Корпоративный налог

Корпоративный налог , также называемый корпоративным налогом или налогом компании , является типом прямого налога, взимаемого на доход или капитал корпораций и других подобных юридических организаций. Налог обычно налагается на национальный уровень, но он также может быть наложен на государственном или местном уровне в некоторых странах. Корпоративные налоги могут быть названы как подоходный налог или налог на капитал , в зависимости от характера налога.

Целью корпоративного налога является получение доходов для правительства путем налогообложения прибыли, полученной корпорациями. Ставка налога варьируется от страны к стране и обычно рассчитывается как процент чистой доходы или капитала корпорации. Ставки корпоративного налога могут также отличаться для внутренних и иностранных корпораций.

Во многих странах есть налоговые законы, которые требуют, чтобы корпорации платили налоги на их доход по всему миру, независимо от того, где получен доход. Тем не менее, в некоторых странах есть системы территориального налога, которые требуют от корпораций только платить налоги на доход, полученные в пределах границ страны.

Корпоративный налог страны может применяться к:

• корпорации включены в страну,
• Корпорации занимаются бизнесом в стране по доходам из этой страны,
• иностранные корпорации, которые имеют постоянное учреждение в стране, или
• Корпорации считались проживающими в целях налога в стране.

Доход компании, подлежащий налогу, часто определяется так же, как налогооблагаемый доход для отдельных налогоплательщиков. Как правило, налог налагается на чистую прибыль. В некоторых юрисдикциях правила для налогообложения компаний могут значительно отличаться от правил для налогообложения лиц. Некоторые корпоративные действия или типы организаций могут быть освобождены от налога.

Частота . корпоративного налогообложения является предметом значительных дебатов среди экономистов и политиков Данные свидетельствуют о том, что некоторая часть корпоративного налога падает на владельцев капитала, работников и акционеров, но конечная частота налога является нерешенным вопросом.

Экономика

Экономисты не согласны с тем, сколько бремени корпоративного налога падает на владельцев, работников, потребителей и землевладельцев, а также как корпоративный налог влияет на экономический рост и экономическое неравенство . Больше бремени, вероятно, падает на капитал в большой открытой экономике, такой как США. Некоторые исследования ставят бремя больше на труд. Согласно одному исследованию: «Анализ регрессии показывает, что увеличение числа точек на однопрокату по ставке корпоративного налога на маргинальном государстве снижает заработную плату на 0,14 до 0,36 процента». Были другие исследования. Согласно Институту Адама Смита , «Clausing (2012), Gravelle (2010) и Auerbach (2005), три лучших обзора, которые мы обнаружили, в основном пришли к выводу, что большая часть налога падает на капитал, а не на труд».

Метаанализ 2022 года показал, что влияние корпоративных налогов на экономический рост преувеличено и что нельзя исключать, что влияние корпоративного налогообложения на экономический рост составляло ноль.

Экономическая политика

Независимо от того, кто несет бремя, налог корпорации использовался в качестве инструмента экономической политики, причем основной целью является экономическая стабилизация . Во времена экономического спада снижение ставок корпоративного налога предназначено для стимулирования инвестиций, в то время как в случаях перегрева экономики, корректирующей корпоративный налог, используется для замедления инвестиций.

Другое использование корпоративного налога состоит в том, чтобы поощрять инвестиции в некоторые конкретные отрасли. Одним из таких случаев может быть текущие налоговые льготы, предоставленные нефтегазовой отрасли. Менее недавним примером были усилия по восстановлению тяжелой промышленности в США. В результате принятия системы ускоренного восстановления затрат (ACRS) 1981 года , которая предлагала благоприятные пособия по амортизации, которые, в свою очередь, снижают налоги и увеличивают денежный поток, тем самым поощряя инвестиции во время рецессии.

Например, сельскохозяйственная отрасль может извлечь выгоду из повторного оборудования их сельскохозяйственного оборудования. При этой новой системе автомобили и разведение свиней получили трехлетнюю амортизационную ценность; Хранение, большинство оборудования и разведения скота и овец стали пятилетними недвижимостью; и улучшения земли были пятнадцатью годами имуществом. Таким образом, амортизация, определяемая ACRS, была значительно больше, чем в предыдущей налоговой системе.

Правовая база

Корпоративный налог - это налог, взимаемый с чистой прибыли корпорации, которая облагается налогом на уровне организации в определенной юрисдикции. Чистая прибыль для корпоративного налога, как правило, является чистой прибылью финансовой отчетности с модификациями и может быть подробно определена в налоговой системе каждой страны. Такие налоги могут включать доход или другие налоги. Налоговые системы большинства стран вкладывают подоходный налог на уровне организации на определенные типы (ы) организаций (Компания или Корпорация ). Ставка налога варьируется в зависимости от юрисдикции. Налог может иметь альтернативную базу, такую ​​как активы, заработная плата или доход, рассчитанные альтернативным образом.

Большинство стран освобождают определенные типы корпоративных мероприятий или сделок от подоходного налога. Например, события, связанные с формированием или реорганизацией корпорации, которые рассматриваются как капитальные затраты. Кроме того, большинство систем предоставляют конкретные правила для налогообложения организации и/или ее членов после ликвидации или роспуска организации.

В системах, где затраты на финансирование разрешены в качестве сокращения налоговой базы ( налоговые вычеты ), могут применяться правила, которые различаются между классами предоставленного членом финансирования. В таких системах элементы, характеризующиеся как процент, могут быть вычитаемыми, возможно, подлежат ограничениям, в то время как элементы, характеризующиеся как дивиденды, нет. Некоторые системы ограничивают вычеты на основе простых формул, таких как отношение долга к собственному капиталу , в то время как другие системы имеют более сложные правила.

Некоторые системы предоставляют механизм, посредством которого группы связанных корпораций могут получить выгоду от убытков, кредитов или других предметов всех членов в группе. Механизмы включают в себя комбинированную или консолидированную доходность, а также групповую помощь (прямая выгода от пунктов другого участника).

Многие системы дополнительно налоговые акционеры этих организаций по дивидендам или другим распределениям со стороны корпорации. Несколько систем предусматривают частичную интеграцию организации и налогообложения. Это может быть достигнуто с помощью «систем вменения» или лиц . В прошлом механизмы существовали для авансового уплаты налога на члены корпорациями, при этом такой налог на уровне уровня субъектов.

Многие системы (в частности, системы на уровне субстраты) налагают налог на конкретные корпоративные атрибуты. Такие не доходные налоги могут основываться на выпущенных или уполномоченных акциях капитала (по количеству акций или стоимости), общего капитала, чистого капитала или других мер, уникальных для корпораций.

Корпорации, как и другие организации, могут подлежать удерживанию налоговых обязательств при выполнении определенных разновидностей платежей для других. Эти обязательства, как правило, не являются налогом корпорации, но система может наложить штрафы на корпорацию или ее должностных лиц или сотрудников за неспособность удерживать и удерживать такие налоги. Компания была определена как юридическое лицо, имеющее независимое и отдельное существование от своих акционеров. Доход компании рассчитывается и оценивается отдельно в руках компании. В некоторых случаях распределения от компании к ее акционерам в качестве дивидендов облагаются налогом как доход для акционеров.

корпораций Налог на имущество , налог на заработную плату , удержание налога , акцизный налог , таможенные пошлины , налог на добавленную стоимость и другие общие налоги, как правило, не называются «корпоративным налогом».

Определение корпорации

Основная статья: Корпорация

Характеристика как корпорация для налоговых целей основана на форме организации, за исключением федерального и большинство государственных подоходных налогов, в соответствии с которыми организация может принять решение о том, чтобы рассматриваться в качестве корпорации и облагается налогом на уровне организации или облагается налогом только на уровне участника. См. Компания с ограниченной ответственностью , Партнерство , S Corporation , единоличное владение .

Типы

Большинство юрисдикций, включая Великобритания и Соединенные Штаты, налоговые корпорации на их доход. Соединенные Штаты облагают налогом большинство видов корпоративного дохода на уровне 21%.

Соединенные Штаты налагают налогом корпорации в соответствии с той же основанием налогового законодательства, что и отдельные лица, с различиями, связанными с неотъемлемой природой корпораций и частных лиц или некорпоративных организаций. Например, люди не сформированы, объединяются или приобретаются, а корпорации не несут медицинских расходов, кроме как путем компенсации отдельных лиц.

Большинство системных налогом как внутренних, так и иностранных корпораций . Часто внутренние корпорации облагаются налогом по всему миру, в то время как иностранные корпорации облагаются налогом только на доход из источников в рамках юрисдикции.

Облагаемый налогом доход

Соединенные Штаты определяют налогооблагаемый доход для корпорации как весь валовой доход , то есть продажи, а также другие доходы за вычетом продаж товаров и налогообложений по налоговым доходам менее допустимых налоговых вычетов , без пособия стандартного вычета, применимых к физическим лицам.

Система Соединенных Штатов требует, чтобы различия в принципах признания дохода и вычетов, отличающихся от принципов финансового учета, таких как сроки дохода или вычеты, освобождение от налога для определенного дохода и запрет или ограничение определенных налоговых вычетов, были раскрыты в значительной степени подробно для непреду Небольшие корпорации по графику M-3 сформируют 1120.

Соединенные Штаты облагают резидентскими корпорациями, то есть те, которые организованы в стране, по всему миру, и нерезиденты иностранных корпораций только по их доходам из источников в стране. Гонконг налогооблагает резидентов и нерезидентов корпорации только на доход из источников в стране.

Ставки

Доля федеральных доходов США из различных налоговых источников (индивидуальная, заработная плата и корпоративная) 1950–2010 гг.

Сравнение корпоративных подоходных налогов
В процентах от ВВП
Для стран ОЭСР, 2008 год

Страна	Налог/ВВП	Страна	Налог/ВВП
Норвегия	12.5	Швейцария	3.3
Австралия	5.9	Нидерланды	3.2
Люксембург	5.1	Словакия	3.1
Новая Зеландия	4.4	Швеция	3.0
Чешская Республика	4.2	Франция	2.9
Южная Корея	4.2	Ирландия	2.8
Япония	3.9	Испания	2.8
Италия	3.7	Польша	2.7
Португалия	3.6	Венгрия	2.6
Великобритания	3.6	Австрия	2.5
Финляндия	3.5	Греция	2.5
Израиль	3.5	Словения	2.5
OECD AVG.	3.5	Германия	1.9
Дания	3.4	Исландия	1.9
Бельгия	3.3	Турция	1.8
Канада	3.3	НАС	1.8

Ставки корпоративного налога, как правило, одинаковы для различных типов доходов, однако США закончили свою систему налоговых ставок, где корпорации с более низким уровнем дохода платят более низкую ставку налога, а ставки варьировались от 15% от первых 50 000 долл. США до 35% На доходах более 10 000 000 долларов США, с поэтапным выходом.

Ставки налога с корпоративным подоходным налогом различаются между штатами США и варьируются от 2,5% до 11,5%.

Канадская система налагает налог по разным ставкам для различных типов корпораций, что позволяет более низким ставкам для некоторых меньших корпораций.

Налоговые ставки варьируются в зависимости от юрисдикции, а в некоторых странах есть юрисдикции на уровне под странами, такие как провинции, кантоны, префектуры, города или другие, которые также влагают корпоративный подоходный налог, такие как Канада, Германия, Япония, Швейцария и Соединенные Штаты. Некоторые юрисдикции налагают налог по другой ставке на альтернативной налоговой базе.

Доход общего государственного государства , в % ВВП, от корпоративных подоходных налогов. Для этих данных дисперсия ВВП на душу населения с паритетом за покупки (ГЧП) объясняется в 2 % налоговыми поступлениями. Годы 2014-17.

Примеры ставок корпоративного налога для нескольких англоязычных стран включают:

• Австралия: 28,5%, однако некоторые специализированные организации облагаются налогом по более низким ставкам.
• Канада: федеральные 11%, или федеральные 15% плюс провинциальные провинции от 1% до 16%. Ставки аддитивны.
• Гонконг: 16,5%
• Ирландия: 12,5% на доход от торговли (бизнес) и 25% на не торговый доход.
• Новая Зеландия: 28%
• Сингапур: 17% от 2010 года, однако частичная схема освобождения может применяться к новым компаниям.
• Великобритания: 19% на 2017–2022 гг.
• Соединенные Штаты: федеральный 21%. Государства: от 0% до 10%, вычитаемая в вычислении федерального налогооблагаемого дохода. В некоторых городах: до 9%, вычитаемая в вычислении федерального налогооблагаемого дохода. Федеральный альтернативный минимальный налог в размере 20% налагается на регулярный налогооблагаемый доход с корректировками.

Международные ставки корпоративного налога

Ставки корпоративного налога сильно варьируются в зависимости от страны, заставляя некоторые корпорации защищать доходы в рамках оффшорных дочерних компаний или к ролике в странах с более низкими налоговыми ставками.

При сравнении ставок национального корпоративного налога также следует учитывать налоги на дивиденды, выплачиваемые акционерам. Например, общий налог в США на корпоративную прибыль в 35% меньше или аналогична народу европейских стран, таких как Германия, Ирландия, Швейцария и Соединенное Королевство, которые имеют более низкие ставки корпоративного налога, но более высокие налоги на дивиденды, выплачиваемые акционерам.

Ставки корпоративного налога по всей организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР) показаны в таблице.

Страна	Ставка корпоративного подоходного налога (2019)	Ставка налога на дивиденды (2019)	Интегрированная ставка корпоративного налога (2019)
Ирландия	12.5%	51.0%	57.1%
Южная Корея	27.5%	40.3%	56.7%
Канада	26.8%	39.3%	55.6%
Франция	32.0%	34.0%	55.1%
Дания	22.0%	42.0%	54.8%
Бельгия	29.6%	30.0%	50.7%
Португалия	31.5%	28.0%	50.7%
Великобритания	19.0%	38.1%	49.9%
Израиль	23.0%	33.0%	48.4%
Германия	29.9%	26.4%	48.4%
Соединенные Штаты	21.0%	29.3%	47.6%
Австралия	30.0%	24.3%	47.0%
Норвегия	22.0%	31.7%	46.7%
Австрия	25.0%	27.5%	45.6%
Швеция	21.4%	30.0%	45.0%
Япония	29.7%	20.3%	44.0%
Италия	24.0%	26.0%	43.8%
Нидерланды	25.0%	25.0%	43.8%
Финляндия	20.0%	28.9%	43.1%
Испания	25.0%	23.0%	42.3%
Мексика	30.0%	17.1%	42.0%
Люксембург	24.9%	21.0%	40.7%
Словения	19.0%	25.0%	39.3%
Греция	28.0%	15.0%	38.8%
Швейцария	21.1%	21.1%	37.8%
Исландия	20.0%	22.0%	37.6%
Чили	25.0%	13.3%	35.0%
Турция	22.0%	17.5%	35.0%
Польша	19.0%	19.0%	34.4%
Новая Зеландия	28.0%	6.9%	33.0%
Чешская Республика	19.0%	15.0%	31.2%
Литва	15.0%	15.0%	27.8%
Словацкая республика	21.0%	7.0%	26.5%
Венгрия	9.0%	15.0%	22.7%
Эстония	20.0%	0.0%	20.0%
Латвия	20.0%	0.0%	20.0%

Ставки корпоративного налога в других юрисдикциях включают в себя:

Страна	Корпоративный подоходный налог	Налоговая ставка дивидендов	Интегрированная ставка корпоративного налога
Болгария	10.0%	5.0%	14.5%
Индия	22% (2019) 15% (для недавно включенных производственных компаний)
Россия	20% (2015)
Сингапур	17%, со значительными исключениями для компаний -резидентов (2015)
Объединенные Арабские Эмираты	0 процентов для налогооблагаемого дохода вплоть до 375 000 дирхамов (декабрь 2022 г.)	9 процентов за налогооблагаемый доход выше 375 000 атмосферов (декабрь 2022 г.)

В октябре 2021 года около 136 стран согласились обеспечить соблюдение ставки корпоративного налога не менее 15% с 2023 года после переговоров по минимальной ставке, возглавляемой ОЭСР в течение десятилетия.

Распределение заработка

Большинство систем, которые налоговые корпорации также влагают подоходный налог на акционеров корпораций, когда доходы распределены. Такое распределение доходов обычно называется дивидендом . Налог может быть по сниженным ставкам. Например, Соединенные Штаты предусматривают снижение налога на дивиденды, полученные частными лицами и корпорациями.

Закон о некоторых юрисдикциях не позволяет корпорациям распределять суммы среди акционеров, за исключением случаев распределения доходов. Такая прибыль может быть определена в соответствии с принципами законодательства компании или налоговыми принципами. В таких юрисдикциях исключения обычно предоставляются в отношении распределения акций компании, для ликвидации и в других ситуациях.

Другие юрисдикции рассматривают распределение как распределение доходов, налогооблагаемых акционерам, если прибыль доступен для распределения, но не запрещают распределения, превышающие прибыль. Например, в рамках системы Соединенных Штатов каждая корпорация должна поддерживать расчет своих доходов и прибыли (налоговая концепция, аналогичная нераспределенной прибыли). Распределение по акционеру считается от доходов и прибыли в той мере, в которой не применяется исключение. Соединенные Штаты обеспечивают снижение налога на дивидендный доход как корпораций, так и частных лиц.

Другие юрисдикции предоставляют корпорациям средство назначения в пределах пределов, независимо от того, является ли распределение распределением доходов, налогообложения на акционера, или возврата капитала .

Пример

Следующее иллюстрирует двойной уровень налоговой концепции:

Widget Corp получает 100 прибыли до налогообложения в каждом из лет 1 и 2. Она распределяет все заработки в 3 -м году, когда у нее нет прибыли. Джим владеет всеми Widget Corp. налоговая ставка в резиденции Jim и Widget Corp составляет 30%.

Год 1		Кумулятивный	До налогообложения доход	Налоги
Облагаемый налогом доход	100		100
Налоговый	30			30
Сеть после налога	70
Доход и налог Джима	0
Год 2
Облагаемый налогом доход	100		200
Налоговый	30			60
Сеть после налога	70
Доход и налог Джима	0
Год 3:
Распределение	140
Налог Джима	42			102
Сеть после налога Джима	98
Итоговые			200	102
				51%

Другие корпоративные мероприятия

Многие системы предусматривают, что определенные корпоративные мероприятия не облагаются налогом для корпораций или акционеров. Значительные ограничения и специальные правила часто применяются. Правила, связанные с такими транзакциями, часто довольно сложны.

Формация

Большинство систем рассматривают формирование корпорации контролирующим корпоративным акционером как не подлогообложное событие. Многие системы, в том числе Соединенные Штаты и Канаду, распространяют это свободное лечение на формирование корпорации любой группой акционеров, контролирующих корпорацию. Как правило, в свободных налогах налоговые атрибуты активов и обязательств передаются новой корпорации вместе с такими активами и обязательствами.

Пример: Джон и Мэри - жители Соединенных Штатов, которые управляют бизнесом. Они решают включить по бизнес -причинам. Они передают активы бизнеса в Newco, недавно сформированную корпорацию штата Делавэр, которой они являются единственными акционерами, при условии начисленных обязательств бизнеса в обмен исключительно на простые акции Newco. В соответствии с принципами Соединенных Штатов этот перевод не приводит к налогам на налог на Джона, Мэри или Ньюко. Если, с другой стороны, Newco также предполагает, что банковский кредит превышает основу активов, переведенных за вычетом менее начисленных обязательств, Джон и Мэри признают налогооблагаемую прибыль за такой избыток.

Приобретения

Корпорации могут объединять или приобретать другие корпорации таким образом, чтобы конкретная налоговая система рассматривает как не подлежащие налогообложению ни для корпораций, так и/или их акционерам. Как правило, значительные ограничения применяются, если должно быть получено без налога лечение. Например, Bigco приобретает все акции Smallco от акционеров Smallco в обмене исключительно на акции Bigco. Это приобретение не облагается налогом для Smallco или его акционеров в соответствии с нами или канадским налоговым законодательством, если выполняются определенные требования, даже если Smallco затем ликвидируется или объединяется или объединяется с Bigco.

Реорганизация

Кроме того, корпорации могут изменить ключевые аспекты своей юридической идентичности, капитализации или структуры без налогов в рамках большинства систем. Примеры реорганизации, которые могут быть без налогов, включают слияния, объединения, ликвидацию дочерних компаний, доли на обмены акциями, обмены акциями, изменения в форме или месте организации и рекапитализация.

Ограничения вычета процентов

Большинство юрисдикций разрешают налоговые вычеты за процентные расходы, понесенные корпорацией при выполнении своей торговой деятельности. Если такие проценты выплачиваются соответствующим сторонам, такой вычет может быть ограничен. Без такого ограничения владельцы могут структурировать финансирование корпорации таким образом, чтобы обеспечить налоговый вычет на большую часть прибыли, потенциально без изменения налога на акционеров. Например, предположим, что корпорация получает прибыль в размере 100 до процентных расходов и обычно распределяет 50 акционерам 50. Если корпорация структурирована таким образом, что выплата в размере 50 выплачивается акционерам, она сократит свой налог до половины причитающейся суммы, если она просто вынесет дивиденды.

Распространенной формой ограничения является ограничение вычета процентов, выплачиваемых соответствующим сторонам за проценты, взимаемые по ставкам по длине ARM по долгу, не превышающую определенную часть капитала платной корпорации. Например, проценты, выплачиваемые по долгу соответствующей стороне, превышающую три раза акционерный капитал, могут не быть вычтено при вычислении налогооблагаемого дохода.

Соединенные Штаты, Великобритания и французские налоговые системы применяют более сложный набор тестов для ограничения вычетов. В соответствии с системой США , связанные с ними расходы, превышающие 50% денежного потока, как правило, в настоящее время не подлежат вычтению, при этом избыток потенциально вычитается в будущие годы.

Классификация инструментов как долг, по которому проценты подлежат вычету или как акционерный капитал, в отношении которых распределения не являются вычтением, может быть сложной в некоторых системах. Никакие международные законы не ограничивают способность страны налогом своих граждан и жителей (отдельных лиц и организаций). Тем не менее, договоры и практичность устанавливают ограничения на налогообложение тех, кто за пределами его границ, даже на доход из источников в стране.

Большинство юрисдикций налогообложения иностранные корпорации по доходам бизнеса в рамках юрисдикции при получении через филиал или постоянное учреждение в юрисдикции. Этот налог может быть введен по той же ставке, что и налог на доходы бизнеса жилой корпорации или по другой ставке.

После выплаты дивидендов корпорации, как правило, облагаются налогом только в соответствии с их страной. Многие страны вкладывают налог на прибыль филиала на иностранные корпорации, чтобы предотвратить преимущество, что отсутствие налога на удержание дивидендов в противном случае предоставит иностранным корпорациям. Этот налог может быть введен в то время, когда прибыль получена филиалом или в то время, когда они были переведены или считаются переведенными за пределами страны.

Филиалы иностранных корпораций могут не иметь права на все те же вычеты, что и отечественные корпорации. Некоторые юрисдикции не признают межраздисные платежи в качестве фактических платежей, а доход или вычеты, вытекающие из таких межраздисных платежей, игнорируются. Некоторые юрисдикции налагают явные ограничения на налоговые вычеты филиалов. Обычно ограниченные вычеты включают в себя плату за управление и проценты.

Натан М. Дженсон утверждает, что низкие ставки корпоративного налога являются незначительным определением многонациональной компании при создании своей штаб -квартиры в стране. Натан М. Дженсон: Синха, SS 2008, «Может ли Индия принять стратегическую гибкость, как это сделал Китай?», Глобальный журнал по управлению гибкими системами, Vol. 9, нет. 2/3, с. 1.

Убытки

Большинство юрисдикций позволяют каким -то образом для корпораций, даже если такой вычет не допускается для отдельных лиц в каким -то образом распределение или вычет убытков. Несколько юрисдикций позволяют вычитать убытки (обычно определяемые как отрицательный налогооблагаемый доход) путем пересмотра или внесения поправок в налогооблагаемый доход в предыдущем году. Большинство юрисдикций допускают такие вычеты только в последующие периоды. Некоторые юрисдикции устанавливают ограничения по времени относительно того, когда могут использоваться вычеты убытков.

Группы компаний

Несколько юрисдикций предоставляют механизм, в соответствии с которым убытки или налоговые льготы одной корпорации могут использоваться другой корпорацией, где обе корпорации обычно контролируются (вместе, группа). В Соединенных Штатах и ​​Нидерландах, среди прочего, это достигается путем подачи единой налоговой декларации, включая доход и потерю каждого члена группы. Это называется консолидированной доходностью в Соединенных Штатах и ​​финансовым единством в Нидерландах. В Соединенном Королевстве это достигается непосредственно на парной основе, называемой групповой облегчением. Убытки одной компании -члена группы могут быть «сданы» другой компании -члена группы, и последняя компания может вычесть убыток против прибыли.

Соединенные Штаты имеют обширные правила, касающиеся консолидированной прибыли. Одно из таких правил требует сопоставления доходов и вычетов в межфирменных транзакциях в группе с использованием правил «отложенной межфирменной транзакции».

Кроме того, несколько систем обеспечивают налоговое освобождение от дивидендного дохода, полученного корпорациями. Система Нидерландов обеспечивает «исключение участия» для налогообложения для корпораций, владеющих более чем 25% корпорации, выплачиваемой дивидендом.

Перевод ценообразования

Смотрите также: ценообразование передачи

Ключевой проблемой в корпоративном налоге является установка цен, взимаемые со связанными сторонами за товары, услуги или использование имущества. Многие юрисдикции имеют руководящие принципы по трансфертным ценам, которые позволяют налоговым органам корректировать используемые трансферные цены. Такие корректировки могут применяться как в международном, так и в внутреннем контексте.

Налогообложение акционеров

Большинство систем подоходного налога взимают налог на корпорацию и, после распределения прибыли (дивиденды) на акционера. Это приводит к двойному уровню налога. Большинство систем требуют, чтобы подоходный налог был удержан при распределении дивидендов иностранным акционерам, а некоторые также требуют удержания налога на распределения среди внутренних акционеров. Ставка такого удержания налога может быть снижена для акционера в соответствии с налоговым договором .

Некоторые системы налагают налогом некоторый или весь дивидендный доход по более низким ставкам, чем другие доходы. Соединенные Штаты исторически предоставляли дивиденды, полученные для корпораций в отношении дивидендов от других корпораций, в которых получатель владеет более чем 10% акций. В течение 2004–2010 годов Соединенные Штаты также установили снижение ставки налогообложения на дивиденды, полученные лицами.

Некоторые системы в настоящее время пытаются или в прошлом пытались интегрировать налогообложение корпорации с налогообложением акционеров для смягчения двойного уровня налогообложения. В качестве текущего примера, Австралия предусматривает «французский кредит» как выгоду для акционеров. Когда австралийская компания выплачивает дивиденды внутреннему акционеру, она сообщает о дивиденде, а также об уровне налоговой кредита. Акционер использует этот условный кредит для компенсации подоходного налога на уровень акционеров.

Предыдущая система была использована в Соединенном Королевстве, называемой налогом Advance Corporation (ACT). Когда компания выплатила дивиденды, она должна была заплатить сумму акта, которые затем использовали для компенсации своих собственных налогов. Закон был включен в доход акционером в Соединенном Королевстве или определенных странах договора и рассматривался акционером как уплата налога. В той степени, в которой предполагаемый налоговый выплат превысил налоги, иначе он был возвращен акционеру.

Альтернативные налоговые базы

Многие юрисдикции включают в себя какое -то альтернативное налоговое расчет. Эти вычисления могут основываться на активах, капитале, заработной плате или какой -либо альтернативной мере налогооблагаемого дохода. Часто альтернативные налоговые функции как минимальный налог.

Федеральный подоходный налог Соединенных Штатов включает альтернативный минимальный налог . Этот налог рассчитывается по более низкой налоговой ставке (20% для корпораций) и взимается на основе модифицированной версии налогооблагаемого дохода. Модификации включают в себя более длительные активы амортизации в соответствии с MACR , корректировки, связанные с затратами на разработку природных ресурсов, и дополнение определенных налоговых процентов. Американский штат Мичиган ранее облагал налогом предприятия на альтернативной базе, которая не разрешала компенсацию работникам в качестве налогового вычета и разрешил полный вычет стоимости производственных активов при приобретении.

Некоторые юрисдикции, такие как швейцарские кантоны и некоторые штаты в Соединенных Штатах, налагают налоги на основе капитала. Они могут основываться на общем капитале за аудированную финансовую отчетность, вычисленное количество активов меньше обязательств или количество акций в обращении. В некоторых юрисдикциях налоги на капитал влагаются в дополнение к подоходному налогу. В других юрисдикциях налоги на капитал функционируют как альтернативные налоги.

Мексика накладывает альтернативный налог на корпорации, IETU. Ставка налога ниже, чем обычная ставка, и существуют корректировки за зарплату и заработную плату, проценты и роялти, а также амортизируемые активы.

Налоговые декларации

Большинство систем требуют, чтобы корпорации подали годовую налоговую декларацию. Некоторые системы (такие как системы Канады , Великобритании и Соединенных Штатов ) требуют, чтобы налогоплательщики самостоятельно оценили налог на налоговую декларацию. Другие системы предусматривают, что правительство должно провести оценку на налог. Некоторые системы требуют сертификации налоговых деклараций каким -то образом бухгалтерами, лицензированными на практике в юрисдикции, часто аудиторы компании.

Налоговые декларации могут быть довольно простыми или довольно сложными. Системы, требующие простых доходов, часто основывают налогооблагаемый доход на прибыли от финансовой отчетности с небольшим количеством корректировок, и могут потребовать, чтобы проверка финансовой отчетности была прикреплена к возврату. Возврат для таких систем обычно требует, чтобы соответствующая финансовая отчетность была прикреплена к простому графику корректировки. Напротив, корпоративные налоговые декларации Соединенных Штатов требуют как вычисления налогооблагаемого дохода от их компонентов, так и сверки налогооблагаемого дохода с доходом финансовой отчетности.

Многие системы требуют форм или графиков, поддерживающих конкретные элементы в основной форме. Некоторые из этих графиков могут быть включены в основную форму. Например, корпоративная доходность канадского, форма T-2 , восьмистраничная форма, включает в себя некоторые подробные графики, но имеет почти 50 дополнительных графиков, которые могут потребоваться.

Некоторые системы имеют разные доходности для разных типов корпораций или корпораций, занимающихся специализированными предприятиями. Соединенные Штаты имеют 13 вариаций в основной форме 1120 Для корпораций S , страховых компаний, внутренних международных корпораций продаж , иностранных корпораций и других организаций. Структура форм и встроенных графиков варьируется в зависимости от типа формы.

Подготовка несмешных корпоративных налоговых деклараций может занять много времени. Например, Служба внутренних доходов США заявляет в инструкциях для формы 1120, что среднее время, необходимое для заполнения формы, превышает 56 часов, не считая времени сохранения записей и необходимых привязанностей.

Даты налоговой декларации варьируются в зависимости от юрисдикции, финансового или налогового года и типа организации. В системах самооценки, платеж налогов, как правило, обусловлено не более поздней, чем обычная дата срока, хотя могут потребоваться предварительные налоговые платежи. Канадские корпорации должны платить предполагаемые налоги ежемесячно. В каждом случае окончательный платеж должен быть с налоговой декларацией корпорации.

Смотрите также

• Ставки корпоративного налога в Канаде
• Корпоративный налог в Соединенных Штатах
• Налог на корпорацию Великобритании
• Корпорационный налог в Ирландии в Ирландии
• Список налоговых ставок Европы
• Список налоговых ставок по всему миру

Дальнейшее чтение

Вошник

• Битткер, Борис И. и Юстис, Джеймс С.: Федеральное подоходное налогообложение корпораций и акционеров : мягкая обложка ISBN   978-0-7913-4101-8 , служба подписки
• Кан и Леман. Корпоративный подоходный налог
• Хили, Джон С. и Шадевальд, Майкл С.: Многоугольный курс корпоративного налога 2010 , CCH, ISBN   978-0-8080-2173-5 (также доступен в качестве руководства по нескольким объемам, ISBN   978-0-8080-2015-8 )
• Хоффман и др.: Корпорации, партнерские отношения, поместья и трасты , ISBN   978-0-324-66021-0
• Momburn, et al.: Освоение корпоративного налога , Carolina Academic Press, ISBN   978-1-59460-368-6
• Уотсон, Гаррет и Уильям Макбрайд, «Оценка предложений по повышению ставки корпоративного налога и взимает минимальный налог на корпоративную книжную доход», финансовый факт (налоговый фонд, № 751 февраля 2021 года)

Великобритания

• Налог на корпорацию Толли , 2007-2008 гг. ISBN   978-0-7545-3273-6
• Watterson, Juliana M.: Corporation Tax 2009/2010 , Bloomsbury Professional, ISBN   978-1-84766-327-6

Внешние ссылки

Канада

• CRA Main сайт
• CRA Gateway для корпораций
• CRA Gateway на T2 возвращает

Великобритания

• HMRC Главный веб -сайт
• HMRC Введение в корпоративный налог

Соединенные Штаты

• Главный веб -сайт IRS
• IRS Gateway для корпораций
• Публикация IRS 542, корпорации