Налогообложение в Иране

Налоги в Иране взимаются и собираются Иранской национальной налоговой администрацией при Министерстве финансов и экономики правительства Ирана . В 2008 году около 55% государственного бюджета приходилось на доходы от нефти и природного газа , а остальная часть – налоги и сборы. 50% ВВП Ирана было освобождено от налогов По оценкам, в 2004 финансовом году . Фактически миллионы людей не платят налоги в Иране и, следовательно, действуют вне формальной экономики . Финансовый год начинается 21 марта и заканчивается 20 марта следующего года.

В рамках Плана экономической реформы Ирана правительство предложило повысить подоходный налог для торговцев золотом, сталелитейным, текстильным и другими секторами, что вызвало несколько остановок работы торговцев. В 2011 году правительство объявило, что в ходе второго этапа плана экономической реформы оно направлено на увеличение налоговых поступлений, упрощение метода расчета налогов, введение двойного налогообложения, механизацию налоговой системы, регулирование налоговых льгот и предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Государственный бюджет

Основные статьи: Государственный бюджет Ирана и социальный класс в Иране

Правительство может увеличить свои налоговые поступления в 2,5 раза, проведя налоговую реформу. По состоянию на 2012 год налоги составляют 43% доходов правительства и 7% ВВП Ирана. В отчете Совета по целесообразности рекомендовалось увеличить эту долю до 15% ВВП. По состоянию на 2014 год доля прямых налогов в общей сумме налоговых поступлений составила около 70%. Десять процентов самых богатых людей в иранском обществе платят 3% всех подоходных налогов, в то время как в Соединенных Штатах самые богатые 10% платят более 70% от общей суммы подоходных налогов . Вопреки этому, глава Экономической комиссии Меджлиса утверждает, что 85% налоговых поступлений Ирана «поступают всего лишь от 3% налогоплательщиков».

Уклонение от уплаты налогов

См. Также: Список иранцев по собственному капиталу , Банковское дело в Иране , Преступность в Иране и Оффшорное банковское дело.

По данным Совета по целесообразности , более 60% экономической деятельности в Иране избегает или налогообложения уклоняется от него : 40% экономической деятельности подпадает под освобождение, а остальные 21% проводятся неофициально (2012 г.). Иран теряет от 12 до 20 миллиардов долларов в год из-за ухода от налогов и уклонения от уплаты налогов. Однако Национальная налоговая администрация Ирана выявила и собрала в ходе проверки неуплаченные налоги на сумму 184 триллиона риалов (1,5 миллиарда долларов США) только в 2018 финансовом году . Начиная с 2015 года парламент Ирана принял решение облагать налогом Сетад и Корпус стражей исламской революции .

Лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, обычно занимаются деятельностью в теневом секторе экономики или на подпольном рынке, о котором они не разглашают. Другие занимаются контрабандой и черным рынком . Потери эквивалентны 20–25% валового внутреннего дохода страны. В 2014 году международные СМИ сообщили, что иранские граждане и компании числятся среди уклоняющихся от уплаты налогов в Швейцарии и других офшорных центрах .

В 2019 году налоговые поступления Ирана увеличились на 35% из-за сообщений о пресечении уклонения от уплаты налогов. По оценкам налоговых органов, по состоянию на 2021 год налоговые махинации будут стоить стране 4,5 миллиарда долларов в год.

Налог на прибыль

См. Также: Рабочая сила в Иране , Организация социального обеспечения и План экономической реформы Ирана.

Существует пять категорий доходов, получаемых физическими лицами. Каждая категория облагается налогом отдельно и имеет свои правила расчета.

• Заработная плата (ставка налога для работников бюджетной сферы: 10%; других отраслей: 10-35%);
• Доходы от профессий, ремесел и других источников; ( Подробнее здесь )

Согласно статье № 84 иранского списка прямых налогов, ставка налога на заработную плату всех сотрудников с начала 1396 финансового года следующая:

Каждый год иранская налоговая организация будет объявлять об освобождении от налога годовой заработной платы до этого уровня, ставка налога на заработную плату равна нулю.

До 5-кратного превышения годовой освобожденной заработной платы ставка налога составляет 10%.

При превышении вышеуказанного уровня ставка налога на заработную плату составляет 20%.

• Случайные или непредвиденные доходы; ( Подробнее здесь )
• Доход от недвижимости (см. также раздел «Налог на недвижимость» ниже)
• Доход, полученный от сельского хозяйства (см. также раздел «Налоговые льготы» ниже)

В отношении налогооблагаемого дохода, состоящего из заработной платы и льгот, работодатели обязаны производить необходимые налоговые вычеты из заработной платы своих сотрудников и представлять их в налоговые органы. Однако при расчете налогооблагаемого дохода допускаются льготы и вычеты. По состоянию на 2009 год только государственные служащие платили справедливую долю подоходного налога.

Лица иранского гражданства, проживающие в Иране, облагаются налогом на все свои доходы, независимо от того, получены ли они в Иране или за рубежом. Иностранные граждане, работающие в Иране, также облагаются тем же подоходным налогом в зависимости от их зарплаты. Физические лица-нерезиденты обязаны платить налог только на свои доходы, полученные из иранских источников. Иностранные сотрудники не могут получить выездную визу из Ирана, если они не предоставят доказательство того, что они уплатили причитающиеся налоги, а поскольку им необходимо получить разрешение на выезд, когда их присутствие в Иране основано на разрешении на работу, правительство может легко обеспечить соблюдение этого правила. Правительство предполагает определенную зарплату для сотрудников в зависимости от их должности и страны происхождения. Предполагаемая минимальная ежемесячная заработная плата в 2004 году варьируется от 2500 долларов США для неквалифицированных европейских рабочих до 7000 долларов США для европейских управляющих директоров .

Согласно примечанию 131 иранских налоговых ведомостей, с начала 1395 иранского года ставки налога на доходы физических лиц изменились:

до 500.000.000 IRR составляет 15%

От 500 000 000 до 1 000 000 000 IRR составляет 20%.

При сумме свыше 1 000 000 000 IRR составляет 25%.

Ежемесячный доход индивидуального предпринимателя – налоговые ставки

Доход в IRR	Ставка подоходного налога
До 40 000 000 (160 долларов США)	освобождение от налога
От 40 000 000 до 80 000 000 (320 долларов США)	10%
От 80 000 000 до 120 000 000 (480 долларов США)	15%
От 120 000 000 до 180 000 000 (720 долларов США)	20%
От 180 000 000 до 240 000 000 (900 долларов США)	25%
От 240 000 000 до 320 000 000 (1200 долларов США)	30%
Свыше 320 000 000 (1200 долларов США)	35%

Исламские налоги

Смотрите также: Сетад и сельское хозяйство в Иране

Помимо этих обязательных налогов, с 2007 года исламские налоги взимались на добровольной основе. К ним относятся подоходный налог с физических лиц (араб. хумс , «одна пятая»); налог на милостыню ( закят ), который имеет переменную ставку и предназначен для благотворительных целей; и земельный налог ( харадж ), ставка которого основана на принципе одной десятой ( ушр ) стоимости урожая, если только земля не освобождена от налога.

Аль-Хумс или пятая часть сверхдохода, выплачиваемая в виде закята (раздачи милостыни), которая обычно предназначена для Ааль-аль-Байта, . семьи Мухаммеда Черный тюрбан Хаменеи означает, что он принадлежит к Имама Али ибн Аби Талиба и Фатимы дому , а то, что он является Аль Вали Аль Факихом (хранителем исламских юристов с полным контролем над делами общества), дает ему контрольный пакет акций Пятого дома, как это было случай с аятоллой Хомейни . Эта сумма составляет сотни миллионов долларов, которые накапливаются ежегодно и добавляются к . доходам Setad

Налог на недвижимость

См. Также: Строительство в Иране.

Доход от аренды облагается подоходным налогом на недвижимость в Иране. Фиксированный вычет в размере 25% валового дохода распространяется на всех налогоплательщиков для учета расходов, приносящих доход. Чистый доход, составляющий 75 % валовой арендной платы, облагается теми же ставками, что и в таблице выше (максимум 35 %). Доход от аренды освобождается от налога на недвижимость, если недвижимость представляет собой жилую недвижимость, сдаваемую в аренду как таковую, и имеет площадь до 150 кв.м. если он расположен в Тегеране (до 200 кв.м., если он расположен в других частях страны).

Согласно представленной выше ставке налога на индивидуальное предпринимательство: - Если арендодателем является компания, доход от аренды после вычета 25% в качестве освобождения будет умножен на 25%, поскольку ставка подоходного налога для компаний составляет 25%. следующая -Если арендодателем является физическое лицо, ставка расчета налога на арендную плату с начала 1395 финансового года :

до 500.000.000 IRR составляет 15%

От 500 000 000 до 1 000 000 000 IRR составляет 20%.

При сумме свыше 1 000 000 000 IRR составляет 25%.

В Иране налогообложению подлежит передача земли, а не сама земля. Передача недвижимости: 5% от стоимости сделки (15% для новостроек).

Налог на прирост капитала

По состоянию на 2020 год в Иране нет налога на прирост капитала при продаже активов недвижимости .

Рынки капитала

См. Также: Налоги на Тегеранской фондовой бирже и банковское дело и страхование в Иране.

Начиная с апреля 2014 года все компании должны отчитываться о своих краткосрочных инвестициях по справедливой стоимости, а не по первоначальной стоимости. По состоянию на июль 2010 года налоги на операции TSE были следующими:

• Денежные дивиденды : нет (22,5% от Компании).
• Передача акций : Налоговая поправка изменила правила расчета налога на передачу акций и их прав в иранских юридических лицах.
  • В случае акций, котирующихся на Тегеранской фондовой бирже (TSE), налог на передачу таких акций и других прав составляет 0,5 процента от продажной цены.
  • В случае передачи акций и их прав другим юридическим лицам (т.е. тем, которые не котируются на TSE), применяется фиксированная ставка в размере четырех процентов от стоимости переданных акций и прав. Никакие другие налоги взиматься не будут. Поправка устранила требование об оценке акций этой категории.

Исключения

• Прирост капитала : без налога (облигации или акции).
• Процентный доход : без налога.
• Документы об участии : Начисленная прибыль и премии не облагаются налогом.
• Листинговые компании : освобождение от налога на 10%; компаниям, владеющим 20% акций, находящихся в свободном обращении, предоставляется освобождение от налога на 20%.
• Иностранные инвесторы : Иностранные инвесторы на TSE освобождены от налогов.

Налог на наследство

Налог на наследство взимается по прогрессивной ставке в зависимости от родства между умершим и наследником.

• Категория I: (наследники первой очереди) родители, супруг, дети, внуки.
• Категория II: (наследники второй степени родства) бабушки и дедушки, братья и сестры, племянницы, племянники.
• Категория III: (наследники третьей очереди) дяди, тети, дети дядей и теток.

В соответствии со статьей (17), утвержденной в 2015 году, любое имущество или имущество, оставшееся от физического лица в связи с его смертью, фактической или предполагаемой, подлежит налогообложению следующим образом: (1) В отношении банковских вкладов, товарищеских облигаций и иных оборотных ценных бумаг, за исключением указанных в пункте (2) настоящей статьи, и выделенных на них долей, а также дивидендов и долей товарищей до дня регистрации перехода к имя наследников и/или дату их выплаты и доставки им по ставке 3%; (2) В отношении акций, долей товарищей и их преимущественных прав - по ставке, в 1,5 раза превышающей ставки, предусмотренные примечанием (1) к статье (143) и (143-бис) настоящего Закона согласно соответствующим положениям на дату регистрации перехода на имя наследников; (3) В отношении роялти и иного имущества, а также финансовых прав, не предусмотренных указанными пунктами, - в размере 10 процентов их рыночной стоимости на дату поставки или регистрации передачи на имя получателя. наследники; 1 Ввиду статьи (2) Закона о частичном внесении изменений в Закон о прямых налогах, утвержденного 16 февраля 2002 г., положения, касающиеся сбора ежегодного налога на недвижимость (с учетом предыдущего текста статей (3-9) ), Налог на незанятое жилое недвижимое имущество (с учетом прежнего текста статей (10-11) и Налог на незастроенные земли (с учетом прежнего текста статей (12-16) исключены. 2 С учетом пункта (12) Единого закона о внесении изменений в прямые налоги, утвержденного 22 июля, В 2015 году положения, касающиеся налогообложения незанятых жилых единиц, были предусмотрены статьей (54 bis), прилагаемой к настоящему Закону. 3 См. сноску (1) выше. 4. В соответствии со статьей (15) Закона об организации и поддержке строительства и жилищного строительства, утвержденного 14 мая 2008 года, 12-процентный налог применяется к стоимости сделки с незастроенными землями, предназначенными для жилого использования. 5 См. сноску (1) выше.

(4)	In respect of different types of motor vehicles, whether ground, marine or aerial ones, at a rate of 2% of the price declared by the Iranian National Tax Administration at the date of registration of transfer to the name of the heirs;

(5) В отношении недвижимого имущества и деловой репутации - по ставке, в 1,5 раза превышающей ставки, предусмотренные статьей (59) настоящего Закона, применяемые к стоимости сделки с недвижимым имуществом для целей налогообложения или к рыночной стоимости деловой репутации. в день регистрации перехода на имя наследников, в зависимости от обстоятельств;

Корпоративный подоходный налог

Была введена новая фиксированная ставка корпоративного налога в размере 25 процентов, подлежащая уплате с прибыли корпоративных коммерческих организаций. Эта ставка заменяет старый корпоративный налог в размере 10 процентов и прогрессивные ставки подоходного налога (12–54 процента) на резервы и распределяемый доход. Помимо 25-процентного корпоративного налога и 0,3-процентного налога Торговой палаты, юридическое лицо или акционеры больше не будут платить налоги.

Новая ставка корпоративного налога также будет применяться к совместным предприятиям, зарегистрированным в Иране. Таким образом, налоговое бремя будет ложиться на юридическое лицо, а не на акционера. Упростился расчет налога.

Все подрядные работы, выполняемые иностранными подрядчиками, независимо от того, зарегистрирована компания в Иране или нет, облагаются налогом. Для контрактов, заключенных до 21 марта 2003 г., валовой налогооблагаемый доход рассчитывается как валовая выручка от контракта за вычетом стоимости импортируемых материалов. Затем доход облагается налогом по ставке 12% от валового налогооблагаемого дохода за вычетом удержания контракта. Для контрактов, подписанных после 21 марта 2003 г., налогооблагаемый доход представляет собой валовую выручку по контракту за вычетом расходов по контракту. Доход облагается налогом по ставке 25 процентов за вычетом 5 процентов налогов, удерживаемых у источника.

Налогообложение иностранных компаний

См. Также: Прямые иностранные инвестиции в Иране и интеллектуальная собственность в Иране.

Налогообложение в Иране вызывает особое беспокойство среди иностранных фирм, поскольку кажется, что оно применяется произвольно. – Налоговые счета первоначально основываются на «предполагаемой прибыли», рассчитанной Министерством финансов и экономики в зависимости от размера компании и сектора, в котором она работает. Широко распространено мнение, что такие факторы, как качество и расположение офисов компании, также влияют на оценку налогов.

Все иностранные инвесторы, ведущие бизнес в Иране или получающие доход из источников в Иране, подлежат налогообложению . В зависимости от вида деятельности, которым занимается иностранный инвестор, применяются различные налоги и льготы , в том числе налог на прибыль , налог на прибыль , налог на имущество и т.д.

Вообще говоря, в Иране действуют два типа законов, касающихся иностранных компаний. Первые — это законы, которые непосредственно решают вопросы, касающиеся иностранных компаний, такие как Закон о поощрении и защите иностранных инвестиций (FIPPA), а вторые — это общие законы, некоторые статьи или подзаконные акты которых касаются иностранных компаний, например, Закон о налогообложении и Закон о труде. . Закон о налогах разделил источники доходов, полученных иностранными компаниями напрямую или через их филиалы в Иране, на три основные категории:

• Доход, полученный в Иране в результате подрядных операций
• Доходы, полученные от Ирана в виде роялти и лицензионных сборов
• Прочая деятельность – торговые операции и т.п.

[Примечание: Поправка внесла некоторые изменения в налоговый режим вышеуказанной деятельности.]

Иностранные юридические лица должны платить налоги со всех налогооблагаемых доходов, полученных от инвестиций в материковом Иране или от прямой или косвенной (через агентов, филиалов и т. д.) деятельности на материковой части Ирана, по фиксированной ставке 25%, как указано в статье 47 Закона. Закон о поправках .

Доходы от роялти и лицензионных сборов, полученных от промышленных и горнодобывающих компаний, государственных министерств и муниципалитетов, а также доходы от прав на показ фильмов облагаются предполагаемым налогооблагаемым коэффициентом к доходу в размере 20 процентов. Все остальные доходы от роялти и лицензий от иностранных компаний облагаются предполагаемым налогооблагаемым коэффициентом на доход в размере 30 процентов. Коэффициенты основаны на стандартной ставке корпоративного налога в размере 25 процентов, поэтому эффективная ставка налога составляет либо 5 процентов, либо 7,5 процента.

[Примечание: Поправка устранила путаницу, связанную с «заключением контрактов на оказание технической помощи», включив «техническую помощь» и «передачу технологии» в операции по заключению контрактов, облагаемые налогом на основе 12 процентов годовых сборов.]

Налог на связи, представительства и филиалы

Те же корпоративный налог и налог на прибыль будут применяться к налогооблагаемому доходу филиалов иностранных компаний (подрядчиков, инженеров-консультантов и др.).

Прочая деятельность зарубежных филиалов по получению дохода будет подлежать налогообложению на фактической основе, т.е. на основании их налоговой декларации, поданной и подтвержденной их бухгалтерскими книгами.

Расходы, понесенные в Иране зарегистрированными в Иране филиалами и представительствами иностранных компаний, которые не уполномочены своими головными офисами заниматься какой-либо торговой деятельностью, а имеют право только на проведение маркетинговых и рыночных исследований в Иране, подлежат налогообложению при предъявлении квитанций от их руководителя. офис.

Налоговые преимущества и освобождения

См. также: Сельское хозяйство в Иране , Туризм в Иране , Горнодобывающая промышленность в Иране , Строительство в Иране и Боньяд.

Статья 132. Доход, задекларированный от деятельности по добыче и добыче полезных ископаемых, полученный негосударственными юридическими лицами на добывающих или горнодобывающих предприятиях, которым выданы лицензии на добычу или с которыми соответствующими министерствами заключены контракты на добычу и продажу, на дату со вступлением в силу настоящего Закона, а также доходы, полученные от услуг, оказываемых больницами, гостиницами и туристическими жилыми центрами, а именно негосударственными юридическими лицами, которым соответствующие юридические органы выдали лицензии или разрешения на эксплуатацию с момента вышеупомянутого даты, облагается нулевой налоговой ставкой в ​​течение 5 лет, начиная с даты начала эксплуатации или добычи или деятельности. В отношении менее развитых регионов данное положение применяется сроком на 10 лет.1 А) Налогообложение по нулевой ставке относится к методу, при котором рассматриваемые налогоплательщики обязаны подавать декларации и представлять свои уставные книги или бухгалтерские документы, если таковые имеются, в Национальную налоговую администрацию Ирана в соответствии с условиями и сроками, требуемыми настоящим Законом. что касается их доходов. Национальная налоговая администрация Ирана обязана расследовать такие налоговые декларации и оценить налогооблагаемый доход таких налогоплательщиков на основе подтверждающих документов и информации о налоговых декларациях, а также применить нулевую налоговую ставку к полученному налогооблагаемому доходу. Б) Что касается производственных или обслуживающих предприятий и иных центров, указанных в настоящей статье, если в период освобождения у них имеется более 50 работников, срок применения указанного освобождения увеличивается при условии повышения ими численности сотрудников не менее 50% ежегодно. Следовательно, будет

1 С учетом статьи (31) Закона об устранении препятствий для конкурентоспособного производства и развитии финансовой системы страны, утвержденного 21.04.2015, настоящий текст, его пункты и примечания заменили прежний текст статьи (132) Закона. и его примечания.

увеличение освобождения от налогов еще на один год за каждое ежегодное увеличение численности их сотрудников не менее чем на 50%. Численность работников, работающих на таких предприятиях, а также темпы увеличения численности работников определяются по утверждению Министерства кооперации, труда и социальной защиты населения на основании документов, относящихся к перечням социального страхования работников. . В случае снижения минимальной ставки увеличения численности работников в последующем году, за который была предоставлена ​​предусмотренная настоящей частью налоговая льгота, то подлежит истребованию и взысканию освобожденная за этот год сумма налога. Случаи выхода на пенсию, погашения или отставки не считаются уменьшением. В) Срок применения нулевой ставки налогообложения для предприятий, указанных в настоящей статье, увеличивается еще на 2 года, если они расположены в особых экономических зонах, и еще на 3 года, если они расположены в промышленных городах или особых экономических зонах. зоны менее развитых регионов. D) Требованием для получения каких-либо налоговых льгот физическими и юридическими лицами, работающими в свободных зонах и других регионах страны, является подача налоговых деклараций в установленные сроки. Налоговые декларации юридических лиц включают баланс, а также отчет о прибылях и убытках в соответствии с образцами, подготовленными Национальной налоговой администрацией Ирана. Д) В целях стимулирования и повышения уровня экономических инвестиций в субъекты, подпадающие под действие настоящей статьи, помимо периода защиты по нулевой ставке налогообложения, инвестиции в менее развитые регионы и другие регионы поддерживаются и иными способами, например следует: 1) Для менее развитых регионов: При исчислении налогов, относящихся к последующим годам, следующим за периодом налогообложения по нулевой ставке, в соответствии с положениями, установленными настоящей статьей, если совокупный налогооблагаемый доход в два раза превышает зарегистрированный и оплаченный капитал, нулевая ставка по-прежнему применяется, но сверх этого уровня причитающиеся налоги рассчитываются и взимаются по ставкам, установленным в статье (105) настоящего Закона и примечаниях к нему. 2) Для других регионов:

При исчислении налогов за годы, следующие за периодом налогообложения по нулевой ставке, в соответствии с положениями, установленными в преамбуле настоящей статьи, 50 процентов налогов по-прежнему имеют нулевую ставку, а остальные 50 процентов исчисляются и взимаются в установленном порядке. ставки, предусмотренные статьей (105) настоящего Закона и примечаниями к нему. Это положение будет действовать до тех пор, пока совокупный налогооблагаемый доход рассматриваемого предприятия не будет равен его зарегистрированному и оплаченному капиталу, но за пределами этого уровня 100% причитающегося налога исчисляется по ставкам, установленным в статье (105) настоящего Закона. и примечания к нему. Налоговые льготы, указанные в частях (1) и (2) настоящей части, применяются также к доходам, полученным от транспортной деятельности негосударственными юридическими лицами. Если такие негосударственные юридические лица были созданы до принятия настоящей поправки, они имеют право на налоговые льготы, упомянутые в настоящей статье, если у них есть какие-либо реинвестиции. Под действие правил настоящего пункта также подпадают любые инвестиции, разрешенные путем получения законных лицензий от соответствующих юридических органов на создание, развитие, реконструкцию и обновление соответствующих предприятий с целью создания основных средств, за исключением земель. F) Исключение, предусмотренное для земель в конце пункта (E), не применяется в случаях инвестиций негосударственными юридическими лицами в предприятия транспорта, больницы, гостиницы и туристические жилые центры, а только в пределах, предусмотренных юридическими лицензиями. выданные соответствующими органами. Ж) В случаях уменьшения уставного или оплаченного капитала указанных лиц, уже воспользовавшихся налоговой льготой, предоставленной настоящей статьей для увеличения своего капитала, причитающийся налог и пени подлежат взысканию и взысканию. З) Если инвестиции, подпадающие под положения настоящей статьи, были осуществлены в партнерстве с иностранными инвесторами по лицензии Организации инвестиционной, экономической и технической помощи Ирана, то для любых 5% иностранного инвестиционного партнерства будет а

10-процентное увеличение налоговой льготы, установленной настоящей статьей, которая не может превышать 50 процентов уставного и оплаченного капитала. I) Иностранные компании, которые производят продукцию известных брендов в Иране, используя возможности отечественных предприятий-производителей, подпадают под действие положений настоящей статьи с даты заключения их договора о сотрудничестве с иранским предприятием-производителем на протяжении всего нулевого периода. -тарифный налоговый период, предоставляемый этому предприятию-производителю при условии, что оно сумеет экспортировать не менее 20% своей продукции. При этом после истечения периода нулевой ставки налогообложения такие иностранные компании по-прежнему подлежат 50-процентному освобождению от налоговой ставки в отношении прибыли, полученной от реализации их продукции в течение периода, предусмотренного настоящей статьей. J) Налогообложение по нулевой ставке и льготы, предусмотренные в настоящей статье, не применяются к доходам добывающих и горнодобывающих предприятий, созданных в радиусе 120 километров от центра провинции Тегеран или в радиусе 50 километров от центра Исфахана и в пределах 30 километров. -километровый радиус от административных центров провинций и городов с населением более 300 000 человек по данным последней переписи населения и жилищного фонда. Однако предприятия-производители, работающие в сфере информационных технологий, после утверждения соответствующими министерствами и вице-президентом по науке и технологиям имеют право на льготы, предусмотренные настоящей статьей. Кроме того, добывающие и горнодобывающие предприятия, созданные во всех специальных экономических зонах и промышленных поселках, за исключением специальных экономических зон и промышленных поселков, созданных в радиусе 120 километров от центра провинции Тегеран, имеют нулевую ставку и имеют право на налоговые льготы. предусмотренные настоящей статьей. В отношении особых экономических зон, промышленных поселков или производственных предприятий, расположенных на территории двух и более областей или городов, критерий принятия решения о территории, к которой принадлежат такие зоны, поселки, устанавливается в положении, утверждаемом Правительством Российской Федерации. Совету Министров в трехмесячный срок со дня утверждения настоящего Закона по совместному предложению Министерства промышленности, горнодобывающей промышленности и

торговли, Министерство экономики и финансов, Государственная организация управления и планирования и Департамент окружающей среды Исламской Республики Иран. К) Список менее развитых регионов, включая названия провинций, поселков, уездов и сельских округов, должен быть подготовлен в течение первых трех месяцев пятилетнего срока каждого плана развития Государственной организацией управления и планирования. в сотрудничестве с Министерством экономики и финансов и будет одобрен Советом министров и будет применяться до тех пор, пока не будет утвержден новый список. Дата начала деятельности, подтвержденная соответствующими компетентными органами, будет основанием для предоставления налоговых льгот для менее развитых регионов. М) Все предприятия внутреннего и международного туризма, получившие до вступления в силу настоящей статьи лицензии на эксплуатацию от соответствующих юридических органов, освобождаются от уплаты 50 процентов налога на задекларированные доходы до 6 лет со дня вступления в силу настоящей статьи. Однако это положение не распространяется на доходы, полученные от отправки туристов за границу. M) Сто процентов (100%) доходов, заявленных турагентами по туризму и паломничеству, получившими лицензии от соответствующих органов, имеют нулевую ставку при условии, что такой доход был получен от иностранных туристов или от отправки паломников в Саудовскую Аравию, Ирак или Сирия. N) Режим нулевой ставки, предусмотренный настоящим Законом, применяется только к доходам, задекларированным налогоплательщиками, и не распространяется на скрытые доходы. Это исключение применяется в отношении всех случаев налогообложения по нулевой ставке, предусмотренных настоящим Законом или другими соответствующими законами. П) Затраты на обучение и исследования юридических лиц частного и кооперативного секторов, занятых на производственных и промышленных предприятиях, имеющих лицензии на эксплуатацию от соответствующих министерств, освобождаются от уплаты максимум 10% задекларированного налога таких лиц в год начисления при условии, что такое обучение и исследовательская деятельность осуществлялись по контрактам, заключенным с университетами или другими исследовательскими и высшими учебными центрами, имеющими окончательные лицензии министерств.

«Наука, исследования и технологии» или «Здравоохранение и медицинское образование» в рамках Государственной комплексной научной карты. Последние упомянутые контракты могут быть пригодны для соответствующей цели только в том случае, если научные советы участвующих университетов или исследовательских центров уже утвердили годовые отчеты о ходе выполнения контрактов. Кроме того, для получения права на освобождение доход, заявленный такими предприятиями от производственной и промышленной деятельности, не должен быть менее 5 000 000 000 иранских рупий. Затраты на обучение и исследования, учитываемые в качестве налога, уплачиваемого такими лицами, не признаются в качестве допустимых расходов для целей налогообложения. Административный постановление этого параграфа будет одобрено министрами «экономики и финансов», «промышленности, горнодобывающей промышленности и торговли», «науки, исследований и технологий» и «здравоохранения и медицинского образования» по предложению Национальной налоговой службы Ирана. Администрация. Примечание (1) Все налоговые льготы и привилегии по нулевой ставке, предусмотренные действующими законами, кроме законов и постановлений, упомянутых в настоящей статье, [также] применяются с начала 1395 года (т.е. с 20 марта 2016 года). . Примечание (2) Административный подзаконный акт настоящей статьи и пунктов, предусмотренных ею, будет подготовлен в течение 6 месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона министерствами «экономики и финансов» и «промышленности, горнодобывающей промышленности». и торговля» в сотрудничестве с Национальной налоговой администрацией Ирана, которая будет одобрена Советом министров.

Закон о поощрении и защите иностранных инвестиций (FIPPA)

См. Также: Иностранные компании и прямые иностранные инвестиции в Иране.

Налоговые каникулы благодаря вступлению в силу FIPPA

Активность	Уровень освобождения	Продолжительность освобождения
Сельское хозяйство	100%	Нет ограничения по времени
Промышленность и горнодобывающая промышленность	100%	5 лет
Промышленность и горнодобывающая промышленность в менее развитых регионах	100%	10 лет
Туризм	50%	Нет ограничения по времени
Экспорт	100%	Нет ограничения по времени

Требование к местоположению для освобождения от налогов:

1. Если инвестиции расположены за пределами 120-километрового радиуса от центра Тегерана ,
2. Если инвестиции расположены за пределами 50-километрового радиуса от центра Исфахана ,
3. Если инвестиции расположены за пределами 30-километрового радиуса от центров провинций (за исключением промышленных зон в этом радиусе)

Освобождение от налогов – основные изменения

Исключения для экспорта промышленных и сельскохозяйственных товаров остаются в силе, но возникла двусмысленность в поправке относительно освобождений, распространяемых на государственный сектор (предприятия, принадлежащие иранскому правительству). Государственные предприятия и их доли в предприятиях частного сектора были исключены из всех льгот, предоставленных Законом о налогах.

Это исключение было удалено из соответствующих текстов поправки. До тех пор, пока не будут даны разъяснения, неясно, государственным миноритарным долям в производственной , горнодобывающей и экспортной деятельности частного сектора. будут ли предоставленные льготы предоставлены

50-процентное освобождение от налогов, ранее предоставленное туристическим предприятиям, было распространено на пятизвездочные отели . С 2014 года иностранные компании, открывшие бизнес в Иране, получат корпоративные налоговые льготы до 50%, если они экспортируют не менее 30% своей продукции.

Потери

Убытки, понесенные всеми налогоплательщиками, занимающимися торговой и иной деятельностью, которые обязаны вести надлежащий бухгалтерский учет, при условии их принятия налоговыми органами; будут перенесены и списаны в счет будущей прибыли в течение трех лет.

Двойное налогообложение

Список стран, имеющих соглашение об избежании двойного налогообложения с Ираном (по состоянию на 2014 год):

Algeria, Austria, Azerbaijan, Bahrain, Belarus, Bulgaria, China, Croatia, France, Georgia, Germany, Indonesia, India,  Jordan, Kazakhstan, Kuwait, Kyrgyzstan, Lebanon, Malaysia, Norway, Oman, Pakistan, Poland, Qatar, Romania, Russia, Serbia, South Africa, South Korea, Spain, Sri Lanka, Sudan, Switzerland, Syria, Tajikistan, Tunisia, Turkey, Turkmenistan, Ukraine, Uzbekistan, Venezuela. Vietnam

Процедура апелляции

См. Также: Торгово-промышленная и горнодобывающая палата Ирана.

Примечательно, что поправка упразднила второй этап апелляционного процесса. Апелляции в Высший налоговый совет можно было подавать только по вопросам несоблюдения положений Закона о налогах, а не по вопросам фактов.

Стандарты бухгалтерского учета

См. также: Список крупных иранских компаний , § Прогноз Тегеранской фондовой биржи и GAAP.

Поправка впервые после 1979 года вновь ввела концепцию налогового аудита , который должен проводиться «официальными бухгалтерами» и назначенными ими фирмами. Налогоплательщик или налоговая администрация могут по своему усмотрению назначить официального бухгалтера или назначенную фирму официальных бухгалтеров для проверки его записей и представления отчета налоговым органам.

Бухгалтерская профессия не особенно организована в Иране. Однако влияние зарубежной практики бухгалтерского учета предполагает эволюцию и связь между подготовкой иранских бухгалтеров и американской. Таким образом, все большее число бухгалтеров и иранских аудиторов получают американское обучение и применяют его в Иране. Это будет способствовать усилению гармонизации иранских систем бухгалтерского учета с международными стандартами . Иранские банки используют процентные операции и сохраняют стандарты бухгалтерского учета обычного банковского дела. После международных санкций , KPMG в последние PriceWaterhouseCoopers , RSM , Crowe Horwath и Grant Thornton годы приостановили свою деятельность в Иране. Основной профессиональной и представительной организацией в Иране является Иранский институт сертифицированных бухгалтеров .

Начиная с 2017 финансового года все иранские компании обязаны готовить свою финансовую отчетность на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Смотрите также: План экономической реформы Ирана

в 2008 году ставка налога с продаж в Иране составляла 3%, но с 2011 года она изменилась до 9%. Закон о налоге на добавленную стоимость (VATA) вступил в силу с середины 1387 года (2008 г.). Его реализация была приостановлена ​​после 10 дней массовых демонстраций по всему Ирану в октябре 2008 года. Этот Закон заменил все предыдущие законы и правила, касающиеся косвенных налогов (включая налог с продаж). Согласно VATA, поставка товаров и услуг, а также их импорт и экспорт регулируются положениями настоящего Закона.

Согласно статье 16 этого Закона ставка НДС составляет 9%, однако ставки НДС на некоторые товары, такие как «сигареты и табачные изделия» и «бензин и авиакеросин», составляют соответственно 12 и 20%. Помимо только что упомянутых ставок НДС, статья 38 НДС взимает следующие пошлины на товары и услуги, подпадающие под действие настоящего Закона:

Элемент	Дополнительные обязанности (2009)
все виды сигарет и табачных изделий	от 15 до 35%
все виды бензина (бензина) и авиакеросина	20%
керосин и газойль	20%
на мазуте	20%
все остальные товары и услуги	9%

Пятый план развития предусматривает, что НДС будет повышаться на 1% каждый год, чтобы к концу плана (к 2015 году) он достиг 8%. По состоянию на 2010 год НДС на товары и услуги (кроме нефти и табачных изделий) составлял 3%.

освобождение от налога на добавленную стоимость

НДС не будет применяться к зонам свободной торговли в Иране . Однако товары и услуги, ввозимые на таможенную территорию Ирана, будут подлежать уплате НДС в соответствии с законом. Статьи 12 и 13 предусматривают, что поставка и импорт некоторых товаров и услуг, включая следующие, освобождаются от НДС:

• а) непереработанная сельскохозяйственная продукция;
• б) домашний скот и живая птица, продукты водного происхождения, медоносные пчелы и тутовые шелкопряды;
• в) Все виды удобрений, пестицидов, семян и саженцев;
• г) хлебобулочная мука, хлеб, мясо, сахар, рис, крупы и соя, молоко, сыр, шортенинг и детские смеси;
• д) книги, пресса, блокноты и все виды печатной бумаги, блокноты и бумага и пресс-бумага;
• f) пассажирские товары для личного пользования, освобожденные от налога в соответствии с Правилами экспорта-импорта;
• ж) недвижимое имущество;
• h) Все виды лекарств, медицинские расходные материалы, медицинские услуги (для людей, животных или растений), а также реабилитационные и другие вспомогательные услуги;
• i) услуги, облагаемые налогом на заработную плату, предусмотренным Законом о прямом налогообложении ;
• к) банковские и кредитные услуги, оказываемые банками, кредитными учреждениями и кооперативами, уполномоченными фондами беспроцентного кредитования и кооперативными фондами;
• л) услуги общественного транспорта, а также услуги городского и междугородного автомобильного, железнодорожного, воздушного и морского пассажирского транспорта;
• м) ковры ручной работы;
• m) Все виды исследовательских и учебных услуг, как это предусмотрено подзаконным актом, утверждаемым Советом Министров;
• о) корма для животных и птицы;
• о) Экспорт товаров и услуг из официальных пунктов выезда. Любой налог, уплаченный в связи с таким экспортом, подлежит возмещению (в отношении товаров) после представления таможенного сертификата, удостоверяющего экспорт товаров. Налог на добавленную стоимость (НДС) не применяется к зонам свободной торговли (ЗСТ) в Иране . Однако товары и услуги, поступающие на таможенную территорию Ирана из зон свободной торговли, будут подлежать уплате НДС в соответствии с законом.

Муниципальный налог

Этот налог применяется только к компаниям, которые облагаются муниципальным налогом по ставке три процента от их налогооблагаемого дохода (2006 г.).

Электронная коммерция

См. Также: Электронная коммерция в Иране.

Ни Закон об электронной торговле 2004 года, ни какое-либо другое иранское законодательство конкретно не регулируют налогообложение электронной коммерции.

Таможня

См. также: Торгово-промышленная, горнодобывающая и сельскохозяйственная палата Ирана ; Стоимость иранской валюты ; Статистика транзита в Иране ; и Внешние торгово-экономические связи Ирана

С 2006 года импорт в Иран на сумму более 500 000 ирландских фунтов (50 000 долларов США) должен проходить предотгрузочную проверку количества и качества в стране происхождения международно признанной инспекционной организацией (например, SGS SA ). Товары, экспортируемые в Иран, должны иметь счета-фактуры, заверенные посольством Ирана и назначенной торговой палатой, действующей в стране поставщика.

Тарифные ставки

Смотрите также: Иран и Всемирная торговая организация и промышленность Ирана

Ирана Торговый баланс (2000-2007 гг.). Ожидается, что впервые стоимость ненефтяного экспорта Ирана достигнет стоимости импорта к 2012 году.

Карта деревьев импорта Ирана (2012 г.)

Ирана Платежный баланс (2003-2007 гг.). Счет операций с капиталом (как долгосрочный, так и краткосрочный) уменьшался в течение того же периода.

По состоянию на 2015 год в Иран импортируется целый ряд товаров, освобожденных от налогов, таких как:

• непереработанная сельскохозяйственная продукция
• мука, хлеб, сахар, рис, молоко, сыр
• техника
• домашний скот и животные
• сырье и пестициды.

Ориентировочный перечень ставок импортных пошлин в 2006 г.

Элемент	Тарифная ставка
химическая продукция	10%
обычные металлы	10%
измерительные приборы	10%
медицинское оборудование	10%
пищевая промышленность	15%
горнодобывающее сырье	15%
кожевенная промышленность	15%
бумага и деревянная ткань	15%
механическое оборудование	15%
производство сельскохозяйственного сырья	25%
электрические машины	25%
автомобильная техника	100%

Протекционизм и демпинг

См. Также: Резистивная экономика § Иран и Импортозамещающая индустриализация.

До 70% импорта Ирана может быть заменено продукцией отечественного производства . Иран принял закон, запрещающий импорт иностранных товаров и услуг, если аналогичные продукты или мощности уже существуют в Иране. Правительство заявляет, что на каждый миллиард долларов сокращения импорта создается 200 тысяч новых рабочих мест. Сообщаемые проблемы связаны с повышением качества отечественной продукции , необходимостью дополнительных исследований и разработок , адаптацией отечественных поставщиков к вкусам иранских потребителей и маркетингом . В рамках сопротивляющейся экономики Верховный лидер Ирана призвал иранцев потреблять больше отечественных продуктов, чем импортных.

В 2019 году иранские СМИ сообщили, что иностранные фирмы демпингуют свои лекарства, чтобы помешать развитию конкурирующих отечественных фармацевтических фирм .

Модернизация

Смотрите также: План экономической реформы Ирана

В целях оптимизации и гармонизации таможенной процедуры с другими государственными и частных партнеров, правительство Ирана выбрало ASYCUDA WORLD в качестве инструмента своего таможенного администрирования с целью перехода к электронной коммерции и электронной таможне . Этот проект представляет собой проект технического сотрудничества между Таможенной администрацией Исламской Республики Иран (IRICA), Конференцией Организации Объединенных Наций по торговле и развитию и ПРООН . С 21 марта 2010 года все импортируемые товары должны иметь со штрих-кодом наклейки Иранкод, соответствующие национальным и международным стандартам.

Зоны свободной торговли и реэкспорт

См. Также: Зоны внешней торговли и специальные экономические зоны в Иране.

Налог на добавленную стоимость (НДС) не будет применяться к зонам свободной торговли в Иране . Однако товары и услуги, ввозимые на таможенную территорию Ирана, будут подлежать уплате НДС в соответствии с законом. В соответствии со статьей 12 Закона о регулировании экспорта-импорта предэкспортный ввоз (временный ввоз) материалов и товаров, которые будут использоваться при производстве, отделке, переработке и упаковке экспортируемых товаров, освобождаются от всех импортных пошлин.

Контрабанда

См. Также: Контрабандная деятельность КСИР , Контрабанда топлива в Иране , Контрабанда наркотиков в Иране и Преступность в Иране.

Треть импортируемых товаров в Иран поставляется через черный рынок , теневую экономику и нелегальные причалы . Иран модернизирует таможню, чтобы предотвратить контрабанду в страну и из страны на сумму 12 миллиардов долларов в год. По другим оценкам, стоимость контрабандных товаров, ввозимых только в Иран, составляет 5,5–6 миллиардов долларов в год. В 2010 году полиция Ирана подсчитала, что ежегодно в Иран контрабандой ввозится товаров на сумму около 16 миллиардов долларов. Товары на сумму 12 миллиардов долларов незаконно иметь или владеть в Иране, а оставшиеся 4 миллиарда долларов являются законными товарами, владение которыми в Иране разрешено. В 2013 году контрабандисты ввезли товаров на сумму 17 миллиардов долларов. С использованием тарифных льгот также было импортировано товаров на сумму почти 3 миллиарда долларов, а общий объем импорта достиг 50 миллиардов долларов. Менее 1% контрабандных товаров перехватывается властями.

Крупнейшие черные рынки в Иране:

• Контрабанда наркотиков (8,5 миллиардов долларов),
• Контрабанда нефти (более 3 миллиардов долларов); 20 миллионов литров топлива в сутки по состоянию на 2014 год,
• Контрабанда алкоголя (912,5 млн долларов),
• Контрабанда сигарет (2 миллиарда долларов),
• Проституция ,
• Торговля оружием ,
• Коррупция ,
• Нелицензионные импортные фильмы и пакеты программного обеспечения ,
• Денежные средства (1 миллиард долларов).

Один из членов Меджлиса недавно заявил, что одна только деятельность КСИР на черном рынке может составлять 12 миллиардов долларов в год. Иранский командующий Мохаммадреза Язди заявил, что вся экономическая деятельность КСИР является законной. Помимо КСИР, мошеннические элементы внутри правительства Ирана , «Боньядов» и « Базара» . к контрабандной деятельности предположительно причастны

Дубай и Хасаб в Персидском заливе являются важными иностранными центрами контрабанды в Иран. Этот импорт поступает в Иран через крупные порты, такие как Бандар-э-Аббас , или зоны свободной торговли, такие как острова Киш и Кешм . В общей сложности 750 000 нелицензированных небольших магазинов служат каналами распространения этих товаров по всему Ирану.

Чрезмерные импортные пошлины (например, на одежду ) также способствуют контрабанде в Иране.

Ущерб экономике

Смотрите также: Экономика Ирана

До 80% товаров попадает в страну через незарегистрированные порты и причалы в Персидском заливе , тем самым подрывая отечественные отрасли энергетики Персидский , сельского хозяйства , швейной, текстильной, электроники, бытовой техники (на долю которых приходится 13% всех товаров, ввозимых контрабандой в залив). Иран/или треть всей бытовой техники в Иране). По состоянию на 2014 год 75% мобильных телефонов на рынке были ввезены в страну контрабандой.

Влияние на занятость

Смотрите также: Рабочая сила в Иране

Согласно отчету иранской таможни за 2010 год, в Иран и из Ирана было контрабандой ввезено товаров на сумму 14,43 миллиарда долларов, из которых 13,25 миллиарда долларов составила стоимость товаров, контрабандно ввезенных в Иран, что привело к потере около 600 000 рабочих мест.

См. также

• Трудовое право Ирана
• Список основных экономических законов Ирана
• Экономика Ирана
• Международные рейтинги Ирана в экономике
• Налоговые ставки по всему миру
• Конституция Ирана
• Боньяд - иранские фонды, контролирующие 20% ВВП Ирана.
• Фискальная политика в Иране
• Министерство экономики и финансов (Иран)
• Иранский календарь
• Социальный класс в Иране
• Иранская национальная налоговая администрация

Внешние ссылки

Налогообложение

• Обзор налоговой системы Ирана - Организация инвестиционной экономической и технической помощи Ирану
• Система налогообложения для иностранных инвесторов в Иране - Торговая палата Ирана и Великобритании
• Уплата налогов в Иране - Всемирный банк
• (на английском языке) Министерство финансов Ирана - Законы о прямых налогах
• Годовые обзоры — отчеты Центрального банка Ирана , включая макроэкономические данные, отраслевую активность и статистику труда.
• Корпоративный подоходный налог в Иране - Торговый центр Ирана
• Сводная информация об основных иранских налогах (Примечание: документ не обновлялся)
• Тегеранская торговая палата - предлагает бесплатные налоговые консультации для компаний, намеревающихся инвестировать в Иран.
• (на английском языке) Nur Law - База данных по законам и постановлениям Ирана.
• Администрация социального обеспечения США - запись в Иране (подробная информация о законах Ирана о социальном обеспечении)

Таможня

• Таможенная администрация Исламской Республики Иран
• Закон Ирана о регулировании экспорта-импорта (2002 г.) и Руководство по экспорту-импорту (2014 г.)
• Карта доступа к рынку — онлайн-база данных таможенных тарифов и требований рынка.
• «Австралийская торговля: Ведение бизнеса в Иране (2006 г.)» . Архивировано из оригинала 4 октября 2006 года . Проверено 12 января 2007 г. - Много практической информации, включая процедуру импорта в Иран.

Видео

• Как экспортировать товары в Иран (объясняются все процедуры)
• Как импортировать товары в Иран (объясняются все процедуры)