Налогообложение в США

В Соединенных Штатах существуют отдельные федеральные органы власти , органы власти штатов и местные органы власти , налоги которых взимаются на каждом из этих уровней. Налоги взимаются с доходов, заработной платы, имущества, продаж, прироста капитала , дивидендов, импорта, недвижимости и подарков, а также различных сборов. В 2020 году налоги, собранные федеральными властями, правительствами штатов и местными властями, составили 25,5% ВВП , что ниже среднего показателя по ОЭСР, составляющего 33,5% ВВП. ^{[ 1 ]}

США Налоговая и трансфертная политика является прогрессивной и, следовательно, уменьшает фактическое неравенство доходов , поскольку ставки налогов обычно увеличиваются по мере увеличения налогооблагаемого дохода. Как группа, работники с самым низким заработком, особенно те, у кого есть иждивенцы, не платят подоходного налога и фактически могут получать небольшую субсидию от федерального правительства (за счет детских кредитов и налоговой льготы на заработанный доход ). ^{[ 2 ]} Налоги в большей степени падают на доходы от труда, чем на доходы от капитала. Различные налоги и субсидии для разных форм доходов и расходов также могут представлять собой форму косвенного налогообложения одних видов деятельности по сравнению с другими. Налоги взимаются с чистого дохода частных лиц и корпораций федеральным правительством, правительствами большинства штатов и некоторыми местными органами власти. Граждане и резиденты облагаются налогом на доходы по всему миру и имеют право на зачет иностранных налогов. Доход, подлежащий налогообложению, определяется в соответствии с правилами налогового учета, а не принципами финансового учета, и включает почти все доходы из любого источника, за исключением того, что в результате принятия Закона о снижении инфляции от 2022 года крупные корпорации облагаются минимум 15%. налог, отправной точкой которого является годовой финансовый отчетный доход.

Большинство деловых расходов уменьшают налогооблагаемый доход, хотя к некоторым расходам применяются ограничения. Физическим лицам разрешено уменьшать налогооблагаемый доход за счет личных надбавок и некоторых некоммерческих расходов, включая проценты по ипотеке , государственные и местные налоги , благотворительные взносы , а также медицинские и некоторые другие расходы, понесенные сверх определенного процента дохода.

Правила штата по определению налогооблагаемого дохода часто отличаются от федеральных правил. Федеральные предельные налоговые ставки варьируются от 10% до 37% налогооблагаемого дохода. ^{[ 3 ]} Ставки государственных и местных налогов сильно различаются в зависимости от юрисдикции: от 0% до 13,30% дохода. ^{[ 4 ]} и многие получили высшее образование. Налоги штата обычно рассматриваются как вычитаемые расходы при расчете федерального налога, хотя налоговый закон 2017 года установил лимит в размере 10 000 долларов США на вычет из налогов штата и местных налогов («SALT»), что повысило эффективную ставку налога для лиц со средним и высоким уровнем доходов в странах с высокими налогами. государства. До введения лимита вычетов по ОСВ средний вычет превышал 10 000 долларов США на большей части Среднего Запада и превышал 11 000 долларов США на большей части северо-востока США, а также в Калифорнии и Орегоне. ^{[ 5 ]} Больше всего от ограничения пострадали штаты, состоящие из трех штатов (Нью-Йорк, Нью-Джерси и Коннектикут) и Калифорния; средний вычет ОСВ в этих штатах в 2014 году превысил 17 000 долларов США. ^{[ 5 ]}

Соединенные Штаты являются одной из двух стран в мире, которые облагают налогом своих граждан-нерезидентов с доходов по всему миру в том же порядке и по тем же ставкам, что и резиденты. Верховный суд США подтвердил конституционность введения такого налога в деле Кук против Тейта . ^{[ 6 ]} Тем не менее, исключение доходов, полученных за рубежом, исключает налоги США на первые 120 000 долларов ежегодного дохода, полученного из иностранных источников гражданами США и некоторыми резидентами США, живущими и работающими за границей. (Это сумма на 2023 год с поправкой на инфляцию.) ^{[ 7 ]} Налоги на заработную плату взимаются федеральным правительством и правительствами всех штатов. К ним относятся налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, взимаемые как с работодателей, так и с работников, по совокупной ставке 15,3% (13,3% в 2011 и 2012 годах). Налог на социальное обеспечение применяется только к первым 132 900 долларам заработной платы в 2019 году. ^{[ 8 ]} Существует дополнительный налог Medicare в размере 0,9% на заработную плату выше 200 000 долларов США. Работодатели должны удерживать подоходный налог с заработной платы. Налог на безработицу и некоторые другие сборы взимаются с работодателей. С 1950-х годов доля налогов на заработную плату в федеральных доходах резко возросла, в то время как доля налогов на прибыль корпораций снизилась. (Корпоративные прибыли не упали как доля ВВП).

Налоги на недвижимость взимаются большинством местных органов власти и многими органами специального назначения на основе справедливой рыночной стоимости недвижимости. Школы и другие органы власти часто управляются отдельно и взимают отдельные налоги. Налог на недвижимость обычно взимается только с недвижимости, хотя в некоторых юрисдикциях облагаются налогом некоторые виды коммерческой недвижимости. Правила и ставки налога на недвижимость сильно различаются: средние годовые ставки варьируются от 0,2% до 1,9% от стоимости недвижимости в зависимости от штата. ^{[ 9 ]} Налоги с продаж взимаются в большинстве штатов и некоторых населенных пунктах с цен при розничной продаже многих товаров и некоторых услуг. Ставки налога с продаж широко варьируются в зависимости от юрисдикции: от 0% до 16% и могут варьироваться в пределах юрисдикции в зависимости от конкретных товаров или услуг, облагаемых налогом. Налог с продаж взимается продавцом во время продажи или перечисляется в качестве налога на использование покупателями налогооблагаемых товаров, которые не уплатили налог с продаж.

Соединенные Штаты вводят тарифы или таможенные пошлины на импорт многих видов товаров из многих юрисдикций. Эти тарифы или пошлины должны быть уплачены до того, как товары смогут быть законно импортированы. Ставки пошлин варьируются от 0% до более 20% в зависимости от конкретного товара и страны происхождения. Налоги на наследство и дарение взимаются федеральным правительством и правительством некоторых штатов при передаче имущества по наследству по завещанию или пожизненному дарению. Подобно федеральному подоходному налогу, федеральные налоги на наследство и дарение взимаются с собственности граждан и резидентов по всему миру и позволяют засчитывать иностранные налоги.

Уровни и виды налогообложения

В США существует целый ряд федеральных, государственных, местных и специальных правительственных юрисдикций. Каждая из них взимает налоги для полного или частичного финансирования своей деятельности. Эти налоги могут взиматься с одного и того же дохода, имущества или деятельности, часто без зачета одного налога против другого. Виды налогов, взимаемых на каждом уровне правительства, различаются, отчасти из-за конституционных ограничений. Подоходный налог взимается на федеральном уровне и на уровне большинства штатов. Налоги на недвижимость обычно взимаются только на местном уровне, хотя может существовать несколько местных юрисдикций, облагающих налогом одно и то же имущество. Другие акцизные налоги взимаются федеральным правительством и правительствами некоторых штатов. Налоги с продаж взимаются большинством штатов и многими местными органами власти. Таможенные пошлины или тарифы устанавливаются только федеральным правительством. Также взимаются различные пользовательские сборы или лицензионные сборы.

Типы налогоплательщиков

Налоги могут взиматься с физических лиц (физических лиц), коммерческих предприятий, имуществ, трастов или других форм организации. Налоги могут основываться на имуществе, доходах, операциях, передачах, импорте товаров, предпринимательской деятельности или различных факторах и обычно взимаются с того типа налогоплательщика, для которого такая налоговая база актуальна. Таким образом, налог на недвижимость, как правило, взимается с владельцев недвижимости. Кроме того, некоторые налоги, особенно налоги на прибыль, могут взиматься с участников бизнеса или другого юридического лица в зависимости от дохода юридического лица. Например, партнер облагается налогом на распределяемую долю партнера в доходе предприятия, которое классифицируется или, согласно правилам классификации предприятий, классифицируется как партнерство. Другой пример относится к дарителям или бенефициарам трастов. Еще один пример касается американских акционеров контролируемых иностранных корпораций.

За некоторыми исключениями, один уровень правительства не взимает налоги с другого уровня правительства или его органов.

Налог на прибыль

Налоги, основанные на доходе, взимаются на федеральном уровне, в большинстве штатов и на некоторых местных уровнях в Соединенных Штатах. Налоговые системы в каждой юрисдикции могут определять налогооблагаемый доход отдельно. Многие штаты в некоторой степени ссылаются на федеральные концепции определения налогооблагаемого дохода.

История подоходного налога

Первый подоходный налог в Соединенных Штатах был введен Законом о доходах 1861 года Авраамом Линкольном во время Гражданской войны . В 1895 году Верховный суд постановил, что федеральный подоходный налог США на процентные доходы, доходы от дивидендов и доходы от аренды является неконституционным в деле Поллок против Farmers' Loan & Trust Co. , поскольку это был прямой налог . Решение Поллока было отменено ратификацией Шестнадцатой поправки к Конституции США в 1913 году. ^{[ 12 ]} и последующими решениями Верховного суда США, включая Грейвс против Нью-Йорка ex rel. О'Киф, ^{[ 13 ]} Южная Каролина против Бейкера , ^{[ 14 ]} и Брушабер против Union Pacific Railroad Co. ^{[ 15 ]}

Основные понятия

Система подоходного налога США взимает налог на основе дохода физических лиц, корпораций, поместий и трастов. ^{[ 16 ]} Налог представляет собой налогооблагаемый доход, как он определен, умноженный на указанную налоговую ставку. Этот налог может быть уменьшен за счет кредитов, часть которых может быть возмещена, если они превышают рассчитанный налог. Налогооблагаемый доход может отличаться от дохода для других целей (например, для финансовой отчетности). Определение налогооблагаемого дохода для федеральных целей используется многими, но далеко не всеми штатами. Доходы и вычеты признаются в соответствии с налоговыми правилами, и в разных штатах правила различаются. Бухгалтерский и налоговый доход могут отличаться. Доход делится на «прирост капитала», который облагается налогом по более низкой ставке и только тогда, когда налогоплательщик решает «реализовать» его, и «обычный доход», который облагается налогом по более высоким ставкам и на ежегодной основе. Из-за этого различия капитал облагается гораздо меньшим налогом, чем труд.

В соответствии с системой США физические лица, корпорации, поместья и трасты облагаются подоходным налогом. Партнерства не облагаются налогом; скорее, их партнеры облагаются подоходным налогом на свои доли доходов и вычетов, а также получают свои доли кредитов. Некоторые типы хозяйствующих субъектов могут по своему выбору рассматриваться как корпорации или партнерства. ^{[ 17 ]}

Налогоплательщики обязаны подавать налоговые декларации и самостоятельно исчислять налоги. Налог может быть удержан из выплат доходов ( например , удержание налога из заработной платы). Если налоги не покрываются удержаниями, налогоплательщики должны производить расчетные налоговые платежи, как правило, ежеквартально. Налоговые декларации подлежат проверке и корректировке налоговыми органами, хотя проверяются гораздо меньше, чем все декларации.

Налогооблагаемый доход представляет собой валовой доход за вычетом льгот, вычетов и личных льгот. Валовой доход включает «все доходы из любого источника». Однако некоторые доходы подлежат освобождению от налогов на федеральном уровне или на уровне штата. Этот доход уменьшается за счет налоговых вычетов, включая большую часть деловых и некоторых некоммерческих расходов. Физическим лицам также разрешен вычет за личные освобождения , фиксированное пособие в долларах. Допуск некоторых некоммерческих вычетов постепенно прекращается при более высоких уровнях доходов.

Федеральная система подоходного налога США и большинства штатов облагает налогом доходы граждан и резидентов по всему миру. ^{[ 18 ]} Федеральный иностранный налоговый кредит предоставляется для иностранных подоходных налогов. Лица, проживающие за границей, также могут претендовать на исключение доходов, полученных за границей . Физические лица могут быть гражданами или резидентами Соединенных Штатов, но не резидентами штата. Многие штаты предоставляют аналогичный кредит на налоги, уплаченные другим штатам. Эти кредиты обычно ограничиваются суммой налога на доходы из иностранных (или других государственных) источников.

Статус подачи

Федеральный подоходный налог и подоходный налог штата рассчитываются и подаются декларации для каждого налогоплательщика. Два человека, состоящие в браке, могут рассчитывать налоги и подавать декларации совместно или по отдельности. Кроме того, лица, не состоящие в браке и содержащие детей или некоторых других родственников, могут подать декларацию в качестве главы семьи. Материнско-дочерние группы компаний могут принять решение о подаче консолидированной отчетности .

В настоящее время существует пять статусов подачи федерального индивидуального подоходного налога: одинокий, женатый, подающий совместно, женатый, подающий отдельно, глава семьи и отвечающий критериям вдова (вдова). ^{[ 19 ]} Используемый статус подачи важен для определения того, на какие вычеты и кредиты имеет право налогоплательщик. В штатах могут действовать разные правила определения налогового статуса налогоплательщика, особенно для людей, состоящих в семейном партнерстве .

Прогрессивные налоговые ставки

Ставки подоходного налога различаются на федеральном уровне и уровне штата для корпораций и частных лиц. Ставки подоходного налога на федеральном уровне и во многих штатах выше (ступенчатые) при более высоком уровне доходов. Кроме того, таблицы ставок индивидуального подоходного налога на федеральном уровне и во многих штатах различаются в зависимости от статуса подачи декларации. Например, уровень дохода, с которого начинается каждая ставка, обычно выше ( т. е . налог ниже) для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию, или для одиноких лиц, подающих декларацию в качестве главы семьи.

Физические лица облагаются федеральными прогрессивными налоговыми ставками от 10% до 37%. ^{[ 20 ]} Корпорации облагаются федеральной ставкой налога в размере 21%. До 2018 года, даты вступления в силу Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года , корпорации облагались федеральными прогрессивными ставками налога от 15% до 35%; ставка 34% применяется к доходам от 335 000 до 15 000 000 долларов США. ^{[ 21 ]} Ставки подоходного налога штата в штатах, где есть налог на доходы физических лиц, варьируются от 1% до 16%, включая местный подоходный налог, где это применимо. В девяти штатах нет налога на обычные доходы физических лиц. К ним относятся Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг.

Налоги штата и местные налоги обычно вычитаются при расчете федерального налогооблагаемого дохода для налогоплательщиков, которые детализируют свои вычеты; однако Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест от 2017 года ограничил максимальную сумму вычета до 10 000 долларов США для отдельных лиц и супружеских пар в период с 2018 по 2025 год.

Доход

Налогооблагаемый доход представляет собой валовой доход ^{[ 23 ]} меньше корректировок и допустимых налоговых вычетов . ^{[ 24 ]} Валовой доход на федеральном уровне и в большинстве штатов представляет собой поступления и доходы из всех источников за вычетом себестоимости проданных товаров . Валовой доход включает «все доходы из любого источника» и не ограничивается полученными денежными средствами. Доход от незаконной деятельности облагается налогом и должен быть сообщен в IRS . ^{[ 25 ]}

Сумма признанного дохода обычно представляет собой полученную стоимость или сумму, которую налогоплательщик имеет право получить. Некоторые виды доходов специально исключаются из валового дохода. Момент, когда валовой доход подлежит налогообложению, определяется в соответствии с федеральными налоговыми правилами. В некоторых случаях это может отличаться от правил бухгалтерского учета. ^{[ 26 ]}

Определенные виды доходов исключены из валового дохода (и, следовательно, подлежат освобождению от налогов ). ^{[ 27 ]} Исключения различаются на федеральном уровне и уровне штата. От федерального подоходного налога освобождены процентные доходы по облигациям штата и местных органов власти, в то время как лишь немногие штаты освобождают от налога любые процентные доходы, за исключением муниципалитетов в пределах этого штата. Кроме того, из дохода исключаются определенные виды поступлений, такие как подарки и наследство, а также определенные виды льгот, например, медицинское страхование, предоставляемое работодателем.

Иностранные лица-нерезиденты облагаются налогом только на доходы из источников в США или от бизнеса в США. Налог на иностранные лица-нерезиденты на доходы от непредпринимательской деятельности составляет 30% от валового дохода, но снижается в соответствии со многими налоговыми соглашениями .

Эти скобки представляют собой налогооблагаемый доход плюс стандартный вычет для совместного дохода. Этот вычет является первой скобкой. Например, пара, заработавшая к сентябрю 88 600 долларов, должна 10 453 доллара; 1865 долларов за 10% дохода с 12700 до 31500 долларов, плюс 8588 долларов за 15% дохода с 31500 до 88600 долларов. Теперь на каждые 100 долларов, которые они зарабатывают, 25 долларов облагаются налогом, пока они не достигнут следующего уровня.

Заработав еще 400 долларов; при переходе к строке 89 000 налог увеличивается на 100 долларов. В следующем столбце указан налог, разделенный на 89 000. Новый закон – следующая колонка. Этот налог равен 10% их дохода от 24 000 до 43 050 долларов плюс 12% от 43 050 до 89 000 долларов. Наборы маркеров для одиночных игр можно быстро настроить. Скобки с его налогом сокращены вдвое.

Детализаторы могут рассчитать налог, не перемещая шкалу, убрав разницу сверху. Вышеупомянутая пара, имеющая квитанции на сумму 22 700 долларов США в виде вычетов, означает, что последние 10 000 долларов их дохода не облагаются налогом. Через семь лет бумаги можно уничтожить; если бесспорно.

Источник и метод ^{[ 28 ]}^{[ 29 ]}

Вычеты и льготы

Система США позволяет снизить налогооблагаемый доход как для бизнеса, так и для бизнеса. ^{[ 31 ]} и немного небизнеса ^{[ 32 ]} расходы, называемые вычетами. Предприятия, продающие товары, уменьшают валовой доход непосредственно на себестоимость проданных товаров. Кроме того, предприятия могут вычесть большинство видов расходов, понесенных в бизнесе. Некоторые из этих вычетов подлежат ограничениям. Например, может быть вычтено только 50% суммы, понесенной за питание или развлечения. ^{[ 33 ]} налогоплательщика Размер и сроки вычета хозяйственных расходов определяются в соответствии с методом налогового учета , который может отличаться от методов, применяемых в бухгалтерском учете. ^{[ 34 ]}

Некоторые виды деловых расходов подлежат вычету в течение нескольких лет, а не по мере их возникновения. К ним относится стоимость долгосрочных активов, таких как здания и оборудование. Стоимость таких активов возмещается за счет отчислений на износ или амортизацию .

Помимо деловых расходов, физические лица могут уменьшить доходы за счет льгот по личным льготам. ^{[ 35 ]} и либо фиксированный стандартный вычет , либо детализированные вычеты . ^{[ 36 ]} На каждого налогоплательщика допускается одно личное освобождение, а дополнительные подобные вычеты разрешены для каждого ребенка или некоторых других лиц, находящихся на содержании налогоплательщика. Стандартная сумма вычета зависит от статуса налогоплательщика. Детализированные вычеты физических лиц включают проценты по ипотечному кредиту , налоги штата и местные налоги , некоторые другие налоги, взносы в признанные благотворительные организации , медицинские расходы, превышающие 7,5% от скорректированного валового дохода , и некоторые другие суммы.

Персональные льготы, стандартные вычеты и детализированные вычеты ограничены (поэтапно отменены) выше определенного уровня дохода. ^{[ 37 ]}

Субъекты предпринимательства

Корпорации должны платить налог на свой налогооблагаемый доход независимо от своих акционеров. ^{[ 21 ]} Акционеры также облагаются налогом на дивиденды, полученные от корпораций. ^{[ 40 ]} Напротив, партнерства не облагаются подоходным налогом, но их партнеры рассчитывают свои налоги, включая свои доли в объектах партнерства. ^{[ 41 ]} Корпорации, полностью принадлежащие гражданам или резидентам США ( корпорации S ), могут принять решение о том, что к ним будут относиться так же, как к партнерствам. Компания с ограниченной ответственностью и некоторые другие юридические лица могут по своему выбору рассматриваться как корпорации или партнерства. ^{[ 42 ]} Государства обычно следуют такой характеристике. Многие штаты также позволяют корпорациям выбирать статус корпорации S. Благотворительные организации облагаются налогом на доходы от предпринимательской деятельности. ^{[ 43 ]}

Некоторые операции хозяйствующих субъектов не подлежат налогообложению. К ним относятся многие виды формирования или реорганизации. ^{[ 44 ]}

Кредиты

Широкий спектр налоговых льгот может снизить подоходный налог на федеральном уровне. ^{[ 45 ]} и государственном уровнях. Некоторые льготы доступны только физическим лицам, например, налоговая льгота на ребенка для каждого ребенка-иждивенца, налоговая льгота American Opportunity Tax Credit. ^{[ 46 ]} на расходы на образование или налоговый кредит на заработанный доход для лиц с низкими доходами. Некоторые кредиты, такие как налоговый кредит на возможность трудоустройства, доступны предприятиям, включая различные специальные отраслевые льготы. Некоторые кредиты, такие как иностранный налоговый кредит , доступны всем типам налогоплательщиков.

Уплата или удержание налогов

Федеральная система подоходного налога США и система подоходного налога штатов представляют собой системы самооценки. Налогоплательщики должны декларировать и платить налог без начисления налоговым органом. Ежеквартальные платежи налога, подлежащие уплате, требуются в той мере, в которой налоги не уплачиваются за счет удержаний. Продолжительность второго и четвертого «четвертей» не составляет четверть года. Второй «квартал» составляет два месяца (апрель и май), а четвертый — четыре месяца (сентябрь-декабрь). ^{[ 47 ]} Предполагаемые налоги раньше уплачивались на основе календарного квартала, но в 60-х годах октябрьский срок был перенесен на сентябрь, чтобы перенести денежные поступления за третий квартал в предыдущий федеральный бюджетный год, который начинается 1 октября каждого года, что позволяет федеральному правительству начать год с текущего притока денежных средств. Работодатели должны удерживать подоходный налог, а также налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь из заработной платы. ^{[ 48 ]} Суммы, подлежащие удержанию, рассчитываются работодателями на основе заявлений о налоговом статусе сотрудников в форме W-4 с ограниченной проверкой со стороны правительства. ^{[ 49 ]}

Варианты состояний

Сорок три штата и многие населенные пункты США взимают подоходный налог с физических лиц. Сорок семь штатов и многие населенные пункты взимают налог на доходы корпораций. Налоговые ставки варьируются в зависимости от штата и местности и могут быть фиксированными или поэтапными. Большинство ставок одинаковы для всех видов доходов. В дополнение к федеральному подоходному налогу взимаются налоги штата и местные подоходные налоги. Подоходный налог штата допускается в качестве вычета при расчете федерального дохода, но с момента принятия налогового закона 2017 года его размер ограничен 10 000 долларов США на семью . До изменения средний вычет превышал 10 000 долларов США на большей части Среднего Запада, большей части Северо-Востока, а также в Калифорнии и Орегоне. ^{[ 5 ]}

Налогооблагаемый доход штата и местного уровня определяется в соответствии с законодательством штата и часто основан на федеральном налогооблагаемом доходе. Большинство штатов соответствуют многим федеральным концепциям и определениям, включая определение доходов и бизнес-вычетов, а также их сроки. ^{[ 51 ]} Правила штата сильно различаются в отношении отдельных детализированных вычетов. Большинство штатов не разрешают вычет подоходного налога штата для частных лиц или корпораций и взимают налог на определенные виды доходов, освобожденных от налога на федеральном уровне.

В некоторых штатах существуют альтернативные меры налогооблагаемого дохода или альтернативные налоги, особенно для корпораций.

Штаты, взимающие подоходный налог, обычно облагают налогом все доходы корпораций, организованных в штате, и физических лиц, проживающих в штате. Налогоплательщики из другого штата облагаются налогом только на доход, полученный в штате или распределенный штату. Предприятия облагаются подоходным налогом в штате только в том случае, если они имеют достаточную связь с государством.

Нерезиденты

Иностранные физические лица и корпорации, не являющиеся резидентами США, облагаются федеральным подоходным налогом только с доходов от бизнеса в США и некоторых видов доходов из источников в США . ^{[ 52 ]} Штаты облагают налогом физических лиц, проживающих за пределами штата, и корпораций, организованных за пределами штата, только с заработной платы или доходов от предпринимательской деятельности внутри штата. Плательщики некоторых видов доходов нерезидентам должны удерживать с выплаты федеральный подоходный налог или подоходный налог штата. Федеральный налог в размере 30% с такого дохода может быть уменьшен в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения . Такие соглашения не распространяются на государственные налоги.

Альтернативные налоговые базы (АМТ, штаты)

Альтернативный минимальный налог (АМТ) взимается на федеральном уровне с несколько измененной версии налогооблагаемого дохода. ^{[ 53 ]} Налог распространяется на физических и юридических лиц. Налоговая база представляет собой скорректированный валовой доход , уменьшенный на фиксированный вычет, который зависит от статуса налогоплательщика. Детализированные вычеты физических лиц ограничиваются процентами по ипотеке, благотворительными взносами и частью медицинских расходов. AMT взимается по ставке 26% или 28% для физических лиц и 20% для корпораций, за вычетом суммы обычного налога. За такое превышение допускается зачет будущего регулярного подоходного налога с определенными ограничениями.

Многие штаты взимают минимальный подоходный налог с корпораций или налог, рассчитываемый на альтернативной налоговой базе. К ним относятся налоги, основанные на капитале корпораций, и альтернативные меры дохода для физических лиц. Детали сильно различаются в зависимости от штата.

Различия между балансовой и налогооблагаемой прибылью для предприятий

В Соединенных Штатах налогооблагаемый доход рассчитывается по правилам, которые существенно отличаются от общепринятых в США принципов бухгалтерского учета . Поскольку только публично торгуемые компании обязаны готовить финансовую отчетность, многие непубличные компании предпочитают вести свою финансовую отчетность в соответствии с налоговыми правилами. Корпорации, которые представляют финансовую отчетность с использованием правил, отличных от налоговых, должны включать подробную сверку. ^{[ 54 ]} доходов от финансовой отчетности к налогооблагаемому доходу в составе налоговых деклараций. Ключевые области различий включают износ и амортизацию, сроки признания доходов или вычетов, допущения в отношении стоимости проданных товаров и определенные статьи (например, питание и развлечения), налоговые вычеты по которым ограничены.

Отчетность по системе самооценки

Подоходный налог в США рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно. ^{[ 55 ]} путем подачи необходимых налоговых деклараций. ^{[ 56 ]} Налогоплательщики, а также некоторые организации, не платящие налоги, такие как партнерства, должны подавать ежегодные налоговые декларации на федеральном уровне и на уровне применимого штата. Эти декларации раскрывают полный расчет налогооблагаемого дохода в соответствии с принципами налогообложения. Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают все доходы, вычеты и зачеты и определяют сумму налога к уплате после применения необходимых предоплат и удержанных налогов. Федеральные налоговые органы и органы штата предоставляют готовые формы, которые необходимо использовать для подачи налоговых деклараций. Форма IRS серии 1040 требуется для физических лиц, форма серии 1120 для корпораций, форма 1065 для партнерств и форма серии 990 для организаций, освобожденных от налогов.

Формы штатов широко варьируются и редко соответствуют федеральным формам. Налоговые декларации варьируются от двухстраничных (форма 1040EZ) ^{[ 57 ]} используется почти 70% отдельных лиц, подающих тысячи страниц форм и приложений для крупных организаций. Группы корпораций могут решить подавать консолидированные отчеты на федеральном уровне и в нескольких штатах. Электронная подача федерального ^{[ 58 ]} и многие государственные декларации широко поощряются, а в некоторых случаях требуются, и многие поставщики предлагают компьютерное программное обеспечение для использования налогоплательщиками и составителями платных деклараций для подготовки и подачи деклараций в электронном виде.

Налог на прирост капитала

Физические лица и корпорации платят федеральный подоходный налог США с чистой суммы всего прироста капитала . инвестора Ставка налога зависит как от налоговой категории , так и от продолжительности владения инвестициями. Краткосрочный прирост капитала налога инвестора облагается налогом по обычной ставке подоходного и определяется как инвестиции, удерживаемые в течение года или менее до продажи. Долгосрочный прирост капитала от продажи активов, удерживаемых более одного года, облагается налогом по более низкой ставке. ^{[ 59 ]}

Налоги на заработную плату

В Соединенных Штатах налоги на заработную плату взимаются федеральным правительством, многими штатами, округом Колумбия и многими городами. Эти налоги взимаются с работодателей и работников, а также на различные компенсационные базы. Они собираются и выплачиваются работодателями в налоговую юрисдикцию. В большинстве юрисдикций, взимающих налоги на заработную плату, в большинстве случаев требуется ежеквартальная и ежегодная отчетность, а электронная отчетность обычно требуется для всех, кроме мелких работодателей. ^{[ 60 ]} Поскольку налоги на заработную плату взимаются только с заработной платы, а не с доходов от инвестиций, налоги на трудовые доходы намного тяжелее, чем налоги на доходы от капитала.

Удержание подоходного налога

Федеральные, государственные и местные налоги, удерживаемые у источника выплаты, требуются в тех юрисдикциях, где взимается подоходный налог. Работодатели, имеющие контакты с юрисдикцией, должны удерживать налог из заработной платы, выплачиваемой их работникам в этой юрисдикции. ^{[ 61 ]} Расчет суммы налога, подлежащего удержанию, осуществляется работодателем на основании заявлений работника относительно его/ее налогового статуса в форме IRS W-4 . ^{[ 62 ]} Суммы подоходного налога, удержанные таким образом, должны быть уплачены в налоговую юрисдикцию и доступны в качестве возмещаемых налоговых льгот для сотрудников. Подоходный налог, удерживаемый из фонда заработной платы, не является окончательным налогом, а представляет собой всего лишь предоплату. Сотрудники по-прежнему должны подавать декларации о подоходном налоге и самостоятельно исчислять налоги, требуя суммы, удержанные в качестве платежей. ^{[ 63 ]}

Налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь

Федеральные налоги социального страхования в равной степени взимаются с работодателей. ^{[ 64 ]} и сотрудники, ^{[ 65 ]} состоящий из налога в размере 6,2% от заработной платы до максимальной годовой заработной платы (132 900 долларов США в 2019 году). ^{[ 8 ]}) на социальное обеспечение плюс налог в размере 1,45% от общей заработной платы по программе Medicare. ^{[ 66 ]} В 2011 году взнос работника был снижен до 4,2%, а доля работодателя осталась на уровне 6,2%. ^{[ 67 ]} Существует дополнительный налог Medicare в размере 0,9% на заработную плату свыше 200 000 долларов США, которую должен платить только сотрудник (указывается отдельно в налоговой декларации сотрудника по форме 8959). В случае, если доля работника в уплате налога в размере 6,2% превышает максимальный размер по причине наличия нескольких работодателей (каждый из которых будет собирать сумму до максимальной годовой заработной платы), работник имеет право на возмещаемый налоговый кредит при подаче декларации о подоходном налоге за год. ^{[ 68 ]}

Налоги по безработице

Работодатели облагаются федеральным налогом по безработице. ^{[ 69 ]} и правительства всех штатов. Налог представляет собой процент от облагаемой налогом заработной платы. ^{[ 70 ]} с кепкой. Ставка и верхний предел налога варьируются в зависимости от юрисдикции, а также от отрасли и опыта работодателя. В 2009 году типичный максимальный налог на одного работника составлял менее 1000 долларов США. ^{[ 71 ]} Некоторые штаты также взимают с сотрудников страхование по безработице, инвалидности или аналогичные налоги. ^{[ 72 ]}

Отчетность и оплата

Работодатели должны сообщать о налогах на заработную плату в соответствующую налоговую юрисдикцию в порядке, установленном каждой юрисдикцией. В большинстве юрисдикций требуется ежеквартальная отчетность по совокупному удержанному подоходному налогу и налогам на социальное обеспечение. ^{[ 73 ]} Работодатели должны подавать отчеты о совокупном налоге на безработицу ежеквартально и ежегодно в каждый применимый штат и ежегодно на федеральном уровне. ^{[ 74 ]}

Каждый работодатель обязан предоставлять каждому сотруднику годовой отчет по форме IRS W-2. ^{[ 75 ]} о выплаченной заработной плате и удержанных федеральных, государственных и местных налогах с копией, отправленной в IRS и налоговый орган штата. Они должны быть поданы до 31 января и 28 февраля (31 марта при подаче в электронном виде) соответственно, следующего за календарным годом, в котором выплачивается заработная плата. Форма W-2 представляет собой подтверждение уплаты налога за работника. ^{[ 76 ]}

Работодатели обязаны платить налоги на заработную плату в налоговую юрисдикцию в соответствии с различными правилами, во многих случаях в течение 1 банковского дня. Уплата федеральных налогов и налогов на заработную плату многих штатов должна производиться путем электронного перевода средств , если соблюдены определенные пороговые значения в долларах, или путем депозита в банке в пользу налоговой юрисдикции. ^{[ 77 ]}

Штрафы

Несвоевременная и надлежащая уплата федеральных налогов на заработную плату влечет за собой автоматический штраф в размере от 2% до 10%. ^{[ 78 ]} Применяются аналогичные государственные и местные штрафы. Непредставление должным образом ежемесячной или ежеквартальной отчетности может повлечь за собой дополнительные штрафы. Непредоставление формы W-2 влечет за собой автоматический штраф в размере до 50 долларов США за несвоевременно поданную форму. ^{[ 79 ]} Штатные и местные штрафы различаются в зависимости от юрисдикции.

Особенно суровое наказание применяется, если федеральный подоходный налог и налоги на социальное обеспечение не уплачиваются в IRS. Штраф в размере до 100 % от невыплаченной суммы может быть наложен на компанию-работодателя, а также на любое лицо (например, должностное лицо компании), контролирующее или хранящее средства, из которых должна была быть произведена оплата. ^{[ 80 ]}

Налоги с продаж и акцизы

Налог с продаж и использования

В Соединенных Штатах нет федерального налога с продаж или использования. Все штаты, кроме пяти, взимают налоги с продаж и использования при розничной продаже, аренде и аренде многих товаров, а также некоторых услуг. Многие города, округа, транзитные органы и районы специального назначения взимают дополнительный местный налог с продаж или использования. Налог с продаж и использования рассчитывается как произведение цены покупки на соответствующую налоговую ставку. Налоговые ставки широко варьируются в зависимости от юрисдикции: от менее 1% до более 10%. Налог с продаж взимается продавцом в момент продажи. Налог на использование взимается самостоятельно покупателем, который не уплатил налог с продаж при покупке, облагаемой налогом.

В отличие от налога на добавленную стоимость , налог с продаж взимается только один раз, на уровне розничной торговли, на какой-либо конкретный товар. Почти все юрисдикции предоставляют многочисленные категории товаров и услуг, которые освобождены от налога с продаж или облагаются налогом по сниженной ставке. Покупка товаров для дальнейшего производства или для перепродажи единообразно освобождается от налога с продаж. В большинстве юрисдикций от налога освобождаются продукты питания, продаваемые в продуктовых магазинах, лекарства, отпускаемые по рецепту, и многие сельскохозяйственные товары. Обычно скидки при оплате наличными, включая купоны, не включаются в цену, используемую при расчете налога.

Налоги с продаж, в том числе взимаемые местными органами власти, обычно взимаются на уровне штата. Штаты, вводящие налог с продаж, требуют, чтобы розничные продавцы регистрировались в штате, собирали налог с покупателей, подавали декларации и перечисляли налог штату. Процедурные правила сильно различаются. Продавцы, как правило, должны собирать налог с покупателей, находящихся в штате, если только покупатель не предоставит свидетельство об освобождении от налога. Большинство штатов разрешают или требуют электронного перевода налогов в штат. Штатам запрещено требовать от продавцов, находящихся за пределами штата, взимать налог, если у продавца нет минимальной связи со штатом. ^{[ 82 ]}

Акцизы

Акцизные налоги могут взиматься с продажной цены товаров или на единицу или на другой основе, теоретически, чтобы препятствовать потреблению облагаемых налогом товаров или услуг. Акцизный налог может взиматься с производителя при оптовой продаже или взиматься с покупателя при розничной продаже. Акцизные налоги взимаются на федеральном уровне и уровне штатов на различные товары, включая алкоголь, табак, шины, бензин, дизельное топливо, уголь, огнестрельное оружие, телефонную связь, воздушный транспорт, незарегистрированные облигации и многие другие товары и услуги. В некоторых юрисдикциях требуется прикреплять к товарам акцизные марки, подтверждающие уплату налога. ^{[ нужна ссылка ]}

Налоги на недвижимость

Большинство юрисдикций ниже уровня штата в США взимают налог на долю в недвижимом имуществе (земля, здания и постоянные улучшения). В некоторых юрисдикциях также облагаются налогом некоторые виды личного имущества предприятий. ^{[ 83 ]} Правила сильно различаются в зависимости от юрисдикции. ^{[ 84 ]} Многие пересекающиеся юрисдикции (округа, города, школьные округа) могут иметь право облагать налогом одно и то же имущество. ^{[ 85 ]} Лишь немногие штаты взимают налог на стоимость имущества.

Налог на недвижимость рассчитывается на основе справедливой рыночной стоимости объекта недвижимости. Сумма налога определяется ежегодно исходя из рыночной стоимости каждого объекта недвижимости на определенную дату. ^{[ 86 ]} и в большинстве юрисдикций требуется периодический пересмотр стоимости. Налог рассчитывается как определенная рыночная стоимость, умноженная на коэффициент оценки, умноженный на ставку налога. ^{[ 87 ]} Коэффициенты оценки и налоговые ставки широко варьируются в зависимости от юрисдикции и могут различаться в зависимости от типа собственности в пределах юрисдикции. ^{[ 88 ]} Если недвижимость недавно была продана между несвязанными продавцами, такая продажа устанавливает справедливую рыночную стоимость. В остальных ( т.е. в большинстве) случаях стоимость должна быть оценена. Общие методы оценки включают сопоставимые продажи, амортизированную стоимость и доходный подход. Владельцы недвижимости также могут декларировать стоимость, которая может быть изменена налоговым инспектором.

Виды имущества, облагаемого налогом

Налоги на недвижимость чаще всего применяются к недвижимости и коммерческой недвижимости. Недвижимое имущество обычно включает в себя все интересы, которые согласно законодательству этого штата считаются правами собственности на землю, здания и улучшения. Интересы собственности включают право собственности, а также некоторые другие права на собственность. Сборы за регистрацию автомобилей и лодок являются частью этого налога. Другие некоммерческие товары, как правило, не облагаются налогом на имущество, хотя в Вирджинии сохраняется уникальный налог на имущество физических лиц для всех транспортных средств, включая некоммерческие транспортные средства. ^{[ 89 ]}

Оценка и сбор

Процесс оценки варьируется в зависимости от штата, а иногда и внутри штата. Каждая налоговая юрисдикция определяет стоимость собственности в пределах юрисдикции, а затем определяет сумму налога, подлежащего начислению, исходя из стоимости собственности. Налоговые эксперты в налоговых юрисдикциях обычно несут ответственность за определение стоимости имущества. Определение стоимости и расчет налога обычно выполняется должностным лицом, называемым налоговым инспектором . В каждой юрисдикции владельцы недвижимости имеют право заявлять или оспаривать определенную таким образом стоимость. Стоимость собственности, как правило, должна быть скоординирована между юрисдикциями, и такая координация часто осуществляется путем уравнивания .

После определения стоимости оценщик обычно уведомляет последнего известного владельца недвижимости об определении стоимости. После расчета стоимости счета или уведомления о налоге на имущество отправляются владельцам недвижимости. ^{[ 90 ]} Сроки и условия оплаты сильно различаются. Если владелец недвижимости не уплачивает налог, налоговая юрисдикция имеет различные средства правовой защиты для его взыскания, во многих случаях включая арест и продажу имущества. Налоги на имущество представляют собой залоговое право на имущество, которое также подлежит передаче. Ипотечные компании часто собирают налоги с владельцев недвижимости и перечисляют их от имени владельца.

Таможенные пошлины

Соединенные Штаты вводят тарифы или таможенные пошлины на импорт товаров. Пошлина взимается во время импорта и оплачивается зарегистрированным импортером. Таможенные пошлины различаются в зависимости от страны происхождения и продукта. Товары из многих стран освобождаются от пошлины в соответствии с различными торговыми соглашениями. Отдельные виды товаров освобождаются от пошлины независимо от происхождения. Таможенные правила отличаются от других ограничений импорта. Несоблюдение должным образом таможенных правил может привести к конфискации товаров и уголовному наказанию причастных сторон. Таможенная и пограничная служба США («CBP») обеспечивает соблюдение таможенных правил.

Импорт товаров

Товары могут быть импортированы в Соединенные Штаты с учетом ограничений на импорт. Импортеры товаров могут облагаться налогом («таможенной пошлиной» или «тарифом») на импортируемую стоимость товаров. «Импортированные товары не ввозятся на законных основаниях до тех пор, пока груз не прибудет в порт ввоза, доставка товара не будет разрешена CBP и не будут уплачены предполагаемые пошлины». ^{[ 91 ]} Импорт, декларирование и уплата таможенных пошлин осуществляются зарегистрированным импортером, которым может быть владелец товара, покупатель или лицензированный таможенный брокер. Товары могут храниться на таможенном складе или в зоне внешней торговли в США до пяти лет без уплаты пошлин. Товары должны быть задекларированы для ввоза в США в течение 15 дней с момента прибытия или до того, как они покинут таможенный склад или зону внешней торговли. Многие импортеры участвуют в программе добровольной самооценки CBP. Особые правила применяются к товарам, ввозимым почтой. Все товары, импортируемые в Соединенные Штаты, подлежат проверке CBP. Некоторые товары могут быть временно импортированы в Соединенные Штаты по системе, аналогичной системе карнетов ATA . Примеры включают портативные компьютеры, используемые людьми, путешествующими по США, и образцы, используемые продавцами.

Источник

Ставки налога на стоимость сделок варьируются в зависимости от страны происхождения . Товары должны иметь индивидуальную маркировку с указанием страны происхождения, за исключением отдельных видов товаров. Считается, что товары происходят из страны с самой высокой ставкой пошлин на конкретный товар, если товары не соответствуют определенным минимальным требованиям по содержанию. Значительные изменения в обычных пошлинах и классификациях применяются к товарам, происходящим из Канады или Мексики в соответствии с [Североамериканским соглашением о свободной торговле].

Классификация

Все товары, не освобожденные от налога, облагаются пошлиной, рассчитываемой в соответствии с Гармонизированной тарифной сеткой, опубликованной CBP и Комиссией по международной торговле США. Этот длинный график ^{[ 92 ]} Приводятся ставки пошлины для каждого класса товаров. Большинство товаров классифицируются по характеру товаров, хотя некоторые классификации основаны на использовании.

Ставка пошлины

Ставки таможенных пошлин могут быть выражены в процентах от стоимости или в долларах и центах за единицу. Ставки в зависимости от стоимости варьируются от нуля до 20% в графике 2011 года. ^{[ 93 ]} Ставки могут основываться на соответствующих единицах измерения для конкретного вида товаров (за тонну, за килограмм, за квадратный метр и т.д.). Некоторые пошлины основаны частично на стоимости и частично на количестве.

Если товары, облагаемые разными ставками пошлины, объединены, вся партия может облагаться налогом по самой высокой применимой ставке пошлины. ^{[ 94 ]}

Процедуры

Импортируемые товары обычно сопровождаются коносаментом или авиагрузовой накладной с описанием товаров. Для целей расчета таможенных пошлин к ним также должен быть приложен счет-фактура, подтверждающий стоимость сделки. Товары в коносаменте и счете-фактуре классифицируются, а пошлина рассчитывается импортером или CBP. Сумма этой пошлины подлежит уплате немедленно и должна быть уплачена до того, как товары будут импортированы. Большая часть оценок товаров теперь проводится импортером, а документация подается в CBP в электронном виде.

После уплаты пошлин CBP разрешает импорт товаров. Затем их можно будет вывезти из порта въезда, таможенного склада или зоны свободной торговли.

После уплаты пошлины за определенные товары импортер может потребовать возврата пошлин, если товары экспортируются без существенных модификаций. Процесс требования возврата известен как возврат пошлины.

Штрафы

За несоблюдение правил CBP и неуплату пошлин применяются определенные гражданско-правовые санкции. Товары лиц, подлежащих таким штрафам, могут быть конфискованы и проданы CBP. Кроме того, за некоторые правонарушения может применяться уголовная ответственность. Уголовное наказание может достигать двойной стоимости товара плюс двадцать лет тюремного заключения.

Зоны внешней торговли

Зоны внешней торговли — это безопасные территории, физически находящиеся на территории Соединенных Штатов, но юридически за пределами таможенной территории Соединенных Штатов. Такие зоны обычно располагаются вблизи портов въезда. Они могут находиться на складе импортера. Такие зоны ограничены по объему и функционированию на основании одобрения Совета по зонам внешней торговли. ^{[ 95 ]} Товары в зоне внешней торговли не считаются импортированными в Соединенные Штаты до тех пор, пока они не покинут зону. Иностранные товары могут быть использованы для производства других товаров на территории зоны для экспорта без уплаты таможенных пошлин. ^{[ 96 ]}

Налоги на наследство и дарение

Налоги на наследство и дарение в Соединенных Штатах взимаются федеральным правительством и правительством некоторых штатов. ^{[ 97 ]} Налог на наследство — это акцизный налог, взимаемый с права передачи имущества после смерти. Он возлагается на имущество, а не на бенефициара. Некоторые штаты взимают налог на наследство с получателей завещаний. Налог на дарение взимается с дарителя (дарителя) имущества, если имущество передается за менее чем адекватное вознаграждение. Дополнительный налог на передачу без учета поколений (GST) взимается федеральным правительством и правительствами некоторых штатов при передаче прав внукам (или их потомкам).

Федеральный налог на подарки применяется к дарителю, а не к получателю, и рассчитывается на основе совокупной суммы налогооблагаемых подарков и уменьшается на сумму ранее уплаченных налогов на подарки. Федеральный налог на наследство рассчитывается на сумму налогооблагаемого имущества и налогооблагаемых подарков и уменьшается на сумму ранее уплаченных налогов на дарение. Эти налоги рассчитываются как произведение налогооблагаемой суммы на прогрессивную ставку налога (до 35% в 2011 году). Налоги на наследство и дарение также уменьшаются за счет крупного «единого кредита», эквивалентного исключению (5 миллионов долларов в 2011 году). Ставки и исключения менялись, а преимущества более низких ставок и кредитов в течение нескольких лет постепенно сходили на нет.

Налогооблагаемые подарки — это определенные дары собственности США иностранцами-нерезидентами, большая часть подарков любой собственности гражданами или резидентами, превышающая годовое исключение (13 000 долларов США для подарков, сделанных в 2011 году) на одного дарителя на одного одаряемого. Налогооблагаемое имущество — это определенная собственность в США умерших иностранцев-нерезидентов, а также большая часть собственности граждан или резидентов. Для иностранцев резидентство для целей налога на наследство в первую очередь зависит от места жительства, но граждане США облагаются налогом независимо от страны их проживания. Недвижимость в США и большая часть материального имущества в США облагаются налогом на наследство и дарение независимо от того, является ли умерший или даритель резидентом или нерезидентом, гражданином или иностранцем.

Налогооблагаемой суммой подарка является справедливая рыночная стоимость имущества сверх возмещения, полученного на дату дарения. Налогооблагаемая сумма имущества представляет собой валовую справедливую рыночную стоимость всех прав, считающихся собственностью, на дату смерти (или альтернативную дату оценки) («валовая стоимость имущества») за вычетом обязательств умершего, административных расходов (включая расходы на похороны). и некоторые другие вычеты, см. « Увеличенная база» . Налоги штата на наследство подлежат вычету, с ограничениями, при расчете федерального налогооблагаемого имущества. Завещания благотворительным организациям уменьшают налогооблагаемое имущество.

Налог на дарение применяется ко всем безотзывным передачам прав на материальное или нематериальное имущество. Налог на наследство применяется ко всему имуществу, которое полностью или частично принадлежало гражданину или резиденту на момент его смерти, в пределах доли участия в этом имуществе. Как правило, все виды недвижимости облагаются налогом на наследство. ^{[ 99 ]} Имеет ли умерший достаточный интерес в имуществе, чтобы оно облагалось налогом на дарение или наследство, определяется в соответствии с применимыми законами штата о собственности. Определенные права собственности, утрачивающие силу после смерти (например, страхование жизни), включаются в налогооблагаемое имущество.

Налогооблагаемая стоимость недвижимости и подарков равна справедливой рыночной стоимости. Для некоторых активов, таких как широко торгуемые акции и облигации, стоимость может определяться путем листинга на рынке. Стоимость иного имущества может быть определена на основе оценок, которые могут быть оспорены налоговым органом. Оценка специального использования применяется к фермам и закрытым предприятиям с учетом ограниченной суммы в долларах и других условий. Денежные активы, такие как наличные деньги, ипотечные кредиты и векселя, оцениваются по номинальной стоимости, если иная стоимость не установлена четко.

Выручка от страхования жизни включается в общую стоимость имущества. Стоимость права наследника на получение аннуитета включается в общую стоимость имущества. Некоторые передачи в течение жизни могут быть включены в общую стоимость имущества. Определенные полномочия умершего контролировать распоряжение имуществом другим лицом включаются в общую массу имущества.

Налогооблагаемое имущество умершего, состоящего в браке, уменьшается за счет вычета всего имущества, перешедшего к супруге умершего. Включены определенные прекращаемые проценты. Могут применяться другие условия.

Дарители подарков, превышающие годовое исключение, должны подать налоговую декларацию по дарению по форме IRS 709. ^{[ 100 ]} и заплатить налог. Исполнители недвижимости, валовая стоимость которой превышает единый кредит, должны подать налоговую декларацию по наследству по форме IRS 706. ^{[ 101 ]} и заплатить налог с имущества. Возврат требуется, если подарки или общая стоимость имущества превышают исключения. В каждом штате свои формы и требования к подаче. Налоговые органы могут проверять и корректировать налоговые декларации по налогам на дарение и наследство.

Лицензии и профессиональные налоги

Многие юрисдикции в Соединенных Штатах взимают налоги или сборы за привилегию ведения определенного бизнеса или поддержания определенной профессиональной сертификации. Эти лицензионные или профессиональные налоги могут представлять собой фиксированную сумму в долларах в год для лицензиата, сумму, основанную на количестве практикующих специалистов в фирме, проценте от дохода или на любой другой основе. Лица, предоставляющие профессиональные или личные услуги, часто облагаются такими сборами. Общие примеры включают бухгалтеров, адвокатов, парикмахеров, казино, дантистов, врачей, автомехаников, сантехников и биржевых маклеров. Помимо налога, для получения лицензии могут быть установлены и другие требования.

Все 50 штатов взимают плату за лицензию на транспортное средство. Как правило, сборы зависят от типа и размера транспортного средства и взимаются ежегодно или два раза в год. Все штаты и округ Колумбия также взимают плату за получение водительских прав, которые обычно необходимо продлевать с уплатой сбора каждые несколько лет.

Плата за пользование

Правительства часто взимают плату за использование определенных объектов или услуг. Такие сборы обычно взимаются во время использования. Могут быть доступны разрешения на многократное использование. Например, сборы взимаются за использование национальных парков или парков штата, за запрос и получение определенных постановлений от Налоговой службы США (IRS), за использование определенных автомагистралей (называемых «платными» или платными дорогами), за парковку на общественных местах. улицах и для использования общественного транспорта.

Налоговое администрирование

Налоги в США администрируются сотнями налоговых органов. На федеральном уровне действуют три налоговые администрации. Большинство внутренних федеральных налогов администрируются Налоговой службой, которая является частью Министерства финансов . Налоги на алкоголь, табак и огнестрельное оружие администрируются Бюро по налогам и торговле алкоголем и табаком (TTB). Налоги на импорт (таможенные пошлины) администрируются Таможенной и пограничной службой США (CBP). TTB также является частью Министерства финансов , а CBP принадлежит Министерству внутренней безопасности . ^{[ 102 ]}

Организация государственных и местных налоговых администраций широко варьируется. В каждом штате есть налоговая администрация. Некоторые штаты полностью или частично взимают некоторые местные налоги. В большинстве населенных пунктов также есть налоговая администрация или она разделяется с соседними населенными пунктами.

Федеральный

Служба внутренних доходов

Служба внутренних доходов применяет все федеральные налоговые законы США в отношении внутренней деятельности, за исключением налогов, администрируемых TTB. Функции налоговой службы включают в себя:

Обработка федеральных налоговых деклараций (кроме деклараций TTB), включая декларации по социальному обеспечению и другим федеральным налогам на заработную плату.
Оказание помощи налогоплательщикам в заполнении налоговых деклараций
Сбор всех налогов, причитающихся к таким доходам.
Обеспечение соблюдения налогового законодательства путем проверки налоговых деклараций и начисления штрафов.
Обеспечение механизма апелляции по федеральным налоговым спорам
Передача дела в Министерство юстиции для уголовного преследования
Публикация информации о федеральных налогах США, включая формы, публикации и другие материалы.
Предоставление письменных указаний в форме постановлений, обязательных для IRS для общественности и для отдельных налогоплательщиков.

IRS имеет несколько сервисных центров, в которых обрабатываются налоговые декларации. Налогоплательщики обычно подают ^{[ 103 ]} большинство типов налоговых деклараций отправляются по почте в эти сервисные центры или подаются в электронном виде. IRS также имеет национальный офис в Вашингтоне, округ Колумбия, и многочисленные местные офисы. ^{[ 104 ]} оказание услуг налогоплательщикам и проведение налоговых проверок.

обследование

Налоговые декларации, поданные в IRS, подлежат проверке. ^{[ 105 ]} и корректировка, обычно называемая аудитом IRS. Лишь небольшой процент возвратов (около 1% индивидуальных доходов в IRS за 2008 финансовый год) ^{[ 106 ]} проверяются каждый год. При выборе доходов используются различные методы, основанные на опыте IRS. При проверке IRS может запросить дополнительную информацию у налогоплательщика по почте, лично в местных офисах IRS или по месту нахождения налогоплательщика. Налогоплательщик имеет право на представительство через адвоката , сертифицированного бухгалтера (CPA) или зарегистрированного агента за счет налогоплательщика, который может делать заявления в IRS от имени налогоплательщика.

Налогоплательщики имеют определенные права при проверке. По завершении проверки IRS может принять налоговую декларацию в том виде, в каком она была подана, или предложить корректировки. ^{[ 107 ]} к возвращению. IRS также может начислять штрафы и проценты. Как правило, корректировки должны быть предложены в течение трех лет. ^{[ 108 ]} срока подачи налоговой декларации. Определенные обстоятельства продлевают этот срок, включая существенное занижение доходов и мошенничество. Налогоплательщик и IRS могут договориться ^{[ 109 ]} предоставить IRS дополнительное время для завершения проверки. Если IRS предлагает корректировки, налогоплательщик может согласиться на корректировку, подать апелляцию в IRS или потребовать судебного определения налога.

Опубликованные и частные постановления

Помимо обеспечения соблюдения налогового законодательства, IRS предоставляет налогоплательщикам официальные и неофициальные рекомендации. Хотя правила Налогового кодекса часто называют правилами IRS, они издаются Министерством финансов. Руководство IRS состоит из:

Постановления налоговой службы , налоговые процедуры и различные заявления IRS, применимые ко всем налогоплательщикам и опубликованные в Бюллетене налоговой службы , ^{[ 110 ]} которые являются обязательными для IRS
Постановления в частном письме по отдельным вопросам, применимые только к налогоплательщику, обратившемуся за вынесением постановления.
Публикации IRS, предоставляющие неофициальные инструкции для общественности по вопросам налогообложения ^{[ 111 ]}
Формы и инструкции IRS ^{[ 112 ]}
Комплексный веб-сайт ^{[ 113 ]}
Неофициальная (необязывающая) консультация по телефону

Бюро по налогам и торговле алкоголем и табачными изделиями

Бюро по торговле налогами на алкоголь и табак (TTB), подразделение Министерства финансов , обеспечивает соблюдение федеральных законов об акцизном налоге, касающихся алкоголя, табака и огнестрельного оружия. TTB имеет шесть подразделений, каждое из которых выполняет отдельные функции:

Центр доходов: обрабатывает налоговые декларации и выдает разрешения, а также связанную с этим деятельность.
Управление рисками: внутренние разработки руководств и мониторинг программ.
Налоговый аудит: проверяет подачу и уплату налогов.
Торговые расследования: подразделение, занимающееся расследованием нетабачных товаров.
Отдел по борьбе с табакокурением: меры по обеспечению соблюдения законов о табаке
Отдел рекламы, маркировки и рецептуры: осуществляет различные виды маркировки и мониторинга ингредиентов.

Уголовное правоприменение, связанное с ТТБ, осуществляется Бюро по алкоголю, табаку, огнестрельному оружию и взрывчатым веществам , подразделением Министерства юстиции .

Таможенная и пограничная охрана

Таможенная и пограничная служба США (CBP), агентство Министерства внутренней безопасности США , собирает таможенные пошлины и регулирует международную торговлю. В компании работает более 58 000 сотрудников, работающих в более чем 300 официальных портах въезда в Соединенные Штаты. CBP имеет право конфисковать и распорядиться грузом в случае определенных нарушений таможенных правил.

Государственные администрации

В каждом штате США есть собственная налоговая администрация, подчиняющаяся нормам законодательства и постановлениям этого штата. Например, Калифорнийский налоговый совет по франчайзингу . В большинстве штатов они называются Департаментом доходов или Департаментом налогообложения. Полномочия государственных налоговых органов широко варьируются. Большинство из них взимают все налоги на уровне штата, но не большинство местных налогов. Однако во многих штатах существует единое администрирование налога с продаж на уровне штата, в том числе в отношении местных налогов с продаж.

Налоговые декларации штата подаются отдельно в эти налоговые администрации, а не в федеральные налоговые администрации. В каждом штате действуют свои собственные процессуальные правила, которые сильно различаются.

Местные администрации

Большинство населенных пунктов в Соединенных Штатах сами управляют большей частью своих налогов. Во многих случаях существует несколько местных налоговых юрисдикций в отношении конкретного налогоплательщика или собственности. В отношении налогов на имущество налоговую юрисдикцию обычно представляет налоговый инспектор/сборщик, офисы которого расположены на объектах налоговой юрисдикции.

Правовая основа

Конституция Соединенных Штатов предусматривает, что Конгресс «имеет право устанавливать и собирать налоги, пошлины, сборы и акцизы… но все пошлины, сборы и акцизы должны быть едиными на всей территории Соединенных Штатов». ^{[ 114 ]} До внесения поправки она предусматривала, что «никакой подушный или другой прямой налог не может взиматься, если он не пропорционален результатам переписи населения… » . получено из источника, без распределения между несколькими штатами и без учета какой-либо переписи или подсчета». Десятая поправка предусматривала, что «полномочия, не делегированные Соединенным Штатам настоящей Конституцией и не запрещенные штатам, сохраняются за штатами соответственно или за народом».

С момента принятия Конституции Конгресс принял множество законов, касающихся налогов. Эти законы теперь кодифицированы как Раздел 19 «Таможенные пошлины», Раздел 26 «Налоговый кодекс» и различные другие положения. Эти законы конкретно наделяют министра финансов США полномочиями делегировать различные полномочия, связанные с взиманием, оценкой и сбором налогов.

Конституции штатов единообразно предоставляют правительству штата право взимать и собирать налоги. Ограничения, предусмотренные конституциями штатов, сильно различаются.

Различные маргинальные лица и группы ставят под сомнение легитимность федерального подоходного налога США. Эти аргументы разнообразны, но они были единодушно отвергнуты Налоговой службой и судами и признаны несерьезными. ^{[ 115 ]}^{[ 116 ]}^{[ 117 ]}

Политические вопросы

Комментаторы Бенджамин Пейдж, Ларри Бартелс и Джейсон Сиврайт утверждают, что федеральная налоговая политика в отношении регулирования и реформ в Соединенных Штатах имеет тенденцию отдавать предпочтение богатым американцам. Они утверждают, что политическое влияние – это законное право, которым богатые могут воспользоваться, внося средства на лоббирование своих политических предпочтений. ^{[ 119 ]}

Каждый основной вид налога в Соединенных Штатах в определенное время использовался той или иной юрисдикцией в качестве инструмента социальной политики. И либералы, и консерваторы призвали к более прогрессивным налогам в США. ^{[ 120 ]}^{[ 121 ]} Пейдж, Бартелс и Сиврайт утверждают, что, хотя члены правительства выступают за переход к прогрессивным налогам, из-за бюджетного дефицита граждане высшего класса пока не готовы продвигать эти изменения. Снижение налогов было предусмотрено при администрации Буша и было продлено в 2010 году, что сделало федеральный подоходный налог менее прогрессивным. ^{[ 119 ]}

Уклонение от уплаты налогов

По оценкам Налоговой службы, в 2001 году налоговый разрыв составил 345 миллиардов долларов. ^{[ 123 ]} Налоговый разрыв – это разница между суммой налога, причитающейся по закону, и суммой, фактически собранной государством. Налоговый разрыв в 2006 году оценивался в 450 миллиардов долларов. ^{[ 124 ]} Два года спустя, в 2008 году, налоговый разрыв оценивался в диапазоне 450–500 миллиардов долларов, а неучтенный доход оценивался примерно в 2 триллиона долларов. ^{[ 125 ]} Таким образом, 18–19 процентов общего отчетного дохода не были должным образом сообщены в IRS. ^{[ 125 ]}

Штрафы

IRS . рассматривает различные причины для наложения штрафов: пропуск налоговых сроков или ошибки в декларации могут привести к штрафам со стороны IRS Эти штрафы применяются к таким ситуациям, как несвоевременная подача декларации, неуплата задолженности или включение неточной информации. IRS также может взимать проценты за неоплаченные штрафы, а некоторые штрафы начисляются ежемесячно до тех пор, пока не будет погашена вся сумма. Чтобы избежать этих последствий, важно понимать различные типы штрафов, как с ними бороться, если вы их получили, и, самое главное, как точно и вовремя подавать налоговую декларацию. ^{[ 126 ]} IRS проинформирует получателя о начислении штрафа посредством уведомления или письма по почте. В этих документах будет подробно описано наказание, его причина и дальнейшие действия. Кроме того, подробная информация должна быть подтверждена, поскольку, если пользователь сможет решить проблему как можно скорее, штраф не будет наложен. IRS применяет определенные проценты к понесенным штрафам. Однако дата, с которой начинают начисляться проценты, может варьироваться в зависимости от вида наложенного штрафа. Эти проценты начисляются на сумму задолженности до тех пор, пока не будет выплачен весь остаток. С другой стороны, важно учитывать, что проценты могут значительно увеличить общую сумму задолженности, поэтому пользователь должен как можно скорее и эффективно позаботиться о своих налоговых обязательствах, чтобы избежать каких-либо дополнительных расходов. Важно знать, что IRS позволяет оштрафованному лицу оспорить назначенное ему наказание, если оно считает, что наложенная сумма является недостаточной. ^{[ 126 ]}

Процентные ставки

Проценты, взимаемые IRS, причитаются физическим лицам или компаниям, которые не уплачивают налоги или причитающиеся суммы вовремя и не покрывают понесенную сумму, даже если был подан запрос на продление срока. Аналогично, проценты могут начисляться в том случае, если выплаченная сумма превышает соответствующую стоимость. IRS установило налоговые правила и положения в очень четкой форме, чтобы пользователи должным образом выполняли свои налоговые обязательства. ^{[ 127 ]}

Квартальные процентные ставки

К 2024 году квартальные процентные ставки будут разделены в зависимости от категории, к которой они отнесены. Среди категорий, рассматриваемых IRS, проценты, налагаемые на переплату, произведенную не предприятием, то есть частным лицом, составляют 8%. С другой стороны, переплата со стороны бизнеса составляет 7%. Недоплата, будь то со стороны компании или частного лица, составляет 8%. Проценты, налагаемые по ГАТТ (часть переплаты компании на сумму более 10 000 евро), составляют 5,5%. Для крупных компаний с недоплатой проценты составляют 10%. Наконец, проценты, взимаемые по депозиту 6603 Налогового кодекса (IRC) (федеральная краткосрочная ставка), составляют 5%. ^{[ 128 ]}

Виды наказаний

Штраф за возврат информации

Этот штраф применяется, когда информация или налоговые декларации не поданы вовремя или правильно, т.е. в случае наличия несоответствий в информации этот штраф будет применен к пользователю. В этом случае может взиматься плата, установленная в 2024 году, в зависимости от периода, в течение которого пользователь отвечает после получения уведомления. Штраф может варьироваться от 60 долларов США в случае, если ответ будет дан через 30 дней, до 630 долларов США за умышленное игнорирование. ^{[ 129 ]}

Невыполнение штрафа

Этот штраф налагается на физическое лицо, которое не подает декларацию о подоходном налоге в установленный срок. В этом случае штраф составляет 5% от суммы неуплаченных налогов каждый месяц, однако верхний предел составляет до 25%. С другой стороны, если в одном месяце суммируются штраф за непредставление декларации и штраф за неуплату соответствующих налогов, штраф за непредставление уменьшается на сумму штрафа за неуплату, что приводит к комбинированный штраф в размере 5% за каждый месяц или часть месяца просрочки возврата. После 5 месяцев неуплаты любой суммы штраф за непредставление уменьшается в полном объеме, однако размер штрафа за неуплату ограничен 25%. Наконец, если декларация была подана с опозданием более чем на 60 дней, после 12 декабря 2023 года сборы могут составить до 485 долларов США. ^{[ 130 ]}

Неуплата штрафа

Этот штраф применяется к клиенту, который не уплатил налоги до наступления установленного срока. В этом случае штраф устанавливается в размере процента от суммы неуплаченных налогов. Как уже упоминалось ранее, этот штраф не превысит 25%. ^{[ 131 ]}

Штраф, связанный с точностью

Этот штраф применяется, когда человек платит меньше, чем указано в его или ее налоговой декларации. Причины, по которым люди не выплачивают соответствующую сумму, могут заключаться в том, что они не сообщили о фактической или полной сумме своего дохода. С другой стороны, может случиться так, что человек подал заявку на какое-то продление или кредит, для которого он/ она не соответствует требованиям. В рамках этого наказания IRS может действовать двумя способами. Он может применить штраф за халатность или несоблюдение правил или положений , что связано с отсутствием внимания и правильного соблюдения налогового законодательства США при заполнении налоговой декларации. Считается, что человек может по неосторожности или намеренно пренебречь установленными правилами или нормами. С другой стороны, может быть также случай, когда применяется штраф за существенное занижение подоходного налога , который применяется, когда лицо занижает свои налоговые обязательства на 10% от налога, указанного в его декларации, или равняется 5000 долларов США. Однако, если человек имеет право на бизнес-вычет, процент составляет 5% или 5000 долларов США. ^{[ 132 ]}

Ошибочное требование о возмещении или кредите

Этот штраф применяется, когда лицо предъявило требование о возврате или возврате подоходного налога в излишней сумме и для такого требования не имеется разумных оснований. Штраф равен 20% от излишне заявленной суммы. ^{[ 133 ]}

Неуплата штрафа

Этот штраф применяется, когда физическое лицо не уплатило соответствующие налоги на занятость вовремя и в надлежащем размере. Эти налоги на занятость включают налоги на индивидуальный доход, социальное обеспечение и здравоохранение, а также федеральные налоги на безработицу. Процент пени зависит от того, на сколько дней просрочен платеж от установленного срока. От 1 до 5 дней эквивалентно штрафу в размере 2% от неуплаченной суммы, однако если просрочка превышает 15 дней, процент может увеличиться до 10%. ^{[ 134 ]}

Штрафы налоговикам

Настоящим наказываются составители налоговых деклараций, допустившие неправомерные действия, т.е. может существовать вероятность того, что агент, сертифицированный для подготовки налоговых деклараций третьих лиц, может не соблюдать установленные налоговые правила. Сборы будут взиматься в зависимости от количества нарушений, типа нарушенных правил, уровня инфляции и количества зарегистрированных налоговых лет. ^{[ 135 ]}

Штраф за непринятый чек или другую форму платежа

Этот штраф будет просто смягчен, если банковский провайдер лица не принимает чек пользователя или другую форму оплаты. Это может быть связано с тем, что на банковском счете недостаточно денег для покрытия суммы налога. В этом случае сумма штрафа составляет 25 долларов США, если сумма задолженности составляет менее 1250 долларов США. Если задолженность превышает эту сумму, штраф составляет 2% от суммы задолженности. ^{[ 136 ]}

Недоплата расчетного налога с помощью штрафа для корпораций

Этот вид штрафа предназначен для корпораций, которые не произвели достаточные платежи на основе расчетного налога или просто не заплатили своевременно. Как правило, корпорации производят эти платежи ежеквартально, если они планируют выплатить более 500 долларов США в своей налоговой декларации. Размер штрафа будет зависеть от суммы недоплаты, периода просрочки платежа и указанной выше квартальной процентной ставки. ^{[ 137 ]}

Недоплата расчетного налога физическими лицами Штраф

Как и предыдущий, разница в том, что этот штраф применяется к физическим лицам, поместьям или трастам. Расчет суммы производится на тех же условиях, что и штраф для корпорации. ^{[ 138 ]}

Штрафы за предоставление международной информации

Этот штраф применяется, когда податель налоговой декларации ведет финансовую деятельность за границей и не соответствует налоговым правилам и положениям США. В этом случае ежемесячные проценты начисляются до тех пор, пока должник не уплатит налоги в соответствии с налоговыми правилами, в которых он подает свои налоги, в данном случае США. ^{[ 139 ]}

США как налоговая гавань

Хотя Соединенные Штаты в целом не считаются налоговой гаванью , среди 50 штатов есть такие, которые частные лица и компании используют для хранения своего богатства и уклонения от уплаты налогов. Этот факт в основном раскрылся в просочившихся документах Пандоры — 11,9 миллиона документов, которые, начиная с 31 октября 2021 года, разоблачили офшорные счета мировых лидеров и знаменитостей. В целом выяснилось, что Соединенные Штаты являются убежищем для второй по величине суммы денег в мире.

Южная Дакота

За период с 2011 по 2021 год активы, управляемые трастовыми компаниями в Южной Дакоте, выросли с 75 миллиардов долларов до 367 миллиардов долларов. ^{[ 140 ]} Активы поступают со всего мира: у компании South Dakota Trust Company есть клиенты из 54 стран. ^{[ 141 ]} Трасты особенно популярны в Южной Дакоте, потому что в 1983 году там был отменен закон, запрещавший наследственное имущество, что позволило создавать трасты (служащие для передачи имущества детям), которые, предотвращая продажу имущественных активов, также защищают активы от налога. В отличие от прецедента в английском общем праве, где эти трасты могли существовать только в течение 21 года, Южная Дакота позволяет трастам существовать неопределенное время. Трасты в Южной Дакоте также служат защитой от государственных проверок и могут даже защитить человека, если он разведется или объявит о банкротстве. ^{[ 140 ]} В дополнение к этому Южная Дакота также является одним из девяти штатов США, в которых нет подоходного налога. ^{[ 142 ]}

Делавэр

В штате Делавэр находится почти 68% компаний из списка Fortune 500. ^{[ 143 ]} Доверительный центр корпорации в городе Уилмингтон — это адрес более чем 285 000 компаний, включая подразделения Google, Amazon, General Motors, дочерние компании Deutsche Bank и т. д. в Делавэре. Это связано с тем, что этот штат не взимает никаких местных и государственных налогов с продаж, а также базирующихся там компаний. не облагаются налогом на прибыль по своим нематериальным активам. Юридически это налоговое убежище может использоваться холдинговыми компаниями, которые взимают со своих дочерних компаний плату за использование товарных знаков, тем самым переводя свои доходы (с точки зрения бухгалтерского учета, уменьшая их базу подоходного налога на расходы) в компанию, созданную в Делавэре, где она не облагается налогами штата. Трудно определить точную цифру для такой собственности, как товарный знак, которая дает компаниям большую свободу действий в отношении того, сколько денег они переводят в Делавэр. Если компании не ведут никакого бизнеса в Делавэре, они платят более низкий налог на франшизу вместо корпоративного подоходного налога. Кроме того, из-за благоприятных для бизнеса законов о ростовщичестве процентные ставки там могут превышать средние, и поэтому Делавэр привлекает финансовые компании. Делавэр также предлагает преимущества с точки зрения высокого уровня секретности (компаниям не нужно сообщать ни о своих бенефициарах, ни о своих должностных лицах и директорах) и предсказуемых судебных решениях в конфликтах между компаниями. ^{[ 144 ]}

Невада

В штате Невада нет подоходного налога штата, подоходного налога с населения, налога на наследство и налога на франшизу. Это делает его очень широко используемым налоговым убежищем наряду с Южной Дакотой и Делавэром. У Невады также нет соглашения с IRS об обмене информацией, поэтому некоторые организации предпочитают регистрироваться здесь, чтобы воспользоваться преимуществами высокой конфиденциальности. Кроме того, существуют другие законы о конфиденциальности и ответственности должностных лиц компаний, которые делают Неваду благоприятной для бизнеса. ^{[ 145 ]}

Экономика

Согласно исследованию 2011 года, после упрощения сложной налоговой системы США экономика США станет примерно на 1,6 триллиона долларов больше или на 5200 долларов богаче на человека. ^{[ 146 ]}

История

До 1776 года американские колонии облагались налогами Великобритании , а также взимали местные налоги. Налоги на недвижимость были введены в колониях еще в 1634 году. ^{[ 147 ]} В 1673 году английский парламент ввел налог на экспорт из американских колоний и вместе с ним создал первую налоговую администрацию на территории, которая впоследствии стала Соединенными Штатами. ^{[ 148 ]} Другие тарифы и налоги были установлены парламентом. В большинстве колоний и многих местностях был принят налог на имущество.

Согласно статье VIII Статей Конфедерации , правительство Соединенных Штатов не имело права взимать налоги. Вся такая власть принадлежала штатам. Конституция Соединенных Штатов , принятая в 1787 году, уполномочила федеральное правительство устанавливать и собирать налоги, но требовала, чтобы некоторые виды налоговых поступлений передавались штатам пропорционально численности населения. Тарифы были основным федеральным налогом на протяжении 1800-х годов.

К 1796 году правительства штатов и местные органы власти в четырнадцати из 15 штатов облагали землю налогом. Делавэр облагал налогом доходы от собственности. Война 1812 года потребовала введения федерального налога с продаж на определенные предметы роскоши из-за их стоимости. Однако в 1817 году внутренние налоги были снижены в пользу импортных пошлин, которые перешли к федеральному правительству. ^{[ 149 ]} Во время Гражданской войны в США был разработан принцип налогообложения собственности по единой ставке, и многие штаты полагались на налоги на недвижимость как на основной источник дохода. Однако растущая важность нематериальной собственности, такой как корпоративные акции, заставила штаты перейти к другим формам налогообложения в 1900-х годах.

Колонии взимали подоходный налог в виде «факультетских» налогов. Эти характеристики сочетали в себе подоходный налог и налог на имущество, а элемент дохода сохранялся после 1776 года в нескольких штатах. Несколько штатов ввели подоходный налог в 1837 году. ^{[ 150 ]} Висконсин принял корпоративный и индивидуальный подоходный налог в 1911 году. ^{[ 151 ]} и был первым, кто администрировал налог вместе с государственной налоговой администрацией.

Первый федеральный подоходный налог был принят в рамках Закона о доходах 1861 года . ^{[ 152 ]} Налог утратил силу после Гражданской войны в США. Принятые впоследствии подоходные налоги были признаны Верховным судом неконституционными в деле Поллок против Farmers' Loan & Trust Co., поскольку они не распределяли налоги на собственность между населением штата. ^{[ 153 ]} В 1913 году была ратифицирована Шестнадцатая поправка к Конституции США , разрешающая федеральному правительству взимать подоходный налог как с собственности, так и с рабочей силы.

Федеральный подоходный налог, введенный в действие в 1913 году, включал корпоративный и индивидуальный подоходный налог. Он определял доход, используя формулировки предыдущих законов, включенных в Шестнадцатую поправку , как «весь доход из любого источника». Налог допускал вычеты на деловые расходы, но мало вычетов, не связанных с бизнесом. В 1918 году закон о подоходном налоге был расширен за счет включения иностранного налогового кредита и более полных определений статей доходов и вычетов. Различные аспекты нынешней системы определений были расширены до 1926 года, когда законодательство США было организовано в виде Кодекса Соединенных Штатов. Положения о подоходном налоге, налоге на наследство, дарении и акцизном налоге, а также положения, касающиеся налоговых деклараций и правоприменения, были кодифицированы как Раздел 26, также известный как Налоговый кодекс . В 1954 году он был реорганизован и несколько расширен и остался в той же общей форме.

Федеральные налоги были значительно расширены во время Первой мировой войны . В 1921 году министр финансов Эндрю Меллон спроектировал серию значительных сокращений подоходного налога при трех президентах. Меллон утверждал, что снижение налогов будет стимулировать экономический рост. ^{[ 154 ]} Налоги были снова повышены во второй половине Великой депрессии и во время Второй мировой войны . Ставки подоходного налога были значительно снижены во время президентств Джонсона , Никсона и Рейгана . Значительное снижение налогов для корпораций и всех частных лиц было принято во время второго президентства Буша .

В 1936 году Соединенные Штаты приняли британскую систему вычетов у источника. Это было расширено и теперь включает дивиденды, проценты, ренту, заработную плату и зарплату, выплачиваемые корпорациями. Эта система просуществовала недолго, поскольку вскоре ее заменила система информации у источника. Как выяснилось в Великобритании, это оказалась одна из худших систем, поскольку она налагала на налоговые органы огромное бремя по сопоставлению больших объемов информации. Как и Великобритания, Соединенные Штаты вернулись к системе вычетов у источника через тридцать лет после ее отмены. ^{[ 155 ]}

В 1986 году Конгресс принял, с небольшими изменениями, значительное расширение части Кодекса IRS, посвященной подоходному налогу, предложенное в 1985 году Министерством финансов США при президенте Рейгане. на тысяче страниц Закон о налоговой реформе 1986 года значительно снизил налоговые ставки, принял радикальное расширение международных правил, отменил более низкую ставку индивидуального налога на прирост капитала, добавил важные правила учета запасов и внес существенные другие расширения в закон.

Ставки федерального подоходного налога часто менялись. Налоговые ставки менялись в 34 из 97 лет с 1913 по 2010 год. ^{[ 156 ]} Структура ставок была изменена с момента принятия закона 1913 года.

Общие налоговые поступления (без учета инфляции) федерального правительства США с 1980 по 2009 год по сравнению с суммой доходов, поступающих от индивидуального подоходного налога.

Первая декларация по индивидуальному подоходному налогу форма 1040 по закону 1913 года. ^{[ 157 ]} Закон занимал четыре страницы. В 1915 году некоторые конгрессмены жаловались на сложность формы. ^{[ 158 ]} В 1921 году Конгресс рассмотрел, но не принял замену подоходного налога национальным налогом с продаж.

К 1920-м годам многие штаты ввели подоходный налог для частных лиц и корпораций. ^{[ 159 ]} Многие налоги штата просто основывались на федеральных определениях. Штаты обычно облагали налогом резидентов на все их доходы, включая доходы, полученные в других штатах, а также доходы нерезидентов, полученные в штате. Это привело к появлению длинной череды дел в Верховном суде, ограничивающих возможности штатов облагать налогом доходы нерезидентов.

Штаты также стали в значительной степени полагаться на налоги с розничных продаж. Однако к началу Второй мировой войны только два города (Нью-Йорк и Новый Орлеан) имели местные налоги с продаж. ^{[ 160 ]}

Федеральный налог на наследство был введен в 1916 году, а налог на дарение - в 1924 году. В отличие от многих налогов на наследство, налоги на дарение и наследство взимались с передающего, а не с получателя. Многие штаты ввели либо налоги на наследство, либо налоги на наследство и дарение, которые часто рассчитываются как сумма, разрешенная в качестве вычета для федеральных целей. Эти налоги оставались ниже 1% государственных доходов в течение 1990-х годов. ^{[ 161 ]}

Все правительства в Соединенных Штатах предоставляют освобождение от налогов для некоторых доходов, имущества или лиц. Эти льготы имеют свои корни как в налоговой теории, так и в ^{[ 162 ]} история законодательства федерального уровня и штата, ^{[ 163 ]} и Конституция Соединенных Штатов. ^{[ 164 ]}

См. также

Ссылки

^ ОЭСР (2021 г.). Статистика доходов 2021: первоначальное влияние COVID-19 на налоговые доходы ОЭСР . Париж: Организация экономического сотрудничества и развития.
^ «Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов, 2010 г.» . Бюджетное управление Конгресса США. 4 декабря 2013 года . Проверено 6 января 2014 г.
^ Налоговая служба (26 октября 2020 г.). «IRS предоставляет корректировки на налоговую инфляцию за 2021 налоговый год (IR-2020-245)» . Проверено 18 декабря 2021 г.
^ «Временные налоги на финансирование образования. Гарантированное финансирование местной общественной безопасности. Инициатива внесения поправок в конституцию» (PDF) . Vig.cdn.sos.ca.gov/. 5 апреля 2013 года . Проверено 13 октября 2013 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с ДеВор, Чак (26 июля 2018 г.). «Нью-Йорк и другие штаты с высокими налогами подали в суд на ограничение вычетов по соли, в то время как рабочие места следуют за более низкими налогами» . Форбс . Проверено 8 января 2019 г.
^ 265 США 47 (1924).
^ «Исключение иностранных заработанных доходов» . 14 ноября 2022 г. . Проверено 20 июля 2023 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б «Объявлена база заработной платы социального обеспечения на 2019 год» . www.adp.com . 30 июня 2015 г. Проверено 13 ноября 2019 г.
^ «Налоги на недвижимость в зависимости от штата» . Tax-Rates.org. 2009 . Проверено 1 февраля 2015 г.
^ «Эффективные налоговые ставки: налоги на прибыль, заработную плату, корпоративные налоги и налоги на наследство вместе взятые» . Фонд Питера Г. Петерсона. 1 июля 2013 года . Проверено 3 ноября 2013 г.
^ «T13-0174 — Средние эффективные ставки федерального налога по статусу регистрации; по расширенному процентилю денежных доходов, 2014 г.» . Центр налоговой политики. 25 июля 2013. Архивировано из оригинала 11 декабря 2014 года . Проверено 3 ноября 2013 г.
^ См. в целом Борис И. Битткер, «Конституционные ограничения налоговых полномочий федерального правительства», Tax Lawyer , Vol. 41, № 1, с. 3, американская коллегия адвокатов (осень 1987 г.); Уильям Д. Эндрюс, Базовое федеральное подоходное налогообложение , с. 2, Литтл, Браун и компания (3-е изд. 1985 г.); Кэлвин Х. Джонсон , «Конституционное значение «распределения прямых налогов » , 80 Tax Notes 591 (3 августа 1998 г.); и Шелдон Д. Поллак, «Происхождение современного подоходного налога, 1894–1913», 66 Tax Lawyer 295, 323–24, зима 2013 г. (амер. Bar Ass'n).
^ 306 США 466 (1939).
^ 485 США 505 (1988).
^ «Брушабер против Union Pacific R. Co., 240 US 1 (1916)» . Закон Юстии . Проверено 10 января 2018 г.
^ 26 USC § 1 и 26 USC § 11 ; Публикация IRS 17 и Публикация 542 .
^ JCX-49-11, Объединенный комитет по налогообложению , 22 сентября 2011 г., стр. 4, 50.
^ См., например , публикацию IRS 17, стр. 45.
^ Налоговая служба (1 февраля 2016 г.). «Выбор правильного статуса отчетности (Налоговый совет 2016-10)» . Проверено 19 декабря 2021 г.
^ 26 USC § 1 ; IRS [Публикация 17], стр. 266.
^ Перейти обратно: ^а ^б 26 Кодекса США, § 11 ; Публикация IRS 542.
^ «Американцы с высокими доходами платят большую часть подоходных налогов, но достаточно, чтобы быть «справедливыми»?» . Пью Центр . Проверено 30 ноября 2016 г.
^ 26 USC § 61 ; Публикация IRS 17, Часть II.
^ 26 §§ 161–249 ; USC Публикация IRS 17, Публикация 501 и Публикация 535 .
↑ Джеймс против США , 366 US 213 (1961)
^ 26 §§ 446–475 ; USC IRS [Публикация].
^ USC §§ 101–140 26 .
^ " "IRS 1040 '17" стр. 104" " (PDF) .
^ «Закон о снижении налогов и создании рабочих мест» .
^ Кумбс, Андреа (15 апреля 2012 г.). «Налоги – кто на самом деле платит» . Online.wsj.com . Проверено 13 октября 2013 г.
^ USC §§ 161–199 ; 26 Публикация IRS 535.
^ 26 §§ 211–224 ; USC Публикация IRS 17, главы 21–28.
^ 26 USC § 274 ; IRS Публикация 463 .
^ Правила IRS в 26 CFR 1. 446-1 ; IRS Публикация 538 .
^ 26 USC § 151 ; IRS Публикация 501 .
^ 26 USC § 63 ; Публикация IRS 501.
^ 26 USC § 68 ; Публикация IRS 17, глава 29.
^ «Репатриация оффшорных фондов». Архивировано 6 декабря 2014 г. в Wayback Machine. Комитет Сената США по внутренней безопасности и делам правительства, Постоянный подкомитет по расследованиям , 11 октября 2011 г.
^ «Picking Up the Tab» Группа исследования общественных интересов США , апрель 2012 г.
^ 26 USC § 61(a)(7) .
^ 26 USC § 701 ; IRS Публикация 541 .
^ 26 CFR 301.7701-2 ; Форма IRS 8832 .
^ 26 USC § 512 ; IRS Публикация 598 .
^ 26 §§ 332–368 ; USC Публикация IRS 542.
^ 26 USC §§ 21 – 54AA .
^ «Американский налоговый кредит на возможности» (PDF) . Министерство финансов США. Архивировано из оригинала (PDF) 25 сентября 2012 года . Проверено 26 июня 2012 г.
^ 26 §§ 6654–6655 ; USC IRS Публикация 505 .
^ 26 USC § 3102 ; 26 Кодекса США , § 3402 ; IRS Публикация 15 .
^ В отличие, например , от системы Соединенного Королевства, в которой все суммы удержаний определяются Налоговым управлением.
^ Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапожникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах». Архивировано 15 мая 2012 г. в Wayback Machine , Институт Налогообложение и экономическая политика, третье издание, ноябрь 2009 г., с. 87.
^ Хеллерстайн, Джером Х. и Хеллерстайн, Уолтер, Государственное и местное налогообложение, дела и материалы , восьмое издание, 2001 г. (далее «Хеллерштейн»), стр. 929.
^ 26 §§ 871–898 ; USC IRS Публикация 515 .
^ USC §§ 55–59 ; 26 Инструкции по заполнению формы IRS 6251 .
^ «Сверка чистой прибыли (убытка) для корпораций с совокупными активами в размере 10 миллионов долларов или более» (PDF) . График М-3 (Форма 1120) . Департамент казначейства Службы внутренних доходов . декабрь 2019 года . Проверено 20 декабря 2023 г.
^ 26 USC § 6201(a)(1) ; IRS [Публикация].
^ 26 USC § 6011 .
^ «О форме 1040-EZ, декларация о подоходном налоге для одиночных и совместных подателей деклараций, не имеющих иждивенцев | Налоговая служба» (PDF) .
^ «Информация для электронного файла» . Архивировано из оригинала 29 августа 2012 года . Проверено 10 августа 2017 г.
^ См. подраздел (h) 26 USC § 1 .
^ (IRS) доступно онлайн-руководство, В Налоговом управлении США объясняющее различные аспекты соблюдения требований работодателем, см. Видеоруководство .
^ Определение того, является ли лицо, оказывающее услуги, сотрудником, облагаемым налогом на заработную плату, или независимым подрядчиком, который самостоятельно рассчитывает налог, основано на 20 факторах. Архивировано 1 мая 2011 г. на Wayback Machine . См. Публикацию IRS 15 и учебное пособие, указанное выше . Федеральные требования см. в USC §§ 3401–3405 . 26
^ «Форма IRS W-4» (PDF) . Проверено 15 ноября 2013 г.
^ 26 USC § 31 .
^ 26 USC § 3111 .
^ 26 USC § 3101 .
^ Обратите внимание, что эквивалентный налог на самозанятость взимается с самозанятых лиц, включая независимых подрядчиков, в соответствии с разделом 26 USC § 1401 . Заработная плата и доход от самозанятости, облагаемые этими налогами, определены в 26 USC § 3121 и 26 USC § 1402 соответственно.
^ «IRS.gov» (PDF) . Проверено 15 ноября 2013 г.
^ 26 USC § 31 (b) ; 26 Кодекса США § 6413(c) .
^ 26 USC § 3301 .
^ Как определено в 26 USC § 3306(b) .
^ Ставки и пределы налогов штата различаются. Например, Техас взимает налог в размере до 8,6% с первых 9000 долларов заработной платы (774 доллара), а Нью-Джерси взимает налог в размере 3,2% с первых 28 900 долларов заработной платы (924 доллара). Федеральный налог в размере 6,2% за вычетом налогов штата, ограниченных 5,4%, применяется к первым 7000 долларов заработной платы (чистые 56 долларов США).
^ См., например, Нью-Джерси, архивировано 3 мая 2011 г. на Wayback Machine.
^ IRS См., например, форму 941 . Возможно, потребуется электронная подача.
^ См., например , форму IRS 940 .
^ «Форма IRS W-2» (PDF) . Проверено 15 ноября 2013 г.
^ См. инструкции по форме IRS W-2 . Обратите внимание, что некоторые штаты и города получают информацию W-2 от IRS и напрямую от налогоплательщиков.
^ См разделе 26 USC § 6302 и публикации 15 . федеральные требования в IRS. EFT требуется для федеральных платежей, если совокупные федеральные налоговые платежи, включая корпоративный подоходный налог и налоги на заработную плату, превысили 200 000 долларов США в предыдущем году. См., например, «Подоходный налог штата Нью-Джерси – отчетность и перечисление» , требования штата Нью-Джерси к еженедельным выплатам EFT, если налоги на заработную плату за предыдущий год превысили 10 000 долларов США.
^ 26 USC § 6656 .
^ 26 USC § 6721 .
^ 26 USC § 6672 .
^ Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапожникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах». Архивировано 15 мая 2012 г. в Wayback Machine , Институт Налогообложение и экономическая политика, третье издание, ноябрь 2009 г., с. 118.
^ Quill Corp. против Северной Дакоты и National Bellas Hess против Иллинойса запрещают штатам налагать обязательства по сбору налогов с продаж и использовать продавцов за пределами штата, не имеющих связей с штатом.
^ Хеллерштейн, с. 96.
^ Сравните «Систему налога на недвижимость штата Иллинойс» (далее «Система IL»), « Основы налога на недвижимость в Луизиане ». Архивировано 14 мая 2011 г. в Wayback Machine (далее «Основы Лос-Анджелеса»), брошюра в Нью-Йорке « Как работает налог на недвижимость ». Архивировано 3 марта 2011 г. 24 в Wayback Machine (далее «Налоговая служба Нью-Йорка») и «Основы налога на недвижимость Техаса» (далее «Основы Техаса»).
^ Фишер, Глен, История налогов на недвижимость в Соединенных Штатах. Архивировано 12 июня 2010 г. в Wayback Machine , 2002 г.
^ Такая дата зависит от юрисдикции и может называться датой оценки, датой оценки, датой залога или другим сроком.
^ См. La. Основы, пример 13.
^ См., например, IL System, с. 11.
^ Смит, Макс (3 октября 2017 г.). «Почему в Вирджинии есть «налог на автомобили»?» . ВТОП . Проверено 15 июня 2020 г.
^ Как правило, счета присылают налоговые инспекторы. Однако в Луизиане за выставление счетов и сбор налога на недвижимость отвечает приходской шериф. См. La. Основы, с. 2.
^ Буклет таможни и пограничной службы США «Импорт в Соединенные Штаты» («Буклет CBP»), стр. 11. Архивировано 14 октября 2011 г. в Wayback Machine.
^ Издание в формате PDF за январь 2011 г. превышает 3000 страниц, включая правила и аннотации для конкретных стран.
^ Более высокая ставка пошлины (до 81%) применяется к товарам из Кубы или Северной Кореи.
^ Буклет CBP, стр. 24.
^ «Совет по внешнеторговым зонам США» . Коммерческая служба США . Проверено 18 марта 2014 г.
^ Буклет CBP, стр. 151.
^ IRS, См. Публикацию 950 заархивированную 21 марта 2014 г., на сайте Wayback Machine , «Введение в налоги на наследство и дарение».
^ IRS, Налоговая статистика SOI - Историческая таблица 17
^ Иностранцы-нерезиденты облагаются налогом на наследство и дарение только в отношении имущественных прав, которые считаются имеющими местонахождение в США.
^ «Налоговая декларация США по дарению (и трансферу без генерации)» (PDF) . Форма 709 . Департамент казначейства Службы внутренних доходов . 2023 . Проверено 20 декабря 2023 г.
^ «Налоговая декларация США по налогу на имущество (и передачу без выработки электроэнергии)» (PDF) . Форма 706 . Департамент казначейства Службы внутренних доходов . Август 2019 года . Проверено 20 декабря 2023 г.
^ «На веб-сайте CBP в правом нижнем углу страницы указано Министерство внутренней безопасности» . Cbp.gov. 28 сентября 2005 года . Проверено 15 ноября 2013 г.
^ «Куда подавать налоговые декларации — адреса, перечисленные по типам деклараций» . Архивировано из оригинала 24 августа 2012 года . Проверено 10 августа 2017 г.
^ «Обратитесь в местное отделение IRS» . Архивировано из оригинала 27 августа 2012 года . Проверено 10 августа 2017 г.
^ «Публикация 556 (09/2013), Проверка налоговых деклараций, прав на апелляцию и требований о возмещении | Налоговая служба» .
^ «Охват экспертизы: проверка деклараций о подоходном налоге с физических лиц по размеру скорректированного валового дохода за 2008 финансовый год» (XLS) . Проверено 20 декабря 2023 г.
^ «Уведомление о предлагаемой корректировке» . Архивировано из оригинала 11 мая 2008 года . Проверено 10 августа 2017 г.
^ «26 Кодекса США § 6501 – Ограничения на оценку и сбор» .
^ «Согласие на продление срока начисления налога» (PDF) . Форма 872 . Департамент казначейства – Служба внутренних доходов . Декабрь 2004 г. Архивировано из оригинала (PDF) 12 апреля 2019 г. . Проверено 20 декабря 2023 г.
^ «Бюллетень внутренних доходов: 2012–2023 годы» . Служба внутренних доходов. 4 июня 2012 года . Проверено 7 июня 2012 г.
^ «Тематический указатель форм, инструкций и публикаций-А» . Архивировано из оригинала 22 июня 2011 года . Проверено 10 августа 2017 г.
^ «Формы, инструкции и публикации | Налоговая служба» .
^ «Налоговая служба | Официальный сайт правительства США» . Irs.gov . Проверено 25 августа 2022 г.
^ Статья I Конституции, раздел 8.
^ Легкомысленный налог , Налоговая служба
^ Соединенные Штаты против Томаса , 788 F.2d 1250, (7-й округ 1986 г.), свидетельство. отказано , 107 S.Ct. 187 (1986); Соединенные Штаты против Бенсона , 941 F.2d 598, 91-2 Налоговое дело США. ( CCH ) § 50 437 (7-й округ 1991 г.); Кноблаух против Комиссара , 749 F.2d 200, 85-1 Налоги США. Кас. (CCH) № 9109 (5-й округ 1984 г.), сертификат. отказано , 474 США 830 (1985); Фикалора против Комиссара , 751 F.2d 85, 85-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9103 (2-й округ 1984 г.); Сиск против комиссара ; 791 F.2d 58, 86-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9433 (6-й округ 1986 г.); Соединенные Штаты против Ситки , 845 F.2d 43, 88-1 Налоговое дело США. (CCH) № 9308 (2-й круг), сертификат. отказано , 488 США 827 (1988); Соединенные Штаты против Сталя , 792 F.2d 1438, 86-2 Налоговое дело США. (CCH) № 9518 (9-й округ 1986 г.), сертификат. отказано , 107 S. Ct. 888 (1987); Соединенные Штаты против Палаты представителей , 617 F. Supp. 237, 87-2 Налоговое дело США. (CCH) § 9562 (WD Mich. 1985); Айви против Соединенных Штатов , 76-2 Дело о налогах США. (CCH) § 9682 (ED Wisc. 1976).
^ Браун против комиссара ; 53 TCM (CCH) 94, TC Memo 1987-78, CCH Dec. 43,696(M) (1987); Лысяк против комиссара ; 816 F.2d 311, 87-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9296 (7-й округ 1987 г.); и Миллер против Соединенных Штатов , 868 F.2d 236, 89-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9184 (7-й округ 1989 г.). аргументы о неконституционности налогового законодательства могут помочь обвинению доказать умышленность в об уклонении от уплаты налогов в решении Верховного суда США по делу . Cheek v делах Дополнительную информацию о том, как , см . что ответчик был осведомлен о налоговом законодательстве, и это не является защитой от обвинения в умышленности).
^ «Внося историю: американские миллиардеры платили более низкие налоги, чем рабочий класс» . FAIR360.com . 10 октября 2019 г. . Проверено 5 мая 2024 г. Источники, указанные на графике: Эммануаль Саез и Габриэль Зукман .
^ Перейти обратно: ^а ^б Пейдж, Бенджамин И.; Бартельс, Ларри М.; Сиврайт, Джейсон (2013). «Демократия и политические предпочтения богатых американцев». Перспективы политики . 11 (1): 51–73. дои : 10.1017/s153759271200360x . S2CID 154480850 .
^ Иглесиас, Мэтью (6 марта 2013 г.). «Америка облагает налогом богатство, но не очень разумно» . Сланец . Проверено 18 марта 2013 г.
^ Баир, Шейла (26 февраля 2013 г.). «Великий старый паритет» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 18 марта 2013 г.
^ Лопес, немец; Ву, Эшли (26 августа 2022 г.). «Теории заговора / Как увеличение финансирования IRS превратилось в политическую бурю» . Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 26 августа 2022 года. Источник: Министерство финансов США; Оценки за 2019 год
^ «IRS обновляет оценки налогового разрыва» . Irs.gov . Проверено 10 декабря 2011 г.
^ «Налоговый разрыв за 2006 налоговый год, обзор, 6 января 2012 г.» (PDF) . Служба внутренних доходов США . Проверено 14 июня 2012 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б Файги, Эдгар Л .; Себула, Ричард (январь 2011 г.). «Теневая экономика Америки: измерение размера, роста и факторов, определяющих уклонение от подоходного налога в США» (PDF) . Мюнхенский личный архив RePEc . Университет Висконсин-Мэдисон . Проверено 20 декабря 2023 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б «Штрафы» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ "Интерес" . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 26 апреля 2024 г.
^ «Квартальные процентные ставки» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ «Штрафы за возврат информации» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ «Неисполнение штрафа» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ «Неуплата штрафа» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ «Наказание за точность» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ «Ошибочное требование о возврате денег или кредите» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ «Неуплата штрафа» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ «Штрафы налоговикам» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ «Неоплаченный чек или другая форма платежного штрафа» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ «Недоплата расчетного налога в виде штрафа для корпораций» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ «Недоплата расчетного налога физическими лицами. Штраф» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ «Наказания за распространение международной информации» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б «Как США стали налоговой гаванью?» . Рынок . 8 октября 2021 г. . Проверено 11 апреля 2022 г.
^ «Крупнейшая налоговая гавань в США? Южная Дакота, говорится в расследовании Pandora Papers» . www.cbsnews.com . 6 октября 2021 г. . Проверено 11 апреля 2022 г.
^ «9 штатов без подоходного налога» . Инвестопедия . Проверено 11 апреля 2022 г.
^ «Как Делавэр процветает как налоговая гавань для бизнеса» . www.incfile.com . Проверено 11 апреля 2022 г.
^ «Почему Делавэр считается налоговым убежищем» . Инвестопедия . Проверено 11 апреля 2022 г.
^ «Корпорация Невада» . Инвестопедия . Проверено 12 апреля 2022 г.
^ Лаффер, Артур; Виноградник, Уэйн; Чайлдс, Джон (апрель 2011 г.). «Экономическое бремя, вызванное сложностью Налогового кодекса» (PDF) . Политик . Проверено 30 декабря 2020 г.
^ Йенс П. Дженсен, Налогообложение собственности в Соединенных Штатах , 1931 г., со ссылкой на закон Массачусетса о налоге на недвижимость 1634 г.
^ Музей истории налогообложения 1660–1712 , Налоговые аналитики .
^ «Книжная академия» .
^ Хеллерштейн, с. 928.
^ Хеллерштейн, с. 431.
^ Закон о доходах 1861 г., разд. 49, гл. 45, 12 Стат. 292, 309 (5 августа 1861 г.).
^ «Поллок против фермерской ссудной и трастовой компании» . Law.cornell.edu . Проверено 13 октября 2013 г.
^ «Музей налоговой истории, 1901–1932» . Taxhistory.org. 14 апреля 1906 года . Проверено 15 ноября 2013 г.
^ «КОРПОРАТИВНЫЕ НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ» .
^ См. изменения в 1916 , 1917 , 1918 , 1921, 1922 , 1924 , , 1926 , 1928 , 1932 1934 , 1935 , 1936 , 1940 , 1941 , 1942 , 1943 , 1944 , 1945 , 1948 , 1950 , 1951 , 1954 1953 , , 1964 , 1968 , 1969 , 1975 , 1978 , 1981 , 1986 , 1993 , 1997 , 2001 , и 2003 год .
^ «Возвращение годового чистого дохода физических лиц» (PDF) . Форма 1040 . Налоговое управление США . Проверено 20 декабря 2023 г.
^ Музей налоговой истории, охватывающий 1914–1915 годы.
^ Хеллерштейн, стр. 429, 431.
^ Хеллерштейн, с. 10.
^ федерального бюджета на 2012 год Исторические таблицы 2.4 и 2.5 Бюро переписи населения . Сводная таблица налогов штата , 2000 год .
^ См., например , Мартин, Джеймс В. и др. , Налоговые льготы , Лига налоговой политики, Нью-Йорк, цитируется по Хеллерштейну, стр. 1013–17.
^ От федерального подоходного налога 1861 года освобождены религиозные, благотворительные, образовательные и научные организации.
↑ Верховный суд постановил, что федеральное правительство имеет иммунитет от налогов штата в деле Маккалок против Мэриленда , 17 US 316 (1819).

Дальнейшее чтение

Правительственные источники :

IRS Публикация 17 «Ваш федеральный подоходный налог»
Буклет Таможенного и пограничного контроля США Импорт в США
веб-сайт IRS
Ссылки на государственные сайты
Сайт таможни и пограничной службы
Сайт налога на алкоголь и табачные изделия

Закон и правила :

Стандартные тексты (большинство обновляются ежегодно) :

Фокс, Стивен К., Подоходный налог в США , издание 2013 г. ISBN 978-0-9851-8233-5
Хоффман, Уильям Х. младший; и др. , Юго-Западная федеральная налоговая служба , издание 2013 г. ISBN 978-0-324-66050-0
Пратт, Джеймс В.; Кулсруд, Уильям Н.; и др. , Федеральное налогообложение , издание 2013 г. ISBN 978-1-1334-9623-6 (цитируется выше как Пратт).
Уиттенберг, Джеральд; Альтус-Буллер, Марта; и Гилл, Стивен, «Основы подоходного налога, 2013 г.» , ISBN 978-1-1119-7251-6
Хеллерстайн, Джером Р. и Хеллерстайн, Уолтер, Государственное и местное налогообложение: примеры и материалы , 2005 г., ISBN 978-0-314-15376-0

Справочные работы :

Минарик, Джозеф Дж. (2008). «Налогообложение» . В Дэвиде Р. Хендерсоне (ред.). Краткая экономическая энциклопедия (2-е изд.). Библиотека экономики и свободы . ISBN 978-0865976658 . OCLC 237794267 .
CCH США, 2010 г. Главное налоговое руководство ISBN 978-0-8080-2169-8
РИА Федеральный налоговый справочник 2010 ISBN 978-0-7811-0417-3

Популярные издания (ежегодно):

Ваш подоходный налог Дж. К. Лассера за 2010 год ISBN 978-0-470-44711-6

Статьи

Брайс Коверт и Майк Кончал, «Сделайте это проще: более простой способ платить налоги», The Nation , 26 июня / 3 июля 2023 г., стр. 14. «В начале 2024 года несколько налогоплательщиков примут участие в проекте [Налоговой службы] по бесплатному предоставлению налоговой декларации правительству... Налоговое управление США запустит пилотную систему бесплатной прямой подачи деклараций... которая может сэкономить средства. Американцы тратят 33 миллиарда долларов в год на налоговое программное обеспечение и сборы за подачу деклараций. И IRS может сделать еще больше. IRS может автоматически заполнять формы почти для половины налоговых . деклараций

Внешние ссылки

Тарифы, применяемые Соединенными Штатами, представлены в Карте доступа к рынку ITC — онлайн-базе данных таможенных тарифов и требований рынка.

[1] ОЭСР (2021 г.). Статистика доходов 2021: первоначальное влияние COVID-19 на налоговые доходы ОЭСР . Париж: Организация экономического сотрудничества и развития.

[CBO_2010-2] «Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов, 2010 г.» . Бюджетное управление Конгресса США. 4 декабря 2013 года . Проверено 6 января 2014 г.

[3] Налоговая служба (26 октября 2020 г.). «IRS предоставляет корректировки на налоговую инфляцию за 2021 налоговый год (IR-2020-245)» . Проверено 18 декабря 2021 г.

[4] «Временные налоги на финансирование образования. Гарантированное финансирование местной общественной безопасности. Инициатива внесения поправок в конституцию» (PDF) . Vig.cdn.sos.ca.gov/. 5 апреля 2013 года . Проверено 13 октября 2013 г.

[:0-5] Перейти обратно: ^а ^б ^с ДеВор, Чак (26 июля 2018 г.). «Нью-Йорк и другие штаты с высокими налогами подали в суд на ограничение вычетов по соли, в то время как рабочие места следуют за более низкими налогами» . Форбс . Проверено 8 января 2019 г.

[6] 265 США 47 (1924).

[7] «Исключение иностранных заработанных доходов» . 14 ноября 2022 г. . Проверено 20 июля 2023 г.

[:1-8] Перейти обратно: ^а ^б «Объявлена база заработной платы социального обеспечения на 2019 год» . www.adp.com . 30 июня 2015 г. Проверено 13 ноября 2019 г.

[9] «Налоги на недвижимость в зависимости от штата» . Tax-Rates.org. 2009 . Проверено 1 февраля 2015 г.

[10] «Эффективные налоговые ставки: налоги на прибыль, заработную плату, корпоративные налоги и налоги на наследство вместе взятые» . Фонд Питера Г. Петерсона. 1 июля 2013 года . Проверено 3 ноября 2013 г.

[11] «T13-0174 — Средние эффективные ставки федерального налога по статусу регистрации; по расширенному процентилю денежных доходов, 2014 г.» . Центр налоговой политики. 25 июля 2013. Архивировано из оригинала 11 декабря 2014 года . Проверено 3 ноября 2013 г.

[12] См. в целом Борис И. Битткер, «Конституционные ограничения налоговых полномочий федерального правительства», Tax Lawyer , Vol. 41, № 1, с. 3, американская коллегия адвокатов (осень 1987 г.); Уильям Д. Эндрюс, Базовое федеральное подоходное налогообложение , с. 2, Литтл, Браун и компания (3-е изд. 1985 г.); Кэлвин Х. Джонсон , «Конституционное значение «распределения прямых налогов » , 80 Tax Notes 591 (3 августа 1998 г.); и Шелдон Д. Поллак, «Происхождение современного подоходного налога, 1894–1913», 66 Tax Lawyer 295, 323–24, зима 2013 г. (амер. Bar Ass'n).

[13] 306 США 466 (1939).

[14] 485 США 505 (1988).

[15] «Брушабер против Union Pacific R. Co., 240 US 1 (1916)» . Закон Юстии . Проверено 10 января 2018 г.

[16] 26 USC § 1 и 26 USC § 11 ; Публикация IRS 17 и Публикация 542 .

[17] JCX-49-11, Объединенный комитет по налогообложению , 22 сентября 2011 г., стр. 4, 50.

[18] См., например , публикацию IRS 17, стр. 45.

[19] Налоговая служба (1 февраля 2016 г.). «Выбор правильного статуса отчетности (Налоговый совет 2016-10)» . Проверено 19 декабря 2021 г.

[20] 26 USC § 1 ; IRS [Публикация 17], стр. 266.

[26_USC_11;_IRS_Publication_542-21] Перейти обратно: ^а ^б 26 Кодекса США, § 11 ; Публикация IRS 542.

[Pew_1-22] «Американцы с высокими доходами платят большую часть подоходных налогов, но достаточно, чтобы быть «справедливыми»?» . Пью Центр . Проверено 30 ноября 2016 г.

[23] 26 USC § 61 ; Публикация IRS 17, Часть II.

[24] 26 §§ 161–249 ; USC Публикация IRS 17, Публикация 501 и Публикация 535 .

[25] Джеймс против США , 366 US 213 (1961)

[26] 26 §§ 446–475 ; USC IRS [Публикация].

[27] USC §§ 101–140 26 .

[28] " "IRS 1040 '17" стр. 104" " (PDF) .

[29] «Закон о снижении налогов и создании рабочих мест» .

[30] Кумбс, Андреа (15 апреля 2012 г.). «Налоги – кто на самом деле платит» . Online.wsj.com . Проверено 13 октября 2013 г.

[31] USC §§ 161–199 ; 26 Публикация IRS 535.

[32] 26 §§ 211–224 ; USC Публикация IRS 17, главы 21–28.

[33] 26 USC § 274 ; IRS Публикация 463 .

[34] Правила IRS в 26 CFR 1. 446-1 ; IRS Публикация 538 .

[35] 26 USC § 151 ; IRS Публикация 501 .

[36] 26 USC § 63 ; Публикация IRS 501.

[37] 26 USC § 68 ; Публикация IRS 17, глава 29.

[38] «Репатриация оффшорных фондов». Архивировано 6 декабря 2014 г. в Wayback Machine. Комитет Сената США по внутренней безопасности и делам правительства, Постоянный подкомитет по расследованиям , 11 октября 2011 г.

[39] «Picking Up the Tab» Группа исследования общественных интересов США , апрель 2012 г.

[40] 26 USC § 61(a)(7) .

[41] 26 USC § 701 ; IRS Публикация 541 .

[42] 26 CFR 301.7701-2 ; Форма IRS 8832 .

[43] 26 USC § 512 ; IRS Публикация 598 .

[44] 26 §§ 332–368 ; USC Публикация IRS 542.

[45] 26 USC §§ 21 – 54AA .

[46] «Американский налоговый кредит на возможности» (PDF) . Министерство финансов США. Архивировано из оригинала (PDF) 25 сентября 2012 года . Проверено 26 июня 2012 г.

[47] 26 §§ 6654–6655 ; USC IRS Публикация 505 .

[48] 26 USC § 3102 ; 26 Кодекса США , § 3402 ; IRS Публикация 15 .

[49] В отличие, например , от системы Соединенного Королевства, в которой все суммы удержаний определяются Налоговым управлением.

[50] Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапожникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах». Архивировано 15 мая 2012 г. в Wayback Machine , Институт Налогообложение и экономическая политика, третье издание, ноябрь 2009 г., с. 87.

[51] Хеллерстайн, Джером Х. и Хеллерстайн, Уолтер, Государственное и местное налогообложение, дела и материалы , восьмое издание, 2001 г. (далее «Хеллерштейн»), стр. 929.

[52] 26 §§ 871–898 ; USC IRS Публикация 515 .

[53] USC §§ 55–59 ; 26 Инструкции по заполнению формы IRS 6251 .

[54] «Сверка чистой прибыли (убытка) для корпораций с совокупными активами в размере 10 миллионов долларов или более» (PDF) . График М-3 (Форма 1120) . Департамент казначейства Службы внутренних доходов . декабрь 2019 года . Проверено 20 декабря 2023 г.

[55] 26 USC § 6201(a)(1) ; IRS [Публикация].

[56] 26 USC § 6011 .

[57] «О форме 1040-EZ, декларация о подоходном налоге для одиночных и совместных подателей деклараций, не имеющих иждивенцев | Налоговая служба» (PDF) .

[58] «Информация для электронного файла» . Архивировано из оригинала 29 августа 2012 года . Проверено 10 августа 2017 г.

[59] См. подраздел (h) 26 USC § 1 .

[60] (IRS) доступно онлайн-руководство, В Налоговом управлении США объясняющее различные аспекты соблюдения требований работодателем, см. Видеоруководство .

[61] Определение того, является ли лицо, оказывающее услуги, сотрудником, облагаемым налогом на заработную плату, или независимым подрядчиком, который самостоятельно рассчитывает налог, основано на 20 факторах. Архивировано 1 мая 2011 г. на Wayback Machine . См. Публикацию IRS 15 и учебное пособие, указанное выше . Федеральные требования см. в USC §§ 3401–3405 . 26

[62] «Форма IRS W-4» (PDF) . Проверено 15 ноября 2013 г.

[63] 26 USC § 31 .

[64] 26 USC § 3111 .

[65] 26 USC § 3101 .

[66] Обратите внимание, что эквивалентный налог на самозанятость взимается с самозанятых лиц, включая независимых подрядчиков, в соответствии с разделом 26 USC § 1401 . Заработная плата и доход от самозанятости, облагаемые этими налогами, определены в 26 USC § 3121 и 26 USC § 1402 соответственно.

[67] «IRS.gov» (PDF) . Проверено 15 ноября 2013 г.

[68] 26 USC § 31 (b) ; 26 Кодекса США § 6413(c) .

[69] 26 USC § 3301 .

[70] Как определено в 26 USC § 3306(b) .

[71] Ставки и пределы налогов штата различаются. Например, Техас взимает налог в размере до 8,6% с первых 9000 долларов заработной платы (774 доллара), а Нью-Джерси взимает налог в размере 3,2% с первых 28 900 долларов заработной платы (924 доллара). Федеральный налог в размере 6,2% за вычетом налогов штата, ограниченных 5,4%, применяется к первым 7000 долларов заработной платы (чистые 56 долларов США).

[72] См., например, Нью-Джерси, архивировано 3 мая 2011 г. на Wayback Machine.

[73] IRS См., например, форму 941 . Возможно, потребуется электронная подача.

[74] См., например , форму IRS 940 .

[75] «Форма IRS W-2» (PDF) . Проверено 15 ноября 2013 г.

[76] См. инструкции по форме IRS W-2 . Обратите внимание, что некоторые штаты и города получают информацию W-2 от IRS и напрямую от налогоплательщиков.

[77] См разделе 26 USC § 6302 и публикации 15 . федеральные требования в IRS. EFT требуется для федеральных платежей, если совокупные федеральные налоговые платежи, включая корпоративный подоходный налог и налоги на заработную плату, превысили 200 000 долларов США в предыдущем году. См., например, «Подоходный налог штата Нью-Джерси – отчетность и перечисление» , требования штата Нью-Джерси к еженедельным выплатам EFT, если налоги на заработную плату за предыдущий год превысили 10 000 долларов США.

[78] 26 USC § 6656 .

[79] 26 USC § 6721 .

[80] 26 USC § 6672 .

[81] Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапожникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах». Архивировано 15 мая 2012 г. в Wayback Machine , Институт Налогообложение и экономическая политика, третье издание, ноябрь 2009 г., с. 118.

[82] Quill Corp. против Северной Дакоты и National Bellas Hess против Иллинойса запрещают штатам налагать обязательства по сбору налогов с продаж и использовать продавцов за пределами штата, не имеющих связей с штатом.

[83] Хеллерштейн, с. 96.

[84] Сравните «Систему налога на недвижимость штата Иллинойс» (далее «Система IL»), « Основы налога на недвижимость в Луизиане ». Архивировано 14 мая 2011 г. в Wayback Machine (далее «Основы Лос-Анджелеса»), брошюра в Нью-Йорке « Как работает налог на недвижимость ». Архивировано 3 марта 2011 г. 24 в Wayback Machine (далее «Налоговая служба Нью-Йорка») и «Основы налога на недвижимость Техаса» (далее «Основы Техаса»).

[85] Фишер, Глен, История налогов на недвижимость в Соединенных Штатах. Архивировано 12 июня 2010 г. в Wayback Machine , 2002 г.

[86] Такая дата зависит от юрисдикции и может называться датой оценки, датой оценки, датой залога или другим сроком.

[87] См. La. Основы, пример 13.

[88] См., например, IL System, с. 11.

[89] Смит, Макс (3 октября 2017 г.). «Почему в Вирджинии есть «налог на автомобили»?» . ВТОП . Проверено 15 июня 2020 г.

[90] Как правило, счета присылают налоговые инспекторы. Однако в Луизиане за выставление счетов и сбор налога на недвижимость отвечает приходской шериф. См. La. Основы, с. 2.

[91] Буклет таможни и пограничной службы США «Импорт в Соединенные Штаты» («Буклет CBP»), стр. 11. Архивировано 14 октября 2011 г. в Wayback Machine.

[92] Издание в формате PDF за январь 2011 г. превышает 3000 страниц, включая правила и аннотации для конкретных стран.

[93] Более высокая ставка пошлины (до 81%) применяется к товарам из Кубы или Северной Кореи.

[94] Буклет CBP, стр. 24.

[95] «Совет по внешнеторговым зонам США» . Коммерческая служба США . Проверено 18 марта 2014 г.

[96] Буклет CBP, стр. 151.

[97] IRS, См. Публикацию 950 заархивированную 21 марта 2014 г., на сайте Wayback Machine , «Введение в налоги на наследство и дарение».

[98] IRS, Налоговая статистика SOI - Историческая таблица 17

[99] Иностранцы-нерезиденты облагаются налогом на наследство и дарение только в отношении имущественных прав, которые считаются имеющими местонахождение в США.

[100] «Налоговая декларация США по дарению (и трансферу без генерации)» (PDF) . Форма 709 . Департамент казначейства Службы внутренних доходов . 2023 . Проверено 20 декабря 2023 г.

[101] «Налоговая декларация США по налогу на имущество (и передачу без выработки электроэнергии)» (PDF) . Форма 706 . Департамент казначейства Службы внутренних доходов . Август 2019 года . Проверено 20 декабря 2023 г.

[102] «На веб-сайте CBP в правом нижнем углу страницы указано Министерство внутренней безопасности» . Cbp.gov. 28 сентября 2005 года . Проверено 15 ноября 2013 г.

[103] «Куда подавать налоговые декларации — адреса, перечисленные по типам деклараций» . Архивировано из оригинала 24 августа 2012 года . Проверено 10 августа 2017 г.

[104] «Обратитесь в местное отделение IRS» . Архивировано из оригинала 27 августа 2012 года . Проверено 10 августа 2017 г.

[105] «Публикация 556 (09/2013), Проверка налоговых деклараций, прав на апелляцию и требований о возмещении | Налоговая служба» .

[106] «Охват экспертизы: проверка деклараций о подоходном налоге с физических лиц по размеру скорректированного валового дохода за 2008 финансовый год» (XLS) . Проверено 20 декабря 2023 г.

[107] «Уведомление о предлагаемой корректировке» . Архивировано из оригинала 11 мая 2008 года . Проверено 10 августа 2017 г.

[108] «26 Кодекса США § 6501 – Ограничения на оценку и сбор» .

[109] «Согласие на продление срока начисления налога» (PDF) . Форма 872 . Департамент казначейства – Служба внутренних доходов . Декабрь 2004 г. Архивировано из оригинала (PDF) 12 апреля 2019 г. . Проверено 20 декабря 2023 г.

[110] «Бюллетень внутренних доходов: 2012–2023 годы» . Служба внутренних доходов. 4 июня 2012 года . Проверено 7 июня 2012 г.

[111] «Тематический указатель форм, инструкций и публикаций-А» . Архивировано из оригинала 22 июня 2011 года . Проверено 10 августа 2017 г.

[112] «Формы, инструкции и публикации | Налоговая служба» .

[113] «Налоговая служба | Официальный сайт правительства США» . Irs.gov . Проверено 25 августа 2022 г.

[114] Статья I Конституции, раздел 8.

[115] Легкомысленный налог , Налоговая служба

[116] Соединенные Штаты против Томаса , 788 F.2d 1250, (7-й округ 1986 г.), свидетельство. отказано , 107 S.Ct. 187 (1986); Соединенные Штаты против Бенсона , 941 F.2d 598, 91-2 Налоговое дело США. ( CCH ) § 50 437 (7-й округ 1991 г.); Кноблаух против Комиссара , 749 F.2d 200, 85-1 Налоги США. Кас. (CCH) № 9109 (5-й округ 1984 г.), сертификат. отказано , 474 США 830 (1985); Фикалора против Комиссара , 751 F.2d 85, 85-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9103 (2-й округ 1984 г.); Сиск против комиссара ; 791 F.2d 58, 86-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9433 (6-й округ 1986 г.); Соединенные Штаты против Ситки , 845 F.2d 43, 88-1 Налоговое дело США. (CCH) № 9308 (2-й круг), сертификат. отказано , 488 США 827 (1988); Соединенные Штаты против Сталя , 792 F.2d 1438, 86-2 Налоговое дело США. (CCH) № 9518 (9-й округ 1986 г.), сертификат. отказано , 107 S. Ct. 888 (1987); Соединенные Штаты против Палаты представителей , 617 F. Supp. 237, 87-2 Налоговое дело США. (CCH) § 9562 (WD Mich. 1985); Айви против Соединенных Штатов , 76-2 Дело о налогах США. (CCH) § 9682 (ED Wisc. 1976).

[117] Браун против комиссара ; 53 TCM (CCH) 94, TC Memo 1987-78, CCH Dec. 43,696(M) (1987); Лысяк против комиссара ; 816 F.2d 311, 87-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9296 (7-й округ 1987 г.); и Миллер против Соединенных Штатов , 868 F.2d 236, 89-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9184 (7-й округ 1989 г.). аргументы о неконституционности налогового законодательства могут помочь обвинению доказать умышленность в об уклонении от уплаты налогов в решении Верховного суда США по делу . Cheek v делах Дополнительную информацию о том, как , см . что ответчик был осведомлен о налоговом законодательстве, и это не является защитой от обвинения в умышленности).

[FAIR360-118] «Внося историю: американские миллиардеры платили более низкие налоги, чем рабочий класс» . FAIR360.com . 10 октября 2019 г. . Проверено 5 мая 2024 г. Источники, указанные на графике: Эммануаль Саез и Габриэль Зукман .

[Page_51–73-119] Перейти обратно: ^а ^б Пейдж, Бенджамин И.; Бартельс, Ларри М.; Сиврайт, Джейсон (2013). «Демократия и политические предпочтения богатых американцев». Перспективы политики . 11 (1): 51–73. дои : 10.1017/s153759271200360x . S2CID 154480850 .

[YglesiasWealth-120] Иглесиас, Мэтью (6 марта 2013 г.). «Америка облагает налогом богатство, но не очень разумно» . Сланец . Проверено 18 марта 2013 г.

[BairParity-121] Баир, Шейла (26 февраля 2013 г.). «Великий старый паритет» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 18 марта 2013 г.

[NYTimes_20220826-122] Лопес, немец; Ву, Эшли (26 августа 2022 г.). «Теории заговора / Как увеличение финансирования IRS превратилось в политическую бурю» . Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 26 августа 2022 года. Источник: Министерство финансов США; Оценки за 2019 год

[123] «IRS обновляет оценки налогового разрыва» . Irs.gov . Проверено 10 декабря 2011 г.

[124] «Налоговый разрыв за 2006 налоговый год, обзор, 6 января 2012 г.» (PDF) . Служба внутренних доходов США . Проверено 14 июня 2012 г.

[ideas.repec.org-125] Перейти обратно: ^а ^б Файги, Эдгар Л .; Себула, Ричард (январь 2011 г.). «Теневая экономика Америки: измерение размера, роста и факторов, определяющих уклонение от подоходного налога в США» (PDF) . Мюнхенский личный архив RePEc . Университет Висконсин-Мэдисон . Проверено 20 декабря 2023 г.

[IRS:1-126] Перейти обратно: ^а ^б «Штрафы» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS-127] "Интерес" . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 26 апреля 2024 г.

[IRS:2-128] «Квартальные процентные ставки» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS:3-129] «Штрафы за возврат информации» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS:4-130] «Неисполнение штрафа» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS:5-131] «Неуплата штрафа» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS:6-132] «Наказание за точность» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS:7-133] «Ошибочное требование о возврате денег или кредите» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS:8-134] «Неуплата штрафа» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS:9-135] «Штрафы налоговикам» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS:10-136] «Неоплаченный чек или другая форма платежного штрафа» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS:11-137] «Недоплата расчетного налога в виде штрафа для корпораций» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS:12-138] «Недоплата расчетного налога физическими лицами. Штраф» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[IRS:13-139] «Наказания за распространение международной информации» . Служба внутренних доходов . Налоговое управление США . Проверено 25 апреля 2024 г.

[:2-140] Перейти обратно: ^а ^б «Как США стали налоговой гаванью?» . Рынок . 8 октября 2021 г. . Проверено 11 апреля 2022 г.

[141] «Крупнейшая налоговая гавань в США? Южная Дакота, говорится в расследовании Pandora Papers» . www.cbsnews.com . 6 октября 2021 г. . Проверено 11 апреля 2022 г.

[142] «9 штатов без подоходного налога» . Инвестопедия . Проверено 11 апреля 2022 г.

[143] «Как Делавэр процветает как налоговая гавань для бизнеса» . www.incfile.com . Проверено 11 апреля 2022 г.

[144] «Почему Делавэр считается налоговым убежищем» . Инвестопедия . Проверено 11 апреля 2022 г.

[145] «Корпорация Невада» . Инвестопедия . Проверено 12 апреля 2022 г.

[146] Лаффер, Артур; Виноградник, Уэйн; Чайлдс, Джон (апрель 2011 г.). «Экономическое бремя, вызванное сложностью Налогового кодекса» (PDF) . Политик . Проверено 30 декабря 2020 г.

[147] Йенс П. Дженсен, Налогообложение собственности в Соединенных Штатах , 1931 г., со ссылкой на закон Массачусетса о налоге на недвижимость 1634 г.

[148] Музей истории налогообложения 1660–1712 , Налоговые аналитики .

[149] «Книжная академия» .

[150] Хеллерштейн, с. 928.

[151] Хеллерштейн, с. 431.

[152] Закон о доходах 1861 г., разд. 49, гл. 45, 12 Стат. 292, 309 (5 августа 1861 г.).

[153] «Поллок против фермерской ссудной и трастовой компании» . Law.cornell.edu . Проверено 13 октября 2013 г.

[154] «Музей налоговой истории, 1901–1932» . Taxhistory.org. 14 апреля 1906 года . Проверено 15 ноября 2013 г.

[155] «КОРПОРАТИВНЫЕ НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ» .

[156] См. изменения в 1916 , 1917 , 1918 , 1921, 1922 , 1924 , , 1926 , 1928 , 1932 1934 , 1935 , 1936 , 1940 , 1941 , 1942 , 1943 , 1944 , 1945 , 1948 , 1950 , 1951 , 1954 1953 , , 1964 , 1968 , 1969 , 1975 , 1978 , 1981 , 1986 , 1993 , 1997 , 2001 , и 2003 год .

[157] «Возвращение годового чистого дохода физических лиц» (PDF) . Форма 1040 . Налоговое управление США . Проверено 20 декабря 2023 г.

[158] Музей налоговой истории, охватывающий 1914–1915 годы.

[159] Хеллерштейн, стр. 429, 431.

[160] Хеллерштейн, с. 10.

[161] федерального бюджета на 2012 год Исторические таблицы 2.4 и 2.5 Бюро переписи населения . Сводная таблица налогов штата , 2000 год .

[162] См., например , Мартин, Джеймс В. и др. , Налоговые льготы , Лига налоговой политики, Нью-Йорк, цитируется по Хеллерштейну, стр. 1013–17.

[163] От федерального подоходного налога 1861 года освобождены религиозные, благотворительные, образовательные и научные организации.

[164] Верховный суд постановил, что федеральное правительство имеет иммунитет от налогов штата в деле Маккалок против Мэриленда , 17 US 316 (1819).

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]

[ 24 ]

[ 25 ]

[ 26 ]

[ 27 ]

[ 28 ]

[ 29 ]

[ 30 ]

[ 31 ]

[ 32 ]

[ 33 ]

[ 34 ]

[ 35 ]

[ 36 ]

[ 37 ]

[ 38 ]

[ 39 ]

[ 40 ]

[ 41 ]

[ 42 ]

[ 43 ]

[ 44 ]

[ 45 ]

[ 46 ]

[ 47 ]

[ 48 ]

[ 49 ]

[ 50 ]

[ 51 ]

[ 52 ]

[ 53 ]

[ 54 ]

[ 55 ]

[ 56 ]

[ 57 ]

[ 58 ]

[ 59 ]

[ 60 ]

[ 61 ]

[ 62 ]

[ 63 ]

[ 64 ]

[ 65 ]

[ 66 ]

[ 67 ]

[ 68 ]

[ 69 ]

[ 70 ]

[ 71 ]

[ 72 ]

[ 73 ]

[ 74 ]

[ 75 ]

[ 76 ]

[ 77 ]

[ 78 ]

[ 79 ]

[ 80 ]

[ 81 ]

[ 82 ]

[ 83 ]

[ 84 ]

[ 85 ]

[ 86 ]

[ 87 ]

[ 88 ]

[ 89 ]

[ 90 ]

[ 91 ]

[ 92 ]

[ 93 ]

[ 94 ]

[ 95 ]

[ 96 ]

[ 97 ]

[ 98 ]

[ 99 ]

[ 100 ]

v т и Налогообложение в Северной Америке
Sovereign states	Antigua and Barbuda Bahamas Barbados Belize Canada Costa Rica Cuba Dominica Dominican Republic El Salvador Grenada Guatemala Haiti Honduras Jamaica Mexico Nicaragua Panama Saint Kitts and Nevis Saint Lucia Saint Vincent and the Grenadines Trinidad and Tobago United States
Dependencies and other territories	Anguilla Aruba Bermuda Bonaire British Virgin Islands Cayman Islands Curaçao Greenland Guadeloupe Martinique Montserrat Puerto Rico Saint Barthélemy Saint Martin Saint Pierre and Miquelon Saba Sint Eustatius Sint Maarten Turks and Caicos Islands United States Virgin Islands