✖


Jump to content

Кабелепровод и сток OFC

    Add links
    (Перенаправлено с CORPNET )
    См. Также: Оффшорный финансовый центр и Налоговая гавань.

    Часть серии о
    Налогообложение
    Аспект фискальной политики
    Политика
    Экономика
    Коллекция
    Несоответствие
    Типы
    Международный
    Торговля
    Исследовать
    Религиозный
    По стране

    Канал OFC и сток OFC — это эмпирический количественный метод классификации корпоративных налоговых убежищ , оффшорных финансовых центров (OFC) и налоговых убежищ . [1] [2] [3]

    «Раскрытие оффшорных финансовых центров »: карта связей между странами CORPNET. [4]

    Традиционные методы определения налоговых убежищ анализируют налоговые и правовые структуры на наличие инструментов размывания налоговой базы и перемещения прибыли (BEPS). Однако этот подход следует чисто количественному подходу, игнорируя любое налогообложение или правовые концепции, и вместо этого следует анализу больших данных цепочек собственности 98 миллионов глобальных компаний. Этот метод дает как метод классификации, так и метод понимания относительного, но не абсолютного масштаба убежищ/OFC. [5] [6]

    Результаты были опубликованы группой CORPNET Амстердамского университета в 2017 году и определили две классификации: [5] [6]

    • 24 глобальных поглотителя OFC: юрисдикции, в которых «непропорциональное количество стоимости исчезает из экономической системы» (т.е. традиционные налоговые убежища ). [а]
    • Пять глобальных каналов OFC: юрисдикции, «через которые непропорциональное количество стоимости перемещается в OFC-поглотители» (т.е. современные корпоративные налоговые убежища ). [б]

    Наши выводы развенчивают миф о налоговых убежищах [с] как экзотические обширные острова, регулировать которые сложно, если не невозможно. Многие оффшорные финансовые центры [с] являются высокоразвитыми странами с сильной нормативно-правовой базой.

    — Хавьер Гарсия-Бернардо, Ян Фихтнер, Фрэнк В. Такес и Элке М. Химскерк, Университет CORPNET, Амстердам [4]

    В 2017 году Европейский парламент включил подход CORPNET в свои рамки решения проблем налоговых убежищ. [7] В 2018 году исследование Габриэля Цукмана показало, что использование подключений к базе данных Orbis специально недооценивает масштаб Ирландии, которая, как показал список Зукмана-Тёрслова-Вира за 2018 год, является крупнейшим каналом OFC в мире. [8] [9] [10] Помимо этого, «Каналы и стоки» CORPNET тесно согласуются с наиболее известными академическими списками десяти крупнейших налоговых убежищ .

    Фон

    [ редактировать ]
    См. Также: Налоговые убежища § Списки налоговых убежищ
    «Раскрытие оффшорных финансовых центров»: «Загадка Каймановых островов». [4]

    Отсутствие общепринятого определения налоговых убежищ (и даже оффшорных финансовых центров) приводит к появлению различных списков, в том числе:

    • Академические лидеры в исследованиях налоговых убежищ: [11] Хайнс (1994, 2007, 2010) [12] [13] [14] Дхармапала (2008, 2009), [15] и Цукман (2015, 2018). [16] [10] [9]
    • Списки ОЭСР : в 2000 году было 35 мест (ни одно из которых не было членом ОЭСР), [17] но к 2017 году в качестве налоговой гавани был указан только Тринидад и Тобаго. [18]
    • Списки OFC МВФ : начаты с 46 OFC в июне 2000 года с использованием качественных методов; [19] уточнено до 22 OFC в апреле 2007 г. с использованием чисто количественных методов; [20] перечислил восемь крупнейших OFC в 2018 году, которые обрабатывают 85% всех потоков; [21] к 2010 году ученые-налоговики считали OFC синонимом налоговых убежищ. [22]
    • Списки ITEP : сосредоточьтесь на офшорных структурах американских компаний, входящих в индекс S&P500, и включите в пятерку крупнейших компаний Нидерланды, Ирландию, страны Карибского бассейна и Люксембург. [23]

    Во всех этих списках есть «традиционные» налоговые убежища (например, некоторые районы Карибского бассейна и Нормандских островов), которые некоторые глобальные регулирующие органы либо занесли в черный список, либо выпустили официальные предупреждения/угрозы санкций, если не будет повышена прозрачность. [24] [25]

    Однако ключевое различие между списками касается основных налоговых убежищ ОЭСР и ЕС (или оффшорных финансовых центров), таких как Швейцария, Ирландия, Нидерланды и Люксембург (среди прочих). [26] Крупнейшие регулирующие органы, такие как ЕС и ОЭСР, не считают страны ОЭСР или ЕС налоговыми убежищами и указывают на их прозрачность и соответствие международным правилам. [27] [28] [29] [30]

    Академические лидеры, занимающиеся исследованиями налоговых убежищ, и другие неправительственные организации указывают на роль налоговых убежищ ОЭСР и ЕС в уклонении от уплаты налогов в результате размывания налоговой базы и вывода прибыли схем (BEPS), таких как Double Irish , Single Malt и Dutch Sandwich. . [31] [32] [33] Они рассматривают их как основные налоговые убежища в своих определениях налоговых убежищ . [9] [10]

    Отчет КОРПНЕТ

    [ редактировать ]
    «Раскрытие оффшорных финансовых центров»: пример глобальной корпоративной цепочки собственности. [4]

    был опубликован отчет В 2017 году в журнале Nature об анализе офшорных финансовых центров под названием «Раскрытие оффшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности». [4] предоставил количественный и научный подход к классификации налоговых убежищ. [34] [35] [1] [3]

    Отчет стал результатом многолетнего расследования, проведенного политэкономами и учеными-компьютерщиками из исследовательской группы CORPNET в Амстердамском университете. CORPNET — это группа в Амстердамском университете, финансируемая Европейским исследовательским советом и занимающаяся исследованием сетей корпоративного контроля. [2] [36]

    В отчете использовалась корпоративная база данных Moody's Orbis . [37] изучить 98 миллионов глобальных компаний и их 71 миллион связей собственности (с использованием компьютерного моделирования больших данных ) для выявления 5 глобальных Conduit OFC (Нидерланды, Великобритания, Ирландия, Сингапур и Швейцария). Это страны с высокой финансовой репутацией (т.е. официально не названные ОЭСР/ЕС «налоговыми убежищами»), но обладающие «продвинутыми» механизмами юридического и налогового структурирования (и SPV), которые помогают законно направлять средства в 24 налоговых убежища (так называемые «налоговые убежища»). OFC), без уплаты налога в OFC-канале (или даже налога в месте расположения источника средств, где выплаты роялти ). могут использоваться схемы [4] [5]

    Работа построена на методах, установленных в «Коэффициенте интенсивности моря и интенсивности». [38] и, в частности, понимание «деятельности» относительно «масштаба» внутренней экономики страны. [39] На самом грубом уровне коэффициент интенсивности офшорной деятельности объясняет, почему страны, возглавляющие списки мирового ВВП на душу населения, в основном являются налоговыми убежищами .

    Политический департамент парламента ЕС по экономической и научной политике включил исследование в свои выводы для Комитета ЕС по отмыванию денег, уклонению от уплаты налогов и уклонению от уплаты налогов (PANA). [40] и путем сопоставления с существующим списком налоговых убежищ ЕС-МВФ-FSI выявили существенные пробелы в понимании ЕС каналов. [7]

    Пять лучших каналов и пять лучших приемников CORPNET представляют собой 9 из 10 крупнейших налоговых убежищ, определенных в 2010 году одним из академических основателей исследований налоговых убежищ Джеймсом Р. Хайнсом-младшим. Список Хайнса из 10 основных налоговых убежищ за 2010 год отличается только отсутствием Великобритании, которая в 2010 году только что реформировала свою систему корпоративного налогообложения. [12] Пять лучших каналов и пять лучших приемников CORPNET тесно согласуются с 10 крупнейшими корпоративными налоговыми убежищами из списков налоговых убежищ других крупных академических и неправительственных организаций. Другие ученые-налоговики включили эти исследования в свое понимание налоговых убежищ. [41]

    Кабелепровод OFC

    [ редактировать ]
    См. Также: Налоговая гавань § ВВП на душу населения
    (GIPC) 2018 года Глобального центра инновационной собственности Рейтинг правовых систем «Патенты» . : подкатегория [42]

    ОФК-каналы описываются как имеющие передовые правовые и налоговые системы, позволяющие корпорациям направлять средства из стран с высокими налогами (например, Германии) в ОФК-приемники (например, Бермудские острова). Они, как правило, имеют привлекательные режимы «холдинговых компаний» (например, отсутствие налогов у источника, иностранные дивиденды освобождены от налогов, льготы на прирост капитала, полное освобождение от двойного налогообложения), расширенный налоговый режим режимов интеллектуальной собственности и крупные глобальные сети двусторонних налоговых соглашений . [4] [43] [44]

    Например, все пять основных каналов OFC CORPNET входят в десятку лучших в Индексе IP Глобального центра инновационной собственности (GIPC) 2018 года. [42] [45] Интеллектуальную собственность называют «сырьем для уклонения от корпоративного налогообложения». [46] и «ведущий инструмент ухода от корпоративных налогов». [47] [48]

    Показано, что в кондуитных OFC доминируют крупные юридические фирмы и глобальные аудиторские фирмы, которые создают законно сконструированные машины специального назначения (SPV) и инструменты BEPS, которые устанавливают связи с OFC-приемниками, используя лазейки в законодательстве, такие как Double Irish и Dutch. Сэндвич . Они консультируют клиентов относительно будущих изменений (например, в результате процессов ОЭСР BEPS), для которых могут потребоваться новые лазейки (например, соглашение об односолодовом виски ). [49] [4]

    Другие исследователи налоговых убежищ пишут, что фирмы, оказывающие профессиональные услуги в основных налоговых убежищах ОЭСР и ЕС, пишут большую часть соответствующего налогового законодательства своих штатов и законодательства, связанного с SPV, чтобы они могли создавать и защищать лазейки, и называют такие юрисдикции «налоговыми убежищами». захвачены» их индустрией финансовых услуг. [50] [51] Юридическое и налоговое структурирование, осуществляемое проводящими OFC, считается выходящим за рамки работы по трастовому структурированию традиционных юридических фирм « оффшорного магического круга », являющихся налоговыми убежищами. Кондуитным OFC необходимы структуры, которые могут интегрироваться с двусторонними налоговыми соглашениями с участием стран «Большой двадцатки», а также соответствовать правилам US GAAP/SEC, которых должны придерживаться транснациональные корпорации США, одни из крупнейших пользователей кондуитных OFC. [52] [53]

    Пять крупнейших мировых каналов OFC CORPNET обеспечивают канал 47% корпоративных оффшорных подключений и включают в себя следующее: [4] [54]

    1.  Нидерланды - крупнейший глобальный канал OFC (по общему количеству соединений) с плотными связями из ЕС-28 (через « голландский сэндвич ») с OFC-приемником ЕС в Люксембурге и карибской «триадой» OFC-приемника на Бермудских островах / Британских Виргинских островах. /Кайман. [55] [1] [56]
    2.  Великобритания – второй по величине канал OFC (по общему количеству соединений) с плотными связями из Европы в Азию; 18 из 24 OFC-приемников являются текущими или бывшими зависимыми от Великобритании (см. таблицу OFC-приемников). [2] [57] [58]
    3.   Швейцария – основной канал OFC с очень густой сетью соединений с Джерси, четвертым по величине приемником OFC. [1] [4]
    4.  Сингапур – главный канал OFC в Азию, тесно связанный с двумя основными азиатскими стоками OFC – Гонконгом и Тайванем. [4]
    5.  Ирландия – очень плотные связи с США (см. Ирландию как налоговую гавань ), [1] с очень плотными связями, чтобы вытеснить OFC Люксембург, признанный «черный ход» из ирландской налоговой системы. [59] [60]

    Приемные OFC

    [ редактировать ]
    «Раскрытие оффшорных финансовых центров»: список OFC-приемников, упорядоченный по стоимости (с указанием зависимостей в Великобритании). [4]

    ОФК-приемники охватывают широкий спектр мест: от очень маленьких стран (например, Маршалловых Островов) до крупных мировых финансовых центров (например, Гонконга). [4]

    Тот факт, что средства достигают OFC Sink, не означает, что они остаются бездействующими. Напротив, средства можно инвестировать в активы по всему миру, но их юридическое право собственности и будущие доходы остаются в Sink OFC. Например, около 1 триллиона долларов США оффшорных денежных средств американских компаний хранятся в ОФК-приемниках (особенно в странах Карибского бассейна). [61] [62]

    В отчете CORPNET освещены некоторые интересные аспекты 24 Sink OFC: [4]

    1. Британские Виргинские острова - с точки зрения связей Британские Виргинские острова были «Нидерландами OFC-приемников» и тесно связаны с каналом OFC Соединенного Королевства.
    2. Люксембург и Гонконг – могли бы рассматриваться как каналы OFC, но исследование CORPNET показало, что они являются еще более крупными OFC-приемниками (т.е. долгосрочными домами для средств) для вывода средств из стран ЕС с высокими налогами (Люксембург) и из Китая (Гонконг). Конг).
    3. Джерси - остается уникальным связующим звеном с основным каналом OFC, Швейцарией (поскольку исследование не смогло охватить отдельные «трасты Джерси», в нем отмечалось, что масштабы Джерси все еще можно недооценивать).
    4. Бермудские острова , Британские Виргинские острова, Триада Каймановых островов – эти три традиционных налоговых убежища тесно взаимосвязаны и начинают представлять собой одну большую раковину OFC.
    5. Тайвань - был спорным участником нескольких списков налоговых убежищ и считается вторым по величине OFC в Азии.
    6. Каймановы острова – Каймановы острова становятся крупнейшим финансовым центром Центральной и Латинской Америки. [63]
    7. Мальта – в отчете подчеркивается рост ОФК Мальты как новой налоговой гавани «внутри» ЕС, [64] [65] что стало источником более широкого внимания средств массовой информации. [66]
    8. Маврикий – стал основным поглотителем ОФК как для экономик Юго-Восточной Азии (особенно Индии), так и для африканских стран, и сейчас занимает 8-е место в общем зачете. [67]

    недостатки ОЭСР

    [ редактировать ]

    Что касается более широкой налоговой среды, О'Рурк считает, что процесс размывания налоговой базы и перемещения прибыли (BEPS) ОЭСР «очень хорош» для Ирландии. «Если BEPS завершится, это будет хорошо для Ирландии».

    Фергал О'Рурк, генеральный директор PwC (Ирландия)
    Назван «архитектором» инструмента Double Irish BEPS. [68] [69]
    Айриш Таймс, 2015 г. [70]

    Примером инструмента BEPS на основе интеллектуальной собственности является ирландский инструмент «Капитальные льготы для нематериальных активов » (CAIA), также известный как « Зеленая Джерси которого составляет », эффективная ставка налога 0–2,5%. Apple использовала инструмент BEPS CAIA (или Green Jersey) в первом квартале 2015 года, что привело к « экономике лепрекона пересчету ВВП Ирландии по на основе интеллектуальной собственности » на 34,4 процента. В Ирландии есть и другие инструменты BEPS (Ирландия — первая KDB , соответствующая требованиям взаимосвязи ОЭСР ), [71] и является сторонником проекта ОЭСР BEPS (см. вставку). [70]

    Остров Мэн опущен

    [ редактировать ]

    Остров Мэн («МОМ») отсутствовал в списке крупнейших OFC. МОМ фигурирует в списках налоговых убежищ и занимает 42-е место в Индексе финансовой секретности 2018 года . [72] [73]

    Главный министр МОМ Говард Куэйл объявил, что отчет CORPNET доказал, что МОМ не является налоговой гаванью. [74] [75] Однако исследователи CORPNET из Амстердамского университета прямо ответили на статью Говарда Куэйла. [76] разъясняя, что, хотя МОМ не является ведущим источником OFC для уклонения от корпоративных налогов, это не означает, что отдельные лица (личные банковские счета и трасты) не используют МОМ для уклонения от налогов, и особенно от НДС в Соединенном Королевстве.

    Другие комментаторы добавили, что МОМ «терпит неудачу в качестве налоговой гавани» и сейчас слишком мала, чтобы фигурировать в крупных исследованиях, таких как исследование CORPNET. [77]

    Ирландия недооценена

    [ редактировать ]
    См. Также: Корпоративная налоговая гавань и Ирландия как налоговая гавань

    В отчете CORPNET использовались юридические корпоративные связи в базе данных Orbis в качестве основного показателя анализа , а не реальный «квант» денег. Теоретически авторы считали, что это не препятствует достижению цели классификации и относительного ранжирования. Однако это означает, что «денежная сумма» потенциального уклонения от уплаты налогов не была рассчитана. [4]

    Ученый из налоговой гавани и автор книги «Скрытое богатство народов » Габриэль Цукман использовал другой количественный подход. Зукман сосредоточил внимание на макроданных национальных статистических счетов. Теоретически общая сумма активов в системе должна равняться общей сумме обязательств. Объединив данные национального счета, Зукман выявил превышение обязательств над активами, подразумевая, что недостающие активы (чтобы сбалансировать уравнение) спрятаны в налоговых убежищах. Исходя из этого, в 2015 году он подсчитал, что 8% мирового богатства (или 7,6 триллиона долларов США) «пропало» в офшорных налоговых убежищах. [78] [79]

    Анализ Зукмана выявил особый случай Ирландии и то, почему база данных Orbis недооценивает масштабы Ирландии как одного из крупнейших в мире центров уклонения от корпоративных налогов ( BEPS ). [80] В 2018 году Цукман ( и др. ) показал, что многие транснациональные корпорации Ирландии и США не появляются в Orbis (например, Facebook) или имеют лишь небольшую часть своих данных в Orbis (например, Google и Apple). Проанализировав с использованием «кванта средств» (а не «связей Orbis»), Цукман показал, что Ирландия является одним из крупнейших корпоративных налоговых убежищ в мире и является путем, по которому Цукман, по оценкам, теряет 20% доходов от корпоративных налогов в ЕС ежегодно. [8] [9] [10]

    См. также

    [ редактировать ]

    Примечания

    [ редактировать ]
    1. ^ Список раковин см. в таблице ниже.
    2. ^ Каналы: Нидерланды, Великобритания, Швейцария, Сингапур и Ирландия.
    3. ^ Перейти обратно: а б Как обсуждалось в разделах «Определения налоговых убежищ» и оффшорных финансовых центров , большинство ученых-налоговиков считают эти термины синонимами и используют их как взаимозаменяемые.

    Ссылки

    [ редактировать ]
    1. ^ Перейти обратно: а б с д и Дэниел Боффи (25 июля 2017 г.). «Нидерланды и Великобритания являются крупнейшими каналами уклонения от корпоративных налогов» . Хранитель . Архивировано из оригинала 24 мая 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г. Согласно исследованию структур собственности 98 миллионов фирм, почти 40% корпоративных инвестиций, направляемых от властей в налоговые убежища, проходят через Великобританию или Нидерланды.
    2. ^ Перейти обратно: а б с Хьюго Миллар (31 июля 2017 г.). «Является ли Великобритания уже налоговой гаванью, которой, как она утверждает, не будет?» . Новости Блумберга . Архивировано из оригинала 13 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г. Великобритания является вторым по величине оффшорным финансовым центром для «проводника» денег в небольшие «поглощающие» налоговые убежища, такие как Британские Виргинские острова или Каймановы острова, пришли к выводу исследователи из Амстердамского университета в отчете, опубликованном в журнале Nature.
    3. ^ Перейти обратно: а б Марк Бьюкенен (11 апреля 2017 г.). «Налоговые убежища могут оказаться на удивление близко к дому» . Блумберг Вью . Архивировано из оригинала 17 июня 2018 года . Проверено 10 июня 2018 г. Великобритания, Нидерланды и Швейцария играют более важную роль, чем они могли себе представить.
    4. ^ Перейти обратно: а б с д и ж г час я дж к л м н тот Хавьер Гарсия-Бернардо; Ян Фихтнер; Фрэнк В. Такес; Элке М. Хемскерк (24 июля 2017 г.). «Раскрытие оффшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности» . Научные отчеты . 7 (6246): 6246. arXiv : 1703.03016 . Бибкод : 2017НатСР...7.6246Г . дои : 10.1038/s41598-017-06322-9 . ПМЦ   5524793 . ПМИД   28740120 .
    5. ^ Перейти обратно: а б с Профессор Элке Хемскерк (7 ноября 2017 г.). «Эти пять стран являются проводниками крупнейших в мире налоговых убежищ» . Разговор . Архивировано из оригинала 6 июля 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    6. ^ Перейти обратно: а б «Страны, которые являются проводниками крупнейших налоговых убежищ» . RTÉ.ie. ​ Новости РТЕ . 25 сентября 2017 г. Архивировано из оригинала 26 апреля 2019 г. . Проверено 25 апреля 2019 г.
    7. ^ Перейти обратно: а б Профессор Бриджит Унгер [на немецком языке] (март 2017 г.). «Оффшорная деятельность и отмывание денег: последние выводы и проблемы» (PDF) . Европейский парламент . стр. 39–42 . Проверено 27 апреля 2019 г. Раздел 7.1. Оффшорные центры — это европейская проблема: [..] Вопреки представлению об ОФЦ как об экзотических карибских островах, авторы показывают, что многие ОФЦ являются высокоразвитыми странами.
    8. ^ Перейти обратно: а б Габриэль Зукман (апрель 2018 г.). «Недостающие прибыли народов» (PDF) . Национальное бюро экономических исследований , Рабочие документы. стр. 11–15. Архивировано (PDF) из оригинала 12 июня 2018 г. Проверено 27 апреля 2019 г. Слайд 11: Проблемы с предыдущей литературой о глобальном перемещении прибыли
    9. ^ Перейти обратно: а б с д Марк Пол (13 июня 2018 г.). «Ирландия является крупнейшей в мире корпоративной «налоговой гаванью», - говорят ученые» . Ирландские Таймс . Архивировано из оригинала 24 августа 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г. Исследование утверждает, что государство укрывает больше транснациональных прибылей, чем весь Карибский бассейн
    10. ^ Перейти обратно: а б с д Ричард Рубин (10 июня 2018 г.). «Цукман:Корпорации направляют прибыль в корпоративные налоговые убежища, в то время как страны борются за это, говорится в исследовании Габриала Зукмана» . Уолл Стрит Джорнал . Архивировано из оригинала 4 апреля 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 г. Новое исследование основано на данных из таких стран, как Ирландия, Люксембург и Нидерланды, которые ранее не собирались.
    11. ^ «Банки в налоговых убежищах: первые доказательства на основе отчетов по странам» (PDF) . Комиссия ЕС . Июль 2017. с. 50. Архивировано (PDF) из оригинала 23 июня 2018 г. Проверено 15 августа 2018 г. Рисунок D. Обзор литературы по налоговым убежищам: типология
    12. ^ Перейти обратно: а б Джеймс Р. Хайнс младший (2010). «Острова сокровищ» . Журнал экономических перспектив . 4 (24): 103–125. Таблица 1: 52 налоговых убежища
    13. ^ Джеймс Р. Хайнс младший (2007). «Налоговые убежища» (PDF) . Мичиганский университет. Архивировано (PDF) из оригинала 24 сентября 2016 года . Проверено 15 августа 2018 г. Сегодня в мире насчитывается около 45 крупных налоговых убежищ. Примеры включают Андорру, Ирландию, Люксембург и Монако в Европе, Гонконг и Сингапур в Азии, а также Каймановы острова, Нидерландские Антильские острова и Панаму в Америке.
    14. ^ Джеймс Р. Хайнс младший ; Эрик М. Райс (февраль 1994 г.). «ФИСКАЛЬНЫЙ РАЙ: ИНОСТРАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ГАИ И АМЕРИКАНСКИЙ БИЗНЕС» (PDF) . Ежеквартальный журнал экономики (Гарвард/MIT) . 9 (1). Архивировано из оригинала (PDF) 25 августа 2017 года . Проверено 15 августа 2018 г. Мы определяем 41 страну и регион как налоговые убежища для бизнеса в США. Вместе семь налоговых убежищ с населением более одного миллиона человек (Гонконг, Ирландия, Либерия, Ливан, Панама, Сингапур и Швейцария) составляют 80 процентов от общей численности населения налоговых убежищ и 89 процентов ВВП налоговых убежищ.
    15. ^ Дхаммика Дхармапала ; Джеймс Р. Хайнс младший (2009). «Какие страны становятся налоговыми убежищами?» (PDF) . Журнал общественной экономики . 93 (9–10): 1058–1068. дои : 10.1016/j.jpubeco.2009.07.005 . S2CID   16653726 . Архивировано (PDF) из оригинала 8 августа 2017 года . Проверено 15 августа 2018 г.
    16. ^ Габриэль Цукман ; Томас Торслов; Людвиг Вир (июнь 2018 г.). «Недостающие прибыли народов» . Национальное бюро экономических исследований , Рабочие документы. п. 31. Архивировано из оригинала 2 апреля 2019 года . Проверено 15 августа 2018 г. Таблица в приложении 2: Налоговые убежища
    17. ^ «На пути к глобальному налоговому сотрудничеству» (PDF) . ОЭСР . Апрель 2000. с. 17. Архивировано (PDF) из оригинала 31 марта 2018 г. Проверено 2 апреля 2018 г. НАЛОГОВЫЕ РАЙОНЫ: 1.Андорра 2.Ангилья 3.Антигуа и Барбуда 4.Аруба 5.Багамские острова 6.Бахрейн 7.Барбадос 8.Белиз 9.Британские Виргинские острова 10.Острова Кука 11.Доминика 12.Гибралтар 13.Гренада 14.Гернси 15.Остров Мэн 16.Джерси 17.Либерия 18.Лихтенштейн 19.Мальдивы 20.Маршалловы Острова 21.Монако 22.Монтсеррат 23.Науру 24.Чистые Антильские острова 25.Ниуэ 26.Панама 27.Самоа 28.Сейшельские острова 29.Св. Люсия 30 ул. Сент-Китс и Невис 31.St. Винсент и Гренадины 32.Тонга 33.Теркс и Кайкос 34.Виргинские острова США 35.Вануату
    18. ^ Ванесса Хоулдер (сентябрь 2017 г.). «Тринидад и Тобаго остался последней налоговой гаванью, занесенной в черный список» . Файнэншл Таймс . Архивировано из оригинала 15 декабря 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г. Алекс Кобэм из Сети налогового правосудия сказал: «Прискорбно видеть, как ОЭСР возвращается к старой модели создания черных списков «налоговых убежищ» на основе критериев, которые настолько слабы, что почти бессмысленны, а затем объявляет об успехе, когда список пуст».
    19. ^ «Оффшорные финансовые центры: Справочный документ МВФ» . Международный валютный фонд . 23 июня 2000 г. Архивировано из оригинала 23 августа 2018 г. Проверено 27 апреля 2019 г.
    20. ^ Ахмед Зороме (1 апреля 2007 г.). «Концепция оффшорных финансовых центров: в поисках оперативного определения» (PDF) . Международный валютный фонд . Архивировано (PDF) из оригинала 7 апреля 2016 г. Проверено 27 апреля 2019 г. Рабочий документ МВФ 07/87 {{cite journal}}: Для цитирования журнала требуется |journal= ( помощь )
    21. ^ Дамгаард, Янник; Элькьяер, Томас; Йоханнесен, Нильс (июнь 2018 г.). «Прорывая завесу налоговых убежищ» . Международный валютный фонд: Ежеквартальный журнал «Финансы и развитие» . 55 (2). Архивировано из оригинала 12 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г. Восемь крупнейших стран транзита — Нидерланды, Люксембург, САР Гонконг, Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Ирландия и Сингапур — принимают на себя более 85 процентов мировых инвестиций в предприятия специального назначения, которые часто создано по налоговым соображениям.
    22. ^ Габриэль Цукман (август 2013 г.). «Недостающее богатство народов: являются ли Европа и США чистыми должниками или чистыми кредиторами?» (PDF) . Ежеквартальный экономический журнал . 128 (3): 1321–1364. CiteSeerX   10.1.1.371.3828 . дои : 10.1093/qje/qjt012 . Архивировано (PDF) из оригинала 9 августа 2017 года . Проверено 27 апреля 2019 г. «Налоговые убежища — это юрисдикции с низкими налогами, которые предлагают предприятиям и частным лицам возможности уклонения от уплаты налогов» (Hines, 2008). В этой статье я буду использовать выражения «налоговая гавань» и «оффшорный финансовый центр» как взаимозаменяемые (список налоговых убежищ, рассмотренный Дхармапалой и Хайнсом (2009), идентичен списку оффшорных финансовых центров, рассмотренному Форумом финансовой стабильности ( МВФ, 2000), за небольшими исключениями)
    23. ^ Ричард Филлипс; Мэтт Гарднер; Александрия Робинс; Мишель Сурка (2017). «Offshore Shell Games 2017» (PDF) . Институт налогообложения и экономической политики . Сумма связей с налоговыми убежищами (рис. 1, стр. 11), сумма прибыли от налоговых убежищ (рис. 4, стр. 16)
    24. ^ Дэниел Боффи (5 декабря 2017 г.). «Черный список ЕС включает 17 налоговых убежищ и ставит Кайманы и Джерси в известность» . Хранитель . Архивировано из оригинала 7 апреля 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    25. ^ Джульетта Гарсайд (2 декабря 2017 г.). «Из рая в черный список: сеть ЕС начинает смыкаться с налоговыми убежищами» . Хранитель . Архивировано из оригинала 1 мая 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    26. ^ Кен Сильва (1 августа 2017 г.). «Новое исследование предлагает более детальный взгляд на оффшорные финансы» . Каймановский компас . Архивировано из оригинала 2 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г. Когда оффшорные финансовые центры подвергаются критике за то, что они являются «налоговыми убежищами», они часто в ответ указывают на более крупные страны в Европе и других местах, которые практикуют во многом ту же политику, которую осуждает международное сообщество. Новое исследование, составленное исследователями из Амстердамского университета, подтверждает этот контраргумент, называя Великобританию, Ирландию, Нидерланды и другие развитые страны местами, способствующими уклонению от уплаты налогов.
    27. ^ Сюзанна Келли (2 октября 2017 г.). «Существует определение налоговой гавани, но Ирландия не соответствует этому уровню» . Ирландская независимая газета . Архивировано из оригинала 26 марта 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г.
    28. ^ Хью О'Коннелл (23 июля 2013 г.). «Налоговый директор ОЭСР: «Ирландия не является налоговой гаванью » . TheJournal.ie . Архивировано из оригинала 27 апреля 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    29. ^ Катерина Тани (14 декабря 2017 г.). «Страны ЕС не являются «налоговыми убежищами», - говорит парламент» . EUobserver . Архивировано из оригинала 27 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    30. ^ Джейн Патерс (6 декабря 2017 г.). «ЕС ОБЪЯВЛЯЕТ ЧЕРНЫЙ СПИСОК НАЛОГОВЫХ УБЕЖДЕНИЙ; НИДЕРЛАНДЫ В НЕГО НЕ ВХОДЯТ» . НЛ Таймс . Проверено 27 апреля 2019 г.
    31. ^ «Ирландия названа шестой в мире худшей налоговой гаванью для корпораций» . TheJournal.ie . 12 декабря 2016 г. Архивировано из оригинала 26 марта 2018 г. . Проверено 2 апреля 2018 г.
    32. ^ «Оксфам заявляет, что Ирландия является налоговой гаванью, если судить по критериям ЕС» . Ирландские Таймс . 28 ноября 2017 года. Архивировано из оригинала 24 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г.
    33. ^ «МАНТРА И МИФЫ: Истинная картина системы корпоративного налогообложения в Ирландии» (PDF) . Новости РТЕ. Февраль 2017 г. Архивировано (PDF) из оригинала 3 октября 2017 г. Проверено 7 апреля 2018 г.
    34. ^ «Оффшорные финансовые центры и пять крупнейших каналов передачи стоимости в мире» . КОРПНЕТ. 24 июля 2017 года. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г.
    35. ^ «Что такое кабелепровод и раковины OFC» . КОРПНЕТ. 2017. Архивировано из оригинала 25 марта 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г.
    36. ^ «Поглотители и каналы: выявление оффшорных финансовых центров с помощью больших данных» . Обзор МФК. 1 марта 2018 г. Архивировано из оригинала 17 июня 2018 г. . Проверено 27 апреля 2019 г.
    37. ^ Алистер Кинг (22 августа 2017 г.). «Как исследователи использовали Orbis для обнаружения офшорных финансовых центров» . БЮРО Moodys ВАН ДЕЙК. Архивировано из оригинала 27 апреля 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    38. ^ Ян Фихтнер (2015). «Соотношение оффшорной интенсивности и интенсивности, определяющее самые сильные магниты для иностранного капитала» (PDF) . Сити, Лондонский университет . ССНН   2928027 . Архивировано (PDF) из оригинала 3 октября 2015 г. Проверено 27 апреля 2019 г. {{cite journal}}: Для цитирования журнала требуется |journal= ( помощь )
    39. ^ «Как Apple и другие транснациональные корпорации избегают налогов и ответственности: сетевое исследование оффшорных финансов» . КОРПНЕТ. 27 сентября 2016 г. Архивировано из оригинала 16 апреля 2018 г. Проверено 15 апреля 2018 г.
    40. ^ «Комитет PANA по отмыванию денег, уклонению от уплаты налогов и уклонению от уплаты налогов» . Парламент ЕС. 2018. Архивировано из оригинала 15 апреля 2018 года . Проверено 15 апреля 2018 г.
    41. ^ Эйдан Риган (25 апреля 2019 г.). «Ирландия является налоговой гаванью, и это вызывает споры внутри страны» . Вашингтон Пост . Проверено 25 апреля 2019 г. Как показывает недавнее исследование Габриэля Цукмана и исследовательской группы CORPNET из Амстердамского университета, Ирландия является «налоговым убежищем», выступая в качестве воронки для ухода от налогов между национальными государствами и позволяя перемещать капитал без налогообложения.
    42. ^ Перейти обратно: а б «Международный индекс интеллектуальной собственности Палаты США, 6-е издание, 2018 г.» (PDF) . Глобальный центр интеллектуальной собственности . Февраль 2018. с. 6. Архивировано (PDF) из оригинала 18 декабря 2018 г. Проверено 27 апреля 2019 г.
    43. ^ «Эти пять стран являются проводниками крупнейших в мире налоговых убежищ» . ХаффПост . 24 июля 2017 года. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г.
    44. ^ Редакция (10 ноября 2017 г.). «Более страннее рая: правда о налогах» . Файнэншл Таймс . Архивировано из оригинала 16 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    45. ^ Торговая палата США (февраль 2018 г.). «Индекс IP GIPC 2018» (PDF) . п. 6. Архивировано (PDF) из оригинала 21 мая 2018 г. Проверено 28 сентября 2018 г. Рисунок I. Международный индекс интеллектуальной собственности Палаты США за 2018 г., общие баллы
    46. ^ «Инструментарий для уклонения от уплаты налогов» . Б&Р Бирс. 2018. Архивировано из оригинала 16 июня 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г.
    47. ^ Эндрю Блер-Станек (2015). «Решения по уклонению от уплаты налогов в соответствии с правом интеллектуальной собственности» (PDF) . Обзор права Калифорнийского университета в Лос-Анджелесе . 62 (2): 4. Архивировано (PDF) из оригинала 16 марта 2015 года . Проверено 28 сентября 2018 г. Интеллектуальная собственность (ИС) сегодня стала ведущим средством ухода от налогов в мире.
    48. ^ Тед Малвани (30 августа 2016 г.). «Интеллектуальная собственность и уклонение от налогов в Ирландии» . Журнал права интеллектуальной собственности, СМИ и развлечений Фордхэма . Архивировано из оригинала 2 мая 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    49. ^ Джесси Друкер; Саймон Бауэрс (6 ноября 2017 г.). «После налоговых мер Apple нашла новое убежище для своих прибылей» . Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 6 ноября 2017 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    50. ^ Николас Шаксон (9 января 2011 г.). «Объяснитель: что такое налоговая гавань? Самая важная особенность секретной юрисдикции заключается в том, что местная политика находится в плену интересов финансовых услуг» . Хранитель . Проверено 27 апреля 2019 г. Этот политический захват порождает один из величайших офшорных парадоксов: эти зоны ультрасвободы часто являются крайне репрессивными местами, опасающимися проверки и нетерпимыми к критике.
    51. ^ Джейсон Шарман (2006). «Борьба за глобальное налоговое регулирование». Убежища во время шторма: борьба за глобальное налоговое регулирование . Издательство Корнелльского университета . п. 224. ИСБН  9780801445040 . JSTOR   10.7591/j.ctt7z6jm .
    52. ^ Ронен Палан ; Ричард Мерфи ; Кристиан Шаванье (2009). Налоговые убежища: как на самом деле работает глобализация . Издательство Корнелльского университета . ISBN  978-0-8014-7612-9 .
    53. ^ Николас Шаксон (2011). Острова сокровищ: выявление ущерба оффшорной банковской деятельности и налоговых убежищ . Пэлгрейв Макмиллан. ISBN  978-0-230-10501-0 .
    54. ^ «Высокоразвитые страны направляют почти 50% потоков капитала в налоговые убежища» . КОРПНЕТ. 24 июля 2017 года. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г.
    55. ^ Пол Ходжсон (30 июля 2017 г.). «Нидерланды, а не Бермудские острова, являются мировой столицей уклонения от уплаты налогов» . Неделя соответствия . Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    56. ^ «Нидерланды являются крупнейшим в мире каналом в оффшорные налоговые убежища: исследование» . Голландские новости NL. 24 июля 2017 г. Архивировано из оригинала 14 февраля 2018 г. Проверено 2 апреля 2018 г.
    57. ^ Пэт Свит (27 июля 2017 г.). «Второй по величине канал Великобритании в налоговые убежища» . Бухгалтерский еженедельник. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    58. ^ Адам Уитналл (15 января 2017 г.). «Великобритания может стать «налоговой гаванью» Европы, если ее закроют от единого рынка после Брексита, - предполагает канцлер» . Независимый . Архивировано из оригинала 2 апреля 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    59. ^ «Ирландия: Отдельные вопросы» . Международный валютный фонд . Июнь 2018. с. 20. Архивировано из оригинала 6 июля 2018 года . Проверено 6 июля 2018 г. Рисунок 3. Прямые иностранные инвестиции. Более половины исходящих из Ирландии ПИИ направляется в Люксембург.
    60. ^ «Индекс финансовой тайны 2018: ИРЛАНДИЯ» (PDF) . Сеть налогового правосудия . Февраль 2018 г. Архивировано (PDF) из оригинала 26 апреля 2018 г. . Проверено 26 апреля 2018 г.
    61. ^ «Реальная история оффшорных денежных резервов американских компаний» . МакКинси и компания . Июнь 2017. Архивировано из оригинала 13 августа 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    62. ^ Джилл Тринор (20 мая 2016 г.). «Корпоративные гиганты США накопили более триллиона долларов» . Хранитель . Архивировано из оригинала 25 марта 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г. В отчете Moody's говорится, что 72% денег, принадлежащих Apple, Google и другим американским компаниям, хранятся в офшорах по налоговым причинам.
    63. ^ Ян Фихтнер (ноябрь 2017 г.). «Загадка Кайманов: почему один крошечный архипелаг является крупнейшим финансовым центром в Латинской Америке и Карибском бассейне?» . Лондонская школа экономики . Архивировано из оригинала 25 августа 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г. В недавнем исследовании проект CORPNET проанализировал, как миллионы транснациональных корпораций структурируют свои глобальные цепочки собственности. Мы обнаружили, что Кайман действует как «поглощающий» оффшорный финансовый центр, который привлекает и «удерживает» иностранный капитал и/или где следы данных часто заканчиваются. Крупные транснациональные сельскохозяйственные компании, такие как Bunge или Cargill, которые активно работают в бассейне Амазонки (например, в производстве сои), используют Каймановы острова в своих глобальных цепочках корпоративной собственности, тем самым, скорее всего, подрывают устойчивость ключевого глобального экологического достояния.
    64. ^ «Ученые нашли способ показать, что Мальта входит в десятку крупнейших налоговых убежищ мира» . Мальта сегодня . 31 июля 2017 года. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г.
    65. ^ «Мальта является налоговой гаванью, новое крупное исследование» . Времена Мальты . 29 июля 2017 года. Архивировано из оригинала 16 июля 2018 года . Проверено 14 апреля 2018 г.
    66. ^ «Мальта является мишенью для итальянской мафии и российских ростовщиков, говорится в разоблачающем расследовании» . Времена Мальты . 20 мая 2017 года. Архивировано из оригинала 8 июля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г.
    67. ^ Джейми Довард (3 ноября 2013 г.). «Делойт продвигает Маврикий как налоговую гавань, чтобы избежать больших выплат бедным африканским странам» . Хранитель . Проверено 27 апреля 2019 г.
    68. ^ Джесси Друкер (28 октября 2013 г.). «Человек, создающий Ирландский центр по уклонению от уплаты налогов, оказался местным героем» . Новости Блумберга . Архивировано из оригинала 12 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    69. ^ Редакция (3 ноября 2013 г.). «Спорные налоговые стратегии, детище сына О'Рурка» . Ирландская независимая газета . Архивировано из оригинала 20 сентября 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    70. ^ Перейти обратно: а б Фиона Редден (8 мая 2015 г.). «Отпрыск известной политической династии, отдавший свой голос бухгалтерскому учету» . Ирландские Таймс . Архивировано из оригинала 12 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    71. ^ Колм Келпи (23 октября 2014 г.). «ОЭСР осторожно приветствует налоговую схему Irish Knowledge Box» . Ирландская независимая газета . Архивировано из оригинала 13 мая 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    72. ^ «Индекс финансовой тайны 2018» . Сеть налогового правосудия. 2018. Архивировано из оригинала 31 марта 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 г.
    73. ^ «Отчет об острове Мэн» (PDF) . Сеть налогового правосудия. 2017. Архивировано (PDF) из оригинала 15 апреля 2018 года . Проверено 15 апреля 2018 г.
    74. ^ «Мы не являемся налоговой гаванью, заключает исследование» . МОМ сегодня. 1 августа 2017 года. Архивировано из оригинала 27 апреля 2019 года . Проверено 15 апреля 2018 г.
    75. ^ «Остров Мэн «точно повторяет» правила Великобритании, — говорит главный министр» . Бизнес-репортер Daily Telegraph . 7 ноября 2017 года. Архивировано из оригинала 15 апреля 2018 года . Проверено 15 апреля 2018 г.
    76. ^ «Ответ Говарду Куэйлу, главному министру острова Мэн» . КОРПНЕТ. 8 ноября 2017 года. Архивировано из оригинала 16 апреля 2018 года . Проверено 15 апреля 2018 г.
    77. ^ Ричард Мерфи (2 августа 2017 г.). «Остров Мэн не может быть налоговой гаванью» . Налоговые исследования Великобритании. Архивировано из оригинала 17 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 г. Можно почти сказать, что остров Мэн не фигурировал в этом новом исследовании [Трубопровод и стоки] просто потому, что он больше не является очень успешным налоговым убежищем.
    78. ^ Жак Лесли (15 июня 2014 г.). «Истинная цена скрытых денег» . Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 16 апреля 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 г.
    79. ^ Габриэль Цукман (август 2014 г.). «Международное налогообложение: отслеживание личного благосостояния и корпоративных прибылей» (PDF) . Журнал экономических перспектив . 28 (4): 121–48. дои : 10.1257/jep.28.4.121 .
    80. ^ Габриэль Цукман (8 ноября 2017 г.). «Отчаянное неравенство, стоящее за глобальным уклонением от налогов» . Хранитель . Архивировано из оригинала 8 марта 2019 года . Проверено 6 марта 2019 г. Эквивалент 10% мирового ВВП хранится в офшорах богатыми людьми в форме банковских депозитов, акций, облигаций и паев взаимных фондов, большую часть времени от имени безликих подставных корпораций, фондов и трастов.
    [ редактировать ]
    Retrieved from "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Conduit_and_sink_OFCs&oldid=1174262035#CORPNET_Report"
    Arc.Ask3.Ru: конец переведенного документа.
    Arc.Ask3.Ru
    Номер скриншота №: e98190f6f1773617461d2b7e95739e23__1694069400
    URL1:https://arc.ask3.ru/arc/aa/e9/23/e98190f6f1773617461d2b7e95739e23.html
    Заголовок, (Title) документа по адресу, URL1:
    Conduit and sink OFCs - Wikipedia
    Данный printscreen веб страницы (снимок веб страницы, скриншот веб страницы), визуально-программная копия документа расположенного по адресу URL1 и сохраненная в файл, имеет: квалифицированную, усовершенствованную (подтверждены: метки времени, валидность сертификата), открепленную ЭЦП (приложена к данному файлу), что может быть использовано для подтверждения содержания и факта существования документа в этот момент времени. Права на данный скриншот принадлежат администрации Ask3.ru, использование в качестве доказательства только с письменного разрешения правообладателя скриншота. Администрация Ask3.ru не несет ответственности за информацию размещенную на данном скриншоте. Права на прочие зарегистрированные элементы любого права, изображенные на снимках принадлежат их владельцам. Качество перевода предоставляется как есть. Любые претензии, иски не могут быть предъявлены. Если вы не согласны с любым пунктом перечисленным выше, вы не можете использовать данный сайт и информация размещенную на нем (сайте/странице), немедленно покиньте данный сайт. В случае нарушения любого пункта перечисленного выше, штраф 55! (Пятьдесят пять факториал, Денежную единицу (имеющую самостоятельную стоимость) можете выбрать самостоятельно, выплаичвается товарами в течение 7 дней с момента нарушения.)