Jump to content

Голландский сэндвич

(Перенаправлено с голландского сэндвича )
Бывший. Министру Нидерландов Йопу Вейну приписывают внедрение инструмента BEPS на основе IP Dutch Sandwich (который часто используется с инструментом Double Irish BEPS) и инструмента BEPS на основе долга «Dutch Double Dip».

«Голландский сэндвич» — это инструмент корпоративного налогообложения, направленный на размывание базы и перемещение прибыли (BEPS), используемый в основном транснациональными корпорациями США, чтобы избежать уплаты налогов Европейского Союза на необлагаемую налогом прибыль, когда она перемещалась в налоговые убежища за пределами ЕС (например, черная дыра на Бермудских островах ). . Эта необлагаемая налогом прибыль могла быть получена внутри ЕС или за пределами ЕС, но в большинстве случаев она направлялась в крупные налоговые убежища ЕС, ориентированные на корпоративные корпорации, такие как Ирландия и Люксембург, с использованием других инструментов BEPS. [1] [2] Голландский сэндвич часто использовался вместе с ирландскими инструментами BEPS, такими как Double Irish , Single Malt и Capital Allowance for Intangible Assets («CAIA»). В 2010 году Ирландия изменила свой налоговый кодекс, чтобы позволить ирландским инструментам BEPS избежать таких удерживаемых налогов без необходимости использования голландского сэндвича.

Объяснение

[ редактировать ]

Эта структура опирается на налоговую лазейку , согласно которой большинство стран ЕС разрешают выплаты роялти другим странам ЕС без удержания налогов . Однако налоговый кодекс Нидерландов позволяет производить выплаты роялти в несколько оффшорных налоговых убежищ (например, на Бермудских островах) без уплаты голландского подоходного налога. [3]


Метод начинается с материнской компании в США, которая затем создает две дочерние компании в Ирландии. [4] Кроме того, ирландская компания 2 является дочерней компанией ирландской компании 1. Ирландская компания 1 будет иметь домицилий на Бермудских островах. Ирландская компания 2 имеет домицилий в Ирландии. Ирландская компания 1 владеет интеллектуальной собственностью компании и лицензирует ее ирландской компании 2. Ирландская компания 2 затем выплачивает роялти ирландской компании 1, в результате чего роялти ирландской компании 2 не облагаются налогом, поскольку они учитываются как расходы. Это означает, что ирландская компания 2 теперь несет ответственность за уплату ирландского корпоративного налога только на оставшуюся часть своего дохода по ставке 12,5%. Ирландская компания 2 также поставит отметку о выборах в США как «неуважаемая организация».

Таким образом, «голландский сэндвич» ведет себя как «черный ход» из системы корпоративного налогообложения ЕС в не облагаемые налогом офшоры за пределами ЕС. [5] [6]

Эти выплаты роялти требуют создания схем лицензирования интеллектуальной собственности («ИС»), и поэтому «голландский сэндвич» ограничивается конкретными секторами, которые способны генерировать значительную часть ИС. Это наиболее распространено в сфере технологий, фармацевтики, медицинского оборудования и конкретных промышленных (имеющих патенты) секторов. [7]

Его создание обычно приписывают Йопу Вейну (государственному секретарю по экономическим вопросам в мае 2003 года) после лоббирования со стороны налоговых юристов США с 2003 по 2006 год. [8] [9]

[Когда] бывший руководитель венчурного капитала в ABN Amro Holding NV Йоп Вейн становится государственным секретарем по экономическим вопросам в мае 2003 года, [... это] незадолго до того, как Wall Street Journal сообщает о его турне по США, во время которого он представляет новую налоговую политику Нидерландов десяткам американских налоговых юристов, бухгалтеров и директоров по корпоративному налогообложению. В июле 2005 года он решает отменить положение, призванное предотвратить уклонение от уплаты налогов американскими компаниями, чтобы встретить критику со стороны налоговых консультантов.

Oxfam / De Correspondent , «Как Нидерланды стали налоговой гаванью», 31 мая 2017 г. [8] [9]

По состоянию на 2020 год «Нидерланды являются чрезвычайно привлекательной юрисдикцией для размещения компаний, занимающихся передачей роялти». [10] хотя на 2021 год был объявлен удержанный налог на роялти «для случаев злоупотреблений» [11] после международного давления.

По состоянию на 2016 год «согласно новому отчету министерства финансов, транснациональные корпорации перевели через Нидерланды около 22 миллиардов евро в виде роялти и процентов, чтобы избежать налогов». Одно только использование этой схемы уклонения от уплаты налогов принесло 10% доходов, о которых сообщили подставные компании в Нидерландах. [12]

Этот метод также оказал существенное влияние на ирландскую экономику. [13] Apple, применив эту налоговую тактику, избежала уплаты корпоративного налога в США, используя «двойной ирландский с голландским сэндвичем» для получения зарубежной прибыли на сумму около 110 миллиардов долларов. Передавая эту прибыль дочерним компаниям в Ирландии, налоги платились по ставке Ирландии, а не компаний, где люди покупали продукцию Apple. Этот случай является хорошим контраргументом в пользу морального использования лазейки, поскольку ирландское правительство потеряло 13 миллиардов долларов налогов. Вся ситуация вызвала небольшой спад экономической рецессии в Ирландии. Европейская комиссия в конечном итоге расследовала этот вопрос, поскольку уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов являются чрезвычайно важными темами в международной повестке дня. [14]

Двойной ирландский

[ редактировать ]
Ирландский Taoiseach Энда Кенни и управляющий партнер PwC (Ирландия) Фергал О'Рурк , «архитектор» двойного ирландца , который в 2010 году успешно лоббировал изменения в ирландских правилах подоходного налога, тем самым устранив необходимость в голландском сэндвиче.

«Голландский сэндвич» чаще всего ассоциируется с двойной ирландской налоговой структурой BEPS. [1] [2] и базирующиеся в Ирландии американские технологические транснациональные корпорации, такие как Google. [15] [16]

Double Irish является крупнейшим инструментом BEPS в истории, помогающим главным образом американским транснациональным корпорациям в области технологий и медико-биологических наук защитить до 100 миллиардов долларов США в год от налогообложения.

Double Irish использует ирландскую компанию (IRL2), которая юридически зарегистрирована в Ирландии, и поэтому налоговый кодекс США считает ее иностранной, но «управляется и контролируется», скажем, с Бермудских островов (и, следовательно, налоговый кодекс Ирландии также учитывает оно как иностранное). Голландский сэндвич, в котором голландская компания является «голландской частью» «сэндвича», используется для перевода денег в эту ирландскую компанию (IRL2) без уплаты ирландского подоходного налога. [17]

В 2013 году агентство Bloomberg сообщило, что лоббирование со стороны PricewaterhouseCoopers ирландского управляющего партнера Фергала О'Рурка , [18] которого Блумберг назвал «великим архитектором» «двойного ирландца», [19] [20] привело к тому, что ирландское правительство смягчило правила выплаты ирландских роялти компаниям, не входящим в ЕС (т.е. IRL2), без уплаты ирландского подоходного налога . Это устранило явную необходимость в голландском сэндвиче, но все еще существует ряд условий, которые не подходят всем типам двойных ирландских структур, и поэтому несколько транснациональных корпораций США в Ирландии продолжили использовать классическую комбинацию «двойной ирландский с голландским сэндвичем». [21] [22] [23] [15]

После давления со стороны ЕС, [24] инструмент Double Irish BEPS был закрыт для новых пользователей в 2015 году, [ нужна ссылка ] однако вместо него были созданы новые ирландские инструменты BEPS: [25] [26]

Кабелепровод OFC

[ редактировать ]
Голландский сэндвич помог сделать Нидерланды крупнейшим глобальным каналом OFC в мире, поскольку он облегчает перемещение прибылей, полученных из ЕС, в налоговые убежища, не входящие в ЕС.

Голландский сэндвич сделал Нидерланды крупнейшим из пяти крупнейших мировых OFC-каналов, , опубликованном Nature Research определенных в анализе оффшорных финансовых центров в 2017 году, под названием: «Раскрытие оффшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности» . [32] [33] [34] Пять глобальных кондуитных OFC (Нидерланды, Великобритания, Ирландия, Сингапур и Швейцария) — это страны, которые ЕС/ОЭСР официально не называют «налоговыми убежищами», однако они несут ответственность за направление почти половины глобальных потоков уклонения от корпоративных налогов в двадцать четыре Sink OFC без уплаты налогов в Conduit OFC.

ОФК-проводники полагаются на крупные офисы крупных юридических и бухгалтерских фирм для создания юридических структур, тогда как ОФК-приемники имеют более мелкие операции (например, филиалы этих более крупных фирм). [5] Например, в Ирландии есть инструменты BEPS, которые позволяют транснациональным корпорациям США, активно использующим интеллектуальную собственность, перенаправлять глобальные прибыли в Ирландию без уплаты налогов. Затем Нидерланды позволяют этой ирландской прибыли попасть в классическую налоговую гавань (например, на Каймановы острова или Джерси) без уплаты подоходного налога ЕС. [32]

См. также

[ редактировать ]
  1. ^ Jump up to: а б « Двойной ирландский» с «голландским сэндвичем » . Нью-Йорк Таймс . 28 апреля 2012 г.
  2. ^ Jump up to: а б «МВФ объясняет уклонение от уплаты налогов по принципу «двойного ирландско-голландского сэндвича» . ФинФакты. 11 октября 2013 г.
  3. ^ «Двойной ирландско-голландский сэндвич» . Тимоти Тейлор. 16 июля 2014 г.
  4. ^ Обзор закона Санта-КларыВарун Кукрея, Ракета без топлива: как Закон о снижении налогов и создании рабочих мест создает больше лазеек для корпораций, позволяющих эксплуатировать экономику США, 60 Santa Clara L. Rev. 369 (2020)
  5. ^ Jump up to: а б «После налоговых мер Apple нашла новое убежище для своих прибылей» . Нью-Йорк Таймс . 6 ноября 2017 г.
  6. ^ «Нет больше «голландского сэндвича»? Нидерланды пересматривают свою роль в уклонении от уплаты налогов» . Арс Техника. 24 января 2013 г.
  7. ^ «Инструментарий для уклонения от уплаты налогов» . Б&Р Бирс. 2018. Архивировано из оригинала 16 июня 2018 г. Проверено 1 мая 2018 г.
  8. ^ Jump up to: а б «DE CORRESPONDENT РАССКАЗЫВАЕТ, КАК НИДЕРЛАНДЫ СТАЛИ НАЛОГОВОЙ РАЙОНОМ» . Оксфам/Де Корреспондент. Май 2017.
  9. ^ Jump up to: а б «Именно так Нидерланды стали крупнейшим налоговым убежищем для американских транснациональных корпораций» . Корреспондент. 1 июня 2017 г.
  10. ^ «Lowtax — Глобальный налоговый и бизнес-портал | Типы компаний — Компании по передаче роялти» . www.lowtax.net . Архивировано из оригинала 28 февраля 2020 г. Проверено 28 февраля 2020 г.
  11. ^ «Основные данные Deloitte о международном налогообложении в 2019 году» (PDF) . 2019. Архивировано из оригинала (PDF) 28 февраля 2020 г. Проверено 28 февраля 2020 г.
  12. ^ «Транснациональные корпорации избегают налога на 22 миллиарда евро в виде роялти и процентов: отчет – DutchNews.nl» . DutchNews.nl . 07.11.2018 . Проверено 28 февраля 2020 г.
  13. ^ Бетц, Ханс-Георг. «Только неудачники платят налоги: Apple и изобретательность в уклонении от налогов». Fair Observer, 27 июля 2020 г., www.fairobserver.com/ Economics/hans-georg-betz-apple-tax-avoidance-verdict-ireland-eu-tax-havens-news-18811/#:~:text=The%20profits %20Apple%20заработал%20в, сэкономил%20Apple%20миллиардов%20%20евро.
  14. ^ Лежур, Арьян; Мёльманн, Ян; ван 'т Рит, Мартен (апрель 2022 г.). «Неизмеримые налоговые выгоды голландских подставных компаний». Международное налогообложение и государственные финансы . 29 (2): 316–357. дои : 10.1007/s10797-021-09669-y .
  15. ^ Jump up to: а б « Двойной ирландский» и «голландский сэндвич» сэкономили Google 3,7 миллиарда долларов на налогах в 2016 году» . Ирландские Таймс. 2 января 2018 г.
  16. ^ «Голландский сэндвич» Google защитил от налогов 16 миллиардов евро» . Блумберг. 2 января 2018 г.
  17. ^ "Двойной ирландский с голландским сэндвичем"
  18. ^ «Отпрыск известной политической династии, отдавший свой голос бухгалтерскому учету» . Ирландские Таймс. 8 мая 2015 г.
  19. ^ «Человек, создающий Ирландский центр по уклонению от уплаты налогов, оказался местным героем» . Новости Блумберга. 28 октября 2013 г.
  20. ^ «Спорные налоговые стратегии, детище сына О'Рурка» . Ирландский независимый. 3 ноября 2013 г.
  21. ^ «Режим некоторых патентных роялти, выплачиваемых компаниям-резидентам за пределами штата (электронная справка 55/10)» . Доходы Ирландии. Июнь 2010.
  22. ^ «Ирландия расширяет освобождение от налога на роялти» . Юридическая фирма Мейсон Хейс Карран. Август 2010 г. Архивировано из оригинала 28 апреля 2018 г. Проверено 27 апреля 2018 г.
  23. ^ «Больше не удерживайте — гонорары за исходящие патенты могут выплачиваться брутто» . Мэтисон . Июнь 2011.
  24. ^ «Брюссель принимает жесткие меры в отношении «двойной ирландской» налоговой лазейки» . Файнэншл Таймс. Октябрь 2014.
  25. ^ «Транснациональные корпорации заменяют «двойного ирландца» новой схемой ухода от налогов» . Ирландская независимая газета. 9 ноября 2014 г.
  26. ^ «Смерть «двойного ирландско-голландского сэндвича»? Не так быстро» . Налоги без границ. 23 октября 2014 г. Архивировано из оригинала 22 марта 2018 г. . Проверено 27 апреля 2018 г.
  27. ^ « «Невозможные» структуры: результаты налогообложения, упущенные из анализа налоговых последствий за 2015 год» (PDF) . Христианская помощь. Ноябрь 2017.
  28. ^ «Транснациональные корпорации заменяют «двойного ирландца» новой схемой ухода от налогов» . Новости РТЕ . 14 ноября 2017 г.
  29. ^ «Что Apple сделала дальше» . Шеймус Коффи, Университетский колледж Корка. 24 января 2014 г.
  30. ^ «Уклонение от уплаты налогов и платежный баланс Ирландии» . Совет по международным отношениям. 25 апреля 2018 г.
  31. ^ «Фирма получила налоговые льготы по правам на 7 миллиардов долларов: Accenture» . Ирландский экзаменатор. 24 января 2012 г.
  32. ^ Jump up to: а б Гарсия-Бернардо, Хавьер; Фихтнер, Ян; Берет, Фрэнк В.; Хемскерк, Элке М. (24 июля 2017 г.). «Раскрытие оффшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности» . Научные отчеты . 7 (1). Журнал Nature: 6246. arXiv : 1703.03016 . Бибкод : 2017НатСР...7.6246Г . дои : 10.1038/s41598-017-06322-9 . ПМЦ   5524793 . ПМИД   28740120 .
  33. ^ «Нидерланды, а не Бермудские острова, являются мировой столицей уклонения от уплаты налогов» . Неделя соответствия. 30 июля 2017 года. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 года . Проверено 24 апреля 2018 г.
  34. ^ «Нидерланды являются крупнейшим в мире каналом в офшорные налоговые убежища: исследование» . Голландские новости NL. 24 июля 2017 г.
[ редактировать ]
Arc.Ask3.Ru: конец переведенного документа.
Arc.Ask3.Ru
Номер скриншота №: 0425f179a6b695a7d9cc795b8d702c47__1713930660
URL1:https://arc.ask3.ru/arc/aa/04/47/0425f179a6b695a7d9cc795b8d702c47.html
Заголовок, (Title) документа по адресу, URL1:
Dutch Sandwich - Wikipedia
Данный printscreen веб страницы (снимок веб страницы, скриншот веб страницы), визуально-программная копия документа расположенного по адресу URL1 и сохраненная в файл, имеет: квалифицированную, усовершенствованную (подтверждены: метки времени, валидность сертификата), открепленную ЭЦП (приложена к данному файлу), что может быть использовано для подтверждения содержания и факта существования документа в этот момент времени. Права на данный скриншот принадлежат администрации Ask3.ru, использование в качестве доказательства только с письменного разрешения правообладателя скриншота. Администрация Ask3.ru не несет ответственности за информацию размещенную на данном скриншоте. Права на прочие зарегистрированные элементы любого права, изображенные на снимках принадлежат их владельцам. Качество перевода предоставляется как есть. Любые претензии, иски не могут быть предъявлены. Если вы не согласны с любым пунктом перечисленным выше, вы не можете использовать данный сайт и информация размещенную на нем (сайте/странице), немедленно покиньте данный сайт. В случае нарушения любого пункта перечисленного выше, штраф 55! (Пятьдесят пять факториал, Денежную единицу (имеющую самостоятельную стоимость) можете выбрать самостоятельно, выплаичвается товарами в течение 7 дней с момента нарушения.)