Европе» (PDF) . Сеть налоговой справедливости . 7 ноября 2005 г. Архивировал (PDF) с оригинала 5 июля 2016 года . Получено 19 ноября 2018 года .
  188. ^ «Корпоративный налог 2014: Yahoo! Присоединяется к« двойному ирландскому голландскому сэндвичу »; Ida Ireland хочет больше членов» . Finfacts Ирландия . 10 февраля 2014 года. Архивировано с оригинала 22 февраля 2014 года . Получено 10 февраля 2014 года .
[ редактировать ]
Retrieved from "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Double_Irish_arrangement&oldid=1245557979"
Arc.Ask3.Ru: конец переведенного документа.
Arc.Ask3.Ru
Номер скриншота №: 56cbe9a920de3c873546acaaeafcb644__1726239180
URL1:https://arc.ask3.ru/arc/aa/56/44/56cbe9a920de3c873546acaaeafcb644.html
Заголовок, (Title) документа по адресу, URL1:
Double Irish arrangement - Wikipedia
Данный printscreen веб страницы (снимок веб страницы, скриншот веб страницы), визуально-программная копия документа расположенного по адресу URL1 и сохраненная в файл, имеет: квалифицированную, усовершенствованную (подтверждены: метки времени, валидность сертификата), открепленную ЭЦП (приложена к данному файлу), что может быть использовано для подтверждения содержания и факта существования документа в этот момент времени. Права на данный скриншот принадлежат администрации Ask3.ru, использование в качестве доказательства только с письменного разрешения правообладателя скриншота. Администрация Ask3.ru не несет ответственности за информацию размещенную на данном скриншоте. Права на прочие зарегистрированные элементы любого права, изображенные на снимках принадлежат их владельцам. Качество перевода предоставляется как есть. Любые претензии, иски не могут быть предъявлены. Если вы не согласны с любым пунктом перечисленным выше, вы не можете использовать данный сайт и информация размещенную на нем (сайте/странице), немедленно покиньте данный сайт. В случае нарушения любого пункта перечисленного выше, штраф 55! (Пятьдесят пять факториал, Денежную единицу (имеющую самостоятельную стоимость) можете выбрать самостоятельно, выплаичвается товарами в течение 7 дней с момента нарушения.)