Налогообложение в Соединенных Штатах

Соединенные Штаты имеют отдельные федеральные , штатные и местные органы власти с налогами, взимаемыми на каждом из этих уровней. Налоги взимаются на доход, заработную плату, имущество, продажи, прирост капитала , дивиденды, импорт, поместья и подарки, а также на различные сборы. В 2020 году налоги, собранные федеральными, штатными и местными органами власти, составили 25,5% ВВП , ниже среднего уровня ОЭСР в 33,5% ВВП. ^{[ 1 ]}

полисы США Налоговые и политики передачи прогрессируют и, следовательно, снижают эффективное неравенство в доходах , так как ставки налога обычно увеличиваются по мере увеличения налогооблагаемого дохода. Как группа, самые низкие работники, заработанные, особенно те, у кого есть иждивенцы, не платят подоходный налог и могут фактически получать небольшую субсидию от федерального правительства (от детских кредитов и заработанный налоговый кредит ). ^{[ 2 ]} Налоги падают гораздо больше на доходы от труда, чем на доход от капитала. Дивергентные налоги и субсидии на различные формы дохода и расходов также могут представлять собой форму косвенного налогообложения некоторых действий по сравнению с другими. Налоги налагаются на чистый доход отдельных лиц и корпораций федеральным, большинством штатов и некоторых местных органов власти. Граждане и жители облагаются налогом по всему миру и допускают кредиты за иностранные налоги. Доход, подлежащий налогу, определяется в соответствии с правилами налогового учета, а не принципами финансового учета, и включает практически все доходы от любого источника, за исключением того, что в результате принятия Закона о сокращении инфляции 2022 года крупные корпорации подлежат минимуму 15%. налог, для которого отправной точкой является годовой доход финансовой отчетности.

Большинство деловых расходов снижают налогооблагаемый доход, хотя ограничения применяются к нескольким расходам. Лицам разрешается снизить налогооблагаемые доходы за счет личных пособий и определенных расходов, не связанных с бизнесом, включая проценты по ипотечным кредитам , государственные и местные налоги , благотворительные взносы , а также медицинские и некоторые другие расходы, понесенные выше определенного процента доходов.

Государственные правила для определения налогооблагаемого дохода часто отличаются от федеральных правил. Федеральные предельные налоговые ставки варьируются от 10% до 37% от налогооблагаемого дохода. ^{[ 3 ]} Государственные и местные налоговые ставки сильно варьируются в зависимости от юрисдикции, от 0% до 13,30% дохода, ^{[ 4 ]} и многие градуировали. Государственные налоги, как правило, рассматриваются как вычитаемые расходы на федеральные налоговые расчеты, хотя налоговый законодательство 2017 года накладывал лимит в размере 10 000 долл. США на вычет штата и местного налога («соль»), что повысило эффективную налоговую ставку на средних и высоких заработка в высоком налоге. государства До лимита вычета соли средний вычет превысил 10 000 долл. США на большей части Среднего Запада и превысил 11 000 долл. США в большинстве северо -восточных США, а также в Калифорнии и Орегоне. ^{[ 5 ]} Штатами больше всего воздействовали предел, были область трех государств (Нью-Йорк, Нью-Джерси и КТ) и Калифорния; Средний вычет соли в этих штатах составил в 2014 году более 17 000 долларов. ^{[ 5 ]}

Соединенные Штаты являются одной из двух стран в мире, которая облагает налогом своих нерезидентов граждан по всему миру, таким же образом и ставками, как и жители. Верховный суд США поддержал конституционность введения такого налога по делу Кука против Тейта . ^{[ 6 ]} Тем не менее, исключение заработанных доходов иностранного заработанного дохода устраняет налоги США на первые 120 000 долл. США годового дохода заработанного иностранного источника граждан США и некоторых жителей США, живущих и работающих за границей. (Это сумма с поправкой на инфляцию за 2023 год.) ^{[ 7 ]} Налоги на заработную плату взимаются федеральными и всеми правительствами штатов. К ним относятся налоги на социальное обеспечение и Medicare, взимаемые как на работодателей, так и на работников, составляющей 15,3% (13,3% за 2011 и 2012 годы). Налог на социальное обеспечение применяется только к первым 132 900 долл. США заработной платы в 2019 году. ^{[ 8 ]} Существует дополнительный налог на Medicare в размере 0,9% на заработную плату свыше 200 000 долларов США. Работодатели должны удерживать подоходный налог на заработную плату. Налог на безработицу и некоторые другие сборы применяются к работодателям. Налоги на заработную плату значительно увеличились как доля федеральных доходов с 1950 -х годов, в то время как корпоративные подоходные налоги упали как доля доходов. (Корпоративная прибыль не упала как доля ВВП).

Налоги на недвижимость взимаются большинством местных органов власти и многих органов власти специального назначения на основе справедливой рыночной стоимости имущества. Школа и другие власти часто регулируются отдельно и влагают отдельные налоги. Налог на недвижимость, как правило, налагается только на недвижимость, хотя некоторые юрисдикции налогообложения некоторые формы деловой собственности. Правила и ставки налога на недвижимость сильно варьируются в зависимости от годовых средних ставок в диапазоне от 0,2% до 1,9% от стоимости имущества в зависимости от штата. ^{[ 9 ]} Налоги с продаж взимаются большинством штатов и некоторыми местами по цене по розничной продаже многих товаров и некоторых услуг. Ставки налога с продаж широко варьируются среди юрисдикций, от 0% до 16% и могут варьироваться в рамках юрисдикции на основе конкретных товаров или услуг, облагаемых налогом. Налог с продаж собирается продавцом во время продажи или переводится в качестве налога на использование покупателями налогооблагаемых предметов, которые не платили налог с продаж.

Соединенные Штаты налагают тарифы или таможенные пошлины на импорт многих видов товаров из многих юрисдикций. Эти тарифы или пошлины должны быть выплачены до того, как товары могут быть юридически импортированы. Ставки пошлины варьируются от 0% до более чем 20%, в зависимости от конкретных товаров и страны происхождения. Налог на недвижимость и подарки взимаются федеральными и некоторыми правительствами штатов о передаче имущества наследия, завещанием или пожизненным пожертвованием. Подобно федеральным подоходным налогам, федеральные налоги на недвижимость и подарки взимаются на всемирную собственность граждан и жителей и разрешают кредит за иностранные налоги.

Уровни и типы налогообложения

США имеют ассортимент федеральных, государственных, местных и специальных правительственных юрисдикций. Каждый вкладывает налоги, чтобы полностью или частично финансировать свои операции. Эти налоги могут быть наложены на один и тот же доход, имущество или деятельность, часто без возмещения одного налога против другого. Типы налога, взимаемые на каждом уровне правительства, различаются, частично из -за конституционных ограничений. Подоходные налоги взимаются на федеральном и большинстве государственных уровнях. Налоги на имущество обычно налагаются только на местном уровне, хотя могут быть несколько местных юрисдикций, которые облагают налогом одно и то же имущество. Другие акцизные налоги налагаются федеральными и некоторыми правительствами штатов. Налоги с продаж взимаются большинством штатов и многих местных органов власти. Таможенные обязанности или тарифы налагаются только федеральным правительством. Также взимается широкий спектр сборов за пользователя или лицензии.

Типы налогоплательщиков

Налоги могут быть наложены на отдельных лиц (природных лиц), деловых организаций, поместий, трастов или других форм организации. Налоги могут основываться на имуществе, доходах, транзакциях, переводах, импорте товаров, деловой деятельности или множестве факторов, и, как правило, навязываются типу налогоплательщика, для которого такая налоговая база имеет отношение. Таким образом, налоги на недвижимость, как правило, налагаются на владельцев имущества. Кроме того, определенные налоги, особенно подоходные налоги, могут быть наложены на членов бизнеса или другого лица на основе дохода организации. Например, партнер облагается налогом на распределяемую долю партнера дохода организации, которая является или, в соответствии с правилами классификации организации, классифицируется как партнерство. Другой пример относится к грантоподавателям или бенефициарам доверия. Еще один пример относится к акционерам контролируемых иностранных корпораций Соединенных Штатов.

За некоторыми исключениями, один уровень правительства не налагает налог на другой уровень правительства или его инструментов.

Подоходный налог

Налоги, основанные на доходах, взимаются на федеральном, большинстве штатов и на некоторых местных уровнях в Соединенных Штатах. Налоговые системы в каждой юрисдикции могут определять налогооблагаемый доход отдельно. Многие штаты относятся к некоторой степени в федеральных понятиях для определения налогооблагаемого дохода.

История подоходного налога

Первый подоходный налог в Соединенных Штатах был введен в соответствие с Законом о доходах 1861 года Авраамом Линкольном во время гражданской войны . В 1895 году Верховный суд постановил, что федеральный подоходный налог США на доход от процентов, доход от дивидендов и доход от аренды был неконституционным в деле Pollock v. Farmers 'Loan & Trust Co. , поскольку это был прямой налог . Решение Поллока было отменено ратификацией шестнадцатой поправки в Конституцию Соединенных Штатов в 1913 году, ^{[ 12 ]} и последующими решениями Верховного суда США, включая Graves v. New York Ex Rel. О'Киф, ^{[ 13 ]} Южная Каролина против Бейкера , ^{[ 14 ]} и Brushaber v. Union Pacific Railroad Co. ^{[ 15 ]}

Основные понятия

Система подоходного налога США налагает налог, основанный на доходах на физических лиц, корпораций, поместья и трастов. ^{[ 16 ]} Налог - это налогооблагаемый доход, как определено, времена определяется налоговая ставка. Этот налог может быть уменьшен за счет кредитов, некоторые из которых могут быть возвращены, если они превышают рассчитанный налог. Налогооблагаемый доход может отличаться от дохода для других целей (например, для финансовой отчетности). Определение налогооблагаемого дохода для федеральных целей используется многими, но далеко от всех штатов. Доходы и вычеты признаются в соответствии с налоговыми правилами, и существуют различия в правилах между штатами. Книжный и налоговый доход может отличаться. Доход делится на «прирост капитала», которые облагаются налогом по более низкой ставке и только тогда, когда налогоплательщик выбирает «реализовать» их, и «обычный доход», который облагается налогом по более высоким ставкам и на годовой основе. Из -за этого различия капитал облагается налогом гораздо легче, чем труд.

В соответствии с системой США физические лица, корпорации, поместья и трасты облагаются подоходным налогом. Партнерство не облагается налогом; Скорее, их партнеры облагаются подоходным налогом на их акции доходов и вычетов, а также принимают их акции кредитов. Некоторые виды деловых организаций могут принять решение о том, чтобы рассматриваться как корпорации или как партнерские отношения. ^{[ 17 ]}

Налогоплательщики обязаны подать налоговые декларации и самооценку налога. Налог может быть удержан от платежей дохода ( например , удержание налога от заработной платы). В той степени, в которой налоги не покрываются удержаниями, налогоплательщики должны делать предполагаемые налоговые платежи, как правило, ежеквартально. Налоговые декларации подлежат рассмотрению и корректировке налоговыми органами, хотя рассматриваются гораздо меньше, чем все возвраты.

Налогооблагаемый доход - это валовой доход меньше исключений, вычетов и личных исключений. Валовой доход включает в себя «весь доход от любого источника». Определенный доход, однако, подлежит освобождению от налогов на федеральном или государственном уровнях. Этот доход снижается за счет налоговых вычетов, включая большинство бизнес -расходов и некоторые расходы на неверно. Людям также разрешено вычет за личные освобождения , фиксированное доллар. Пособие на некоторые неважности вычета определяется на более высоких уровнях дохода.

Федеральные и большинство государственных систем подоходного налога налогообложения налогообложения мировой доход граждан и жителей. ^{[ 18 ]} Федеральный налоговый кредит в иностранном иностранном порядке предоставляется для иностранного подоходного налога. Лица, проживающие за границей, также могут претендовать на исключение заработанных доходов . Люди могут быть гражданином или резидентом Соединенных Штатов, но не жителем штата. Многие штаты предоставляют аналогичный кредит на налоги, уплаченные другим штатам. Эти кредиты, как правило, ограничиваются суммой налога на доход из иностранных (или других государственных) источников.

Статус подачи

Федеральный и государственный подоходный налог рассчитывается и подается доходность для каждого налогоплательщика. Два замужних могут рассчитать налог и доходность файла совместно или отдельно. Кроме того, не состоящие в браке люди, поддерживающие детей или некоторых других родственников, могут подать возврат в качестве главы семьи. Родительские группы компаний могут принять решение подать консолидированную доходность .

В настоящее время существует пять статусов подачи заявок для подачи федеральных индивидуальных подоходных налогов: одинокие, женатые совместно, замужем, заявляют отдельно, руководитель домохозяйства и квалифицированная вдова (ER). ^{[ 19 ]} Используемый статус подачи важен для определения того, какие вычеты и кредиты, на которые квалифицируется налогоплательщик. Государства могут иметь разные правила для определения статуса подачи налогоплательщика, особенно для людей, находящихся в внутреннем партнерстве .

Градуированные налоговые ставки

Ставки подоходного налога различаются на федеральном уровнях и уровне штата для корпораций и частных лиц. Федеральные и многие ставки по подоходному налогу штата выше (градуировали) на более высоких уровнях дохода. Кроме того, федеральные и многие государственные графики индивидуального подоходного налога различаются в зависимости от статуса подачи лица. Например, уровень дохода, с которого каждая ставка начинается, как правило, выше ( то есть налог ниже) для супружеских пар, подающих совместную прибыль или отдельных лиц, подающих в качестве руководителя домохозяйства.

Люди подлежат федеральным градуированным налоговым ставкам с 10% до 37%. ^{[ 20 ]} Корпорации подлежат 21% федеральной ставке налога. До 2018 года, дата вступления в силу Закона о снижении налогов и рабочих местах 2017 года , корпорации подлежат федеральным градуированным ставкам налога с 15% до 35%; Ставка 34% применила к доходу с 335 000 до 15 000 000 долларов. ^{[ 21 ]} Ставки налога на прибыль штата, в штатах, которые имеют налог на личные доходы, варьируются от 1% до 16%, включая местный подоходный налог, где это применимо. Девять штатов не имеют налога на обычные личные доходы. К ним относятся Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг.

Государственные и местные налоги, как правило, вычитаются в расчете федерального налогооблагаемого дохода для налогоплательщиков, которые указывают свои вычеты; Тем не менее, Закон о сокращении налогов и рабочих местах 2017 года ограничил максимальную сумму вычета до 10 000 долл. США для отдельных лиц и супружеских пар с 2018 по 2025 год.

Доход

Налогооблагаемый доход - это валовой доход ^{[ 23 ]} меньше корректировок и допустимых налоговых вычетов . ^{[ 24 ]} Валовой доход для федеральных и большинства штатов - это квитанции и прибыль от всех источников, меньшей стоимости проданных товаров . Валовой доход включает в себя «весь доход из любого источника» и не ограничивается полученными денежными средствами. Доход от незаконной деятельности облагается налогом и должен сообщать IRS . ^{[ 25 ]}

Сумма признанного дохода, как правило, полученная стоимость, которую налогоплательщик имеет право на получение. Определенные типы дохода специально исключены из валового дохода. Время, в которое валовой доход становится налогом, определяется в соответствии с федеральными налоговыми правилами. В некоторых случаях это может отличаться от правил бухгалтерского учета. ^{[ 26 ]}

Определенные типы дохода исключены из валового дохода (и, следовательно, подлежат освобождению от налогов ). ^{[ 27 ]} Исключения различаются на федеральных и государственных уровнях. Для федерального подоходного налога процентный доход по государственным и местным облигациям освобождается, в то время как немногие штаты освобождают любой процентный доход, за исключением муниципалитетов в этом штате. Кроме того, некоторые виды квитанций, такие как подарки и наследство, и определенные виды льгот, такие как медицинское страхование, предоставленное работодателем, исключаются из дохода.

Иностранные нерезиденты облагаются налогом только на доход из американских источников или из американского бизнеса. Налог на иностранных нерезидентов, не являющихся нерезидентами, на доходы, не связанные с бизнесом, составляет 30% от валового дохода, но снижается по многим налоговым соглашениям .

Эти скобки являются налогооблагаемым доходом плюс стандартный вычет для совместной прибыли. Этот вычет является первым кронштейном. Например, пара, зарабатывающая 88 600 долларов к сентябрю, должна 10 453 долл. США; 1865 долл. США за 10% от дохода с 12 700 долл. США до 31 500 долл. США плюс 8 588 долл. США за 15% от дохода от 31 500 долл. США до 88 600 долл. США. Теперь, за каждые 100 долларов, они зарабатывают, 25 долларов облагаются налогом, пока они не достигнут следующего скоб.

После того, как заработал еще 400 долларов; Пройдя до 89 000 рядов, налог составляет 100 долларов больше. Следующая колонка - это налог, деленный на 89 000. Новый закон является следующим столбцом. Этот налог равен 10% от их дохода с 24 000 до 43 050 долл. США плюс 12% с 43 050 долл. США до 89 000 долл. США. Наборы маркеров синглов могут быть настроены быстро. Кроншеты с налогом сокращаются пополам.

Исполнители могут выяснить налог, не перемещая масштаб, взяв разницу с вершины. Приведенная выше пара, имеющая квитанции за 22 700 долларов США в счетах, означает, что последние 10 000 долларов их дохода не содержат налогов. Через семь лет документы могут быть уничтожены; Если без сомнения.

Источник и метод ^{[ 28 ]}^{[ 29 ]}

Вычеты и исключения

Система США обеспечивает снижение налогооблагаемого дохода для обоих бизнеса ^{[ 31 ]} и некоторое неважно ^{[ 32 ]} расходы, называемые вычетами. Предприятия, продающие товары, снижают валовой доход непосредственно за счет проданных товаров. Кроме того, предприятия могут вычесть большинство видов расходов, понесенных в бизнесе. Некоторые из этих вычетов подвержены ограничениям. Например, могут быть вычтены только 50% от количества, понесенного для любых блюд или развлечений. ^{[ 33 ]} налогоплательщика Сумма и сроки вычетов для бизнес -расходов определяются в соответствии с методом налогового учета , который может отличаться от методов, используемых в учетных записях. ^{[ 34 ]}

Некоторые виды деловых расходов вычитаются в течение периода лет, а не при возникновении. К ним относятся стоимость долгосрочных активов, таких как здания и оборудование. Стоимость таких активов восстанавливается за счет вычетов для амортизации или амортизации .

В дополнение к деловым расходам люди могут сократить доход за счет личных исключений ^{[ 35 ]} и либо фиксированный стандартный вычет , либо детализированные вычеты . ^{[ 36 ]} Одно личное освобождение разрешено на налогоплательщика, и дополнительные такие вычеты разрешены для каждого ребенка или некоторых других лиц, поддерживаемых налогоплательщиком. Стандартная сумма вычета варьируется в зависимости от статуса подачи налогоплательщиков. Полученные вычеты отдельных лиц включают проценты по ипотечным кредитам , государственные и местные налоги , некоторые другие налоги, взносы в признанные благотворительные организации , медицинские расходы свыше 7,5% от скорректированного валового дохода и некоторые другие суммы.

Личные исключения, стандартные вычеты и детализированные вычеты ограничены (поэтапно) выше определенных уровней дохода. ^{[ 37 ]}

Деловые организации

Корпорации должны платить налог на их налогооблагаемый доход независимо от своих акционеров. ^{[ 21 ]} Акционеры также облагаются налогом на дивиденды, полученные от корпораций. ^{[ 40 ]} Напротив, партнерские отношения не облагаются подоходным налогом, но их партнеры рассчитывают свои налоги, включив их акции статьи о партнерстве. ^{[ 41 ]} Корпорации, принадлежащие исключительно гражданами США или жителям ( корпорации ), могут принять решение о том, чтобы относиться к партнерству. Компания с ограниченной ответственностью и некоторые другие предприятия могут принять решение о том, чтобы рассматриваться как корпорации или как партнерские отношения. ^{[ 42 ]} Государства обычно следуют такой характеристике. Многие штаты также позволяют корпорациям выбирать статус корпорации. Благотворительные организации облагаются налогом на доход от бизнеса. ^{[ 43 ]}

Некоторые сделки деловых организаций не облагаются налогом. К ним относятся много типов формирования или реорганизации. ^{[ 44 ]}

Кредиты

Широкий спектр налоговых льгот может снизить подоходный налог в федеральном ^{[ 45 ]} и уровни состояния. Некоторые кредиты доступны только для лиц, таких как налоговый кредит для детей для каждого ребенка -зависимого ребенка, американский налоговый кредит на возможности. ^{[ 46 ]} для расходов на образование или заработанный налоговый кредит на получение низкого дохода. Некоторые кредиты, такие как налоговый кредит на работу, доступны для предприятий, включая различные специальные стимулы отрасли. Несколько кредитов, таких как иностранная налоговая кредит , доступны для всех типов налогоплательщиков.

Оплата или удержание налогов

Федеральные и государственные системы подоходного налога США являются системами самооценки. Налогоплательщики должны объявить и уплатить налог без оценки налоговым органом. Ежеквартальные выплаты налога, по оценкам, необходимы в той степени, в то время как налоги не выплачиваются с помощью удержаний. Второй и четвертый «кварталы» не имеют четверти года в длину. Второй «квартал» составляет два месяца (апрель и май), а четвертый - четыре месяца (сентябрь по декабрь). ^{[ 47 ]} Расчетные налоги уплачивались в зависимости от календарного квартала, но в 60 -х годах срок срока октября была перенесена на сентябрь, чтобы потянуть денежные квитанции в третьем квартале в предыдущий федеральный бюджетный год, который начинается 1 октября каждый год, позволяя федеральному правительству Чтобы начать год с текущего притока денег. Работодатели должны удерживать подоходный налог, а также налоги на социальное обеспечение и Medicare от заработной платы. ^{[ 48 ]} Суммы, которые нужно удерживать, рассчитываются работодателями на основе представителей налогового статуса работниками в форме W-4 , с ограниченным государственным рассмотрением. ^{[ 49 ]}

Вариации состояния

Сорок три штата и многие населенные пункты в США вкладывают подоходный налог на физических лиц. Сорок семь штатов и многие населенные пункты вкладывают налог на доход корпораций. Налоговые ставки варьируются в зависимости от штата и местности и могут быть фиксированы или градуированы. Большинство ставок одинаковы для всех видов дохода. В дополнение к федеральному подоходному налогу взимается налог на прибыль штата и местного. Подоходный налог штата разрешен в качестве вычета составляет 10 000 долларов США на домохозяйство в вычислении федерального дохода, но с момента принятия налогового законодательства 2017 года . До изменения средний вычет превышал 10 000 долл. США на большей части Среднего Запада, большую часть северо -востока, а также в Калифорнии и Орегоне. ^{[ 5 ]}

Государственный и местный налогооблагаемый доход определяется в соответствии с законодательством штата и часто основан на федеральном налогооблагаемом доходе. Большинство штатов соответствуют многим федеральным понятиям и определениям, включая определение дохода и бизнес -вычетов и их сроки. ^{[ 51 ]} Государственные правила сильно различаются в отношении индивидуальных детализированных вычетов. Большинство штатов не допускают вычеты на налоги на государственные подоходные налоги для отдельных лиц или корпораций, а также накладывают налог на определенные виды доходов, освобожденных на федеральном уровне.

В некоторых штатах есть альтернативные меры налогооблагаемого дохода или альтернативные налоги, особенно для корпораций.

Государства, влагающие подоходный налог, как правило, облагают налогом весь доход корпораций, организованных в штате и лицах, проживающих в штате. Налогоплательщики из другого штата облагаются налогом только на доходы, полученные в штате или распределяются на штат. Предприятия облагаются подоходным налогом в штате только в том случае, если у них есть достаточная связь в (связи с) штатом.

Нерезиденты

Иностранные лица и корпорации, не проживающие в Соединенных Штатах, облагаются федеральным подоходным налогом только на доход от американского бизнеса и определенных видов доходов из источников США . ^{[ 52 ]} Государства налогообложения людей, проживающих за пределами штата и корпораций, организованных за пределами штата только по заработной плате или доходам бизнеса в штате. Плательщики некоторых видов дохода нерезидентам должны удерживать федеральный или государственный подоходный налог на платеж. Федеральное удержание 30% на таком доходе может быть уменьшено в соответствии с налоговым договором . Такие договоры не применяются к государственным налогам.

Альтернативные налоговые базы (AMT, штаты)

Альтернативный минимальный налог (AMT) налагается на федеральном уровне на несколько модифицированной версии налогооблагаемого дохода. ^{[ 53 ]} Налог применяется к частным лицам и корпорациям. Налоговая база скорректируется валовой доход , снижаемый за счет фиксированного вычета, который варьируется в зависимости от статуса подачи налогоплательщиков. Элементарные вычеты физических лиц ограничены долю домашней ипотеки, благотворительными взносами и частью медицинских расходов. AMT налагается на ставку 26% или 28% для физических лиц и 20% для корпораций, что за меньшей сумма регулярного налога. Кредит против будущего регулярного подоходного налога допускается за такой избыток с определенными ограничениями.

Многие штаты влагают минимальный подоходный налог на корпорации или налог, рассчитанные на альтернативную налоговую базу. К ним относятся налоги, основанные на капитале корпораций и альтернативные меры дохода для физических лиц. Детали сильно варьируются в зависимости от штата.

Различия между книгой и облагаемым доходом для предприятий

В Соединенных Штатах налогооблагаемый доход рассчитывается в соответствии с правилами, которые существенно отличаются от общепринятых принципов бухгалтерского учета . Поскольку только общедоступные компании обязаны подготовить финансовую отчетность, многие непубличные компании предпочитают вести свои финансовые отчеты в соответствии с налоговыми правилами. Корпорации, которые представляют финансовую отчетность, используя, кроме налоговых правил, должны включать подробное сверка ^{[ 54 ]} из их финансовой отчетности доходов от их налогооблагаемого дохода в рамках их налоговых деклараций. Ключевые области различий включают амортизацию и амортизация, сроки признания доходов или вычетов, допущения о стоимости проданных товаров , а также определенные предметы (такие как питание и развлечения). Налоговые вычеты, для которых ограничен.

Отчетность в рамках системы самооценки

Подоходные налоги в Соединенных Штатах самостоятельно затрагивают налогоплательщики ^{[ 55 ]} Подавая необходимые налоговые декларации. ^{[ 56 ]} Налогоплательщики, а также некоторые неоплачивающие налоговые организации, такие как партнерские отношения, должны подавать годовые налоговые декларации на федеральных и применимых государственных уровнях. Эти возвраты раскрывают полное расчет налогооблагаемого дохода в соответствии с налоговыми принципами. Налогоплательщики рассчитывают все доходы, вычеты и самих кредитов, и определяют сумму налога после применения необходимых предоплат и удержанных налогов. Федеральные и государственные налоговые органы предоставляют предварительные формы, которые должны использоваться для подачи налоговых деклараций. Серия IRS Form 1040 требуется для отдельных лиц, серия 1120 для корпораций, форма 1065 для партнерских отношений и серия формы 990 для организаций, освобожденных от налогов.

Формы штата сильно различаются и редко соответствуют федеральным формам. Налоговые декларации варьируются от двух страниц (форма 1040EZ) ^{[ 57 ]} Используется почти 70% отдельных заявителей на тысячи страниц форм и привязанности для крупных сущностей. Группы корпораций могут принять решение подать консолидированную прибыль на федеральном уровне и с несколькими штатами. Электронная подача федерального ^{[ 58 ]} и многие государственные доходы широко рекомендуются, и в некоторых случаях требуется, и многие поставщики предлагают компьютерное программное обеспечение для использования налогоплательщиками и платными отдачами для подготовки и в электронном виде.

Налог на прирост капитала

Физические лица и корпорации платят федеральный подоходный налог в США по количеству их прироста капитала . инвестора Ставка налога зависит как от налоговой клетки , так и от времени, когда инвестиции были проведены. Краткосрочный прирост капитала налога инвестора облагается налогом по обычной ставке подоходного и определяется как инвестиции, проводимые в течение года или меньше до продажи. Долгосрочный прирост капитала , по склонности к активам, удерживаемым более одного года, облагаются налогом по более низкой ставке. ^{[ 59 ]}

Налоги на заработную плату

В Соединенных Штатах налоги на заработную плату оцениваются федеральным правительством, многими штатами, округом Колумбия и многочисленными городами. Эти налоги накладываются на работодателей и работников и на различные базы компенсации. Они собираются и выплачиваются налоговой юрисдикции работодателями. Большинство юрисдикций, взимая налоги на заработную плату, требуют отчетности ежеквартально и ежегодно в большинстве случаев, и для всех работодателей обычно требуется электронная отчетность. ^{[ 60 ]} Поскольку налоги на заработную плату взимаются только на заработную плату, а не на доход от инвестиций, налоги на доходы от труда намного тяжелее, чем налоги на доход от капитала.

Подоходный налог

Федеральные, государственные и местные налоги на удержание требуются в тех юрисдикциях, влагающих подоходный налог. Работодатели, имеющие контакт с юрисдикцией, должны удерживать налог от заработной платы, выплаченной их работникам в этих юрисдикциях. ^{[ 61 ]} Расчет суммы налога на удержание выполняется работодателем на основе представлений работника в отношении его/ее налогового статуса в форме IRS W-4 . ^{[ 62 ]} Суммы подоходного налога, поэтому удержанный должен быть выплачен на налоговую юрисдикцию и предоставляется в качестве возвращаемых налоговых льгот для работников. Подоходные налоги, удерживаемые от заработной платы, не являются конечными налогами, просто предоплаты. Сотрудники по -прежнему должны подавать налоговые декларации и самооценку, претендуя на суммы, удержанные в качестве платежей. ^{[ 63 ]}

Налоги на социальное обеспечение и медицинская помощь

Федеральные налоги на социальное страхование одинаково налагаются на работодателей ^{[ 64 ]} и сотрудники, ^{[ 65 ]} состоящий из налога в 6,2% заработной платы до годовой максимум заработной платы (132 900 долл. США в 2019 году. ^{[ 8 ]}) для социального обеспечения плюс налог в размере 1,45% от общей заработной платы для Medicare. ^{[ 66 ]} В 2011 году вклад работника был уменьшен до 4,2%, в то время как часть работодателя оставалась на уровне 6,2%. ^{[ 67 ]} Существует дополнительный налог на Medicare в размере 0,9% на заработную плату свыше 200 000 долларов США, который будет выплачиваться только работником (отдельно сообщается о налоговой декларации работника в форме 8959). В той степени, в которой часть налога на 6,2% превышает максимум по причине многочисленных работодателей (каждый из которых будет собираться до максимума годовой заработной платы), работник имеет право на возвратный налоговый кредит при подаче налоговой декларации на подоходный налоговый год. ^{[ 68 ]}

Налоги безработицы

Работодатели облагаются налогами на безработицу со стороны федерального ^{[ 69 ]} и все правительства штатов. Налог составляет процент от облагаемой налогом заработной платы ^{[ 70 ]} с кепкой. Ставка налога и ограничение варьируются в зависимости от юрисдикции и рейтингом работодателей и рейтинга опыта. В 2009 году типичный максимальный налог на одного сотрудника составлял менее 1000 долларов. ^{[ 71 ]} В некоторых штатах также налагают безработицу, страхование от инвалидности или аналогичные налоги на работников. ^{[ 72 ]}

Отчетность и оплата

Работодатели должны сообщать о налогах на заработную плату на соответствующую налоговую юрисдикцию так, как обеспечивает каждая юрисдикция. В большинстве юрисдикций требуется ежеквартальная отчетность об удержании удержания подоходного налога и налога на социальное обеспечение. ^{[ 73 ]} Работодатели должны подавать отчеты о совокупных налогах на безработицу ежеквартально и ежегодно с каждым применимым штатом и ежегодно на федеральном уровне. ^{[ 74 ]}

Каждый работодатель обязан предоставить каждому работнику годовой отчет о форме IRS W-2 ^{[ 75 ]} заработной платы и федеральных, государственных и местных налогов удержана, с копией, отправленной в IRS и налогообложение государственного органа. Они должны быть представлены до 31 января и 28 февраля (31 марта, если он подан в электронном виде), соответственно, после календарного года, когда заработная плата выплачивается. Форма W-2 представляет собой подтверждение уплаты налога для работника. ^{[ 76 ]}

Работодатели обязаны платить налоги на заработную плату на налоговую юрисдикцию в соответствии с различными правилами, во многих случаях в течение 1 банковского дня. Оплата федеральных и многих государственных налогов заработной платы должна быть сделана путем перевода электронных средств , если определенные пороги доллара будут выполнены или депозитом с банком в пользу налоговой юрисдикции. ^{[ 77 ]}

Штрафы

Неспособность своевременной и должной уплаты федеральных налогов на заработную плату приводит к автоматическому штрафу от 2% до 10%. ^{[ 78 ]} Применяются подобные государственные и местные штрафы. Неспособность надлежащей подачи ежемесячной или ежеквартальной прибыли может привести к дополнительным штрафам. Неспособность подать формы W-2 приводит к автоматическому штрафу в размере до 50 долларов США за форму, а не своевременно подано. ^{[ 79 ]} Государственные и местные штрафы варьируются в зависимости от юрисдикции.

Особенно серьезное штраф применяется, когда федеральный подоходный налог и налог на социальное обеспечение не уплачивается IRS. Штраф в размере до 100% от суммы, не выплаченной, может быть оценена против организации работодателя, а также любого лица (например, корпоративного сотрудника), имеющего контроль или опекунство на средства, из которых должен был быть произведен оплата. ^{[ 80 ]}

Продажи и акцизы налоги

Налог на продажи и использование

В Соединенных Штатах нет федерального налога на продажи или использования. Все, кроме пяти штатов, вкладывают налоги на продажу и использование на продажу розничной торговли, аренду и аренду многих товаров, а также некоторые услуги. Многие города, округа, транзитные органы и района специального назначения влагают дополнительный местный налог на продажи или использование. Налог на продажи и использование рассчитывается, поскольку цена покупки времена соответствует соответствующей налоговой ставке. Налоговые ставки сильно варьируются в зависимости от юрисдикции от менее 1% до более чем 10%. Налог с продаж собирается продавцом во время продажи. Налог на использование самостоятельно оценивается покупателем, который не уплатил налог с продаж при налогооблагаемой покупке.

В отличие от налога на добавленную стоимость , налог с продаж влагается только один раз, на розничном уровне, на любые конкретные товары. Почти все юрисдикции предоставляют многочисленные категории товаров и услуг, которые освобождаются от налога с продаж или облагаются налогом по сниженной ставке. Покупка товаров для дальнейшего производства или для перепродажи равномерно освобождена от налога с продаж. Большинство юрисдикций освобождают продукты питания, продаваемые в продуктовых магазинах, рецептурных лекарствах и многих сельскохозяйственных принадлежностях. Как правило, денежные скидки, включая купоны, не включены в цену, используемую в вычислительном налоге.

Налоги с продаж, в том числе те, которые налагаются местными органами власти, обычно управляются на государственном уровне. Государства, влагающие налог с продаж, требуют, чтобы розничные продавцы зарегистрировались в штате, собирали налог от клиентов, подали декларацию и переводили налог в штат. Процедурные правила сильно различаются. Продавцы обычно должны собирать налог у покупателей в штате, если покупатель не предоставляет сертификат об освобождении. Большинство штатов разрешают или требуют электронного перевода налога в штат. Государствам запрещено требовать от государственных продавцов собирать налог, если продавец не имеет минимальной связи с государством. ^{[ 82 ]}

Акцизы

Акцизные налоги могут быть наложены на продажу цены на товары или на единицу или другую основу, теоретически, чтобы препятствовать потреблению налоговых товаров или услуг. Акцизный налог, возможно, потребуется уплатить производителем по оптовой продаже или может быть получен у клиента при розничной продаже. Акцизные налоги налагаются на федеральном уровнях и уровне штатов на различных товарах, включая алкоголь, табак, шины, бензин, дизельное топливо, уголь, огнестрельное оружие, телефонную службу, воздушную транспорту, незарегистрированные облигации и многие другие товары и услуги. Некоторые юрисдикции требуют, чтобы налоговые марки были прикреплены к товарам для демонстрации уплаты налога. ^{[ Цитация необходима ]}

Налоги на недвижимость

Большинство юрисдикций ниже государственного уровня в Соединенных Штатах налагают налог на интересы в недвижимости (земля, здания и постоянные улучшения). Некоторые юрисдикции также облагают налогом на некоторые виды бизнес -личной собственности. ^{[ 83 ]} Правила сильно варьируются в зависимости от юрисдикции. ^{[ 84 ]} Многие перекрывающиеся юрисдикции (округа, города, школьные округа) могут иметь полномочия на обладать налогом той же имущество. ^{[ 85 ]} Немногие штаты влагают налог на стоимость имущества.

Налог на недвижимость основан на справедливой рыночной стоимости предметной собственности. Сумма налога определяется ежегодно в зависимости от рыночной стоимости каждого имущества в определенную дату, ^{[ 86 ]} и большинство юрисдикций периодически требуют переосмысления стоимости. Налог рассчитывается как определяемая рыночная стоимость времена коэффициента оценки, тем временем по ставке налога. ^{[ 87 ]} Коэффициенты оценки и налоговые ставки в значительной степени варьируются среди юрисдикций и могут варьироваться в зависимости от типа имущества в рамках юрисдикции. ^{[ 88 ]} Если недавно была продана недвижимость между не связанными продавцами, такая продажа устанавливает справедливую рыночную стоимость. В других ( то есть в большинстве) случаев значение должно быть оценено. Общие методы оценки включают сопоставимые продажи, амортизированные затраты и доходную подход. Владельцы недвижимости также могут объявить ценность, которая может быть изменена налоговым оценщиком.

Типы имущества, облагаемых налогом

Налоги на недвижимость чаще всего применяются к недвижимости и бизнесу. Недвижимость, как правило, включает в себя все интересы, рассматриваемые в соответствии с законодательством этого штата, являются интересами собственности на землю, здания и улучшения. Интересы владения включают право собственности на титул, а также некоторые другие права на имущество. Автомобильные и лодочные регистрационные сборы являются подмножеством этого налога. Другие товары, не связанные с бизнесом, как правило, не облагаются налогом на недвижимость, хотя Вирджиния поддерживает уникальный налог на личную недвижимость на всех автомобилях, включая автомобили, не связанные с бизнесом. ^{[ 89 ]}

Оценка и сбор

Процесс оценки варьируется в зависимости от состояния, а иногда и в состоянии. Каждая налоговая юрисдикция определяет значения имущества в рамках юрисдикции, а затем определяет сумму налога на оценку на основе стоимости имущества. Налоговые оценщики для налогообложения юрисдикций, как правило, несут ответственность за определение стоимости имущества. Определение значений и расчет налога, как правило, выполняется чиновником, называемым налоговым оценщиком . Владельцы недвижимости имеют права в каждой юрисдикции объявить или оспаривать определенную стоимость. Значения имущества обычно должны координироваться между юрисдикциями, и такая координация часто выполняется путем выравнивания .

После определения значения оценщик обычно уведомляет последнего известного владельца собственности об определении стоимости. После того, как ценности урегулированы, счета налога на недвижимость или уведомления отправляются владельцам недвижимости. ^{[ 90 ]} Время оплаты и условия сильно различаются. Если владелец недвижимости не платит налог, налоговая юрисдикция имеет различные средства правовой защиты, во многих случаях, включая захват и продажу имущества. Налоги на недвижимость представляют собой удержание на имущество, на которое также подлежат передачу. Ипотечные компании часто собирают налоги от владельцев недвижимости и переводят их от имени владельца.

Таможенные обязанности

Соединенные Штаты налагают тарифы или таможенные пошлины на импорт товаров. Обязанность взимается во время импорта и выплачивается импортером записи. Таможенные обязанности варьируются в зависимости от страны происхождения и продукта. Товары из многих стран освобождаются от обязанности в соответствии с различными торговыми соглашениями. Некоторые виды товаров освобождаются от обязанности независимо от источника. Таможенные правила отличаются от других ограничений на импорт. Неспособность должным образом соблюдать таможенные правила может привести к захвату товаров и уголовным наказаниям против вовлеченных сторон. Таможенная и пограничная защита Соединенных Штатов («CBP») обеспечивает соблюдение таможенных правил.

Импорт товаров

Товары могут быть импортированы в Соединенные Штаты с учетом ограничений импорта. Импортеры товаров могут быть облагаются налогом («таможенная пошлина» или «тариф») на импортируемую стоимость товара. «Импортируемые товары не вводится на законные основания до тех пор, пока не появится доставка в порт въезда, доставка товаров была уполномочена CBP, а предполагаемые пошлины были выплачены». ^{[ 91 ]} Импорт и декларация и оплата таможенных пошлин осуществляются импортером записи, который может быть владельцем товара, покупателя или лицензированного таможенного брокера. Товары могут храниться на складе с священным складом или в зоне иностранной торговли в Соединенных Штатах на срок до пяти лет без уплаты пошлин. Товары должны быть объявлены для въезда в США в течение 15 дней с момента прибытия или до того, как покинуть связанный склад или зону внешней торговли. Многие импортеры участвуют в программе добровольной самооценки с CBP. Специальные правила применяются к товарам, импортируемым по почте. Все товары, импортируемые в Соединенные Штаты, подвергаются проверке CBP. Некоторые товары могут быть временно импортированы в Соединенные Штаты в рамках системы, аналогичной системе ATA Carnet . Примеры включают ноутбуки, используемые лицами, путешествующими в США, и образцы, используемые продавцами.

Источник

Ставки налога на стоимость транзакций варьируются в зависимости от страны происхождения . Товары должны быть индивидуально маркированы, чтобы указать страну происхождения, за исключением конкретных видов товаров. Считается, что товары возникают в стране с самым высоким уровнем пошлин для конкретных товаров, если только товары соответствуют определенным минимальным требованиям к содержанию. Обширные изменения в обычных обязанностях и классификациях применяются к товарам, происходящим в Канаде или Мексике в соответствии с [Североамериканским соглашением о свободной торговле].

Классификация

Все товары, которые не освобождаются от освобождения, подлежат обязательству, рассчитанной в соответствии с гармонизированным тарифным графиком, опубликованным CBP и Комиссией по международной торговле США. Это длительное расписание ^{[ 92 ]} обеспечивает ставки пошлины для каждого класса товаров. Большинство товаров классифицируются на основе характера товара, хотя некоторые классификации основаны на использовании.

Показатель пошлины

Ставки на таможенную пошлина могут быть выражены в процентах от стоимости или доллара и центов за единицу. Ставки, основанные на стоимости, варьируются от нуля до 20% в графике 2011 года. ^{[ 93 ]} Ставки могут основываться на соответствующих единицах для конкретного типа товаров (на тонну, на килограмм, на квадратный метр и т. Д.). Некоторые обязанности частично основаны на стоимости и частично на количестве.

В тех случаях, когда товары, подлежащие различным ставкам пошлины, сочетаются, вся поставка может облагаться налогом по самой высокой применимой ставке. ^{[ 94 ]}

Процедуры

Импортируемые товары, как правило, сопровождаются коносаментом или воздушной, описывающей товары. Для целей таможенной оценки обязательств они также должны сопровождаться счетом, документирующим значение транзакции. Товары в счете и счете классифицируются, а пошлина вычисляется импортером или CBP. Сумма этой пошлины подлежит уплате немедленно и должна быть выплачена до того, как товары могут быть импортированы. Большинство оценок товаров в настоящее время проводится импортером и документацией, поданной в электронном виде CBP.

После того, как пошлины были уплачены, CBP одобряет товары для импорта. Затем они могут быть удалены из порта въезда, склада, склада или зоны свободной торговли.

После того, как пошлину уплаты на конкретные товары, импортер может обратиться за возмещение пошлины, если товары экспортируются без существенной модификации. Процесс заявления о возмещении известен как недостаток обязательств.

Штрафы

Определенные гражданские штрафы применяются для неудач, чтобы следовать правилам CBP и оплате обязанности. Товары лиц, подвергшихся таким штрафам, могут быть изъяты и проданы CBP. Кроме того, криминальные штрафы могут применяться к определенным преступлениям. Уголовные штрафы могут быть вдвое больше, чем стоимость товара плюс двадцать лет тюремного заключения.

Зоны иностранной торговли

Зоны иностранной торговли являются безопасными районами физически в Соединенных Штатах, но юридически за пределами таможенной территории Соединенных Штатов. Такие зоны, как правило, находятся рядом с портами входа. Они могут находиться на складе импортера. Такие зоны ограничены по объему и эксплуатации на основе одобрения Совета по зонам иностранной торговли. ^{[ 95 ]} Товары в зоне иностранной торговли не считаются импортированными в Соединенные Штаты, пока они не покинут зону. Иностранные товары могут использоваться для производства других товаров в зоне для экспорта без оплаты таможенных пошлин. ^{[ 96 ]}

Налоги на недвижимость и подарки

Налог на недвижимость и подарки в Соединенных Штатах налагаются федеральными и некоторыми правительствами штатов. ^{[ 97 ]} Налог на недвижимость является акцизном налогом, взимаемым с права на передачу имущества при смерти. Это навязывается на имущество, а не на бенефициара. Некоторые штаты влагают налог на наследство на получателей завещаний. Подарочные налоги взимаются на даритель (донор) имущества, где имущество переводится за менее чем адекватное рассмотрение. Дополнительный налог на передачу поколения (GST) взимается федеральным и некоторыми правительствами штатов на передачу внукам (или их потомкам).

Федеральный налог на подарки применим к донору, а не к получателю, и рассчитывается на основе совокупных налогооблагаемых подарков и снижается за счет оплаченных налогов на подарки. Федеральный налог на недвижимость рассчитывается на сумму облагаемого налогом имуществом и облагаемым налогом подарков и снижается за счет уплаченных налогов на подарки. Эти налоги рассчитываются как налогооблагаемая сумма, раз, раз, градуированная налоговая ставка (до 35% в 2011 году). Налог на недвижимость и подарки также снижаются за счет основного «единого кредита», эквивалентного исключению (5 миллионов долларов в 2011 году). Ставки и исключения варьировались, а выгоды от более низких ставок и кредита были сняты в течение нескольких лет.

Облагаемые налогом подарки являются определенными подарками имущества США нерезидентами инопланетянами, большинство подарков любого имущества граждан или жителей, превышающих ежегодное исключение (13 000 долл. США для подарков, сделанных в 2011 году) за донора за продавшего. Налогооблагаемые владения являются уверенными в США имуществом нерезидентов инопланетных покойников и большинством граждан или жителей. Для инопланетян резиденция для целей налога на недвижимость в основном основана на жилищем, но граждане США облагаются налогом независимо от их страны проживания. Американская недвижимость и самая ощутимая имущество в США облагаются налогами на недвижимость и подарков, независимо от того, являются ли умерли или донором жителем или нерезидентом, гражданином или инопланетянами.

Налогооблагаемая сумма подарка является справедливой рыночной стоимостью имущества, превышающего рассмотрение, полученное на дату подарка. Налогооблагаемая сумма имущества - это валовая справедливая рыночная стоимость всех прав, рассматриваемых имуществом на дату смерти (или дата альтернативной оценки) («Валовое имущество»), меньше обязательств по умеренным затратам на администрирование (включая расходы на похороны) и некоторые другие вычеты, . см Налоги государственного имущества вычитаются, с ограничениями, при вычислении федерального налогооблагаемого имущества. Завещания благотворительности сокращают налогооблагаемое имущество.

Подарочный налог применяется ко всем невозмутимым переводам интересов в осязаемое или нематериальное имущество. Налог на недвижимость применяется ко всему имуществу, принадлежащей полностью или частично гражданином или резидентом во время его или ее смерти, до такой степени, что интерес к имуществу. Как правило, все виды имущества облагаются налогом на недвижимость. ^{[ 99 ]} Независимо от того, имеет ли покойный достаточный интерес к имуществу, чтобы имущество подлежит подарку или налогу на недвижимость, определяется в соответствии с применимыми законами штата. Определенные интересы в имуществе, которые пролегают при смерти (например, страхование жизни), включены в налогооблагаемое имущество.

Налогооблагаемые ценности поместья и подарков являются справедливой рыночной стоимостью. Для некоторых активов, таких как широко торгуемые акции и облигации, стоимость может быть определена рыночными списками. Стоимость другого имущества может быть определена оценками, которые подлежат потенциальному конкурсу со стороны налоговых органов. Оценка специального использования применяется к фермам и тщательному предприятиям , при условии ограниченной суммы в долларах и других условий. Монетарные активы, такие как денежные средства, ипотека и заметки, оцениваются на сумму лица, если только другая стоимость не установлена.

Доходы от страхования жизни включены в валовое поместье. Стоимость права бенефициара имущества на получение аннуитета включена в валовое поместье. Некоторые переводы в течение жизни могут быть включены в валовое поместье. Определенные полномочия умерли контролировать расположение имущества другим включены в валовое поместье.

Облагаемое налогом имущество женатого покойного снижается за счет вычета всей собственности, передающего супругу покойного. Определенные термируемые интересы включены. Другие условия могут применяться.

Доноры подарков, превышающие годовое исключение, должны подать налоговые декларации по подарочным декларациям в форме 709 IRS. ^{[ 100 ]} и заплатить налог. Исполнители поместья с валовой стоимостью, превышающей унифицированный кредит, должны подать налоговую декларацию на имущество в форме 706 IRS. ^{[ 101 ]} и заплатить налог из имущества. Доходность требуется, если подарки или валовое имущество превышают исключения. В каждом штате есть свои формы и требования к подаче заявок. Налоговые органы могут изучать и корректировать налоговые декларации по подарочным и недвижимости.

Лицензии и профессиональные налоги

Многие юрисдикции в Соединенных Штатах влагают налоги или сборы на привилегию продолжения конкретного бизнеса или поддержание конкретной профессиональной сертификации. Эти лицензионные или профессиональные налоги могут составлять фиксированную сумму в год для лицензиата, сумма, основанная на количестве практиков в фирме, процент от выручки или любой из нескольких других оснований. Лица, предоставляющие профессиональные или личные услуги, часто подчиняются такими сборами. Общие примеры включают бухгалтеры, адвокаты, парикмахеры, казино, стоматологи, врачи, автомеханики, сантехники и биржевые бреки. В дополнение к налогу, другие требования могут быть наложены на лицензирование.

Все 50 штатов взимают лицензионную плату. Как правило, сборы основаны на типе и размере транспортного средства и взимаются ежегодно или в бианнах. Все штаты и округ Колумбия также взимают плату за водительские права, которые, как правило, должны быть продлены с оплатой платы каждые несколько лет.

Пользовательские сборы

Сборы часто взимаются правительствами за использование определенных объектов или услуг. Такие сборы обычно взимаются во время использования. Многоцелевые разрешения могут быть доступны. Например, плата взимается за использование национальных или государственных парков, за запрос и получение определенных постановлений от Службы внутренних доходов США (IRS) для использования определенных автомагистралей (называемых «платыми» или платных дорог), для парковки на публике Улицы и для использования общественного транспорта.

Налоговое управление

Налоги в Соединенных Штатах управляются сотнями налоговых органов. На федеральном уровне есть три налоговые администрации. Большинство внутренних федеральных налогов управляются Службой внутренних доходов, которая является частью Министерства казначейства . Алкоголь, табак и налоги на огнестрельное оружие управляются Бюро налога на алкоголь и табак (TTB). Налоги на импорт (таможенные пошлины) управляются таможными и пограничными защитами США (CBP). TTB также является частью Министерства казначейства , а CBP принадлежит Министерству внутренней безопасности . ^{[ 102 ]}

Организация государственных и местных налоговых администраций сильно варьируется. Каждый штат поддерживает налоговую администрацию. Несколько штатов управляют местными налогами полностью или в части. Большинство населенных пунктов также поддерживают налоговое управление или разделяют ее с соседними населенными пунктами.

Федеральный

Внутренняя служба доходов

Служба внутренних доходов управляет всеми федеральными налоговыми законами США по внутренней деятельности, за исключением тех налогов, управляемых TTB. Функции IRS включают:

Обработка федеральных налоговых деклараций (кроме возвратов TTB), в том числе для социального обеспечения и других федеральных налогов на заработную плату
Предоставление помощи налогоплательщикам в завершении налоговых деклараций
Сбор всех налогов, связанных с такими доходами
Применение налоговых законов путем изучения доходов и оценки штрафов
Предоставление апелляционного механизма федеральных налоговых споров
Ссылка на Департамент юстиции для судебного преследования
Публикация информации о федеральных налогах США, включая формы, публикации и другие материалы
Предоставление письменного руководства в форме решений, обязательных для IRS для общественности и для конкретных налогоплательщиков

IRS поддерживает несколько сервисных центров, в которых обрабатываются налоговые декларации. Налогоплательщики обычно подают ^{[ 103 ]} Большинство типов налоговых деклараций по почте с этими сервисными центрами или файла в электронном виде. IRS также ведет национальный офис в Вашингтоне, округ Колумбия, и многочисленные местные офисы ^{[ 104 ]} Предоставление услуг налогоплательщиков и проведение налоговых экзаменов.

Экзамен

Налоговые декларации, поданные в IRS, подвергаются экзамену ^{[ 105 ]} и корректировка, обычно называемая аудитом IRS. Только небольшой процент доходности (около 1% от индивидуальных доходов в IRS FY 2008 г.) ^{[ 106 ]} рассматриваются каждый год. В выборе возвратов используются различные методы, основанные на опыте IRS. На экзамене IRS может запросить дополнительную информацию у налогоплательщика по почте, лично в местных офисах IRS или в бизнесе налогоплательщика. Налогоплательщик имеет право на представление адвокатом , сертифицированным государственным бухгалтером (CPA) или зачисленным агентом за счет налогоплательщика, который может представлять представления IRS от имени налогоплательщика.

Налогоплательщики имеют определенные права на аудит. После завершения аудита IRS может принять налоговую декларацию в качестве поданной или предложения корректировки ^{[ 107 ]} до возвращения. IRS также может оценить штрафы и интерес. Как правило, корректировки должны быть предложены в течение трех лет ^{[ 108 ]} от даты налоговой декларации. Определенные обстоятельства расширяют этот срок, включая существенное преуменьшение дохода и мошенничества. Налогоплательщик и IRS могут согласиться ^{[ 109 ]} Чтобы разрешить IRS дополнительное время, чтобы завершить аудит. Если IRS предлагает корректировки, налогоплательщик может согласиться на корректировку, апелляцию в IRS или обратиться за определением налога.

Опубликованные и частные решения

В дополнение к обеспечению соблюдения налоговых законов IRS предоставляет официальные и неформальные руководства для налогоплательщиков. В то время как часто называемые правилами IRS, правила в соответствии с Кодексом внутренних доходов выдаются Министерством финансов. Руководство IRS состоит из:

Постановления доходов , процедуры доходов и различные заявления IRS, применимые ко всем налогоплательщикам и опубликованные в Бюллетене внутренних доходов , ^{[ 110 ]} которые обязательны на IRS
Постановления о частных письмах по конкретным вопросам, применимым только к налогоплательщику, который подал заявку на решение
Публикации IRS, предоставляющие неформальное обучение общественности по налоговым вопросам ^{[ 111 ]}
Формы и инструкции IRS ^{[ 112 ]}
Комплексный веб -сайт ^{[ 113 ]}
Неформальный (не связанный) советы по телефону

Алкогольное и торговое бюро алкоголя и табака

Бюро торговли налогом на алкоголь и табак (TTB), отделение Министерства казначейства , обеспечивает соблюдение федеральных законов об акцизных налогах, связанных с алкоголем, табаком и огнестрельным оружием. TTB имеет шесть подразделений, каждый с дискретными функциями:

Центр доходов: обрабатывает налоговые декларации и выпуска разрешения, а также связанные с ними действия
Управление рисками: внутренне разрабатывает руководящие принципы и мониторные программы
Налоговый аудит: проверяет подачу и уплату налогов
Торговые расследования: расследование руки для не табачных предметов
Подразделение по обеспечению соблюдения табака: правоприменение для табака
Реклама, маркировка и формулировка: реализует различные маркировки и мониторинг ингредиентов

Преступное правоприменение, связанное с TTB, осуществляется Бюро алкоголя, табака, огнестрельного оружия и взрывчатых веществ , отделом Министерства юстиции .

Таможенная и пограничная защита

Американская таможенная и пограничная защита (CBP), агентство Министерства внутренней безопасности США , собирает таможенные обязанности и регулирует международную торговлю. Он имеет более 58 000 сотрудников, охватывающих более 300 официальных портов въезда в Соединенные Штаты. CBP имеет полномочия захватывать и распоряжаться грузом в случае определенных нарушений таможенных правил.

Государственные администрации

Каждый штат в Соединенных Штатах имеет свою собственную налоговую администрацию, в соответствии с правилами закона и положения этого штата. Например, Калифорнийский налоговый совет по франшизе . Они упоминаются в большинстве штатов как Департамент доходов или Департамент налогообложения. Полномочия государственных налоговых органов сильно различаются. Наиболее применяют все налоги на уровне государственного уровня, но не большинство местных налогов. Тем не менее, во многих штатах есть единое управление налогами на продажи на уровне штата, в том числе для местных налогов с продаж.

Государственные налоговые декларации подаются отдельно с этими налоговыми администрациями, а не с федеральными налоговыми администрациями. В каждом штате есть свои процедурные правила, которые сильно различаются.

Местные администрации

Большинство населенных пунктов в Соединенных Штатах управляют большинством своих собственных налогов. Во многих случаях существует несколько местных налоговых юрисдикций в отношении конкретного налогоплательщика или имущества. Для налогов на имущество налоговая юрисдикция обычно представлена налоговым оценщиком/коллекционером, чьи офисы расположены на объектах налоговой юрисдикции.

Юридическая основа

Конституция Соединенных Штатов предусматривает, что Конгресс «имеет право устанавливать и собирать налоги, обязанности, импульс и активы ... но все обязанности, импульсы и акктики являются единообразными на всей территории Соединенных Штатов». ^{[ 114 ]} До внесения поправки он предусматривал, что «никаких капищений или другого прямых налогов не должно быть установлено, если пропорционально переписи…» 16 -я поправка при условии, что «Конгресс имеет право укладывать и собирать налоги на доходы, от чего -либо Источник получен без распределения между несколькими штатами и без учета какой -либо переписи или перечисления ». 10 -я поправка предусматривала, что «полномочия, не делегированные Соединенным Штатам этой конституцией, и не запрещены государствам, зарезервированы государствам соответственно или народу».

Конгресс принял многочисленные законы, касающиеся налогов с момента принятия Конституции. Эти законы в настоящее время кодифицированы как раздел 19 , таможенные обязанности, раздел 26 , кодекс внутренних доходов и различные другие положения. Эти законы специально разрешают секретарю Казначейства Соединенных Штатов делегировать различные полномочия, связанные со сбором, оценкой и сбором налогов.

Конституции штатов равномерно предоставляют правительству штата право на взимать и собирать налоги. Ограничения в соответствии с конституциями штата сильно различаются.

Различные личные лица и группы поставили под сомнение легитимность федерального подоходного налога США. Эти аргументы различны, но были равномерно отклонены Службой внутренних доходов и судами и постановляются быть легкомысленными. ^{[ 115 ]}^{[ 116 ]}^{[ 117 ]}

Политические вопросы

Комментаторы Бенджамин Пейдж, Ларри Бартелс и Джейсон Сирайт утверждают, что федеральная налоговая политика в отношении регулирования и реформы в Соединенных Штатах, как правило, способствует благосостоянию американцев. Они утверждают, что политическое влияние является законным правом, которое богатый может осуществлять, внеся средства для лоббирования их политических предпочтений. ^{[ 119 ]}

Каждый крупный тип налога в Соединенных Штатах был использован некоторой юрисдикцией в каком -то времени в качестве инструмента социальной политики. Как либералы, так и консерваторы призвали к более прогрессивным налогам в США ^{[ 120 ]}^{[ 121 ]} Page, Bartels и Seawright утверждают, что, хотя члены правительства способствуют движению к прогрессивным налогам, из -за дефицита бюджета, граждане высшего класса еще не хотят делать стремление к изменениям. Снижение налогов было обеспечено во время администрации Буша и было продлено в 2010 году, что делает федеральные подоходные налоги менее прогрессивными. ^{[ 119 ]}

Уклонение от уплаты налогов

Служба внутренних доходов подсчитала, что в 2001 году налоговый разрыв составил 345 миллиардов долларов. ^{[ 123 ]} Налоговый разрыв - это разница между суммой налога, причитающейся, и суммой, фактически собранной правительством. Налоговый разрыв в 2006 году оценивался в 450 миллиардов долларов. ^{[ 124 ]} Налоговый разрыв два года спустя, по оценкам, в диапазоне составляет 450–500 миллиардов долларов, а нерепортированный доход оценивался в приблизительно 2 триллиона долларов. ^{[ 125 ]} Следовательно, 18–19 процентов от общего отчетного дохода не сообщалось в IRS должным образом. ^{[ 125 ]}

Штрафы

IRS . рассматривает разные причины для наказания, пропущенные налоговые сроки или ошибки по вашему возвращению могут привести к штрафам со стороны IRS Эти штрафы применяются к таким ситуациям, как невозможно, чтобы подавать вовремя, не платить то, что вы должны, или включая неточную информацию. IRS также может взимать проценты за неоплаченные штрафы, а некоторые штрафы накапливаются ежемесячно, пока полная сумма не будет урегулирована. Чтобы избежать этих последствий, важно понимать различные типы штрафов, как их решать, если вы получаете его, и, что наиболее важно, как точно и вовремя подать налоги. ^{[ 126 ]} IRS сообщит получателю, когда штраф будет оцениваться с помощью уведомления или письма по почте. Эти документы будут подробно описать штраф, причину штрафа и какие шаги предпринять дальше. Аналогичным образом, подробная информация должна быть подтверждена, поскольку, если пользователь может решить проблему как можно скорее, штраф не будет навязан. IRS применяет определенные проценты на штрафы, которые были понесены. Тем не менее, дата, с которой проценты начинают взиматься, может варьироваться в зависимости от типа штрафа, который был наложен. Эти проценты начисляются на сумму, которая причитается до тех пор, пока весь баланс не будет выплачен. С другой стороны, важно учитывать, что проценты могут значительно увеличить общую сумму причитаемой, поэтому пользователь должен позаботиться о своих налоговых обязательствах как можно скорее и эффективно, чтобы он мог избежать любых дополнительных сборов. Важно знать, что IRS позволяет наказанному человеку оспаривать свой штраф, если они считают, что наложенная сумма неадекватна. ^{[ 126 ]}

Процентные ставки

Проценты, взимаемые с IRS, связаны с отдельными лицами или компаниями, которые не платят свои налоги или суммы, причитающиеся вовремя и не покрывают понесенную сумму, даже если был подан запрос на продление времени. Аналогичным образом, проценты могут быть сгенерированы в случае выплаты суммы, превышающей соответствующее значение. IRS создал налоговые правила и правила очень четко, чтобы пользователи должным образом выполняли свои налоговые обязательства. ^{[ 127 ]}

Ежеквартальные процентные ставки

К 2024 году ежеквартальные процентные ставки делятся в зависимости от категории, которой они назначены. Среди категорий, рассмотренных IRS, проценты, налагаемые на переплату, не сделанные бизнесом, то есть частным лицом, составляет 8%. С другой стороны, переплата, сделанная бизнесом, составляет 7%. Недооплата, будь то компания или частное лицо, составляет 8%. Проценты, налагаемые на ГАТТ (часть переплаты компанией более 10 000 евро), составляет 5,5%. Для крупных компаний с недооплатами взимаемого процента составляет 10%. Наконец, проценты, взимаемые на депозит 6603 Кодекса внутренних доходов (IRC) (федеральная краткосрочная ставка), составляет 5%. ^{[ 128 ]}

Типы штрафов

Информация возврата штрафа

Этот штраф применяется, когда информация или налоговые декларации не подаются вовремя или правильно, т.е. в случае возникновения несоответствий в информации, этот штраф будет применяться к пользователю. В этом случае могут применяться сборы, установленные в 2024 году, в зависимости от периода, когда пользователь отвечает после уведомления. Штраф может варьироваться от 60 долларов США, если ответ будет сделан через 30 дней до 630 долларов США за преднамеренное пренебрежение. ^{[ 129 ]}

Неспособность подать штраф

Этот штраф налагается на лицо, которое не подает декларацию о подоходном налоге в срок. В этом случае штраф эквивалентен 5% от налогов, которые не платят каждый месяц, однако потолок составляет до 25%. С другой стороны, в случае, если штраф за отсутствие подачи декларации и штраф за то, что они не платят соответствующие налоги, объединяется в том же месяце, штраф за отсутствие подачи уменьшается на сумму штрафа за то, что не выплачивает, что приводит к Комбинированный штраф в размере 5% за каждый месяц или часть месяца, когда доход опоздал. Через 5 месяцев неплаты любой суммы штраф за нефилирование полностью уменьшается, однако штраф за неплатеж ограничивается 25%. Наконец, в случае, если возврат был подан более чем на 60 дней опоздания, обвинения могут достичь 485 долларов США после 12 декабря 2023 года. ^{[ 130 ]}

Несоблюдение штрафа

Этот штраф применяется к клиенту, который не платил свои налоги до срока их срока. В этом случае штраф устанавливается процентом в зависимости от суммы налогов, которые не были уплачены. Как упоминалось ранее, этот штраф не превысит 25%. ^{[ 131 ]}

Связанный с точностью штраф

Этот штраф применяется, когда человек платит меньше, чем указано в его или ее налоговой декларации. Причины, по которым люди не платят соответствующую сумму, могут быть связаны с тем, что они не сообщили о фактической или полной сумме своего дохода, с другой стороны, может произойти, что человек подал заявку на продление или кредит, на который он// Она не квалифицирует. В рамках этого штрафа IRS может продолжить двумя способами. Это может применить халатность или игнорирование наказания правил или правил , что связано с отсутствием внимания и правильным следствием налоговых законов США для завершения налоговой декларации. Считается, что человек может безрассудно или намеренно игнорировать установленные правила или правила. С другой стороны, может также быть случай, когда применяется существенное преуменьшение штрафа на подоходный налог , который применяется, когда лицо недооценивает его налоговое обязательство на 10% от налога, указанного при его возврате или равных 5000 долларов США. Однако, если человек имеет право на вычет бизнеса, процент составляет 5% или 5000 долларов США. ^{[ 132 ]}

Ошибочная претензия на возмещение или кредит

Этот штраф применимо, когда лицо подало иск о возмещении или возврате подоходного налога на чрезмерную сумму, и для такой претензии нет разумной причины. Штраф равен 20% от чрезмерной суммы, которая была заявлена. ^{[ 133 ]}

Несоблюдение штрафа

Этот штраф применяется, когда физическое лицо не уплатил соответствующие налоги на занятость вовремя и в соответствующей сумме. Эти налоги на занятость включают налоги на доход человека, социальное обеспечение и здравоохранение, а также федеральную безработицу. Процент штрафа зависит от того, сколько дней платеж является просроченным с даты срока. От 1 до 5 дней эквивалентно штрафу в размере 2% от суммы, которая не была выплачена, однако, если задержка превышает 15 дней, процент может увеличиться до 10%. ^{[ 134 ]}

Штрафы на налогообложения

Налоговых деклараторов, которые занимаются проступками, настоящим оштрафованы, то есть, может быть, может быть вероятность того, что агент, сертифицированный для подготовки налоговых деклараций третьей стороны, может не соблюдать устоявшиеся налоговые правила. Сборы будут сделаны на основе количества нарушений, типа нарушенных правил, уровней инфляции и количества налоговых лет за всю историю. ^{[ 135 ]}

Позорный чек или другая форма платежного штрафа

Этот штраф просто будет смягчен, когда поставщик банков человека не принимает чек пользователя или другую форму оплаты. Это может быть связано с тем, что на банковском счете недостаточно денег, чтобы покрыть сумму причитающейся налога. В этом случае сумма штрафа составляет 25 долларов США, когда причитающаяся сумма составляет менее 1250 долларов США. В случае, если долг превышает эту сумму, штраф составляет 2% от причитающейся суммы. ^{[ 136 ]}

Недооплата предполагаемого налога по штрафу корпораций

Этот тип штрафа предназначен для корпораций, которые не сделали достаточных платежей на основе предполагаемого налога или просто не заплатили своевременно. Как правило, корпорации производят эти платежи на ежеквартальной основе, когда они ожидают выплатить более 500 долларов США за свою налоговую декларацию. Сумма штрафа будет зависеть от суммы недоплаты, периода, просроченного за оплату и ежеквартальной процентной ставки, упомянутой выше. ^{[ 137 ]}

Недооплата предполагаемого налога по штрафу физических лиц

Как и в предыдущем, разница в том, что этот штраф применяется к отдельным лицам, поместьям или трастам. Расчет суммы производится в тех же условиях, что и штраф для корпорации. ^{[ 138 ]}

Штрафы на международную информацию о информации

Этот штраф применяется, когда налоговой податчик обладает финансовой активностью, установленной за границей и не соответствует налоговым правилам и правилам США. В этом случае ежемесячные проценты взимаются до тех пор, пока должник не заплатит налоги на основе налоговых правил, где он подает свои налоги, в данном случае США ^{[ 139 ]}

Соединенные Штаты как налоговое убежище

Хотя Соединенные Штаты в целом, как правило, не рассматриваются как налоговое убежище , среди его 50 штатов есть некоторые, которые отдельные лица и компании используют для хранения своего богатства и избежать или уклоняться от налогов. Этот факт был в основном выявлен в просочившихся документах Pandora - 11,9 миллиона документов, которые, начиная с 31 октября 2021 года, открыли оффшорные отчеты о мировых лидерах и знаменитостях. В общей сложности Соединенные Штаты были раскрыты для укрытия второй по величине суммы денег в мире.

Южная Дакота

В период с 2011 по 2021 год активы, управляемые в Южной Дакоте от трастовых компаний, составили с 75 миллиардов долларов до 367 миллиардов долларов. ^{[ 140 ]} Активы поступают со всего мира - в компании Trust в Южной Дакоте есть клиенты из 54 стран. ^{[ 141 ]} Трасты особенно популярны в Южной Дакоте, потому что в 1983 году он отменил закон, который предотвратил наследственные владения, что позволило создать трасты (служащих для передачи имущества своим детям), что, предотвращая продажу активов недвижимости, также защищают их от них активы от налога. В отличие от прецедента для этого в английском общем праве, где эти трасты могут существовать только в течение 21 года, Южная Дакота позволяет трастам существовать на неопределенный срок. Трасты в Южной Дакоте также служат щитами от государственных инспекций и даже могут защитить человека, если они разводят или подают банкротство. ^{[ 140 ]} В дополнение к этой Южной Дакоте также является одним из девяти штатов в Соединенных Штатах без подоходного налога. ^{[ 142 ]}

Делавэр

Штат штата Делавэр является домом для почти 68% компаний из списка Fortune 500. ^{[ 143 ]} Корпорационный трастовый центр в городе Уилмингтон - это адрес для более чем 285 000 компаний, включая Делавэрские организации Google, Amazon, General Motors, дочерних компаний Deutsche Bank и т. Д. Это связано с тем, что это государство не собирает никаких местных и государственных налогов с продаж, а компании, базирующиеся там не подлегают никакого подоходного налога на их нематериальные активы. Юридически это налоговое убежище может использоваться холдинговыми компаниями, которые взимают с их дочерних компаний, тем самым перемещая их доход (в условиях бухгалтерского учета, снижая свою базу подоходного налога за счет расходов) в компанию, созданную в штате Делавэр, где она не подлежит государственным налогам. Собственность, такая как товарная марка, трудно установить точное число, на котором предлагает компании много свободы на то, сколько денег они переезжают в Делавэр. Если компании не ведут бизнес в Делавэре, то они платят более низкий налог на франшизу вместо корпоративного подоходного налога. Кроме того, из-за своих законов о ростовщике, благоприятных для бизнеса, процентные ставки могут превышать в среднем, и, следовательно, Делавэр привлекает финансовые компании. Делавэр также предлагает преимущества с точки зрения высоких уровней секретности (компаниям не нужно подавать своих бенефициаров, ни своих должностных лиц и директоров) и предсказуемых судебных постановок в конфликтах между компаниями. ^{[ 144 ]}

Невада

Штат Невада не имеет государственного подоходного налога, нет налога на прибыль, нет налога на наследство и налога на франшизу. Это делает его очень широко используемым налоговым убежищем вместе с Южной Дакотой и Делавэром. Невада также не имеет соглашения с IRS об обмене информацией, поэтому некоторые организации предпочитают включить здесь, чтобы пользоваться преимуществами высокой конфиденциальности. Кроме того, существуют и другие законы о конфиденциальности и ответственности сотрудников компании, которые делают Неваду. ^{[ 145 ]}

Экономика

Согласно исследованию 2011 года, экономика США станет примерно на 1,6 триллиона долларов больше или 5200 долл. США более богатых на человека после упрощения сложной налоговой системы США. ^{[ 146 ]}

История

американские колонии подлежали налогообложению До 1776 года в Великобритании , а также налагали местные налоги. Налоги на недвижимость были введены в колонии уже в 1634 году. ^{[ 147 ]} В 1673 году английский парламент вложил налог на экспорт из американских колоний, и вместе с ним он создал первую налоговую администрацию в том, что станет Соединенными Штатами. ^{[ 148 ]} Другие тарифы и налоги были введены парламентом. Большинство колоний и многих населенных пунктов приняли налоги на недвижимость.

В соответствии с статьей VIII статей Конфедерации правительство Соединенных Штатов не имело полномочий налогом. Вся такая сила лежала с государствами. Конституция Соединенных Штатов , принятая в 1787 году, уполномочила федеральное правительство вкладывать и собирать налоги, но требовала, чтобы некоторые виды налоговых поступлений были предоставлены штатам пропорционально населению. Тарифы были основным федеральным налогом в течение 1800 -х годов.

К 1796 году государственные и местные органы власти в четырнадцати из 15 штатов, облагаемых налогом землей. Делавэр облагал налогом доход от имущества. Война 1812 года потребовала федерального налога с продаж на конкретные предметы роскоши из -за его затрат. Однако в 1817 году внутренние налоги были сняты в пользу импортных тарифов, которые пошли в федеральное правительство. ^{[ 149 ]} В результате гражданской войны в американской гражданской войне был разработан принцип налогообложения имущества по единой ставке, и многие из штатов полагались на налоги на имущество в качестве основного источника дохода. Однако растущая важность нематериальной собственности, такого как корпоративная акция, заставила штаты перейти на другие формы налогообложения в 1900 -х годах.

Подоходные налоги в форме налогов «преподавателей» были введены колониями. Эти комбинированные характеристики налога на имущество, и элемент дохода сохранялся после 1776 года в нескольких штатах. Несколько штатов приняли подоходный налог в 1837 году. ^{[ 150 ]} Висконсин принял корпоративный и индивидуальный подоходный налог в 1911 году, ^{[ 151 ]} и был первым, кто управлял налогом с государственной налоговой администрацией.

Первый федеральный подоходный налог был принят в рамках Закона о доходах 1861 года . ^{[ 152 ]} Налог ушел после американской гражданской войны. Впоследствии Верховный суд против Farmers 'Loan & Trust Co., впоследствии впоследствии, впоследствии вступили в силу подоходных налогов как неконституционные по делу Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co., поскольку они не распределяли налоги на имущество со стороны населения штата. ^{[ 153 ]} В 1913 году была ратифицирована шестнадцатая поправка к Конституции Соединенных Штатов , что позволило федеральному правительству взимать подоходный налог как на имущество, так и на труд.

Федеральный подоходный налог, введенный в 1913 году, включал корпоративный и индивидуальный подоходный налог. Он определил доход, используя язык из предыдущих законов, включенный в шестнадцатую поправку , как «весь доход от любого полученного источника». Налог разрешил вычеты на деловые расходы, но немногие некоммерческие вычеты. В 1918 году закон о подоходном налоге был расширен, включив в него иностранный налоговый кредит и более комплексные определения доходов и статей вычета. Различные аспекты нынешней системы определений были расширены до 1926 года, когда закон США был организован в качестве Кодекса Соединенных Штатов. Доход, недвижимость, подарки и акцизные налоговые положения, а также положения, касающиеся налоговых деклараций и принуждения, были кодифицированы как Раздел 26, также известный как Кодекс внутренних доходов . Это было реорганизовано и несколько расширено в 1954 году и остается в той же общей форме.

Федеральные налоги были значительно расширены во время Первой мировой войны . В 1921 году министр казначейства Эндрю Меллон разработал серию значительных снижений подоходного налога в соответствии с тремя президентами. Меллон утверждал, что снижение налогов будет стимулировать рост. ^{[ 154 ]} Налоги снова были подняты в последней части Великой депрессии и во время Второй мировой войны . Ставки подоходного налога были значительно снижены во время президентства Джонсона , Никсона и Рейгана . Значительное снижение налогов для корпораций и всех людей было принято во время второго президентства Буша .

В течение 1936 года Соединенные Штаты приняли Британскую систему вычета в исходном костюме. Это было расширено, чтобы включить дивиденды, проценты, аренду, заработную плату и зарплату, выплачиваемую корпорациями. Эта система была недолгой, так как она должна была быть заменена системой информационной системы. Как было обнаружено в Британии, это оказалось одной из худших систем, так как она наложила огромное бремя на доходные органы для корреляции большого количества информации. Как и Британия, Соединенные Штаты вернулись в систему вычета в исходном костюме через тридцать лет после ее отмены. ^{[ 155 ]}

В 1986 году Конгресс принял, с небольшим изменением, значительным расширением части подоходного налога Кодекса IRS, предложенной в 1985 году Министерством финансов США при президенте Рейгане. тысячу страниц Закон о налоговой реформе в 1986 года значительно снизил налоговые ставки, принял широкие расширения международных правил, исключил более низкую индивидуальную налоговую ставку для прироста капитала, добавил значительные правила учета запасов и сделал существенные другие расширения закона.

Федеральные ставки подоходного налога часто модифицировались. Налоговые ставки были изменены в 34 из 97 лет между 1913 и 2010 годами. ^{[ 156 ]} Структура ставки была окончена со времен Закона 1913 года.

Общие налоговые поступления (не скорректированные для инфляции) для федерального правительства США с 1980 по 2009 год по сравнению с суммой доходов, поступающей из индивидуальных подоходных налогов

Первая индивидуальная форма налоговой декларации 1040 в соответствии с 1913 г. ^{[ 157 ]} Закон был четыре страницы длиной. В 1915 году некоторые конгрессмены жаловались на сложность формы. ^{[ 158 ]} В 1921 году Конгресс рассмотрел, но не принял замену подоходного налога на национальный налог с продаж.

К 1920 -м годам многие штаты приняли подоходный налог на физических лиц и корпораций. ^{[ 159 ]} Многие из государственных налогов были просто основаны на федеральных определениях. Штаты, как правило, облагали налогом жителей по всем их доходам, включая доход, полученный в других штатах, а также доход нерезидентов, полученных в штате. Это привело к длинной линии дел Верховного суда, ограничивающих способность государств налоговые доходы нерезидентов.

Штаты также пришли в значительной степени полагаться на розничные налоги с продаж. Однако с начала Второй мировой войны только два города (Нью -Йорк и Новый Орлеан) имели местные налоги с продаж. ^{[ 160 ]}

Федеральный налог на недвижимость был введен в 1916 году, а налог на подарки в 1924 году. В отличие от многих налогов на наследство, налогов подарка и налога на имущество были введены на переводчика, а не получателя. Многие штаты приняли либо налоги на наследство, либо налоги на имущество и подарки, часто рассчитываемые в качестве суммы, разрешенной в качестве вычета для федеральных целей. Эти налоги оставались ниже 1% доходов от правительства в течение 1990 -х годов. ^{[ 161 ]}

Все правительства в Соединенных Штатах обеспечивают освобождение от налога для некоторого дохода, имущества или лиц. Эти исключения имеют свои корни как в теории налогообложения, ^{[ 162 ]} Федеральная история и законодательная история штата, ^{[ 163 ]} и Конституция Соединенных Штатов. ^{[ 164 ]}

Смотрите также

Ссылки

^ ОЭСР (2021). Статистика доходов 2021: первоначальное влияние COVID-19 на налоговые поступления ОЭСР . Париж: Организация экономического сотрудничества и развития.
^ «Распределение дохода домохозяйства и федеральных налогов, 2010» . Бюджетное управление Конгресса США. 4 декабря 2013 г. Получено 6 января 2014 года .
^ Служба внутренних доходов (26 октября 2020 г.). «IRS обеспечивает корректировки налоговой инфляции для налогового года 2021 года (IR-2020-245)» . Получено 18 декабря 2021 года .
^ «Временные налоги для финансирования образования. Гарантированное финансирование местного населения. Инициатива конституционная поправка» (PDF) . Vig.cdn.sos.ca.gov/. 5 апреля 2013 года . Получено 13 октября 2013 года .
^ Jump up to: ^а ^{беременный} ^в Девор, Чак (26 июля 2018 г.). «Нью-Йорк и другие штаты с высоким налогом предъявляют иск за предел вычета соли, в то время как рабочие места следуют более низким налогам» . Форбс . Получено 8 января 2019 года .
^ 265 США 47 (1924).
^ «Исключение иностранного заработанного дохода» . 14 ноября 2022 года . Получено 20 июля 2023 года .
^ Jump up to: ^а ^{беременный} «Объявлена база заработной платы социального обеспечения на 2019 год» . www.adp.com . 30 июня 2015 года . Получено 13 ноября 2019 года .
^ «Налоги на имущество по штату» . Налоговые rates.org. 2009 Получено 1 февраля 2015 года .
^ «Эффективные налоговые ставки: доходы, налог на заработную плату, корпоративные и недвижимость в совокупности» . Питер Г. Петерсон Фонд. 1 июля 2013 г. Получено 3 ноября 2013 года .
^ «T13-0174 - Средние эффективные федеральные налоговые ставки по статусу подачи; путем расширенного процентиля денежных доходов, 2014» . Центр налоговой политики. 25 июля 2013 года. Архивировано с оригинала 11 декабря 2014 года . Получено 3 ноября 2013 года .
^ См. В целом, Борис И. Битткер, «Конституционные ограничения на налоговую власть федерального правительства», Tax Lawyer , vol. 41, № 1, с. 3, American Bar Ass'n (осень 1987); Уильям Д. Эндрюс, базовый федеральный налогообложение подоходного налога , с. 2, Little, Brown and Company (3d Ed. 1985); Кэлвин Х. Джонсон , «Конституционное значение« распределения прямых налогов » , 80 налоговых примечаний 591 (3 августа 1998 г.); и Шелдон Д. Поллак, «Происхождение современного подоходного налога, 1894–1913», 66 Налоговый адвокат 295, 323–24, зима 2013 (Amer. Bar Ass'n).
^ 306 США 466 (1939).
^ 485 US 505 (1988).
^ «Brushaber v. Union Pacific R. Co., 240 US 1 (1916)» . Юстия закон . Получено 10 января 2018 года .
^ 26 USC § 1 и 26 USC § 11 ; IRS Публикация 17 и публикация 542 .
^ JCX-49-11, Объединенный комитет по налогообложению , 22 сентября 2011 г., с. 4, 50.
^ См., Например , публикация IRS 17, с. 45
^ Служба внутренних доходов (1 февраля 2016 г.). «Выбор правильного статуса подачи (налоговый совет 2016-10)» . Получено 19 декабря 2021 года .
^ 26 USC § 1 ; IRS [Публикация 17], стр. 266.
^ Jump up to: ^а ^{беременный} 26 USC § 11 ; Публикация IRS 542.
^ «Американцы с высоким доходом платят большинство подоходных налогов, но достаточно, чтобы быть« справедливыми »?» Полем Пью -центр . Получено 30 ноября 2016 года .
^ 26 USC § 61 ; Публикация IRS 17, часть II.
^ 26 USC §§ 161 - 249 ; Публикация IRS 17, Публикация 501 и публикация 535 .
^ Джеймс против Соединенных Штатов , 366 США 213 (1961)
^ 26 USC §§ 446 - 475 ; IRS [Публикация].
^ 26 USC §§ 101 - 140 .
^ " IRS 1040 '17", стр. 104 " " (PDF) .
^ "Закон о снижении налогов и рабочих местах" .
^ Coombes, Андреа (15 апреля 2012 г.). «Налоги - кто действительно платит» . Online.wsj.com . Получено 13 октября 2013 года .
^ 26 USC §§ 161 - 199 ; Публикация IRS 535.
^ 26 USC §§ 211 - 224 ; Публикация IRS 17, главы 21–28.
^ 26 USC § 274 ; IRS Публикация 463 .
^ Правила IRS в 26 CFR 1. 446-1 ; IRS Публикация 538 .
^ 26 USC § 151 ; IRS Публикация 501 .
^ 26 USC § 63 ; Публикация IRS 501.
^ 26 USC § 68 ; Публикация IRS 17, глава 29.
^ «Репатриация оффшорных фондов», архивные 2014-12-06 в комитете сената США по вопросам национальной безопасности и правительственных вопросов, Постоянный подкомитет по расследованию , 11 октября 2011 г.
^ «Получение вкладки» Исследовательской группы по общественным интересам США , апрель 2012 года.
^ 26 USC § 61 (а) (7) .
^ 26 USC § 701 ; IRS Публикация 541 .
^ 26 CFR 301.7701-2 ; IRS Form 8832 .
^ 26 USC § 512 ; IRS Публикация 598 .
^ 26 USC §§ 332 - 368 ; Публикация IRS 542.
^ 26 USC §§ 21 - 54AA .
^ «Американский налоговый кредит» (PDF) . Министерство казначейства США. Архивировано из оригинала (PDF) 25 сентября 2012 года . Получено 26 июня 2012 года .
^ 26 USC §§ 6654 - 6655 ; IRS Публикация 505 .
^ 26 USC § 3102 ; 26 USC § 3402 ; IRS Публикация 15 .
^ В отличие от, например , в систему Великобритании, в которой все удерживающие суммы определяются по внутренним доходам.
^ Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапошникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах» Архивировал 2012-05-15 на машине Wayback , Институт Налогообложение и экономическая политика, третье издание, ноябрь 2009 г., с. 87
^ Хеллерштейн, Джером Х. и Хеллерштейн, Уолтер, штат и местное налогообложение, дела и материалы , восьмое издание, 2001 (далее «Хеллерстайн»), с. 929.
^ 26 USC §§ 871 - 898 ; IRS Публикация 515 .
^ 26 USC §§ 55 - 59 ; IRS Форма 6251 Инструкции .
^ «Сверка чистого дохода (убыток) для корпораций с общим активом в размере 10 миллионов долларов США или более» (PDF) . График M-3 (форма 1120) . Департамент Казначейства. Служба внутренних доходов . Декабрь 2019 года . Получено 20 декабря 2023 года .
^ 26 USC § 6201 (a) (1) ; IRS [Публикация].
^ 26 USC § 6011 .
^ «О форме 1040-EZ, декларация о подоходном налоге для одиноких и совместных заявителей без иждивенцев | Служба внутренних доходов» (PDF) .
^ «Информация для электронного файла» . Архивировано из оригинала 29 августа 2012 года . Получено 10 августа 2017 года .
^ См. Подраздел (H) из 26 USC § 1 .
^ В Интернете доступно учебник из Службы внутренних доходов (IRS), объясняющих различные аспекты соответствия работодателям, см. Видеоролик .
^ Определение того, является ли лицо, выполняющее услуги, является работником, подлежащим налогу на заработную плату, или независимым подрядчиком, который самооценка налога основана на факторах 20 архивных 2011-05-01 на машине Wayback . См. Публикация IRS 15 и учебник, упомянутый выше . Для федеральных требований см. 26 USC §§ 3401 - 3405 .
^ «IRS Form W-4» (PDF) . Получено 15 ноября 2013 года .
^ 26 USC § 31 .
^ 26 USC § 3111 .
^ 26 USC § 3101 .
^ Обратите внимание, что эквивалентный налог на самостоятельную занятость налагается на самозанятые лица, включая независимых подрядчиков, в соответствии с 26 USC § 1401 . Заработная плата и доход от самостоятельной занятости, подлежащие этим налогам, определяются в 26 USC § 3121 и 26 USC § 1402 соответственно.
^ "Irs.gov" (PDF) . Получено 15 ноября 2013 года .
^ 26 USC § 31 (b) ; 26 USC § 6413 (c) .
^ 26 USC § 3301 .
^ Как определено в 26 USC § 3306 (b) .
^ Государственные налоговые ставки и ограничения варьируются. Например, Техас налагает до 8,6% налога на первые 9000 долларов за заработную плату (774 долл. США), в то время как Нью -Джерси налагает 3,2% налог на первые 28 900 долл. США за заработную плату (924 долл. США). Федеральный налог на 6,2% меньше кредита на государственные налоги, ограниченные 5,4%, применяется к первым 7000 долл. США заработной платы (чистые 56 долл. США).
^ См., Например, Нью-Джерси Архивировал 2011-05-03 на The Wayback Machine
^ См., Например, IRS Form 941 . Электронная подача может потребоваться.
^ См., Например , IRS Form 940 .
^ «IRS Form W-2» (PDF) . Получено 15 ноября 2013 года .
^ См. Форму IRS W-2 Инструкции . Обратите внимание, что некоторые штаты и города получают информацию о W-2 от IRS и от налогоплательщиков напрямую.
^ См. 26 USC § 6302 и IRS Publication 15 для федеральных требований. EFT требуется для федеральных платежей, если совокупные федеральные налоговые платежи, включая корпоративный подоходный налог и налог на заработную плату, превышают 200 000 долларов США в предыдущем году. См., Например, подоходный налог в Нью -Джерси - отчетность и переосмысление , требования штата Нью -Джерси для еженедельного платежа EFT, где налоги на заработную плату за предыдущий год превышали 10 000 долл. США.
^ 26 USC § 6656 .
^ 26 USC § 6721 .
^ 26 USC § 6672 .
^ Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапошникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах» Архивировал 2012-05-15 на машине Wayback , Институт Налогообложение и экономическая политика, третье издание, ноябрь 2009 г., с. 118
^ Quill Corp. v. North Dakota и National Bellas Hess против Иллинойса запрещают государствам налагать обязательства по сбору налогов на продажи и использование налоговых налоговых обязанностей вне государственных продавцов без связи в штате.
^ Хеллерштейн, с. 96
^ Сравните систему налога на недвижимость Иллинойса (далее «Система IL»), налоге на недвижимость Луизиана, основанные на 2011-05-14 на The Wayback Machine (далее «La. Basics»), Нью-Йоркская брошюра, работы налога на недвижимость как архивные 2011-03-03- 24 на Wayback Machine (далее «NY Taxworks») и Техасские основы налога на недвижимость (далее «Основы Техаса»).
^ Фишер, Глен, История налогов на недвижимость в Соединенных Штатах Архивировал 2010-06-12 в The Wayback Machine , 2002.
^ Такая дата варьируется в зависимости от юрисдикции и может быть названа датой оценки, датой оценки, датой залога или другим термином.
^ См. La. Основы, пример 13.
^ См., Например, IL System, p. 11
^ Смит, Макс (3 октября 2017 г.). «Почему у Вирджинии есть« автомобильный налог »?» Полем WTOP . Получено 15 июня 2020 года .
^ Как правило, налоговые оценщики отправляют счета. В Луизиане, однако, приходский шериф отвечает за выставление счетов и сборов налога на недвижимость. Смотрите La. Основы, с. 2
^ Американская таможенная и пограничная защита импорта в Соединенные Штаты («Буклет CBP»), с. 11 архив 2011-10-14 на машине Wayback
^ Издание в январе 2011 года в .pdf превышает 3000 страниц, включая правила и аннотации, специфичные для страны.
^ Более высокая ставка пошлины (до 81%) применяется к товарам с Кубы или Северной Кореи.
^ КБР буклет, с. 24
^ «Совет зон иностранной торговли» . Коммерческая служба США . Получено 18 марта 2014 года .
^ КБР буклет, с. 151.
^ См. Публикация IRS 950 архив 21 марта 2014 года, на The Wayback Machine , Введение в налоги на недвижимость и подарки.
^ IRS, SOI налоговая статистика - Историческая таблица 17
^ Нерезиденты инопланетяне облагаются налогами на имущество и подарки только на интересы имущества, которые, как считается, есть насит.
^ «Налоговая декларация подарков в Соединенных Штатах (и перевода по производству поколений)» (PDF) . Форма 709 . Департамент Казначейства. Служба внутренних доходов . 2023 . Получено 20 декабря 2023 года .
^ «Налоговая декларация по недвижимости США (и перевода по производству поколений)» (PDF) . Форма 706 . Департамент Казначейства. Служба внутренних доходов . Август 2019 . Получено 20 декабря 2023 года .
^ «Веб -сайт CBP говорит, что Министерство внутренней безопасности в правом нижнем углу страницы» . CBP.gov. 28 сентября 2005 г. Получено 15 ноября 2013 года .
^ «Где подать налоговые декларации - адреса, перечисленные типом возврата» . Архивировано из оригинала 24 августа 2012 года . Получено 10 августа 2017 года .
^ «Свяжитесь с местным офисом IRS» . Архивировано из оригинала 27 августа 2012 года . Получено 10 августа 2017 года .
^ «Публикация 556 (09/2013), экзамен на возврат, права на апелляцию и претензии на возврат средств | Служба внутренних доходов» .
^ «Охват экзаменов: индивидуальные налоговые декларации, рассмотренные по размеру скорректированного валового дохода, финансовый год 2008» (XLS) . Получено 20 декабря 2023 года .
^ «Уведомление о предлагаемой корректировке» . Архивировано из оригинала 11 мая 2008 года . Получено 10 августа 2017 года .
^ «26 Кодекс США § 6501 - Ограничения на оценку и сбор» .
^ «Согласие на продление времени на оценку налога» (PDF) . Форма 872 . Министерство казначейства - Служба внутренних доходов . Декабрь 2004 года. Архивировано из оригинала (PDF) 12 апреля 2019 года . Получено 20 декабря 2023 года .
^ «Бюллетень внутренних доходов: 2012-23» . Внутренняя служба доходов. 4 июня 2012 г. Получено 7 июня 2012 года .
^ «Актуальный указатель к формам, инструкциям и публикациям-А» . Архивировано из оригинала 22 июня 2011 года . Получено 10 августа 2017 года .
^ «Формы, инструкции и публикации | Служба внутренних доходов» .
^ «Служба внутренних доходов | Официальный сайт правительства Соединенных Штатов» . Irs.gov . Получено 25 августа 2022 года .
^ Конституция статьи I Раздел 8.
^ Брудочный налог , Служба внутренних доходов
^ Соединенные Штаты против Томаса , 788 F.2d 1250, (7th Cir. 1986), Cert. отрицается , 107 S.Ct. 187 (1986); United States v. Benson , 941 F.2d 598, 91-2 US Tax CAS. ( CCH ) ¶ 50,437 (7th Cir. 1991); Knoblauch v. Комиссар , 749 F.2d 200, 85-1 налог США. Кассу (CCH) ¶ 9109 (5th Cir. 1984), Cert. отрицал , 474 США 830 (1985); Ficalora v. Комиссар , 751 F.2d 85, 85-1 US Tax CAS. (CCH) ¶ 9103 (2d Cir. 1984); Сиск против комиссара ; 791 F.2d 58, 86-1 US Tax CAS. (CCH) ¶ 9433 (6th Cir. 1986); United States v. Sitka , 845 F.2d 43, 88-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9308 (2d Cir.), Cert. отрицал , 488 US 827 (1988); United States v. Stahl , 792 F.2d 1438, 86-2 US Tax CAS. (CCH) ¶ 9518 (9th Cir. 1986), Cert. отрицается , 107 S. Ct. 888 (1987); United States v. House , 617 F. Supp. 237, 87-2 налоговые кассы США. (CCH) ¶ 9562 (WD Mich. 1985); Айви против Соединенных Штатов , 76-2 налоговые кассы США. (CCH) ¶ 9682 (Ed Wisc. 1976).
^ Браун против комиссара ; 53 TCM (CCH) 94, TC Memo 1987-78, CCH Dec. 43 696 (M) (1987); Lysiak v. Комиссар ; 816 F.2d 311, 87-1 US Tax CAS. (CCH) ¶ 9296 (7th Cir. 1987); и Miller v. United States , 868 F.2d 236, 89-1 US Tax CAS. (CCH) ¶ 9184 (7th Cir. 1989). На основе предыстория о том, как аргументы о том, что налоговые законы являются неконституционными, могут помочь обвинению доказать преднамеренность в делах об уклонении от уплаты налогов , см. Решение Верховного суда Соединенных Штатов по делу «Чик против Соединенных Штатов» , 498 США 192 (1991) (ответчик, утверждая о конституционности, может быть доказательством. что ответчик знал о налоговом законодательстве и не является защитой обвинения за преднамеренность).
^ «Создание истории: американские миллиардеры платили более низкую налоговую ставку, чем рабочий класс» . Fair360.com . 10 октября 2019 г. Получено 5 мая 2024 года . Источники, перечисленные на графике: Emmanual Saez и Gabriel Zucman .
^ Jump up to: ^а ^{беременный} Пейдж, Бенджамин I.; Bartels, Larry M.; Seawright, Джейсон (2013). «Демократия и политические предпочтения богатых американцев». Перспективы на политику . 11 (1): 51–73. doi : 10.1017/s153759271200360x . S2CID 154480850 .
^ Иглесиас, Мэтью (6 марта 2013 г.). «Америка делает налогообложение богатства, просто не очень умно» . Сланец . Получено 18 марта 2013 года .
^ Бэйр, Шейла (26 февраля 2013 г.). "Великий старый паритет" . Нью -Йорк Таймс . Получено 18 марта 2013 года .
^ Лопес, немецкий; Ву, Эшли (26 августа 2022 г.). «Теории заговора / Как больше финансирования для IRS стало политическим огненным штормом» . New York Times . Архивировано из оригинала 26 августа 2022 года. Источник: Министерство финансов США; Оценки 2019 года
^ «IRS обновляет оценки налогового разрыва» . Irs.gov . Получено 10 декабря 2011 года .
^ «Налоговый разрыв для налогового года 2006 г. Обзор 6 января 2012 г.» (PDF) . США Внутренние доходы . Получено 14 июня 2012 года .
^ Jump up to: ^а ^{беременный} Фейдж, Эдгар Л .; Себула, Ричард (январь 2011 г.). «Подземная экономика Америки: измерение размера, роста и детерминантов уклонения от уплаты подоходного налога в США» (PDF) . Мюнхенский личный архив репутации . Университет Висконсин-Мэдисон . Получено 20 декабря 2023 года .
^ Jump up to: ^а ^{беременный} «Штрафы» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ "Интерес" . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 26 апреля 2024 года .
^ «Ежеквартальные процентные ставки» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ «Информация возвращает штрафы» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ «Неспособность подать штраф» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ «Неспособность заплатить штраф» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ "Связанный с точностью штраф" . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ «Ошибочная претензия на возмещение или кредит» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ «Неспособность внести штраф» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ «Штрафы на налоговые препараты» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ «Прочесанный чек или другая форма платежного штрафа» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ «Недооплата расчетного налога по штрафу корпораций» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ «Недоплата предполагаемого налога штрафом отдельных лиц» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ «Международная информационная отчетность на штрафы» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .
^ Jump up to: ^а ^{беременный} "Как США стали налоговым убежищем?" Полем Рынок . 8 октября 2021 года . Получено 11 апреля 2022 года .
^ «Самое большое налоговое убежище в США? Южная Дакота, говорит расследование Pandora Papers» . www.cbsnews.com . 6 октября 2021 года . Получено 11 апреля 2022 года .
^ «9 штатов без подоходного налога» . Инвесопедия . Получено 11 апреля 2022 года .
^ «Как Делавэр процветает как деловое налоговое убежище» . www.incfile.com . Получено 11 апреля 2022 года .
^ «Почему Делавэр считается налоговым убежищем» . Инвесопедия . Получено 11 апреля 2022 года .
^ «Корпорация Невады» . Инвесопедия . Получено 12 апреля 2022 года .
^ Лаффер, Артур; Winegarden, Уэйн; Чайлдс, Джон (апрель 2011 г.). «Экономическое бремя, вызванное сложностью налогового кодекса» (PDF) . Политик . Получено 30 декабря 2020 года .
^ Jens P. Jensen, налогообложение имущества в Соединенных Штатах , 1931 год, ссылаясь на уставу налога на имущество 1634 года.
^ Музей истории налогов 1660–1712 , налоговые аналитики .
^ «Книжная академия» .
^ Хеллерштейн, с. 928.
^ Хеллерштейн, с. 431.
^ Закон о доходах 1861 года, гл. 49, гл. 45, 12 стат. 292, 309 (5 августа 1861 г.).
^ «Поллок против фермерской кредитной и трастовой компании» . Law.cornell.edu . Получено 13 октября 2013 года .
^ «Музей истории налогов, 1901–1932 гг.» . Taxhistory.org. 14 апреля 1906 года . Получено 15 ноября 2013 года .
^ «Корпоративные налоги и налогообложение дивидендов» .
^ См. Изменения в 1916 , 1917 , 1918 , 1921, 1922 , 1924 , 1926 , 1928 , 1932 , 1934 , 1935 , 1936 , 1940 , 1941 , 1942 , 1943 , 1944 , 1945 , 1948 , 1950 , 1951, 1953 , 1954 , 1964 , 1968 , 1969 , 1975 , 1978 , 1981 , 1986 , 1993 , 1997 , 2001 и 2003 .
^ «Возврат годового чистого дохода частных лиц» (PDF) . Форма 1040 . Внутренние доходы США . Получено 20 декабря 2023 года .
^ Музей истории налогов, охватывающий 1914–1915.
^ Hellerstein, с. 429, 431.
^ Хеллерштейн, с. 10
^ Федеральный бюджет 2012 Исторические таблицы 2.4 и 2,5. Бюро переписей .
^ См., Например , Мартин, Джеймс В. и др. , Налоговые льготы , Лига налоговой политики, Нью -Йорк, цитируется в Хеллерштейне, с. 1013–17.
^ Федеральный подоходный налог 1861 года освободил религиозные, благотворительные, образовательные и научные организации.
^ Верховный суд постановил, что федеральное правительство не застраховано от налогообложения штата по делу Маккаллох против Мэриленда , 17 США 316 (1819).

Дальнейшее чтение

Правительственные источники :

IRS Публикация 17 , ваш федеральный подоходный налог
Американская таможенная и пограничная защита импорта в Соединенные Штаты в Соединенных Штатах
Веб -сайт IRS
Ссылки на государственные сайты
Сайт таможенного и пограничного патруля
Налоговый сайт алкоголя и табака

Закон и правила :

Стандартные тексты (наиболее обновляются ежегодно) :

Fox, Stephen C., подоходный налог в США , издание 2013 года ISBN 978-0-9851-8233-5
Хоффман, Уильям Х. младший; и др. , Юго-западное федеральное налогообложение , издание 2013 года ISBN 978-0-324-66050-0
Пратт, Джеймс В.; Kulsrud, William N.; и др. , Федеральное налогообложение , издание 2013 года ISBN 978-1-1334-9623-6 (цитируется выше как Пратт).
Уиттенберг, Джеральд; Altus-Buller, Марта; и Гилл, Стивен, Основы подоходного налога 2013 , ISBN 978-1-1119-7251-6
Хеллерштейн, Джером Р. и Хеллерштейн, Уолтер, штат и местное налогообложение: дела и материалы , 2005, ISBN 978-0-314-15376-0

Справочные работы :

Минарик, Джозеф Дж. (2008). "Налогообложение" . В Дэвиде Р. Хендерсон (ред.). Краткая энциклопедия экономики (2 -е изд.). Библиотека экономики и свободы . ISBN 978-0865976658 Полем OCLC 237794267 .
CCH US Master Guide, 2010 ISBN 978-0-8080-2169-8
RIA 2010 Руководство по федеральным налогам ISBN 978-0-7811-0417-3

Популярные публикации (ежегодно):

JK Lasser - ваш подоходный налог на 2010 год ISBN 978-0-470-44711-6

Статьи

Брайс Ковтт и Майк Концзал, «Сделай это простым: более простой способ сделать налоги», Нация , 26 июня, / 3 июля 2023 г., с. чтобы бесплатно подать налоги с правительством ... 14. »« В начале 2024 года несколько налогоплательщиков примут участие в проекте [n внутренних доходов] , Американцы 33 миллиарда долларов в год на налоговых платежах и платеж за подачу .

Внешние ссылки

Тарифы, применяемые Соединенными Штатами в соответствии с картой доступа к рынку ITC , онлайн -базой данных таможенных тарифов и рыночных требований.

[1] ОЭСР (2021). Статистика доходов 2021: первоначальное влияние COVID-19 на налоговые поступления ОЭСР . Париж: Организация экономического сотрудничества и развития.

[CBO_2010-2] «Распределение дохода домохозяйства и федеральных налогов, 2010» . Бюджетное управление Конгресса США. 4 декабря 2013 г. Получено 6 января 2014 года .

[3] Служба внутренних доходов (26 октября 2020 г.). «IRS обеспечивает корректировки налоговой инфляции для налогового года 2021 года (IR-2020-245)» . Получено 18 декабря 2021 года .

[4] «Временные налоги для финансирования образования. Гарантированное финансирование местного населения. Инициатива конституционная поправка» (PDF) . Vig.cdn.sos.ca.gov/. 5 апреля 2013 года . Получено 13 октября 2013 года .

[:0-5] Jump up to: ^а ^{беременный} ^в Девор, Чак (26 июля 2018 г.). «Нью-Йорк и другие штаты с высоким налогом предъявляют иск за предел вычета соли, в то время как рабочие места следуют более низким налогам» . Форбс . Получено 8 января 2019 года .

[6] 265 США 47 (1924).

[7] «Исключение иностранного заработанного дохода» . 14 ноября 2022 года . Получено 20 июля 2023 года .

[:1-8] Jump up to: ^а ^{беременный} «Объявлена база заработной платы социального обеспечения на 2019 год» . www.adp.com . 30 июня 2015 года . Получено 13 ноября 2019 года .

[9] «Налоги на имущество по штату» . Налоговые rates.org. 2009 Получено 1 февраля 2015 года .

[10] «Эффективные налоговые ставки: доходы, налог на заработную плату, корпоративные и недвижимость в совокупности» . Питер Г. Петерсон Фонд. 1 июля 2013 г. Получено 3 ноября 2013 года .

[11] «T13-0174 - Средние эффективные федеральные налоговые ставки по статусу подачи; путем расширенного процентиля денежных доходов, 2014» . Центр налоговой политики. 25 июля 2013 года. Архивировано с оригинала 11 декабря 2014 года . Получено 3 ноября 2013 года .

[12] См. В целом, Борис И. Битткер, «Конституционные ограничения на налоговую власть федерального правительства», Tax Lawyer , vol. 41, № 1, с. 3, American Bar Ass'n (осень 1987); Уильям Д. Эндрюс, базовый федеральный налогообложение подоходного налога , с. 2, Little, Brown and Company (3d Ed. 1985); Кэлвин Х. Джонсон , «Конституционное значение« распределения прямых налогов » , 80 налоговых примечаний 591 (3 августа 1998 г.); и Шелдон Д. Поллак, «Происхождение современного подоходного налога, 1894–1913», 66 Налоговый адвокат 295, 323–24, зима 2013 (Amer. Bar Ass'n).

[13] 306 США 466 (1939).

[14] 485 US 505 (1988).

[15] «Brushaber v. Union Pacific R. Co., 240 US 1 (1916)» . Юстия закон . Получено 10 января 2018 года .

[16] 26 USC § 1 и 26 USC § 11 ; IRS Публикация 17 и публикация 542 .

[17] JCX-49-11, Объединенный комитет по налогообложению , 22 сентября 2011 г., с. 4, 50.

[18] См., Например , публикация IRS 17, с. 45

[19] Служба внутренних доходов (1 февраля 2016 г.). «Выбор правильного статуса подачи (налоговый совет 2016-10)» . Получено 19 декабря 2021 года .

[20] 26 USC § 1 ; IRS [Публикация 17], стр. 266.

[26_USC_11;_IRS_Publication_542-21] Jump up to: ^а ^{беременный} 26 USC § 11 ; Публикация IRS 542.

[Pew_1-22] «Американцы с высоким доходом платят большинство подоходных налогов, но достаточно, чтобы быть« справедливыми »?» Полем Пью -центр . Получено 30 ноября 2016 года .

[23] 26 USC § 61 ; Публикация IRS 17, часть II.

[24] 26 USC §§ 161 - 249 ; Публикация IRS 17, Публикация 501 и публикация 535 .

[25] Джеймс против Соединенных Штатов , 366 США 213 (1961)

[26] 26 USC §§ 446 - 475 ; IRS [Публикация].

[27] 26 USC §§ 101 - 140 .

[28] " IRS 1040 '17", стр. 104 " " (PDF) .

[29] "Закон о снижении налогов и рабочих местах" .

[30] Coombes, Андреа (15 апреля 2012 г.). «Налоги - кто действительно платит» . Online.wsj.com . Получено 13 октября 2013 года .

[31] 26 USC §§ 161 - 199 ; Публикация IRS 535.

[32] 26 USC §§ 211 - 224 ; Публикация IRS 17, главы 21–28.

[33] 26 USC § 274 ; IRS Публикация 463 .

[34] Правила IRS в 26 CFR 1. 446-1 ; IRS Публикация 538 .

[35] 26 USC § 151 ; IRS Публикация 501 .

[36] 26 USC § 63 ; Публикация IRS 501.

[37] 26 USC § 68 ; Публикация IRS 17, глава 29.

[38] «Репатриация оффшорных фондов», архивные 2014-12-06 в комитете сената США по вопросам национальной безопасности и правительственных вопросов, Постоянный подкомитет по расследованию , 11 октября 2011 г.

[39] «Получение вкладки» Исследовательской группы по общественным интересам США , апрель 2012 года.

[40] 26 USC § 61 (а) (7) .

[41] 26 USC § 701 ; IRS Публикация 541 .

[42] 26 CFR 301.7701-2 ; IRS Form 8832 .

[43] 26 USC § 512 ; IRS Публикация 598 .

[44] 26 USC §§ 332 - 368 ; Публикация IRS 542.

[45] 26 USC §§ 21 - 54AA .

[46] «Американский налоговый кредит» (PDF) . Министерство казначейства США. Архивировано из оригинала (PDF) 25 сентября 2012 года . Получено 26 июня 2012 года .

[47] 26 USC §§ 6654 - 6655 ; IRS Публикация 505 .

[48] 26 USC § 3102 ; 26 USC § 3402 ; IRS Публикация 15 .

[49] В отличие от, например , в систему Великобритании, в которой все удерживающие суммы определяются по внутренним доходам.

[50] Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапошникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах» Архивировал 2012-05-15 на машине Wayback , Институт Налогообложение и экономическая политика, третье издание, ноябрь 2009 г., с. 87

[51] Хеллерштейн, Джером Х. и Хеллерштейн, Уолтер, штат и местное налогообложение, дела и материалы , восьмое издание, 2001 (далее «Хеллерстайн»), с. 929.

[52] 26 USC §§ 871 - 898 ; IRS Публикация 515 .

[53] 26 USC §§ 55 - 59 ; IRS Форма 6251 Инструкции .

[54] «Сверка чистого дохода (убыток) для корпораций с общим активом в размере 10 миллионов долларов США или более» (PDF) . График M-3 (форма 1120) . Департамент Казначейства. Служба внутренних доходов . Декабрь 2019 года . Получено 20 декабря 2023 года .

[55] 26 USC § 6201 (a) (1) ; IRS [Публикация].

[56] 26 USC § 6011 .

[57] «О форме 1040-EZ, декларация о подоходном налоге для одиноких и совместных заявителей без иждивенцев | Служба внутренних доходов» (PDF) .

[58] «Информация для электронного файла» . Архивировано из оригинала 29 августа 2012 года . Получено 10 августа 2017 года .

[59] См. Подраздел (H) из 26 USC § 1 .

[60] В Интернете доступно учебник из Службы внутренних доходов (IRS), объясняющих различные аспекты соответствия работодателям, см. Видеоролик .

[61] Определение того, является ли лицо, выполняющее услуги, является работником, подлежащим налогу на заработную плату, или независимым подрядчиком, который самооценка налога основана на факторах 20 архивных 2011-05-01 на машине Wayback . См. Публикация IRS 15 и учебник, упомянутый выше . Для федеральных требований см. 26 USC §§ 3401 - 3405 .

[62] «IRS Form W-4» (PDF) . Получено 15 ноября 2013 года .

[63] 26 USC § 31 .

[64] 26 USC § 3111 .

[65] 26 USC § 3101 .

[66] Обратите внимание, что эквивалентный налог на самостоятельную занятость налагается на самозанятые лица, включая независимых подрядчиков, в соответствии с 26 USC § 1401 . Заработная плата и доход от самостоятельной занятости, подлежащие этим налогам, определяются в 26 USC § 3121 и 26 USC § 1402 соответственно.

[67] "Irs.gov" (PDF) . Получено 15 ноября 2013 года .

[68] 26 USC § 31 (b) ; 26 USC § 6413 (c) .

[69] 26 USC § 3301 .

[70] Как определено в 26 USC § 3306 (b) .

[71] Государственные налоговые ставки и ограничения варьируются. Например, Техас налагает до 8,6% налога на первые 9000 долларов за заработную плату (774 долл. США), в то время как Нью -Джерси налагает 3,2% налог на первые 28 900 долл. США за заработную плату (924 долл. США). Федеральный налог на 6,2% меньше кредита на государственные налоги, ограниченные 5,4%, применяется к первым 7000 долл. США заработной платы (чистые 56 долл. США).

[72] См., Например, Нью-Джерси Архивировал 2011-05-03 на The Wayback Machine

[73] См., Например, IRS Form 941 . Электронная подача может потребоваться.

[74] См., Например , IRS Form 940 .

[75] «IRS Form W-2» (PDF) . Получено 15 ноября 2013 года .

[76] См. Форму IRS W-2 Инструкции . Обратите внимание, что некоторые штаты и города получают информацию о W-2 от IRS и от налогоплательщиков напрямую.

[77] См. 26 USC § 6302 и IRS Publication 15 для федеральных требований. EFT требуется для федеральных платежей, если совокупные федеральные налоговые платежи, включая корпоративный подоходный налог и налог на заработную плату, превышают 200 000 долларов США в предыдущем году. См., Например, подоходный налог в Нью -Джерси - отчетность и переосмысление , требования штата Нью -Джерси для еженедельного платежа EFT, где налоги на заработную плату за предыдущий год превышали 10 000 долл. США.

[78] 26 USC § 6656 .

[79] 26 USC § 6721 .

[80] 26 USC § 6672 .

[81] Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапошникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах» Архивировал 2012-05-15 на машине Wayback , Институт Налогообложение и экономическая политика, третье издание, ноябрь 2009 г., с. 118

[82] Quill Corp. v. North Dakota и National Bellas Hess против Иллинойса запрещают государствам налагать обязательства по сбору налогов на продажи и использование налоговых налоговых обязанностей вне государственных продавцов без связи в штате.

[83] Хеллерштейн, с. 96

[84] Сравните систему налога на недвижимость Иллинойса (далее «Система IL»), налоге на недвижимость Луизиана, основанные на 2011-05-14 на The Wayback Machine (далее «La. Basics»), Нью-Йоркская брошюра, работы налога на недвижимость как архивные 2011-03-03- 24 на Wayback Machine (далее «NY Taxworks») и Техасские основы налога на недвижимость (далее «Основы Техаса»).

[85] Фишер, Глен, История налогов на недвижимость в Соединенных Штатах Архивировал 2010-06-12 в The Wayback Machine , 2002.

[86] Такая дата варьируется в зависимости от юрисдикции и может быть названа датой оценки, датой оценки, датой залога или другим термином.

[87] См. La. Основы, пример 13.

[88] См., Например, IL System, p. 11

[89] Смит, Макс (3 октября 2017 г.). «Почему у Вирджинии есть« автомобильный налог »?» Полем WTOP . Получено 15 июня 2020 года .

[90] Как правило, налоговые оценщики отправляют счета. В Луизиане, однако, приходский шериф отвечает за выставление счетов и сборов налога на недвижимость. Смотрите La. Основы, с. 2

[91] Американская таможенная и пограничная защита импорта в Соединенные Штаты («Буклет CBP»), с. 11 архив 2011-10-14 на машине Wayback

[92] Издание в январе 2011 года в .pdf превышает 3000 страниц, включая правила и аннотации, специфичные для страны.

[93] Более высокая ставка пошлины (до 81%) применяется к товарам с Кубы или Северной Кореи.

[94] КБР буклет, с. 24

[95] «Совет зон иностранной торговли» . Коммерческая служба США . Получено 18 марта 2014 года .

[96] КБР буклет, с. 151.

[97] См. Публикация IRS 950 архив 21 марта 2014 года, на The Wayback Machine , Введение в налоги на недвижимость и подарки.

[98] IRS, SOI налоговая статистика - Историческая таблица 17

[99] Нерезиденты инопланетяне облагаются налогами на имущество и подарки только на интересы имущества, которые, как считается, есть насит.

[100] «Налоговая декларация подарков в Соединенных Штатах (и перевода по производству поколений)» (PDF) . Форма 709 . Департамент Казначейства. Служба внутренних доходов . 2023 . Получено 20 декабря 2023 года .

[101] «Налоговая декларация по недвижимости США (и перевода по производству поколений)» (PDF) . Форма 706 . Департамент Казначейства. Служба внутренних доходов . Август 2019 . Получено 20 декабря 2023 года .

[102] «Веб -сайт CBP говорит, что Министерство внутренней безопасности в правом нижнем углу страницы» . CBP.gov. 28 сентября 2005 г. Получено 15 ноября 2013 года .

[103] «Где подать налоговые декларации - адреса, перечисленные типом возврата» . Архивировано из оригинала 24 августа 2012 года . Получено 10 августа 2017 года .

[104] «Свяжитесь с местным офисом IRS» . Архивировано из оригинала 27 августа 2012 года . Получено 10 августа 2017 года .

[105] «Публикация 556 (09/2013), экзамен на возврат, права на апелляцию и претензии на возврат средств | Служба внутренних доходов» .

[106] «Охват экзаменов: индивидуальные налоговые декларации, рассмотренные по размеру скорректированного валового дохода, финансовый год 2008» (XLS) . Получено 20 декабря 2023 года .

[107] «Уведомление о предлагаемой корректировке» . Архивировано из оригинала 11 мая 2008 года . Получено 10 августа 2017 года .

[108] «26 Кодекс США § 6501 - Ограничения на оценку и сбор» .

[109] «Согласие на продление времени на оценку налога» (PDF) . Форма 872 . Министерство казначейства - Служба внутренних доходов . Декабрь 2004 года. Архивировано из оригинала (PDF) 12 апреля 2019 года . Получено 20 декабря 2023 года .

[110] «Бюллетень внутренних доходов: 2012-23» . Внутренняя служба доходов. 4 июня 2012 г. Получено 7 июня 2012 года .

[111] «Актуальный указатель к формам, инструкциям и публикациям-А» . Архивировано из оригинала 22 июня 2011 года . Получено 10 августа 2017 года .

[112] «Формы, инструкции и публикации | Служба внутренних доходов» .

[113] «Служба внутренних доходов | Официальный сайт правительства Соединенных Штатов» . Irs.gov . Получено 25 августа 2022 года .

[114] Конституция статьи I Раздел 8.

[115] Брудочный налог , Служба внутренних доходов

[116] Соединенные Штаты против Томаса , 788 F.2d 1250, (7th Cir. 1986), Cert. отрицается , 107 S.Ct. 187 (1986); United States v. Benson , 941 F.2d 598, 91-2 US Tax CAS. ( CCH ) ¶ 50,437 (7th Cir. 1991); Knoblauch v. Комиссар , 749 F.2d 200, 85-1 налог США. Кассу (CCH) ¶ 9109 (5th Cir. 1984), Cert. отрицал , 474 США 830 (1985); Ficalora v. Комиссар , 751 F.2d 85, 85-1 US Tax CAS. (CCH) ¶ 9103 (2d Cir. 1984); Сиск против комиссара ; 791 F.2d 58, 86-1 US Tax CAS. (CCH) ¶ 9433 (6th Cir. 1986); United States v. Sitka , 845 F.2d 43, 88-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9308 (2d Cir.), Cert. отрицал , 488 US 827 (1988); United States v. Stahl , 792 F.2d 1438, 86-2 US Tax CAS. (CCH) ¶ 9518 (9th Cir. 1986), Cert. отрицается , 107 S. Ct. 888 (1987); United States v. House , 617 F. Supp. 237, 87-2 налоговые кассы США. (CCH) ¶ 9562 (WD Mich. 1985); Айви против Соединенных Штатов , 76-2 налоговые кассы США. (CCH) ¶ 9682 (Ed Wisc. 1976).

[117] Браун против комиссара ; 53 TCM (CCH) 94, TC Memo 1987-78, CCH Dec. 43 696 (M) (1987); Lysiak v. Комиссар ; 816 F.2d 311, 87-1 US Tax CAS. (CCH) ¶ 9296 (7th Cir. 1987); и Miller v. United States , 868 F.2d 236, 89-1 US Tax CAS. (CCH) ¶ 9184 (7th Cir. 1989). На основе предыстория о том, как аргументы о том, что налоговые законы являются неконституционными, могут помочь обвинению доказать преднамеренность в делах об уклонении от уплаты налогов , см. Решение Верховного суда Соединенных Штатов по делу «Чик против Соединенных Штатов» , 498 США 192 (1991) (ответчик, утверждая о конституционности, может быть доказательством. что ответчик знал о налоговом законодательстве и не является защитой обвинения за преднамеренность).

[FAIR360-118] «Создание истории: американские миллиардеры платили более низкую налоговую ставку, чем рабочий класс» . Fair360.com . 10 октября 2019 г. Получено 5 мая 2024 года . Источники, перечисленные на графике: Emmanual Saez и Gabriel Zucman .

[Page_51–73-119] Jump up to: ^а ^{беременный} Пейдж, Бенджамин I.; Bartels, Larry M.; Seawright, Джейсон (2013). «Демократия и политические предпочтения богатых американцев». Перспективы на политику . 11 (1): 51–73. doi : 10.1017/s153759271200360x . S2CID 154480850 .

[YglesiasWealth-120] Иглесиас, Мэтью (6 марта 2013 г.). «Америка делает налогообложение богатства, просто не очень умно» . Сланец . Получено 18 марта 2013 года .

[BairParity-121] Бэйр, Шейла (26 февраля 2013 г.). "Великий старый паритет" . Нью -Йорк Таймс . Получено 18 марта 2013 года .

[NYTimes_20220826-122] Лопес, немецкий; Ву, Эшли (26 августа 2022 г.). «Теории заговора / Как больше финансирования для IRS стало политическим огненным штормом» . New York Times . Архивировано из оригинала 26 августа 2022 года. Источник: Министерство финансов США; Оценки 2019 года

[123] «IRS обновляет оценки налогового разрыва» . Irs.gov . Получено 10 декабря 2011 года .

[124] «Налоговый разрыв для налогового года 2006 г. Обзор 6 января 2012 г.» (PDF) . США Внутренние доходы . Получено 14 июня 2012 года .

[ideas.repec.org-125] Jump up to: ^а ^{беременный} Фейдж, Эдгар Л .; Себула, Ричард (январь 2011 г.). «Подземная экономика Америки: измерение размера, роста и детерминантов уклонения от уплаты подоходного налога в США» (PDF) . Мюнхенский личный архив репутации . Университет Висконсин-Мэдисон . Получено 20 декабря 2023 года .

[IRS:1-126] Jump up to: ^а ^{беременный} «Штрафы» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS-127] "Интерес" . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 26 апреля 2024 года .

[IRS:2-128] «Ежеквартальные процентные ставки» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS:3-129] «Информация возвращает штрафы» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS:4-130] «Неспособность подать штраф» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS:5-131] «Неспособность заплатить штраф» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS:6-132] "Связанный с точностью штраф" . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS:7-133] «Ошибочная претензия на возмещение или кредит» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS:8-134] «Неспособность внести штраф» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS:9-135] «Штрафы на налоговые препараты» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS:10-136] «Прочесанный чек или другая форма платежного штрафа» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS:11-137] «Недооплата расчетного налога по штрафу корпораций» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS:12-138] «Недоплата предполагаемого налога штрафом отдельных лиц» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[IRS:13-139] «Международная информационная отчетность на штрафы» . Внутренняя служба доходов . IRS . Получено 25 апреля 2024 года .

[:2-140] Jump up to: ^а ^{беременный} "Как США стали налоговым убежищем?" Полем Рынок . 8 октября 2021 года . Получено 11 апреля 2022 года .

[141] «Самое большое налоговое убежище в США? Южная Дакота, говорит расследование Pandora Papers» . www.cbsnews.com . 6 октября 2021 года . Получено 11 апреля 2022 года .

[142] «9 штатов без подоходного налога» . Инвесопедия . Получено 11 апреля 2022 года .

[143] «Как Делавэр процветает как деловое налоговое убежище» . www.incfile.com . Получено 11 апреля 2022 года .

[144] «Почему Делавэр считается налоговым убежищем» . Инвесопедия . Получено 11 апреля 2022 года .

[145] «Корпорация Невады» . Инвесопедия . Получено 12 апреля 2022 года .

[146] Лаффер, Артур; Winegarden, Уэйн; Чайлдс, Джон (апрель 2011 г.). «Экономическое бремя, вызванное сложностью налогового кодекса» (PDF) . Политик . Получено 30 декабря 2020 года .

[147] Jens P. Jensen, налогообложение имущества в Соединенных Штатах , 1931 год, ссылаясь на уставу налога на имущество 1634 года.

[148] Музей истории налогов 1660–1712 , налоговые аналитики .

[149] «Книжная академия» .

[150] Хеллерштейн, с. 928.

[151] Хеллерштейн, с. 431.

[152] Закон о доходах 1861 года, гл. 49, гл. 45, 12 стат. 292, 309 (5 августа 1861 г.).

[153] «Поллок против фермерской кредитной и трастовой компании» . Law.cornell.edu . Получено 13 октября 2013 года .

[154] «Музей истории налогов, 1901–1932 гг.» . Taxhistory.org. 14 апреля 1906 года . Получено 15 ноября 2013 года .

[155] «Корпоративные налоги и налогообложение дивидендов» .

[156] См. Изменения в 1916 , 1917 , 1918 , 1921, 1922 , 1924 , 1926 , 1928 , 1932 , 1934 , 1935 , 1936 , 1940 , 1941 , 1942 , 1943 , 1944 , 1945 , 1948 , 1950 , 1951, 1953 , 1954 , 1964 , 1968 , 1969 , 1975 , 1978 , 1981 , 1986 , 1993 , 1997 , 2001 и 2003 .

[157] «Возврат годового чистого дохода частных лиц» (PDF) . Форма 1040 . Внутренние доходы США . Получено 20 декабря 2023 года .

[158] Музей истории налогов, охватывающий 1914–1915.

[159] Hellerstein, с. 429, 431.

[160] Хеллерштейн, с. 10

[161] Федеральный бюджет 2012 Исторические таблицы 2.4 и 2,5. Бюро переписей .

[162] См., Например , Мартин, Джеймс В. и др. , Налоговые льготы , Лига налоговой политики, Нью -Йорк, цитируется в Хеллерштейне, с. 1013–17.

[163] Федеральный подоходный налог 1861 года освободил религиозные, благотворительные, образовательные и научные организации.

[164] Верховный суд постановил, что федеральное правительство не застраховано от налогообложения штата по делу Маккаллох против Мэриленда , 17 США 316 (1819).

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]

[ 24 ]

[ 25 ]

[ 26 ]

[ 27 ]

[ 28 ]

[ 29 ]

[ 30 ]

[ 31 ]

[ 32 ]

[ 33 ]

[ 34 ]

[ 35 ]

[ 36 ]

[ 37 ]

[ 38 ]

[ 39 ]

[ 40 ]

[ 41 ]

[ 42 ]

[ 43 ]

[ 44 ]

[ 45 ]

[ 46 ]

[ 47 ]

[ 48 ]

[ 49 ]

[ 50 ]

[ 51 ]

[ 52 ]

[ 53 ]

[ 54 ]

[ 55 ]

[ 56 ]

[ 57 ]

[ 58 ]

[ 59 ]

[ 60 ]

[ 61 ]

[ 62 ]

[ 63 ]

[ 64 ]

[ 65 ]

[ 66 ]

[ 67 ]

[ 68 ]

[ 69 ]

[ 70 ]

[ 71 ]

[ 72 ]

[ 73 ]

[ 74 ]

[ 75 ]

[ 76 ]

[ 77 ]

[ 78 ]

[ 79 ]

[ 80 ]

[ 81 ]

[ 82 ]

[ 83 ]

[ 84 ]

[ 85 ]

[ 86 ]

[ 87 ]

[ 88 ]

[ 89 ]

[ 90 ]

[ 91 ]

[ 92 ]

[ 93 ]

[ 94 ]

[ 95 ]

[ 96 ]

[ 97 ]

[ 98 ]

[ 99 ]

[ 100 ]

v Т и Налогообложение в Северной Америке
Sovereign states	Antigua and Barbuda Bahamas Barbados Belize Canada Costa Rica Cuba Dominica Dominican Republic El Salvador Grenada Guatemala Haiti Honduras Jamaica Mexico Nicaragua Panama Saint Kitts and Nevis Saint Lucia Saint Vincent and the Grenadines Trinidad and Tobago United States
Dependencies and other territories	Anguilla Aruba Bermuda Bonaire British Virgin Islands Cayman Islands Curaçao Greenland Guadeloupe Martinique Montserrat Puerto Rico Saint Barthélemy Saint Martin Saint Pierre and Miquelon Saba Sint Eustatius Sint Maarten Turks and Caicos Islands United States Virgin Islands